2會(huì)計(jì)二借貸復(fù)式

第二章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶第四節(jié)借貸復(fù)式記賬法第一節(jié)資金平衡原理資產(chǎn)，負(fù)債（所有者權(quán)益）雙方同時(shí)等額增加資產(chǎn)，負(fù)債（所有者權(quán)益）雙方同時(shí)等額減少資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等負(fù)債（所有者權(quán)益）內(nèi)部有增有減，增減的金額相等資產(chǎn)負(fù)債表舉例資產(chǎn)期初金額增減金額期末金額負(fù)債及所有者權(quán)益期初金額增減金額期末金額庫存現(xiàn)金20002000短期借款872000B-200000D+30000702000銀行存款400000B-200000200000應(yīng)付票據(jù)30000D-30000-0-應(yīng)收賬款100000C+20000120000應(yīng)付賬款50000A+50000100000在途物資200000A+50000250000實(shí)收資本500000500000庫存商品250000250000固定資產(chǎn)500000C-20000480000總計(jì)1452000-1500001302000總計(jì)1452000-1500001302000

某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況表例題1，2，3，4第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、概念根據(jù)會(huì)計(jì)對象設(shè)置二、設(shè)置原則同時(shí)滿足內(nèi)（企業(yè)）外（國家、市場）要求實(shí)用，清晰科目-經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，一一對應(yīng)三、會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類，負(fù)債類，所有者權(quán)益類，損益類，成本類按隸屬關(guān)系分類總賬科目（一級科目）；長期投資二級明細(xì)科目；股票，債券，其他投資，利息三級明細(xì)科目；發(fā)展、萬科、寶安……四、會(huì)計(jì)科目的主要名稱打破行業(yè)（工業(yè)、郵電、運(yùn)輸、商品流通、金融）、部門、地區(qū)、所有制界限由“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”理解會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類從資產(chǎn)負(fù)債表理解科目（一）資產(chǎn)類（二）負(fù)債類（四）所有者權(quán)益類（五）成本類資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫存現(xiàn)金10000短期借款20000銀行存款0應(yīng)付票據(jù)10000應(yīng)收賬款90000應(yīng)交稅費(fèi)0其他應(yīng)收款0實(shí)收資本970000原材料0盈余公積0庫存商品900000利潤分配0資產(chǎn)總計(jì)1000000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1000000

資產(chǎn)= 負(fù)債 +所有者權(quán)益它者欠公司+家當(dāng)=公司欠它者+借款+實(shí)收資本（一）資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票應(yīng)收賬款預(yù)付賬款按照購貨合同預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備材料采購在途物資原材料材料成本差異庫存商品長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理長期待攤費(fèi)用（二）負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券（四）所有者權(quán)益類實(shí)收資本資本公積——明細(xì)科目資本（或股本）溢價(jià)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備接受現(xiàn)金捐贈(zèng)股權(quán)投資準(zhǔn)備撥款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額盈余公積——明細(xì)科目法定盈余公積任意盈余公積法定公益金儲(chǔ)備基金企業(yè)發(fā)展基金本年利潤利潤分配（五）成本類生產(chǎn)成本制造費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”從利潤表理解：（六）損益類科目利潤表舉例（六）損益類-收入賬戶：貸增主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入損益類-支出賬戶：借增主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)科目名稱變動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度庫存現(xiàn)金現(xiàn)金在途物資物資采購應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅金其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加銷售費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用所得稅費(fèi)用所得稅交易性金融資產(chǎn)短期投資第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶業(yè)務(wù)發(fā)生在同類賬戶之間，總額不變例如，取銀行存款500萬元購房產(chǎn)

銀行存款減少-資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加-資產(chǎn)借（+） 貸（-）借（+） 貸（-）

業(yè)務(wù)發(fā)生在異類賬戶之間，總額增或減例如，賣房產(chǎn)得300萬元?dú)w還長期借款

長期借款減少-負(fù)債

固定資產(chǎn)減少-資產(chǎn)借（-） 貸（+）借（+） 貸（-）

500萬500萬300萬

300萬兩類賬戶，借貸增減，同類異類借增-貸減一、資產(chǎn)類五、成本類六、損益類中的成本支出費(fèi)用賬戶借減-貸增二、負(fù)債類四、所有者權(quán)益類六、損益類中的收入收益賬戶5類賬戶-2個(gè)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表借增貸增借增貸增1資產(chǎn)賬戶2負(fù)債賬戶5成本賬戶4所有者權(quán)益賬戶6損益類中成本支出費(fèi)用賬戶6損益類中收入收益賬戶資產(chǎn)賬戶舉例借增：資產(chǎn)、成本、損益類支出一、五、六（其中費(fèi)用成本項(xiàng)）增-借，減-貸，余-借期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方負(fù)債賬戶舉例貸增：負(fù)債、所有者權(quán)益、損益類收入二、四、六（其中收入成果項(xiàng)）減-借，增-貸，余-貸期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方兩類賬戶，借貸增減，同類異類業(yè)務(wù)發(fā)生在同類賬戶之間，總額不變例如，取銀行存款500萬元購房產(chǎn)

銀行存款減少-資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加-資產(chǎn)借（+） 貸（-）借（+） 貸（-）

