《初級會(huì)計(jì)職稱》2024年綏濱縣全真模擬試題含解析

《初級會(huì)計(jì)職稱》2024年綏濱縣全真模擬試題單項(xiàng)選擇題。（每個(gè)試題只有一個(gè)正確答案，共100題,每題1分）1．下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“稅金及附加”項(xiàng)目的是（）。

A、進(jìn)口原材料而支付的關(guān)稅B、購進(jìn)物資支付的不準(zhǔn)予抵扣的增值稅C、處置閑置不用設(shè)備而應(yīng)交納的增值稅D、銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

2．某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2012年4月1日，期初在產(chǎn)品成本3.5萬元；4月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，制造費(fèi)用1萬元，管理費(fèi)用1.5萬元，廣告費(fèi)0.8萬元；月末完工產(chǎn)品成本9.5萬元。該企業(yè)4月份在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。

A、4.5B、5.3C、3D、5

3．（2017年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元。增值稅稅額為6500元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1000元。包裝費(fèi)500元（均不慮增值稅）。不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A、50000B、60000C、56500D、51500

4．（2019年）下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)所有者權(quán)益總額增加的是（）。

A、資本公積轉(zhuǎn)增資本B、經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告派發(fā)股票股利C、接受投資者追加投資D、盈余公積彌補(bǔ)虧損

5．根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于存款人基本存款賬戶的下列表述中，不正確的是（）。

A、撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)應(yīng)先撤銷基本存款賬戶B、一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶C、基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶D、存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付應(yīng)通過基本存款賬戶辦理

6．下列關(guān)于消費(fèi)稅征收范圍的表述中,不正確的是()。

A、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅B、納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助的,繳納消費(fèi)稅C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅,委托方收回后直接銷售的,再繳納一道消費(fèi)稅D、卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅

7．下列科目中，企業(yè)籌建期間開辦費(fèi)計(jì)入（）。

A、管理費(fèi)用B、營業(yè)外支出C、銷售費(fèi)用D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

8．下列不適用于競業(yè)限制條款的勞動(dòng)者是（）。

A、高級管理人員B、中級管理人員C、高級技術(shù)人員D、其他負(fù)有保密義務(wù)的人員

9．某企業(yè)2018年度生產(chǎn)經(jīng)營用房原值12000萬元，出租房屋原值600萬元，年租金80萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%，從租計(jì)征的為12%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A、12000×（1－30%）×1.2%＝100.8萬元B、12000×（1－30%）×1.2%＋80×12%＝110.4萬元C、80×12%＝9.6萬元D、（12000＋600）×（1－30%）×1.2%＝105.84萬元

10．某企業(yè)2011年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用,該生產(chǎn)線建造成本為740萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下,2011年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。

A、240B、140C、120D、148

11．企業(yè)下列行為中，不應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。

A、將自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放給職工B、銷售代銷貨物C、委托他人保管貨物D、將自產(chǎn)貨物對外投資

12．2016年12月31日，甲企業(yè)“預(yù)收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其明細(xì)科目余額如下?！邦A(yù)收賬款--乙企業(yè)”科目貸方余額為25萬元?！邦A(yù)收賬款--丙企業(yè)”科目借方余額為10萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A、15B、10C、5D、25

13．（2020年）下列哪種筷子屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（）。

A、不銹鋼筷子B、竹筷子C、木質(zhì)筷子D、木質(zhì)一次性筷子

14．2019年4月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計(jì)8000元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，但已知其成本利潤率為10%，糧食白酒的定額稅率為0.5元/500克，糧食白酒的比例稅率為20%。計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。

A、7200B、4290C、8450D、3450

15．下列稅種中，主要由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的是（）。

A、國內(nèi)增值稅B、車輛購置稅C、車船稅D、關(guān)稅

16．某紡織業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)以其生產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)放給100名生產(chǎn)車間管理人員，每人一套。每套服裝不含稅售價(jià)為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中該企業(yè)關(guān)于非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A、確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額4760元B、確認(rèn)管理費(fèi)用40950元C、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40950元D、確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬40950元

17．（2020年）2019年10月31日，甲公司與客戶簽訂合同，為該客戶擁有的一條鐵路更換100根鐵軌，合同價(jià)格為10萬元(不含稅價(jià))。截至2019年12月31日，甲公司共更換鐵軌60根，剩余部分預(yù)計(jì)在2020年2月29日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某-時(shí)段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。至2019年12月31日，甲公司履約進(jìn)度為（）

A、0B、60%C、100%D、50%

18．下列屬于勞動(dòng)合同約定條款的是（）。

A、勞動(dòng)報(bào)酬B、競業(yè)限制C、休息休假D、工作地點(diǎn)

19．王某本月將A商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)許可甲公司使用，取得收入3800元；將B技術(shù)使用權(quán)許可乙公司使用，取得收入6000元。已知特許權(quán)使用費(fèi)所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，王某本月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A、600B、960C、1560D、1568

20．根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于賬務(wù)核對的表述中，不正確的是（）。

A、保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符B、保證會(huì)計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符C、保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符D、保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與年度財(cái)務(wù)預(yù)算相符

21．我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，公司的交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)量時(shí)應(yīng)采用（）計(jì)量屬性。

