營改增試點深圳市深化增值稅改革

營改增試點深圳市深化增值稅改革

25、7月，溫家寶總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議。2012年8月1日至2012年8月1日，將運輸和承包行業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的所得稅和增值稅考試范圍擴(kuò)大到上海。它已在北京、天津、江蘇省、安徽省和浙江省（含寧波市）、福建省（含廈門市）、湖北省和廣東省（含廣東?。Ｖ链?深圳正式獲批營業(yè)稅改征增值稅試點(以下簡稱“營改增試點”)。深圳獲批試點范圍與2012年1月1日上海實施的營改增試點范圍基本相同,即在交通運輸業(yè)(1個大行業(yè))和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(6個小行業(yè),包括研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)),開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。在現(xiàn)行一般納稅人適用17%和13%兩檔增值稅率基礎(chǔ)上,新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。其中,交通運輸業(yè)適用6%或11%,研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%。營改增小規(guī)模納稅人征收率適用3%。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅,出口實行零稅率或免稅制度。根據(jù)安排,深圳市預(yù)計在2012年11月1日與廣東省一并實施營業(yè)稅改征增值稅試點工作。營業(yè)稅改征增值稅將打通增值稅抵扣鏈條,消除服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅,降低企業(yè)營業(yè)成本和稅負(fù),對大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè),特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè),促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級,轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式具有重大的意義。同時,營業(yè)稅改征增值稅也是結(jié)構(gòu)性減稅政策的重要組成部分。營改增試點工作組織保障的制度建設(shè)。在年度隨著深圳市正式獲批實施營業(yè)稅改征增值稅試點,深圳市國稅局營改增試點準(zhǔn)備工作第一階段工作任務(wù)也順利完成。主要包括:(一)積極推動深圳市營改增試點申請。2011年底,深圳市國稅局在深入研究上海有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅試點方案后,向市政府提出深圳市開展?fàn)I改增試點建議,并隨后參加了市政府組織的營改增調(diào)查測算工作組有關(guān)工作。(二)成立營改增試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組。今年5月份,深圳市國稅局正式著手開展?fàn)I改增的準(zhǔn)備工作。成立了由劉軍局長牽頭、唐曉明副局長負(fù)責(zé)的營改增試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室,同時,成立了稅政組、征管系統(tǒng)組9個專項工作組,為試點準(zhǔn)備工作的開展提供有力的組織保障。(三)制定營改增試點工作方案。經(jīng)過詳細(xì)論證和認(rèn)真研究,該局5月份制定下發(fā)了《深圳市國稅局營業(yè)稅改征增值稅試點工作方案》,對試點工作業(yè)務(wù)政策制定、信息系統(tǒng)修改、試點納稅人移交、宣傳服務(wù)培訓(xùn)、機器網(wǎng)絡(luò)設(shè)備采購、后勤保障等具體工作任務(wù)進(jìn)行了部署和安排。(四)積極推進(jìn)各項具體工作。截止7月31日,深圳市國稅局已經(jīng)完成營改增征有關(guān)征管政策的整理和確認(rèn)工作,各類信息系統(tǒng)開發(fā)修改均已按既定計劃順利實施;接收地稅部門移交的第一批營改增納稅人名單54440戶,制定了有關(guān)辦理國稅稅務(wù)登記的具體實施方案;部署了貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)和防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行的準(zhǔn)備方案;聯(lián)系國家稅務(wù)總局貨運發(fā)票印制計劃;開展服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策的調(diào)研,制定營改增有關(guān)進(jìn)出口稅收業(yè)務(wù)流程。工商登記及一般納稅人納稅人劃轉(zhuǎn)是營業(yè)稅改征增值稅的一項基礎(chǔ)性工作,接收信息準(zhǔn)確與否關(guān)系到其他后續(xù)工作的正常開展。為此,深圳市國稅局高度重視,于今年5月份正式啟動此項工作,市國稅局、地稅局聯(lián)合成立營改增納稅人劃轉(zhuǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組,并建立聯(lián)席會議制度,定期接洽、落實納稅人劃轉(zhuǎn)具體事宜。7月17日,深圳市國稅局唐曉明副局長帶領(lǐng)征管科技處、收入規(guī)劃核算處等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人,赴市地稅局出席營改增納稅人信息接收簽字儀式。第一批市國稅局接收的市地稅局提供的營改增納稅人清單為截止2012年6月30日數(shù)據(jù),有效納稅人共54440戶。經(jīng)初步分析,將為24655戶納稅人辦理國稅登記,并新增一般納稅人3866戶。各局新增納稅人占原有納稅人比例不一,其中鹽田、南山、蛇口局新增營改增納稅人占比最高,鹽田區(qū)局新增納稅人最多,接近三成。短期新增較多的納稅人,將對深圳市國稅局的征管工作帶來一定挑戰(zhàn)。接下來,地稅還會提供新登記營改增納稅人清單,并提供營改增納稅人其他詳細(xì)信息。為確保營改增試點在第四季度準(zhǔn)時上線,下一階段,深圳市國稅局將針對營改增納稅人開展以下工作:國稅稅務(wù)登記。為第一批營改增納稅人辦理國稅稅務(wù)登記相關(guān)事宜。發(fā)放稅種核定通知書。對涉及營改增納稅人辦理核定增值稅稅種并發(fā)放通知書。一般納稅人認(rèn)定和防偽稅控發(fā)行。為營改增貨運自開票納稅人和符合標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)和防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行手續(xù)。雙定戶定稅。為營改增的個體納稅人辦理定稅手續(xù)。