2022年《保薦代表人勝任能力》點(diǎn)睛提分卷1

單選題（共47題，共47分）1.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式這一會計信息質(zhì)量要求的是()。【答案】D【解析】選項D，最符合本題中體現(xiàn)實質(zhì)重于形式的會計信息質(zhì)量要求。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備C.對外公布財務(wù)報表時提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬2.依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的是（）?！敬鸢浮緾【解析】利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。利得可能直接計入所有者權(quán)益。A.收入源于日常活動，利得也可能源于日?；顒覤.收入會影響利潤，利得也一定會影響利潤總額C.收入源于日?；顒?，利得源于非日?；顒覦.收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加3.將存貨的減值準(zhǔn)備由單項認(rèn)定變更為按類別計提，體現(xiàn)了（）。【答案】A【解析】重要性原則要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備，這體現(xiàn)了重要性原則。A.重要性原則B.可理解性原則C.可靠性原則D.實質(zhì)重于形式原則4.保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年（）月份向中國證監(jiān)會報送年度執(zhí)業(yè)報告?！敬鸢浮緼【解析】《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》第十八條規(guī)定：保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年4月份向中國證監(jiān)會報送年度執(zhí)業(yè)報告。A.4B.6C.5D.75.某上市公司2007年未經(jīng)審計總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，凈利潤3000萬元。某會計師事務(wù)所于2008年3月對該公司進(jìn)行審計，注冊會計師確定的會計報表層次的重要性水平為500萬元，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司2007年10月銷售的一批產(chǎn)品于2008年2月因質(zhì)量問題退回，影響利潤3600萬元，除此之外，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則下列關(guān)于注冊會計師對該公司2007年財務(wù)報表出具審計報告的說法正確的是（）?！敬鸢浮緾【解析】本題屬于典型財務(wù)報表存在重大錯報，重大且具有廣泛性，不調(diào)整則應(yīng)出具否定意見。非無保留意見具體類型的確定的基本原則：通常錯報超過財務(wù)報表項下的重要性水平的，認(rèn)為錯報重大，且具有廣泛性，應(yīng)出具否定意見審計報告，若錯報只是超過特別賬項下的重要性水平，而未超過財務(wù)報表項下的重要性水平的，認(rèn)為重大但不具有廣泛性，應(yīng)出具保留意見審計報告。A.無需調(diào)整2007年報表，在附注披露銷售退回情況，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告B.無需調(diào)整2007年報表，在附注披露銷售退回情況，出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告C.注冊會計師要求調(diào)整2007年報表，如公司拒絕調(diào)整，出具否定意見的審計報告D.注冊會計師要求調(diào)整2007年報表，如公司拒絕調(diào)整，出具無法表示意見的審計6.甲為一家生產(chǎn)中成藥的上市公司，2010年原材料價格持續(xù)上漲，甲公司以下做法正確的有（）?！敬鸢浮緾【解析】A項，2006年頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則取消了存貨發(fā)出后進(jìn)先出法。B項，不管是直接用于出售的存貨還是需要進(jìn)一步加工的材料存貨，在確定其可變現(xiàn)凈值時均應(yīng)考慮銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)：①直接用于出售的存貨可變現(xiàn)凈值=估計售價-估計的銷售費(fèi)用-估計的相關(guān)稅費(fèi)；②需要經(jīng)過加工的材料存貨可變現(xiàn)凈值=估計售價-進(jìn)一步完工成本-估計的銷售費(fèi)用-估計的相關(guān)稅費(fèi)。D項，存貨計提的跌價準(zhǔn)備價值恢復(fù)時可以轉(zhuǎn)回。最新題庫考前超壓題，，A.從謹(jǐn)慎性原則考慮，從年初開始采用后進(jìn)先出法確認(rèn)發(fā)出存貨的實際成本B.按照產(chǎn)品A的預(yù)估售價確定其可變現(xiàn)凈值，以此為基礎(chǔ)確定是否要計提跌價準(zhǔn)備，未考慮銷售費(fèi)用等支出C.盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用D.存貨計提的跌價準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回7.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）【答案】D【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，原直接計入其他綜合收益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元8.