建筑施工企業(yè)目標成本管理辦法

目的成本管理措施總則第一條為了加強企業(yè)的成本管理，有效地對成本進行控制，及時、精確地反應出真實的成本成果，根據(jù)《施工企業(yè)會計制度》、企業(yè)《財務管理措施》和《項目管理實行措施》，制定本措施。第二條本措施合用于企業(yè)各分企業(yè)、項目部（如下簡稱二級單位）。第三條實行目的成本管理的對象范圍為企業(yè)所有的工程項目。工作程序第四條承接工程項目后，在施工組織設計（方案）和投標預算的基礎上，參照企業(yè)當年公布的內(nèi)部價格體系，由市場經(jīng)營部測算出項目目的成本，提交項目管理領導小組。第五條項目管理領導小組對項目目的成本進行審查修訂后，由工程管理部向選定的項目經(jīng)理交底，并將項目目的成本作為目的責任書的構成部分一并下達給項目經(jīng)理部。第六條項目經(jīng)理部接到目的責任書后，要對其中的項目目的成本按照施工組織安排及現(xiàn)場的實際狀況，按月進行分解，并貫徹每一環(huán)節(jié)的詳細負責人。第七條項目會計（由財務部委派，常駐現(xiàn)場）要隨時掌握項目成本執(zhí)行狀況，及時作出分析。每月至少向財務部反饋一次，以便于及時發(fā)現(xiàn)問題，有效控制成本。做到核算精確，分析及時，反饋迅速，控制有效。第八條工程項目竣工后，按照項目管理的規(guī)定，及時辦理項目終止。在項目竣工驗收并辦理完項目結算后一種月內(nèi)向項目管理領導小組提交自考匯報，項目管理領導小組在接到自考匯報一種月內(nèi)作出考核，并按有關規(guī)定兌現(xiàn)獎懲。目的成本確定第九條目的成本測算根據(jù)（1）工程預算定額；（2）工程投標文獻；（3）企業(yè)當年的經(jīng)營計劃和當年執(zhí)行的內(nèi)部價格體系；（4）施工組織設計（方案）。第十條目的成本由市場經(jīng)營部負責測算。在測算過程中，應充足考慮企業(yè)當年經(jīng)營計劃指標和項目施工的詳細狀況，盡量減少因不確定原因對目的成本導致的影響。第十一條目的成本測算書的構成（1）封面（格式見附件一）（2）編制闡明（3）編制根據(jù)（4）經(jīng)濟指標對比表（格式見附件二）（5）目的成本匯總表（格式見附件三）（6）目的成本各要素明細表（格式見附件四）第十二條目的成本中各要素的測算價格不得高于企業(yè)當年執(zhí)行的內(nèi)部價格體系。對確實存在較大差距的，應在編制闡明中予以詳細闡明。第十三條市場經(jīng)營部根據(jù)測算成果編制出測算書，提請項目管理領導小組進行審核。第十四條項目管理領導小組接到項目目的成本測算書后，應及時組織小組組員進行認真審查，對存在問題的部分提出審核意見，并以書面形式反饋到市場經(jīng)營部，以便市場經(jīng)營部作出對應修改、調(diào)整或解釋。第十五條經(jīng)審核通過的目的成本，提請總經(jīng)理同意后，作為企業(yè)內(nèi)部競標的標底，在未正式確定項目部之前作為內(nèi)部絕密資料由工程管理部負責保管。第十六條工程管理部在確定項目部后，將目的成本作為項目目的責任狀的構成部分與項目經(jīng)理簽訂后一并下達給項目部，同步向財務部、主管領導各報送一份。實行內(nèi)部競標確定的項目，以內(nèi)部競標價為目的成本。組織實行第十七條項目經(jīng)理是執(zhí)行項目目的成本的第一負責人。第十八條項目部根據(jù)目的成本和施工組織設計（方案），提出整個項目的施工進度計劃、資金計劃、用工計劃、材料計劃、設備計劃等企業(yè)規(guī)定的多種計劃。1．項目總計劃在動工前10日內(nèi)報出，月度計劃在每月25日報出，臨時計劃在實行前10日報出。