存貨管理制度草稿

存貨管理制度總則為規(guī)范存貨管理工作，保證資產(chǎn)安全完整，如實反應多種物資的購入、消耗、結(jié)存及計價，監(jiān)督各類物資的合理供應、儲存和節(jié)省使用，加速資金的周轉(zhuǎn)，控制企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，特制定本制度。本制度根據(jù)財務準則并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理實際制定。第三條本制度制定的目的為使采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售與財務核算互相銜接，從整體上對存貨進出流程進行規(guī)定，對于各環(huán)節(jié)存貨管理的細節(jié)問題，各環(huán)節(jié)的票據(jù)流程周轉(zhuǎn)程序，還要在此制度上制定有關(guān)的流程圖解。本制度合用范圍為北京方略博華文化傳媒有限企業(yè)所有存貨管理。存貨范圍存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備發(fā)售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的多種材料、備品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、低值易耗品等，存貨屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。存貨范圍確認的原則是企業(yè)對貨品與否具有法人財產(chǎn)權(quán)（或法定產(chǎn)權(quán)）。但凡在盤點日期，法定所有權(quán)屬于企業(yè)的物品，不管其寄存在何處，或處在何種狀態(tài)，都應確認為企業(yè)的存貨；反之，但凡法定產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)的物品，雖然寄存于企業(yè)，也不應確認為企業(yè)的存貨。存貨的范圍包括下列幾類有形資產(chǎn)。為了生產(chǎn)供銷售的商品或提供勞務以備消耗的存貨。指企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)或提供服務過程中耗用而儲存的燃料、原材料、包裝物、低值易耗品等。為了最終發(fā)售正處在生產(chǎn)過程中的存貨。指為了最終發(fā)售但目前尚處在生產(chǎn)加工過程中的物品。在正常經(jīng)營過程中儲存以備發(fā)售的存貨。指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中處在待銷狀態(tài)的多種產(chǎn)成品。購貨約定問題。對于約定未來購入的商品，由于企業(yè)并沒有實際的購貨行為發(fā)生，因此，不作為企業(yè)的存貨，也不確認有關(guān)的負債和費用。存貨分類企業(yè)的存貨首先按倉庫進行一級分類，另一方面在按各個材料屬性進行二級分類。如產(chǎn)成品庫的分類等。第四章存貨管理與控制第八條各部門應根據(jù)實際狀況，建立健全存貨內(nèi)部管理制度，實行部門、人員崗位職責分離。（1）、采購人員、驗收人員、保管人員、財務人員崗位互相分離。（2）、領(lǐng)用人員、審批人員、保管人員崗位互相分離。（3）、有關(guān)倉庫內(nèi)部管理人員的工作職責應當分開。（4）、從計劃、采購、驗收、入庫保管、領(lǐng)用（消耗）、庫存及盤點到財務結(jié)算與核算整個存貨流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)應實行分權(quán)和職責分工明確，歸屬不一樣部門或單位，制定切實可行的內(nèi)部管理制度和業(yè)務流程，以保證存貨整個流程各環(huán)節(jié)的順暢、有序、可控及牽制。（5）、各部門負責人在有關(guān)職責上實行合理分工，互相制約。第九條企業(yè)的多種存貨的最高、最低（限量）在符合企業(yè)有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，由企業(yè)采購、生產(chǎn)、倉庫及財務等有關(guān)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和實際需要，以及資金狀況共同制定，財務部門須監(jiān)督檢查限額（預算的）執(zhí)行狀況。第十條企業(yè)存貨應由有關(guān)職能部門（采購部門、倉庫、財務部）妥善完整保管好有關(guān)原始記錄，做好有關(guān)報表和臺賬、卡片登記管理工作，做到有據(jù)可查。第十一條入庫的存貨按照企業(yè)有關(guān)規(guī)定在指定的倉位（地點）分類分品整潔堆放，統(tǒng)一有關(guān)卡片和臺賬，便于清查和取貨。第五章計價第十二條存貨的計價是指對購入的存貨和每一次發(fā)出后的存貨價值確實認。第十三條企業(yè)在獲得多種存貨時，應當按實際成本入賬。