A、歷史成本B、公允價(jià)值C、成本與市價(jià)孰低法D、可變現(xiàn)凈值法

22．下列各項(xiàng)中，符合我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的是（）。

A、偶然所得按每次收入額為應(yīng)納稅所得額B、勞務(wù)報(bào)酬所得按應(yīng)納稅額減征30%C、個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金應(yīng)繳個(gè)人所得稅D、取得的國債利息應(yīng)依法納稅

23．甲公司于2012年8月開業(yè)后，領(lǐng)受了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。已知權(quán)利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，甲公司應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）元。

A、5B、10C、15D、20

24．事業(yè)單位購入國債而取得的利息收入應(yīng)計(jì)入（）。

A、經(jīng)營收入B、其他收入C、事業(yè)收入D、財(cái)政補(bǔ)助收入

25．下列項(xiàng)目中免征增值稅的是（）。

A、存款利息B、流動(dòng)資金貸款利息C、學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)D、非學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)

26．長期借款所發(fā)生的利息支出，不可能借記的科目是（）。

A、長期待攤費(fèi)用B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、管理費(fèi)用D、在建工程

27．根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不能享受2019年的帶薪年休假的是（）。

A、王某在2019年請事假累計(jì)為18天，單位按照規(guī)定未扣王某的工資B、累計(jì)工作年限為5年的張某，在2019年請病假累計(jì)為50天C、累計(jì)工作年限為15年的趙某，在2019年請病假累計(jì)為100天D、累計(jì)工作年限為25年的孫某，在2019年請病假累計(jì)為115天

28．下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。

A、修理小汽車的工廠B、銷售集郵商品的商店C、食品加工企業(yè)D、承包室內(nèi)裝修工程的個(gè)體工商戶

29．根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列銀行卡分類中，以是否具有透支功能劃分的是（）。

A、人民幣卡與外幣卡B、單位卡與個(gè)人卡C、信用卡與借記卡D、磁條卡與芯片卡

30．企業(yè)獲得用于購買環(huán)保設(shè)備的政府補(bǔ)助，在收到補(bǔ)助款借記“銀行存款”科目的同時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。（本題涉及考點(diǎn)2018教材已刪除）

A、營業(yè)外收入B、遞延收益C、未實(shí)現(xiàn)融資收益D、其他業(yè)務(wù)收入

31．下列關(guān)于消費(fèi)稅征收范圍的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅B、納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助的，繳納消費(fèi)稅C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，再繳納一道消費(fèi)稅D、卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅

32．2019年6月1日，甲公司從證券交易所購入A公司股票10萬股，支付價(jià)款210萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.09萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的處理結(jié)果表述正確的是（）。

A、借記“交易性金融資產(chǎn)”210萬元B、借記“投資收益”11.5萬元C、借記“應(yīng)收股利”10萬元D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”0.09萬元

33．以下應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是（）。

A、銷售商品成本B、銷售原材料成本C、經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊額D、出租包裝物的收入

34．2016年6月王某應(yīng)邀為甲公司員工進(jìn)行法規(guī)培訓(xùn)，取得所得30000元。己知?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅適用稅率為30%，速算扣除數(shù)2000。每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。計(jì)算王某當(dāng)月培訓(xùn)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A、[30000B、（1-20%）-2000]C、30%=6600元D、30000E、30%-2000=7000元、30000、（1-20%）、30%-2000=5200元、（30000-2000）、30%=8400元

35．某企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入一棟廠房，該廠房發(fā)生的改良支出應(yīng)計(jì)入（）科目中。

A、管理費(fèi)用B、在建工程C、制造費(fèi)用D、長期待攤費(fèi)用

36．（2019年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)銷售產(chǎn)品貨款尚未收到的業(yè)務(wù)，應(yīng)填制的記賬憑證是（）。

A、匯總憑證B、轉(zhuǎn)賬憑證C、付款憑證D、收款憑證

37．（2019年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（）。

A、納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的B、納稅人按照規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置C、納稅人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票D、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，需要申請行政復(fù)議的

38．國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，向本企業(yè)的職工代表公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的次數(shù)為（）。

A、至少每三個(gè)月一次B、至少每半年一次C、至少每年一次D、至少每2年一次

39．某電腦股份有限公司一般納稅人銷售給某商場100臺(tái)電腦，不含稅單價(jià)為4300元/臺(tái)，已開具稅控專用發(fā)票。雙方議定送貨上門，另收取商場不含稅運(yùn)費(fèi)1500元，開具增值稅專用發(fā)票。該電腦股份公司該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。

A、56035B、75917.95C、73205D、76127.95

40．某酒廠于2019年8月將自產(chǎn)的5噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠職工，已知該批白酒的成本為100000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，成本利潤率為10%；白酒消費(fèi)稅稅率：比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該批白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。

A、27000B、27500C、32500D、33750

41．企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派股票股利，投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為（）。

A、按持股比例增加長期股權(quán)投資B、應(yīng)確認(rèn)投資收益C、無需進(jìn)行賬務(wù)處理D、增加資本公積

42．甲公司2012年共有房屋3棟，第一棟自用，原值2000萬元，已提折舊700萬元；第二棟對外投資，但不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，每年固定收入90萬元；第三棟出租，2012年租金收入80萬元。根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，房屋原值一次扣除20%后計(jì)征房產(chǎn)稅。則甲公司2012年應(yīng)交房產(chǎn)稅（）萬元。