對需要采購成品件的計劃，應在計劃中充足考慮其制作、考察、選定、采購的時間。2．用工計劃、材料計劃、設備計劃應注明詳細規(guī)定、進場時間、計劃價格等。3．施工進度計劃、用工計劃、材料計劃、設備計劃報工程管理部審批，材料計劃、設備計劃在工程管理部審批后報物資設備分企業(yè)，資金收支計劃報財務部審核。第十九條項目經(jīng)理應根據(jù)施工組織設計（方案）和現(xiàn)場的實際狀況，將目的成本按月進行分解，貫徹每一環(huán)節(jié)的負責人，找出成本控制的難點、重點，并制定對應的處理方案和成本節(jié)省方案。并將成果以書面形式于動工后10日內(nèi)報工程管理部和財務部立案。第二十條項目部應建立內(nèi)部考核機制，將實行目的成本的成果與工資、獎金掛鉤，并形成文字材料，報人力資源部立案。第二十一條項目部對目的成本中的人工費要素的控制，必須按照企業(yè)《勞務分承包管理細則》進行管理、結算。1．在合格勞務分承包方檔案中篩選出至少三家進行考察、評比，在進行競價后，選出最優(yōu)的一家，報工程管理部同意。2．簽訂《勞務分承包協(xié)議》，協(xié)議內(nèi)容應包括：承包范圍的詳細內(nèi)容、質(zhì)量、安全、文明施工、工期規(guī)定、承包價、結算方式、結算時間、價款支付以及雙方權利義務、違約責任、爭議處理。在協(xié)議中，必須明保證修期限及保修金的預留和返還、物資材料及機械設備的使用責任、工程質(zhì)量和工期的獎懲措施。3．協(xié)議中應盡量防止零工的發(fā)生，確實因工程實際狀況需發(fā)生零工，應在協(xié)議中在承包費外單獨列示使用零工范圍、數(shù)量、金額。4．勞務分承包中包括勞務以外的其他費用，如：小型材料費、周轉材料費、機械設備費、工具用品費、意外傷害保險等，必須在勞務費外單獨列示這些費用的范圍、質(zhì)量、數(shù)量、金額。5．無論協(xié)議怎樣簽訂結算勞務費，項目部必須在每月10日前對上月分承包方完畢的工作量進行預結算，并報工程管理部審批，以保證階段性成本的真實性。6．工程管理部必須根據(jù)目的總成本、階段性目的成本和項目實際施工進度對項目部所報勞務費進行認真審核。7．對不符合上述規(guī)定的協(xié)議，工程管理部不予審批。未通過工程管理部審核的勞務分承包協(xié)議視同無效協(xié)議。第二十二條項目部對目的成本中的材料費要素，包括消耗材料、周轉材料，必須按照企業(yè)《物資材料管理措施》、《施工現(xiàn)場材料管理細則》執(zhí)行。同步，必須嚴格執(zhí)行材料限額領料制或定額領料制。1．材料使用必須堅持“先算后干，事中控制，事后分析”原則。（1）每一道工序在施工前，材料員先計算出所使用材料的數(shù)量，報項目部主任工程師審核后，以“限額領料單”或“定額領料單”的形式將計劃使用量下達給施工員。（2）施工過程中，施工員應隨時跟蹤檢查詳細操作人員與否按照規(guī)定使用材料，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正；保管員則根據(jù)限額領料單或定額領料單規(guī)定發(fā)出材料，不得私自超額發(fā)出材料。（3）該工序結束后，材料員應及時組織施工員、保管員和施工單位有關負責人盤點所使用的材料，并與限額量料單或定額領料單進行對比分析，發(fā)現(xiàn)問題，及時查明原因，懲罰揮霍、改善局限性，獎勵節(jié)省。2．嚴格把好材料的“計劃、采購、驗收、保管、領用、盤點”六道關鍵環(huán)節(jié)。（1）材料員應根據(jù)施工進度計劃，提前做好材料總計劃、月度計劃、零星計劃和工序計劃，報項目部主任工程師審核后，報工程管理部審批。