（1）、外購材料等存貨按照實際價格加上應由企業(yè)承擔的多種運雜費；途中合理損耗；入庫前的加工整頓、挑選、裝卸費用和按規(guī)定應計入成本的稅金以及其他費用等計價。（2）自制的存貨，按照制造過程中發(fā)生的各項實際支出計價，包括制造生產(chǎn)過程中發(fā)生的料、工、費等實際支出。（3）、委托外單位加工的存貨，按照加工的材料或者半成品自身的價值以及所支付委托加工費、運送費、包裝費、裝卸費、保險費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金計價。(4)、投資者投入的存貨按照以評估價值為基礎(chǔ)，投資各方確認的價值計價。盤盈的存貨，按照當月同類或類似存貨的市場價格計價（或按照當月同類或類似存貨的平均存貨成本）。、接受捐贈的存貨，按照如下規(guī)定確認計價：捐贈方提供了有關(guān)發(fā)票憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標明的金額加上應由企業(yè)承擔支付的有關(guān)稅費計價。B、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下次序確定其計價：同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的有關(guān)稅費作為實際成本計價；同類或類似存貨不存在活躍市場的，按所接受捐贈的存貨的估計未來現(xiàn)金流量作為實際成本計價。第十四條企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出及結(jié)存的存貨（1）、生產(chǎn)領(lǐng)用的材料、勞保用品按移動加權(quán)平均法核算；（2）、低值易耗品的攤銷原則上采用一次攤銷法計入成本。第六章存貨計量、驗收及入庫第十五條企業(yè)到貨的多種存貨，保管員必須嚴格計量、驗收后，方能辦理入庫手續(xù)。需要由質(zhì)檢部門出具質(zhì)檢匯報和檢查單的存貨，必須由質(zhì)檢部門檢查后，保管員方可辦理入庫手續(xù)。第十六條保管員對每一種存貨都必須根據(jù)協(xié)議等進行數(shù)量驗收、質(zhì)量驗收和品種規(guī)格驗收。驗收工作應做到嚴厲認真，實事求是。第十七條在驗收時，發(fā)現(xiàn)品種、品牌、規(guī)格、型號、質(zhì)量、等級、款式、數(shù)量不符，或存在缺損、包裝損壞、與樣品不符等狀況，驗收人員應當拒收，并立即匯報有關(guān)負責部門，根據(jù)驗收狀況和責任，辦理退貨、補貨、更貨、索賠或規(guī)定進行折讓，在問題處理之前，嚴禁付款（特殊狀況，經(jīng)主管領(lǐng)導簽字后可付款）。第十八條存貨經(jīng)驗收無誤后，由倉庫保管員根據(jù)驗收成果辦理入庫手續(xù)。第十九條為保證計量和檢查的精確性，應定期對存貨有關(guān)檢查計量的設備儀器等進行檢查校正，加強正常的維護保養(yǎng)，保證計量和檢查的精確無誤。第二十條存貨驗收入庫后，采購人員應及時向供貨商索要增值稅專用發(fā)票和運費發(fā)票，發(fā)票和協(xié)議、訂單、入庫單比對一致的，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導、負責人簽字確認后，財務部門方可進行財務結(jié)算（即掛賬處理）。第二十一條暫估入庫月末存貨已到，發(fā)票未到，財務部必須要進行暫估入庫賬務處理，必須寫明供貨單位，存貨名稱、規(guī)格型號、數(shù)量以及對應的單價。存貨的出庫第二十二條生產(chǎn)領(lǐng)用及庫存商品銷售、領(lǐng)料：各生產(chǎn)部門在領(lǐng)用材料時，必須憑有關(guān)領(lǐng)導簽字后的領(lǐng)料單去倉庫領(lǐng)料，領(lǐng)料單的開具必須要和所領(lǐng)材料名稱、規(guī)格、型號、計量單位相一致，出庫單上必須詳細注明領(lǐng)用存貨的用途，保管員才能發(fā)料。、生產(chǎn)部門在領(lǐng)料時，要及時開具領(lǐng)料單，不容許一次性開具出庫單后分批領(lǐng)料和先分批領(lǐng)料后一次開具領(lǐng)料單，領(lǐng)料單的開具要和所領(lǐng)存貨完全一致。（3）、銷售部門在銷售庫存商品出庫時，必須憑有關(guān)領(lǐng)導和有關(guān)負責人簽字后的出庫單去辦理出庫手續(xù)，出庫單的開具必須要和所出庫標明商品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等基本。、存貨借用：借用存貨要開具調(diào)撥單，從倉庫調(diào)撥至借用部門，當借用完畢后存貨償還時，經(jīng)檢查無損壞后，再開具調(diào)撥單，從借用部門調(diào)撥至倉庫。（5）、工量具的使用：對企業(yè)提供應生產(chǎn)及有關(guān)部門使用的工量具，倉庫除了將有關(guān)票據(jù)錄入系統(tǒng)后還要有臺賬登記，到了報廢處理時間，要有有關(guān)部門和負責人檢查簽字后，方可進行報廢財務處理。