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付審計評估等費(fèi)用100萬，為發(fā)行股票另支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策、會計期間相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元?！敬鸢浮緼【解析】A甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積=900080%-20001-50=5150（萬元）。100萬審計評估等費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用。A.5150B.5200C.7550D.76009.甲上市公司向控股股東支付2000萬元購買其子公司A公司80%的股權(quán)，A公司所有者權(quán)益賬面價值2000萬元，公允價值2200萬元，甲公司資本公積金額為400萬元，其中資本公積-股本溢價為240萬元，資本公積-其他資本公積為160萬元，問下列會計處理正確的是()。【答案】A【解析】A同一控制下控股合并形成的長期股權(quán)投資，以合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價值為基礎(chǔ)計量，長期股權(quán)投資初始投資成本為2000*80%=1600，A正確，BC錯誤；同一控制下控股合并，合并對價與初始投資成本之間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，則調(diào)整留存收益。因此，本題中只能調(diào)整資本公積240萬元，資本公積-其他資本公積為160萬元不可調(diào)整，DE錯誤。A.甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始成本為1600萬元B.甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始成本為2000萬元C.甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始成本為1760萬元D.甲公司沖減資本公積400萬元E.甲公司確認(rèn)當(dāng)期損益400萬元10.甲公司同一控制下取得乙公司60%股權(quán)，乙公司本身也有子公司，乙公司個別報表的所有者權(quán)益賬面價值3000萬、公允價值3200萬，合并報表所有者權(quán)益合計3300萬，公允價值3500萬，問長期股權(quán)投資初始投資成本為多少()萬元?！敬鸢浮緾【解析】C確定長期股權(quán)投資的初始投資成本時，如果被合并方本身編制合并財務(wù)報表的，被合并方的賬面所有者權(quán)益價值應(yīng)當(dāng)以其合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)確定,則初始投資成本=3300*60%=1980。A.1800B.1920C.1980D.210011.下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）【答案】A【解析】會計信息的價值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時效性。即使是可靠、相關(guān)的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效率就大大降低，甚至不再具有實際意義。A.及時性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式12.根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是（）【答案】D【解析】資產(chǎn)具有以下幾個方面的特征：（1）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源；（2）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；（3）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項形成的D.資產(chǎn)能夠可靠地計量13.下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。【答案】C【解析】選項C，預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。A.發(fā)出商品B.生產(chǎn)成本C.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)D.尚待加工的半成品14.以下事項中，不屬于企業(yè)收入的是（）?！敬鸢浮緾【解析】出售無形資產(chǎn)取得的凈收益不屬于日常活動，不屬于收入。A.銷售商品所取得的收入B.提供勞務(wù)所取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入15.某公司甲自大股東處購買某企業(yè)乙的股權(quán)，甲以1000萬現(xiàn)金及一宗賬面價值3200萬元的土地使用權(quán)換取乙企業(yè)80%的股權(quán)，該宗土地公允價值3600萬元，乙企業(yè)賬面凈資產(chǎn)價值6000萬元，公允價值7000萬元，公允價值高于賬面價值的原因是一套固定資產(chǎn)評估增值。則關(guān)于甲公司會計處理的說法正確的有()。【答案】A【解析】同一控制下控股合并，投資及享有份額均按照賬面價值計量，差額調(diào)整資本公積不足的再調(diào)留存收益。乙企業(yè)股權(quán)的入賬價值6000*80%=4800，與投資成本4200（1000+3200）之間差額600計入資本公積貸方。A.確認(rèn)乙企業(yè)長期股權(quán)投資的入賬價值為4800萬元B.貸記資本公積400萬元C.貸記資本公積200萬元D.確認(rèn)營業(yè)外收入400萬元E.確認(rèn)營業(yè)外收入600萬元16.