項目部不得私自執(zhí)行未被同意的總計劃、月度計劃和零星計劃。（2）在采購過程中，屬于企業(yè)采購的材料，項目部要積極參與決策；屬于項目部自行采購的材料，要做到“貨比三家，競價采購，簽訂協(xié)議”，保證材料質(zhì)優(yōu)價廉。（3）材料的進場驗收，要認真查對與否符合采購協(xié)議或施工規(guī)定，尤其是在質(zhì)量和數(shù)量方面。對不符合規(guī)定的材料，必須當場退回。（4）嚴格按照施工平面布置圖的規(guī)定，堆放或碼放多種材料物資，做到整個現(xiàn)場的材料整潔、有序、規(guī)范，并注意材料的防潮、防火、防霉變等。（5）材料的領用，必須嚴格按照限額領料單或定額領料單的規(guī)定發(fā)出材料，使用過程中注意對殘料、廢料的回收，能再運用的，必須及時安排使用；未發(fā)出的材料發(fā)生丟失、損壞，應追究保管員的責任，并作出懲罰，對已經(jīng)發(fā)出的材料發(fā)生丟失、損壞或其他原因導致不能使用的，應追究領料人員的責任，并按規(guī)定進行賠償；對導致材料揮霍的，必須及時進行懲罰。（6）施工現(xiàn)場條件容許的，必須每日盤點現(xiàn)場所有材料，但至少應不少于三日盤點一次，并作好盤點記錄和交接班記錄，有關人員履行簽字手續(xù)。3．對不再使用的周轉材料應及時組織專人負責辦理償還手續(xù)；不再使用的消耗材料，協(xié)議中容許退貨的，由采購員及時與供貨方辦理退貨手續(xù)，不能退貨的，應組織專人負責退還到物資設備分企業(yè)。第二十三條項目部對目的成本中其他要素的控制，必須按照企業(yè)有關制度、規(guī)定執(zhí)行。1．對多種施工機械設備，應按照施工進度計劃合理安排進場；使用前要隨時檢修，對有關人員進行必要的培訓，使用中要嚴格按照操作規(guī)程進行操作，使用后進行必要的保養(yǎng)，應使其一直處在良好的施工狀態(tài)。在后續(xù)工序中不再使用的機械設備，應及時組織專人負責清理、撤場、償還。2．搭建必要的臨時設施，必須進行全盤考慮、計劃、論證，盡量減少不必要的開支，但必須保證符合有關規(guī)定。對不再使用的臨時設施要及時拆除、清理、償還。3．現(xiàn)場管理費應按照目的成本中的額度進行限額管理使用，減少不必要的開支。第二十四條項目會計除了作好平常成本核算外，必須隨時跟蹤成本的執(zhí)行過程。發(fā)現(xiàn)問題，及時向項目經(jīng)理匯報，項目經(jīng)理接到匯報后，應立即組織有關負責人分析原因，處理存在的問題。項目經(jīng)理對存在的問題未能及時處理的，項目會計有權直接向財務部或主管領導匯報。第二十五條財務部應常常與項目部保持聯(lián)絡，常常深入現(xiàn)場檢查目的成本的執(zhí)行狀況，并提供職責范圍內(nèi)的業(yè)務指導。至少每月應召集項目部有關人員開展經(jīng)濟活動分析一次。財務部應將項目部反應的問題及時與工程管理部進行溝通，同步將目的成本的執(zhí)行狀況及時反應到工程管理部。第二十六條工程管理部是監(jiān)督項目目的成本執(zhí)行的權威部門，應隨時掌握項目部成本的執(zhí)行狀況，使目的成本在整個施工過程中一直處在受控狀態(tài)。第二十七條項目在竣工驗收日起之后30日內(nèi)向項目管理領導小組提交自考匯報，逾期未提交的，視同自動放棄考核。目的成本管理第二十八條目的成本測算書和目的成本責任書是企業(yè)內(nèi)部絕密資料，只容許企業(yè)有關職能部門和責任單位使用，未經(jīng)總經(jīng)理同意，任何單位或個人，不得向其他部門或單位借用、傳閱、復印、泄漏等。