A、9.6B、28.8C、39.6D、57.6

43．某著名作家王某寫作的一本小說出版，取得稿酬收入30000元，后來又在報(bào)刊上連載，取得稿酬收入10000元。王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A、6400B、4480C、8000D、1920

44．某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為500萬元,當(dāng)年利潤總額為650萬元,應(yīng)交的所得稅為150萬元,該企業(yè)按10%提取法定盈余公積。則該企業(yè)可供分配的利潤為()萬元。

A、900B、950C、1000D、1050

45．（2018年）某企業(yè)2016年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1350萬元，適用的所得稅稅率為25%，本年度該企業(yè)取得國債利息收入150萬元，發(fā)生稅收滯納金4萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2016年年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為（）萬元。

A、338.5B、374C、337.5D、301

46．2016年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民幣1000萬元。己知預(yù)提所得稅稅率為10%，計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅款的下列算式中，正確的是（）。

A、1000B、10%C、50%=50萬元D、1000E、10%=100萬元、1000、（1-25%）、10%=75萬元、1000、（1-25%）、10%、50%=37.5萬元

47．下列各項(xiàng)中，屬于管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)的是（）。

A、屬于對內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)B、側(cè)重記錄價(jià)值C、通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序提供并解釋歷史信息D、擁有填制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表等較固定的程序和方法

48．對于偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對單位并處（）的罰款。

A、5000元以上10萬元以下B、2000元以上2萬元以下C、3000元以上1萬元以下D、5000元以下

49．甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)。2018年甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為90萬元。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A、22.5B、18C、11.25D、9

50．某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入（）。

A、盈余公積B、營業(yè)外收入C、資本公積D、未分配利潤

51．用人單位和勞動(dòng)者已建立勞動(dòng)關(guān)系，但卻未同時(shí)訂立書面勞動(dòng)合同，用人單位自用工之日起超過1個(gè)月不滿1年未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的，用人單位的正確做法是（）。

A、無需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償B、向勞動(dòng)者每月支付兩倍的工資，并與勞動(dòng)者補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同C、無需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，僅需向勞動(dòng)者支付其實(shí)際工作時(shí)間的勞動(dòng)報(bào)酬D、向勞動(dòng)者支付1年的工資

52．某種產(chǎn)品月末在產(chǎn)品數(shù)量很小，或者在產(chǎn)品數(shù)量雖大但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)不大，月初、月末在產(chǎn)品成本的差額對完工產(chǎn)品成本的影響不大，為了簡化核算工作應(yīng)采用（）。

A、不計(jì)算在產(chǎn)品成本法B、在產(chǎn)品按所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法C、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法D、定額比例法

53．根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人在自行申報(bào)納稅時(shí)從兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，其納稅地點(diǎn)的選擇是（）。

A、收入來源地B、稅務(wù)局指定地點(diǎn)C、納稅人戶籍所在地D、納稅人選擇固定一地申報(bào)納稅

54．企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)記入（）科目。

A、管理費(fèi)用B、銷售費(fèi)用C、主營業(yè)務(wù)成本D、其他業(yè)務(wù)成本

55．某企業(yè)購建廠房過程中耗用工程物資50萬元；在建工程人員工資20萬元；支付的耕地占用稅1.18萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用材料6萬元，該批材料增值稅為1.02萬元。該廠房完工后,其入賬價(jià)值為（）萬元。

A、73.2B、76C、78.2D、77.02

56．稅務(wù)機(jī)關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。對生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，不能建賬設(shè)賬的單位，適用的稅款征收方式是（）。

A、查賬征收B、查定征收C、查驗(yàn)征收D、定期定額征收

57．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是（）。

A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B、在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C、依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D、依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

58．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中反映的是（）。

A、所有者投入資本B、盈余公積轉(zhuǎn)增股本C、所有者減少資本D、采購原材料

59．（2018年）甲有限責(zé)任公司注冊資本為1000000元，設(shè)立時(shí)收到乙公司投入的不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，合同約定該設(shè)備的價(jià)值為200000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26000元（由投資方支付稅款并提供增值稅專用發(fā)票）。合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值一致，乙公司享有甲公司注冊資本20%的份額，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司接收乙公司投資的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A、借：固定資產(chǎn)226000貸：實(shí)收資本200000資本公積26000B、借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：實(shí)收資本200000資本公積26000C、借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：實(shí)收資本226000D、借：固定資產(chǎn)226000貸：實(shí)收資本226000

60．某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款28萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損益為（）萬元。

A、-2B、1.6C、3D、8

61．某實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，本月銷售一批自產(chǎn)實(shí)木地板，取得含增值稅的銷售額為72.54萬元，另向購買者收取了包裝費(fèi)8.19萬元。已知實(shí)木地板適用的消費(fèi)稅稅率為5%，有關(guān)實(shí)木地板廠該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算列式正確的是（）。

A、（72.54+8.19）×5%B、（72.54+8.19）÷（1+17%）×5%C、72.54×5%D、72.54÷（1+17%）×5%

62．（2020年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)以銀行存款支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A、管理費(fèi)用B、研發(fā)費(fèi)用C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、在建工程