（6）、不管存貨領(lǐng)用或借用，倉庫保管員都必須嚴格按照審批手續(xù)進行收發(fā)存貨，手續(xù)不全的不準出庫或借用，因生產(chǎn)特殊需要必須出庫或借出的，必須要有主管領(lǐng)導同意后，才可出庫或借出。第二十四條勞保用品領(lǐng)用要按照領(lǐng)料單和實際出庫數(shù)量及時開具出庫單。第八章存貨的返庫與發(fā)售第二十四條為了保證企業(yè)生產(chǎn)成本計算的精確性，各月末，用料部門應將剩余材料返回倉庫，辦理返庫手續(xù)。第二十五條進庫物資應參照物資驗收規(guī)定，嚴格檢查，逐件查對質(zhì)量、數(shù)量，符合原則后方可驗收入庫。第二十六條退料部門用紅字填寫有關(guān)領(lǐng)料單，并填寫退料項目、材料規(guī)格、型號等，以沖減原領(lǐng)料有關(guān)項目。第二十七條對有些存貨（如積壓時間較長，而目前和未來不在用的材料），假如需要進行處理時，必須要向主管部門提出申請，同意后方能進行處理。第二十八條對企業(yè)生產(chǎn)出的存貨進行銷售時，由銷售部門根據(jù)協(xié)議負責辦理銷售出庫及發(fā)運手續(xù)，財務根據(jù)協(xié)議及銷售出庫單開具發(fā)貨票。第九章存貨的清查盤點第二十九條企業(yè)材料等其他存貨的清查盤點采用永續(xù)盤存法。第三十條由財務部組織制定盤點計劃，盤點計劃包括盤點時間、參與人員、盤點范圍、盤點規(guī)定等。第三十一條季度、年度的全面盤點都要構(gòu)成盤點小組，設置組長、副組長、組員等，財務部要給保管員下發(fā)盤點告知書，告知書上要有有關(guān)人員進行簽字確認。第三十二條盤點措施：、盤點前各倉庫保管員要將所有未入賬單據(jù)進行入賬處理，無法處理的要列出明細；、有關(guān)單據(jù)入賬后，財務部負責打印盤點表，分發(fā)給盤點小組；、盤點過程中各小組組員必須全程參與，確實無法參與的，必須有其他人員可以替代，不得以任何理由影響盤點工作的進行；、為保證盤點成果的精確性，材料和產(chǎn)品出庫盡量安排在實物盤點前集中出庫，盤點過程中盡量減少非急需的材料出庫，確實由于生產(chǎn)必須出庫的，必須將出庫單報對應盤點小組財務人員立案，此外，在盤點期間假如有入庫的，也要進行立案；、以重量、長度、面積、體積等單位計量的物資，假如因計量單位等原因?qū)е聰?shù)量偏差的，按行業(yè)原則容差范圍計算，凡不超過容差范圍的，視同賬實相符，不做盈虧處理；、盤點表規(guī)定參與盤點人員均簽字確認；、盤點結(jié)束后，各小組要整頓盤點成果，分析差異原因。如因單據(jù)未開、未入賬、多入賬或反復入賬等原因?qū)е碌牟町?，補充有關(guān)手續(xù)后進行賬務處理；如因盤盈、盤虧或臨時無法查明原因?qū)е碌牟町悾诒P點匯報中闡明，提出處理意見，報企業(yè)領(lǐng)導審批，同步財務暫作待處理財產(chǎn)損溢處理，處理成果明確后，再做有關(guān)賬務處理；、財務部負責出具盤點匯報。第三十三條對存貨清查盤點中出現(xiàn)的盤盈、盤虧及毀損等狀況應按下列措施進行處理：、清查盤點中發(fā)既有過期、變質(zhì)、或毀損報廢的物資，要通過采購、保管、生產(chǎn)等有關(guān)部門和人員鑒定，必要時經(jīng)技術(shù)檢查和化驗并將其成果作為附件，填寫庫存物資毀損報廢單，經(jīng)有關(guān)人員、領(lǐng)導簽字后按審批意見處理，企業(yè)審核通過后，按照有關(guān)程序辦理；對于有關(guān)殘值，按規(guī)定處理后收入必須入賬。、清查盤點中查出的屬于超過保管期限的物資或者長期呆滯積壓的物資，應列出明細表并妥善分類保管，以便及時調(diào)劑使用或銷售處理，減少庫存物資的積壓。、材料物資規(guī)格收錯、發(fā)錯、記錯導致的盤虧，通過材料規(guī)風格整處理。、對于存貨的盤盈、盤虧，在查明原因的基礎(chǔ)上處理，其中：A、屬于行業(yè)規(guī)定范圍內(nèi)儲存損失，填制“材料盤虧匯報單”，作減少庫存數(shù)量處理。B、由于管理不善或保管責任導致的虧損，查明屬于個人責任的部分，應由個人賠償。C、意外災害導致的損失，已保險的部分按照保險協(xié)議對保險企業(yè)進行索賠。D、材料盤盈查明屬于當年的應沖減當年成本，屬于此前年度的，按程序報批后在進行處理。E、存貨盤盈、盤虧一般先入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，期末再根據(jù)原因分別處理。F、對存貨清查盤點中出現(xiàn)的盤盈、盤虧及毀損等狀況的有關(guān)會計及稅務處理根據(jù)有關(guān)法規(guī)及企業(yè)實際狀況進行處理。第三十四條每月末，財務部門必須與保管員及各生產(chǎn)領(lǐng)料部門對賬。第三十五條已經(jīng)領(lǐng)出且一次攤銷的低值易耗品、工量具等，雖已一次進入成本，不過應按領(lǐng)用單位和個人建立使用保管卡片、臺賬，定期清點查對，以防流失。倉庫保管員的交接第三十六條倉庫保管員因離職、調(diào)崗、長期休假等原因，需要進行崗位交接