業(yè)務(wù)發(fā)生在異類賬戶之間，總額增或減例如，賣房產(chǎn)得300萬元?dú)w還長期借款

長期借款減少-負(fù)債

固定資產(chǎn)減少-資產(chǎn)借（-） 貸（+）借（+） 貸（-）

500萬500萬300萬

300萬第四節(jié)借貸復(fù)式記賬法一、記賬方法我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定所有企業(yè)一律采用借貸復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法的概念概念：一項(xiàng)業(yè)務(wù)，兩個(gè)賬戶，相等金額依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益三、借貸記賬法的特點(diǎn)“借”debit、“貸”credit為記賬符號，與本來字意脫節(jié)資產(chǎn)類賬戶：借-增，貸-減負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶：借-減，貸-增記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡期初借方余額合計(jì)=期初貸方余額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末借方余額合計(jì)=期末貸方余額合計(jì)借貸記賬法的運(yùn)用會(huì)計(jì)分錄的概念在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，登記賬簿之前，必須編制會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）分錄三要素：會(huì)計(jì)科目，記賬符號，金額簡單會(huì)計(jì)分錄，一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，一借多貸，多借一貸2、做會(huì)計(jì)分錄的三步曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶？列出賬戶名稱這兩（幾）個(gè)賬戶的類別？確定借貸增減這兩（幾）個(gè)賬戶的金額是增加還是減少？完成會(huì)計(jì)分錄例：A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限6個(gè)月，年利率為10.8%，所得款項(xiàng)存入銀行。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶？短期借款，銀行存款。（當(dāng)天不用付利息）這兩（幾）個(gè)賬戶的類別？短期借款，負(fù)債類，借減-貸增銀行存款，資產(chǎn)類，借增-貸減這兩（幾）個(gè)賬戶的金額是增加還是減少？短期借款增加，貸：短期借款銀行存款增加，借：銀行存款答案A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限3個(gè)月，年利率為10.8%，利息按月支付，所得款項(xiàng)存入銀行。3月1日借：銀行存款 80000

貸：短期借款 80000借方銀行存款貸方期初余額03-1短期借款80000本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額借方短期借款貸方期初余額03-1銀行存款80000本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額例1，向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶？在途物資，應(yīng)付賬款這兩（幾）個(gè)賬戶的類別？應(yīng)付賬款，負(fù)債類，借減-貸增在途物資，資產(chǎn)類，借增-貸減這兩（幾）個(gè)賬戶的金額是增加還是減少？應(yīng)付賬款增加，貸：應(yīng)付賬款在途物資增加，借：在途物資（1）向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠借：在途物資（資產(chǎn)增加）50000.00 貸：應(yīng)付賬款（負(fù)債增加） 50000.00例2，以銀行存款歸還短期借款200000元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶？短期借款，銀行存款這兩（幾）個(gè)賬戶的類別？短期借款，負(fù)債類，借減-貸增銀行存款，資產(chǎn)類，借增-貸減這兩（幾）個(gè)賬戶的金額是增加還是減少？短期借款減少，借：短期借款銀行存款減少，貸：銀行存款（2）以銀行存款歸還短期借款200000元借：短期借款（負(fù)債減少） 200000.00 貸：銀行存款（資產(chǎn)減少）200000.00例題1，2：異類（1）向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠借：在途物資（資產(chǎn)增加） 50000.00 貸：應(yīng)付賬款（負(fù)債增加） 50000.00（2）以銀行存款歸還短期借款200000元借：短期借款（負(fù)債減少） 200000.00 貸：銀行存款（資產(chǎn)減少） 200000.00例3，按原價(jià)出售固定資產(chǎn)20000元，賬款暫欠經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶？應(yīng)收賬款，固定資產(chǎn)這兩（幾）個(gè)賬戶的類別？應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類，借增-貸減固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類，借增-貸減這兩（幾）個(gè)賬戶的金額是增加還是減少？應(yīng)收賬款增加，借：應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)減少，貸：固定資產(chǎn)（3）按原價(jià)出售固定資產(chǎn)20000元，賬款暫欠借：應(yīng)收賬款（資產(chǎn)增加）20000.00 貸：固定資產(chǎn)（資產(chǎn)減少）20000.00例4，向銀行借入短期借款30000元，償付應(yīng)付乙單位的應(yīng)付票據(jù)30000元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶？應(yīng)付票據(jù)，短期借款這兩（幾）個(gè)賬戶的類別？應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類，借減-貸增短期借款，負(fù)債類，借減-貸增這兩（幾）個(gè)賬戶的金額是增加還是減少？應(yīng)付票據(jù)減少，借：應(yīng)付票據(jù)短期借款增加，貸：短期借款（4）向銀行借入短期借款30000元，償付應(yīng)付乙單位的應(yīng)付票據(jù)30000元借：應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債減少）30000.00 貸：短期借款（負(fù)債增加）30000.00例題3，4

：同類（3）按原價(jià)出售固定資產(chǎn)20000元，賬款暫欠借：應(yīng)收賬款（資產(chǎn)增加） 20000.00 貸：固定資產(chǎn)（資產(chǎn)減少） 20000.00（4）向銀行借入短期借款30000元，償付應(yīng)付乙單位的應(yīng)付票據(jù)30000元借：應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債減少） 30000.00 貸：短期借款（負(fù)債增加） 30000.00簽發(fā)日期≠支付日期會(huì)計(jì)期初余額本期發(fā)生額期末余額科目借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金20002000銀行存款400000200000200000應(yīng)收賬款10000020000120000在途物資20000050000250000庫存商品250000250000固定資產(chǎn)50000020000480000短期借款87200020000030000702000應(yīng)付票據(jù)30000300000應(yīng)付賬款5000050000100000實(shí)收資本500000500000合計(jì)1452000145200030000030000013020001302000總分類賬戶本期發(fā)生額對照表3、關(guān)于復(fù)合會(huì)計(jì)分錄借：在途物資 2200.00

貸：銀行存款 1760.00

庫存現(xiàn)金 440.00是否可以？借：在途物資 1200.00

管理費(fèi)用 1000.00

貸：銀行存款 1300.00

庫存現(xiàn)金