63．下列關(guān)于事業(yè)單位“經(jīng)營結(jié)余”的表述中不正確的是（）。

A、事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額B、月末應(yīng)將“經(jīng)營收入”結(jié)轉(zhuǎn)至“經(jīng)營結(jié)余”的貸方C、月末應(yīng)將“經(jīng)營支出”結(jié)轉(zhuǎn)至“經(jīng)營結(jié)余”的借方D、年末將“經(jīng)營結(jié)余”結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”

64．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月份銷售乙類啤酒400噸，銷售價(jià)格為不含增值稅2800元/噸，本月啤酒包裝物押金逾期收入6000元。已知乙類啤酒適用的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅額為220元/噸，則8月該啤酒廠應(yīng)納的增值稅及消費(fèi)稅稅額合計(jì)的下列計(jì)算中正確的是（）。

A、400×220=88000（元）B、400×2800×13%=145600（元）C、400×220+[400×2800+6000÷（1+13%）]×13%=234290.27（元）D、400×220+（400×2800+6000）×13%=234380（元）

65．事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)事業(yè)用材料盤虧，其中屬于正常損耗的應(yīng)（）。

A、計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營支出B、計(jì)入當(dāng)期事業(yè)支出C、直接抵減一般基金D、沖減事業(yè)用材料盤盈價(jià)值

66．某企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入一棟廠房，該廠房發(fā)生改良支出應(yīng)計(jì)入（）科目中。

A、管理費(fèi)用B、在建工程C、制造費(fèi)用D、長期待攤費(fèi)用

67．有“不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿”的行為的會(huì)計(jì)人員，情節(jié)嚴(yán)重的，（）不得從事會(huì)計(jì)工作。

A、2年B、3年C、4年D、5年

68．盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)該借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記的科目是（）。

A、待處理財(cái)產(chǎn)損溢B、以前年度損益調(diào)整C、其他應(yīng)付款D、營業(yè)外收入

69．某企業(yè)2012年實(shí)收資本為500萬元，資本公積為400萬元。該企業(yè)2011年資金賬簿上已經(jīng)按規(guī)定貼花2500元，稅率為萬分之五。另外，企業(yè)2012年新啟用10本非資金營業(yè)賬簿。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的印花稅為（）元。

A、4550B、4500C、2000D、2050

70．下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注的表述中，不正確的是（）。

A、附注中包括財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明B、對未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的項(xiàng)目在附注中說明C、如果沒有需要披露的重大事項(xiàng)，企業(yè)不必編制附注D、附注中包括會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明

71．2015年1月，甲煤礦有限公司開采原煤100萬噸，將其中50萬噸移送加工生產(chǎn)選煤，銷售洗煤30萬噸，不含稅銷售收入1200萬元，洗煤折算率為75%。銷售原煤40萬噸，不含稅銷售收入1000萬元，煤炭資源稅稅率6%。2015年1月甲煤礦公司應(yīng)納資源稅為（）。

A、1000×6%=60（萬元）B、（1000+1200×75%）×6%=114（萬元）C、（1000+1200）×6%=132（萬元）D、（1000+1200÷75%）×6%=156（萬元）

72．（2020年）A企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款900萬，年利率6%，向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1800萬，年利率為12%，上述借款期限都是6個(gè)月，年末計(jì)算所得稅時(shí)，稅前允許扣除的借款利息（）。

A、900×6%B、900×6%/2+1800×12%/2C、900×6%/2+1800×6%/2D、1800×12%

73．某增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)因火災(zāi)原因盤虧一批材料16000元，收到各種賠款1500元，殘料入庫100元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（）元。

A、17020B、18620C、14300D、14400

74．某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入（）。

A、未分配利潤B、營業(yè)外收入C、盈余公積D、資本公積

75．固定資產(chǎn)改良過程中取得的變價(jià)收入應(yīng)計(jì)入（）科目。

A、營業(yè)外支出B、在建工程C、營業(yè)外收入D、固定資產(chǎn)清理

76．甲公司為購買貨物而將所持有的匯票背書轉(zhuǎn)讓給乙公司，但因擔(dān)心以此方式付款后對方不交貨，因此在背書欄中記載了“乙公司必須按期保質(zhì)交貨，否則不付款”的字樣。乙公司在收到票據(jù)后沒有按期交貨。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A、背書無效B、背書有效，乙的后手持票人應(yīng)受上述記載約束C、背書有效，但是上述記載沒有匯票上的效力D、票據(jù)無效

77．銀行對賬單和庫存現(xiàn)金日記賬逐筆核對屬于（）。

A、賬賬相符B、賬實(shí)相符C、賬證相符D、賬表相符

78．根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是（）。

A、外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼B、個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款C、個(gè)人無償受贈(zèng)父母的房屋D、個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款

79．（2020年）下列各項(xiàng)中企業(yè)應(yīng)付銀行承兌匯票到期無力支付時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A、預(yù)付賬款B、其他應(yīng)付款C、應(yīng)付賬款D、短期借款

80．會(huì)計(jì)期末損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后，“本年利潤”科目的貸方余額表示（）。