對違反該規(guī)定的部門或個人，企業(yè)將扣發(fā)當事人當月工資及獎金；情節(jié)十分嚴重的，對當事人進行嚴厲處理。第二十九條目的成本責任書作為項目成本管理的大綱性文獻，必須保證其合理性、嚴厲性。1．在施工過程中出現(xiàn)變更增減項（包括設計變更）或不可抗力（包括市場價格非正常原因變動）導致目的成本變化，項目部應及時與甲方辦理有關簽證。獲得甲方承認后，將有關資料提交工程管理部，并申請調(diào)整目的成本。2．受企業(yè)政策影響，導致目的成本變化的，工程管理部應主調(diào)整目的成本，并將成果及時告知項目部。4．除上述原因外，不得隨意調(diào)整目的成本。項目部應在甲方簽證后7日內(nèi)向工程管理部提交目的成本調(diào)整申請，超過時限，視同放棄調(diào)整目的成本。5．對違反上述規(guī)定的項目部，出現(xiàn)一次，扣發(fā)項目班子組員當月工資的20％；合計出現(xiàn)三次，扣發(fā)項目班子組員一種月工資，并在該項目考核時確定為不合格；情節(jié)十分嚴重的，工程管理部有權提出更換項目經(jīng)理及班子組員。6．工程管理部在接到項目部調(diào)整目的成本的申請后，必須在一種工作日內(nèi)作出答復，對確實需要調(diào)整目的成本的，盡快組織目的成本的測算、審定，在五個工作日內(nèi)“將目的成本調(diào)整告知單”（格式見附件五）告知到項目部和企業(yè)有關部門。對工程管理部違反該規(guī)定的，出現(xiàn)一次，扣發(fā)部門負責人當月工資的20％；合計出現(xiàn)三次，扣發(fā)部門負責人當月工資和獎金；合計出現(xiàn)五次，扣發(fā)部門負責人三月工資和獎金。第三十條上述第二十七、二十八、二十九條由財務部負責監(jiān)督管理，并將成果以書面形式及時反應到人力資源部，人力資源部負責執(zhí)行。附則第三十一條本措施由財務部負責起草、修訂、解釋。附件一：目的成本測算書封面目的成本測算書（草案）項目名稱：建設單位：合同價：元單方造價：元/M2目的成本：元單方成本：元/M2開竣工日期：年月日－年月日編制人：(簽字)審核人：(簽字)編制部門負責人：(簽字)編制日期：年月日XXXXXXXXXXXXX企業(yè)附件二：經(jīng)濟指標對比表分部分項名稱分部分項名稱指標預算指標目的成本指標金額占總價比金額占總價比一、建筑工程1．人工費2．材料費其中：消耗材料周轉材料3．機械使用費4．其他直接費5．臨時設施費6．現(xiàn)場管理費其中：工資二、安裝工程1．人工費2．材料費其中：消耗材料周轉材料3．機械使用費4．其他直接費5．臨時設施費6．現(xiàn)場管理費其中：工資三、裝飾工程1．人工費2．材料費其中：消耗材料周轉材料3．機械使用費4．其他直接費5．臨時設施費6．現(xiàn)場管理費其中：工資四、其他……五、合計附件三：目的成本匯總表成本要素金額單方價1．人工費2．材料費其中：消耗材料周轉材料3．機械使用費其中：機械施工費機械租賃費4．其他直接費其中：檢查試驗費5．臨時設施費6．現(xiàn)場管理費其中：工資業(yè)務招待費辦公費水暖電費合計附件四：目的成本各要素明細表人工費明細表分部分項名稱工作量工日單價金額合計材料費明細表材料名稱規(guī)格單位數(shù)量單價金額合計機械使用費明細表名稱型號單位數(shù)量使用時間單價金額合計其他直接費明細表費用名稱金額計算根據(jù)合計臨時設施費明細表費用名稱金額計算根據(jù)合計現(xiàn)場管理費明細表費用名稱金額計算根據(jù)合計附件五：目的成本調(diào)整告知單項目：根據(jù)你單位于年月日提出的次調(diào)整目的成本的