了關(guān)于增值稅改征方案案請旨執(zhí)行各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局:《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》已經(jīng)國務(wù)院同意,現(xiàn)印發(fā)你們,請遵照執(zhí)行。附件:營業(yè)稅改征增值稅試點方案財政部國家稅務(wù)總局明確稅制改革目標(biāo),確立社會主義改革方案根據(jù)黨的十七屆五中全會精神,按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標(biāo)和2011年《政府工作報告》的要求,制定本方案。一、指導(dǎo)思想和基本原則(一)指導(dǎo)思想建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。(二)基本原則1.全球規(guī)劃和實施正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系,統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求,結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實際,科學(xué)設(shè)計,穩(wěn)步推進(jìn)。2.稅制設(shè)置方式在保證增值稅規(guī)范運行的前提下,根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點,合理設(shè)置稅制要素,改革試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降,基本消除重復(fù)征稅。3.建立和完善征管制度妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協(xié)調(diào),建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系,確保改革試點有序運行。二、改革試點的主要內(nèi)容(一)改革試點的范圍和時間1.試驗區(qū)域綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素,先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強的地區(qū)開展試點。2.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)試點推廣試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點,逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時,可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點。3.測試時間2012年1月1日開始試點,并根據(jù)情況及時完善方案,擇機擴(kuò)大試點范圍。(二)改革試點的主要稅制是什么1.新增2.2.2低稅率在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率,交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率,其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。2.現(xiàn)行增值稅用稅法交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè),原則上適用增值稅簡易計稅方法。3.納稅的依據(jù)納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè),其代收代墊金額可予以合理扣除。4.進(jìn)出口服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅,出口實行零稅率或免稅制度。(三)改革試點期間的過渡政策和法規(guī)1.試點地區(qū)的增值稅收入試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定,原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入,改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū),稅款分別入庫。因試點產(chǎn)生的財政減收,按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。2.重復(fù)征管的取消國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù),但對于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的,予以取消。試點期間針對具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。3.關(guān)于異地繳納增值稅時抵減問題試點納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點,其在異地繳納的營業(yè)稅,允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的,繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。4.所得稅折扣政策的一體化現(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票,可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。三、該組織的實施(一)做好政策宣傳和解釋工作財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫規(guī)定,做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國務(wù)院同意,選擇確定試點地區(qū)和行業(yè)。(二)深圳增值稅改革的相關(guān)規(guī)定營業(yè)稅改征的增值稅,由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定改革試點的征管辦法,擴(kuò)展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng),設(shè)計并統(tǒng)一印制貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,全面做好相關(guān)征管準(zhǔn)備和實施工作。早在2011年12月,深圳市財政、國稅、地稅部門即著手開展?fàn)I改增測算分析前期工作。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),深圳市于2012年3月正式成立了深圳市營業(yè)稅改征增值稅測算分析工作小組,開展了深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點的相關(guān)測算工作,5月份,測算工作小組向市政府提交了《深圳市營業(yè)稅改征增值稅測算分析報告》,對深圳市營改增可能引起的各行業(yè)稅負(fù)增減變化、對行業(yè)競爭力的影響、對財政分配格局的影響作出了分析和判斷,提出了深圳市參與試點行業(yè)的建議。6月4日,市政府通過了營改增試點工