A、累計(jì)未分配的利潤B、凈利潤C(jī)、凈損失D、利潤總額

81．下列各項(xiàng)中，屬于我國目前采用的記賬方法是（）。

A、收付記賬法B、增減記賬法C、借貸記賬法D、單式記賬法

82．某企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。

A、5B、2.4C、1.5D、1

83．某商場庫存商品采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算。2019年5月初，庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為34萬元，售價(jià)總額為45萬元。當(dāng)月購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為126萬元，售價(jià)總額為155萬元，當(dāng)月銷售收入為130萬元。月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為（）萬元。

A、30B、56C、104D、130

84．甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品。該批商品實(shí)際成本為80萬元。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為140萬元；乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付100萬的貨款，剩余貨款于2個(gè)月后支付，甲公司在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)發(fā)出該批商品。不考慮其他因素，甲公司的處理正確的是（）。

A、簽訂協(xié)議時(shí)，確認(rèn)為收入100萬元B、收到剩余款項(xiàng)時(shí)，確認(rèn)收入40萬元C、收到剩余款項(xiàng)時(shí)，確認(rèn)收入140萬元D、簽訂協(xié)議時(shí)，確認(rèn)收入140萬元

85．2015年某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，已知支付的土地出讓金及相關(guān)稅費(fèi)3000萬元；住宅開發(fā)成本2800萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；銷售過程中繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加495萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%，房地產(chǎn)開發(fā)加計(jì)扣除比例為20%。則該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅稅額是，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為（）萬元。

A、6595B、7914C、8035D、8335

86．根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)喪失后，不可以掛失止付的是（）。

A、未承兌的商業(yè)匯票B、支票C、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票D、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票

87．適合精密儀器制造企業(yè)采用的成本計(jì)算方法的是（）。

A、品種法B、分批法C、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

88．下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入稅金及附加的是（）。

A、應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加B、企業(yè)自用辦公樓繳納的房產(chǎn)稅C、增值稅一般納稅人銷售商品應(yīng)交的增值稅D、委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅

89．稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅收違法案件時(shí)，查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)經(jīng)（）。

A、稅務(wù)所所長批準(zhǔn)B、稽查局（分局）局長批準(zhǔn)C、縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)D、設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

90．甲商場為增值稅一般納稅人，本月售出A產(chǎn)品100套，合計(jì)含稅售價(jià)為11115元；為回饋老客戶，當(dāng)月又無償贈(zèng)送B產(chǎn)品80套，B產(chǎn)品在甲商場正常的零售單價(jià)為58.5元。已知增值稅稅率為17%，有關(guān)甲商場上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是（）。

A、11115×17%=1889.55（元）B、11115÷（1+17%）×17%=1615（元）C、（11115+58.5×80）×17%=2685.15（元）D、（11115+58.5×80）÷（1+17%）×17%=2295（元）

91．某工業(yè)企業(yè)2018年度主營業(yè)務(wù)收入為10000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為6000萬元，其他業(yè)務(wù)收入為80萬元，其他業(yè)務(wù)成本為40萬元，管理費(fèi)用為100萬元（全部為職工薪酬，稅法規(guī)定的計(jì)稅工資為80萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元，營業(yè)外收入為40萬元，營業(yè)外支出為10萬元（其中5萬元屬于支付的稅收滯納金，稅法規(guī)定，計(jì)算所得稅時(shí)，稅收滯納金不允許抵扣）。適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2018年度的凈利潤應(yīng)為（）萬元。

A、922.5B、992.5C、987.5D、2956.25

92．2015年某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，已知支付的土地出讓金及相關(guān)稅費(fèi)為3000萬元；住宅開發(fā)成本2800萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；銷售過程中繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加495萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%，房地產(chǎn)開發(fā)加計(jì)扣除比例為20%。則該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅稅額是，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為（）萬元。

A、6595B、7914C、8035D、8335

93．下列各項(xiàng)利息中，不應(yīng)該記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的是（）。

A、長期借款在籌建期間的利息B、帶息應(yīng)付票據(jù)的應(yīng)計(jì)利息C、長期借款在生產(chǎn)經(jīng)營期間的不符合資本化條件的利息D、帶息應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)計(jì)利息

94．下列情形中，用人單位不得解除勞動(dòng)合同的是（）。

A、勞動(dòng)者患病或負(fù)傷，醫(yī)療期滿的B、勞動(dòng)者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期內(nèi)的C、勞動(dòng)者在試用期內(nèi)的D、用人單位瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓期間的

95．某公司2017年3月15日購入M公司發(fā)行在外的普通股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買時(shí)支付價(jià)款1200萬元（其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元，交易費(fèi)用20萬元），至2017年6月30日，該股票的公允價(jià)值為1200萬元。2017年8月19日該公司將持有的M公司的股票全部出售，收取價(jià)款為1210萬元，則在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A、10B、110C、80D、130

96．（2020年）下列期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的是（）。

A、表結(jié)法下不需要設(shè)置“本年利潤”科目B、年末不需要將各項(xiàng)損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目C、各月末需要將各項(xiàng)損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)D、每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

97．某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，產(chǎn)品成本中的原材料費(fèi)用所占比重很大，月末在產(chǎn)品按其所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)，其2017年6月初在產(chǎn)品費(fèi)用為8000元，該月生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料16000元，直接人工3000元，制造費(fèi)用4000元，該月完工產(chǎn)品500件，月末在產(chǎn)品300件。該企業(yè)完工產(chǎn)品成本為（）元。

A、15000B、22000C、9000D、18000

98．（2019年）根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，不屬于車輛購置稅免稅項(xiàng)目的是（）。

A、外國駐華使館的自用小汽車B、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛C、城市公交企業(yè)購置的公共汽電車D、個(gè)人購買的經(jīng)營用小汽車

99．下列各項(xiàng)中，屬于通用憑證的是（）。

A、借款單B、增值稅專用發(fā)票C、領(lǐng)料單D、折舊計(jì)算表

100．某企業(yè)將5年前購置的一幢辦公樓轉(zhuǎn)讓，原購置價(jià)為1000萬元，已提折舊500萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1400萬元。下列對于營業(yè)稅的處理，正確的是（）。

A、不繳納營業(yè)稅B、應(yīng)繳納營業(yè)稅20萬元C、應(yīng)繳納營業(yè)稅45萬元D、應(yīng)繳納營業(yè)稅70萬元

參考答案單項(xiàng)選擇題。（每個(gè)試題只有一個(gè)正確答案，共100題,每題1分）1、【D】選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)AB錯(cuò)誤：相關(guān)稅費(fèi)都計(jì)入進(jìn)貨成本。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：涉及的增值稅在原則上屬于企業(yè)價(jià)外征收的一部分，不直接影響當(dāng)期損益。

2、【C】本題考核完工產(chǎn)品成本的計(jì)算。選項(xiàng)C正確：本期發(fā)生的產(chǎn)品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造費(fèi)用）=9（萬元）；在產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的產(chǎn)品成本-月末完工產(chǎn)品成本；因此該企業(yè)4月份在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=3.5+9-9.5=3（萬元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

3、【D】該設(shè)備的入賬價(jià)值=50000+1000+500=51500（元）。

4、【C】選項(xiàng)A，資本公積轉(zhuǎn)增資本，所有者權(quán)益總額不變：借：資本公積貸：實(shí)收資本選項(xiàng)B，不進(jìn)行賬務(wù)處理。選項(xiàng)C，接受投資者追加投資，所有者權(quán)益總額增加：借：銀行存款貸：實(shí)收資本選項(xiàng)D，盈余公積彌補(bǔ)虧損，所有者權(quán)益總額不變：借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤分配——未分配利潤

5、【A】

6、【C】本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅,委托方收回后直接銷售的,不再繳納消費(fèi)稅。

7、【A】企業(yè)籌建期間開辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

8、【B】本題考核競業(yè)限制的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤：根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，競業(yè)限制的人員限于用人單位的高級管理人員、高級技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員。

9、【B】企業(yè)自用的房屋以房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，出租的房屋按照租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅。

10、【C】本題考核年數(shù)總和法。2011年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(740-20)×5÷15÷2=120(萬元)。

11、【C】選項(xiàng)C正確：委托他人保管貨物不涉及增值稅的處理。選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

12、【D】“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。本題中“預(yù)收賬款——丙公司”是借方余額，所以不需要考慮。預(yù)收款項(xiàng)期末應(yīng)當(dāng)填列的金額為25萬元。

13、【D】木質(zhì)一次性筷子屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，必須具備“木質(zhì)”“一次性”條件。

14、【C】選項(xiàng)C符合題意：本題考核復(fù)合消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×（1+成本利潤率）+定額消費(fèi)稅]÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[8000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+5×2000×0.5=8450（元）。

15、【D】選項(xiàng)D符合題意：本題考核我國稅收管理體制。選項(xiàng)ABC不符合題意：選項(xiàng)ABC，由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。

16、【D】借：制造費(fèi)用40950貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利40950[350×100×（1+17%）]借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利40950貸：主營業(yè)務(wù)收入35000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5950借：主營業(yè)務(wù)成本28000[280×100]貸：庫存商品28000

17、【B】履約進(jìn)度60/100=60%。

18、【B】本題考核勞動(dòng)合同約定條款的規(guī)定。選項(xiàng)A、C、D均屬于勞動(dòng)合同的必備條款。

19、【C】特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次；特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）*20%；每次收入超過4000元的：應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20%）*20%選項(xiàng)C正確：在本題中，王某本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3800-800）×20%+6000×（1-20%）×20%=1560（元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

20、【D】（1）賬務(wù)核對應(yīng)保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符（賬實(shí)核對）；（2）會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符（賬證核對）；（3）會(huì)計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符（賬賬核對）；（4）會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符（賬表核對）。

21、【B】本題考核交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量。選項(xiàng)B正確：我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

22、【A】選項(xiàng)A正確：本題重點(diǎn)考核個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠。（1）偶然所得按每次收入額為應(yīng)納稅所得額；（2）稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30%；（3）個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個(gè)人所得稅；（4）個(gè)人取得的國債利息不征稅。

23、【C】選項(xiàng)C正確：本題考核印花稅的計(jì)算。工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證屬于印花稅的征稅范圍，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍。甲公司應(yīng)繳納印花稅額=3×5=15（元）。

24、【B】本題考核事業(yè)單位收入。選項(xiàng)B正確：事業(yè)單位購入國債而取得的利息收入應(yīng)計(jì)入其他收入；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

25、【C】選項(xiàng)C符合題意：本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)C學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)免稅。選項(xiàng)ABD不符合題意：選項(xiàng)A存款利息屬于“不征收增值稅”范疇，二者不同。選項(xiàng)BD應(yīng)征收增值稅。

26、【A】本題考核長期借款利息的核算。選項(xiàng)A符合題意。選項(xiàng)B不符合題意：生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的利息記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C不符合題意：籌建期間的長期借款利息記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)D不符合題意：可能用于購建、改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的資本化利息記入“在建工程”科目。

27、【C】（1）選項(xiàng)A：職工請事假累計(jì)20天以上且單位按照規(guī)定不扣工資的，不享受當(dāng)年的年休假；（2）選項(xiàng)B：累計(jì)工作滿1年不滿10年的職工，請病假累計(jì)2個(gè)月以上的，不享受當(dāng)年的年休假；（3）選項(xiàng)C：累計(jì)工作滿10年不滿20年的職工，請病假累計(jì)3個(gè)月以上的，不享受當(dāng)年的年休假；（4）選項(xiàng)D：累計(jì)工作滿20年以上的職工，請病假累計(jì)4個(gè)月以上的，不享受當(dāng)年的年休假。

28、【D】（1）選項(xiàng)AC:加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；（2）選項(xiàng)B:銷售集郵商品屬于增值稅征稅范圍。

29、【C】本題考核銀行卡的分類。選項(xiàng)C正確：銀行卡按是否具有透支功能分為信用卡和借記卡，前者可以透支，后者不具備透支功能；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

30、【B】選項(xiàng)B正確：該企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，所以在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入遞延收益；借：銀行存款貸：遞延收益選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

31、【C】選項(xiàng)C符合題意：本題考核消費(fèi)稅的征收范圍。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。

32、【C】會(huì)計(jì)處理：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（210－10）200應(yīng)收股利10投資收益1.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.09貸：其他貨幣資金211.59

33、【D】選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”；選項(xiàng)BC錯(cuò)誤：計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。

34、【C】王某當(dāng)月培訓(xùn)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=30000*（1-20%）*30%-2000=5200（元）。

35、【D】選項(xiàng)D正確：企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出計(jì)入長期待攤費(fèi)用中；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

36、【B】該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借貸雙方?jīng)]有“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的，就是轉(zhuǎn)賬憑證。

37、【A】適用納稅擔(dān)保的情形：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物，以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的；（4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。

38、【C】選項(xiàng)C正確：本題考核會(huì)計(jì)核算的有關(guān)國有企業(yè)。國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

39、【A】選項(xiàng)A符合題意：本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。銷售電腦的銷項(xiàng)稅額=4300×100×13%=55900（元）；收取運(yùn)費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=1500×9%=135（元），該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=55900+135=56035（元）。

40、【D】選項(xiàng)D符合題意：本題考核白酒消費(fèi)稅的計(jì)算。1噸=1000千克，1千克=1000克。應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=[100000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1-20%）=143750（元），應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=143750×20%+5×2000×0.5=33750（元）。

41、【C】選項(xiàng)C正確：企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派股票股利，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

42、【C】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。選項(xiàng)C正確：第一棟房屋應(yīng)繳房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%=19.2(萬元)；以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，按照“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。第二、三棟房屋應(yīng)繳房產(chǎn)稅=(90+80)×12%=20.4(萬元)；應(yīng)交房產(chǎn)稅合計(jì)=19.2+20.4=39.6(萬元)；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

43、【B】本題考核稿酬所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。選項(xiàng)B正確：同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×20%×（1-30%）+10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=4480（元）；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

44、【C】本題考核可供分配利潤的計(jì)算?？晒┓峙涞睦麧?凈利潤+年初未分配利潤+其他轉(zhuǎn)入。該企業(yè)可供分配的利潤=500+(650-150)=1000(萬元)。

45、【D】應(yīng)納稅所得額=1350-150+4=1204（萬元），所得稅費(fèi)用=1204×25%=301（萬元）。

46、【B】（1）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以“收入全額”為應(yīng)納稅所得額：（2）甲公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅稅額=1000*10%=100（萬元）。

47、【A】本題考核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的區(qū)別。選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤：屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)。

48、【A】選項(xiàng)A正確：本題考核違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任。偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

49、【D】（1）自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）甲企業(yè)2018年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=90×50%×20%=9（萬元）。

50、【C】選項(xiàng)C正確：如果回購股票支付的價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額增加“資本公積——股本溢價(jià)”處理。選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

51、【B】本題情形，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付兩倍的工資，并與勞動(dòng)者補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同；勞動(dòng)者不與用人單位訂立書面勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)書面通知?jiǎng)趧?dòng)者終止勞動(dòng)關(guān)系，并支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

52、【C】本題考核在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法的適用范圍。選項(xiàng)C正確：在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法，這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很小，或者在產(chǎn)品數(shù)量雖大但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)不大，月初、月末在產(chǎn)品成本的差額對完工產(chǎn)品成本的影響不大的情況。選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

53、【D】選項(xiàng)D正確：本題考核個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人從兩處或兩處以上取得工資薪金的，可選擇并固定其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。

54、【B】本題考核無形資產(chǎn)的攤銷。選項(xiàng)B正確：企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

55、【C】本題考核固定資產(chǎn)折舊概述。選項(xiàng)C正確：該廠房完工后的入賬價(jià)值=50+20+1.18+6+1.02=78.2（萬元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

56、【D】本題考核稅款征收方式的適用對象。定期定額征收方式適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）?！緫?yīng)試技巧】可以結(jié)合定期定額征收方式的有關(guān)內(nèi)容綜合掌握。（1）實(shí)行定期定額征收方式的納稅人可以申請停業(yè)、復(fù)業(yè)的稅務(wù)登記；（2）實(shí)行定期定額征收方式的納稅人可以采取簡易申報(bào)、簡并征期等方式申報(bào)納稅。

57、【D】選項(xiàng)D正確：本題考核企業(yè)所得稅非居民納稅人。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)A在境外成立的企業(yè)，如實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國內(nèi)也是居民納稅人。選項(xiàng)BC為居民企業(yè)。

58、【D】選項(xiàng)D正確：應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表反映；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤：所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。

59、【B】借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：實(shí)收資本200000（1000000*20%）資本公積26000

60、【C】本題考核無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的計(jì)算。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈損益=28-（50-20-5）=3（萬元）。

61、【B】銷售實(shí)木地板同時(shí)收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額；選項(xiàng)CD未考慮包裝費(fèi)，選項(xiàng)A未作價(jià)稅分離處理。

62、【C】以銀行存款支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

63、【D】經(jīng)營結(jié)余如果為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。

64、【C】選項(xiàng)C符合題意：本題考核增值稅以及消費(fèi)稅稅額的計(jì)算。啤酒從量定額計(jì)征消費(fèi)稅，計(jì)稅數(shù)量為啤酒的“銷售”數(shù)量，則消費(fèi)稅=400×220=88000（元）；啤酒的包裝物押金在逾期時(shí)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)征增值稅，價(jià)外費(fèi)用為含稅銷售額應(yīng)換算為不含稅銷售額。則增值稅=[400×2800+6000÷（1+13%）]×13%=146290.27（元）；增值稅及消費(fèi)稅稅額合計(jì)=146290.27+88000=234290.27（元）。

65、【B】本題考核事業(yè)單位材料盤虧的處理。選項(xiàng)B正確：事業(yè)單位事業(yè)用材料盤虧，正常損耗的部分應(yīng)該記入當(dāng)期的事業(yè)支出；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

66、【D】選項(xiàng)D符合題意：企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出計(jì)入長期待攤費(fèi)費(fèi)用中；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

67、【D】選項(xiàng)D正確：本題考核違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)人員有不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿行為，情節(jié)嚴(yán)重的，五年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

68、【B】本題考核固定資產(chǎn)盤盈的處理。選項(xiàng)B正確：盤盈固定資產(chǎn)，屬于前期差錯(cuò)，所以應(yīng)當(dāng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

69、【D】本題考核印花稅的計(jì)算。選項(xiàng)D正確：記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。應(yīng)繳納印花稅=(5000000+4000000)×0.5‰-2500+10×5=2050(元)；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

70、【C】選項(xiàng)C符合題意：財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注，所以附注是必需的，選項(xiàng)C的說法不正確。選項(xiàng)ABD不符合題意。

71、【B】本題考核資源稅計(jì)算。選項(xiàng)B正確：納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅；應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額X折算率；所以該煤礦應(yīng)繳納的資源稅=（1000+1200×75%）×6%=114（萬元）；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

72、【C】扣除利息費(fèi)用=向金融機(jī)構(gòu)的借款利息全額扣除+以金融機(jī)構(gòu)的利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息。

73、【D】本題考核存貨盤虧的核算。選項(xiàng)D正確：應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額=16000-1500-100=14400（元）；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

74、【D】本題考核股票回購。如果購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加資本公積一股本溢價(jià)處理。

75、【B】本題考核固定資產(chǎn)改良的相關(guān)內(nèi)容。選項(xiàng)B正確：固定資產(chǎn)在改良開始時(shí)將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入到“在建工程”中，改良過程中替換部分固定資產(chǎn)，要按照被替換部分的賬面價(jià)值貸記“在建工程”，取得的變價(jià)收入借記“銀行存款”，差額部分作為被替換部分的處置凈損益計(jì)入到“營業(yè)外支出”中；因此固定資產(chǎn)改良過程中取得的變價(jià)收入應(yīng)沖減“在建工程”科目；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

76、【C】背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，即不影響背書行為本身的效力，被背書人仍可依該背書取得票據(jù)權(quán)利。

77、【B】銀行對賬單和庫存現(xiàn)金日記賬逐筆核對屬于賬實(shí)相符。

78、【A】本題考核個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A正確：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼可以免稅，現(xiàn)金形式取得的不能免稅；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

79、【D】企業(yè)應(yīng)付銀行承兌匯票到期無力支付時(shí)，銀行會(huì)先行墊付，企業(yè)的應(yīng)付票據(jù)金額轉(zhuǎn)為對銀行的借款，因