以下關(guān)于持續(xù)督導(dǎo)的期間說法正確的有（）【答案】D【解析】A選項，應(yīng)該自收購人公告上市公司收購報告書之日起至收購?fù)瓿珊?2個月；B選項，如因借殼上市實際控制人變化，自證監(jiān)會核準(zhǔn)重組之日起，不少于3個會計年度；C選項，滬深交易所都沒有持續(xù)督導(dǎo)期間，實際控制人變化，延長1年的相關(guān)規(guī)定。按深交所新的《保薦工作指引》，在持續(xù)督導(dǎo)期間，上市公司出現(xiàn)以下情形之一的，深交所可以視情況要求保薦機(jī)構(gòu)延長持續(xù)督導(dǎo)時間：（1）上市公司在規(guī)范運(yùn)作、公司治理、內(nèi)部控制等方面存在重大缺陷或者較大風(fēng)險的；（2）上市公司受到中國證監(jiān)會行政處罰或者交易所公開譴責(zé)的；（3）上市公司連續(xù)二年信息披露考核結(jié)果為D。D選項，根據(jù)《上海證券交易所上市公司持續(xù)督導(dǎo)工作指引》的規(guī)定，法定督導(dǎo)期時間已滿，但是募資的資金尚未使用完畢，需要繼續(xù)督導(dǎo)。A.上市公司收購，從收購?fù)瓿芍?2個月B.上市公司重大資產(chǎn)重組，從證監(jiān)會核準(zhǔn)重組之日起一個完整會計年度C.持續(xù)督導(dǎo)期間，實際控制人發(fā)生變化的，持續(xù)督導(dǎo)期間應(yīng)延長1年D.上海交易所上市公司，法定持續(xù)督導(dǎo)期時間已滿，但是募集的資金尚未使用完畢，需要繼續(xù)進(jìn)行督導(dǎo)17.甲公司有A原材料賬面價12萬元/套，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品X，該原材料市場銷售價格為9萬元/套。每套原材料加工成X產(chǎn)品將要發(fā)生成本15萬元，每件X產(chǎn)品估計的銷售稅費(fèi)為1萬元，產(chǎn)品售價26元/套，問期末該原材料要計提多少跌價準(zhǔn)備。【答案】C【解析】為生產(chǎn)而持有的原材料，若產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，材料按成本計量，不計提跌價準(zhǔn)備。若產(chǎn)品發(fā)生減值，則材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，材料可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計售價-至完工將要發(fā)生的成本-銷售產(chǎn)品估計的銷售費(fèi)用和稅費(fèi)。本題中用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為26-1=25萬元，產(chǎn)品成本=12+15=27萬元，產(chǎn)品發(fā)生減值，則材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。A材料可變現(xiàn)凈值=26-15-1=10萬元，材料成本為12萬元，則需計提跌價準(zhǔn)備為2萬元。A.0B.1C.2D.418.2012年6月，甲公司支付價款8000萬元，自二級市場購入乙公司股票1000萬股，購入時包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000萬元，甲公司將購入股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。2013年8月，甲公司以每股12元的價格出售全部股票。2013年甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）【答案】D【解析】甲公司賬務(wù)處理如下：（1）2012年6月取得1000萬股借：可供出售金融資產(chǎn)-成本7000應(yīng)收股利1000貸：銀行存款8000（2）2012年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動3000貸：其他綜合收益3000（3）2013年8月出售借：銀行存款12000貸：可供出售即溶資產(chǎn)10000投資收益2000同時借：其他綜合收益3000貸：投資收益3000處置時投資收益為2000+3000=5000萬元。分錄是為了幫助大家理解，實際做題時可直接根據(jù)處置時取得的凈價款減去取得成本就是處置時的投資收益，即12000-7000=5000。分錄中的計算過程實際上是把公允價值變動部分3000一加一減，即12000-（7000+3000）+3000=7000，結(jié)果相同。A.2000萬元B.3000萬元C.4000萬元D.5000萬元19.某原材料賬面價值12萬元/套，市場價為10萬元/套。每套原材料加工成產(chǎn)品尚需支出15萬元，每件成品估計的銷售稅費(fèi)為1.2萬元，產(chǎn)品售價28元/套，則期末該原材料要計提多少跌價準(zhǔn)備為（）【答案】B【解析】該原材制作成的產(chǎn)品成本=12+15=27萬元，該原材制作成的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28-1.2=26.8萬元，小于產(chǎn)品成本27萬元，產(chǎn)品發(fā)生減值，原材料應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)孰低計量。原材料可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計售價-進(jìn)一步加工成本-銷售產(chǎn)品估計的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金=28-15-1.2=11.8萬元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備12-11.8=0.2萬元。A.0B.0.2C.1.8D.3.820.以下關(guān)于上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范并接受審計的說法正確的有（）【答案】B【解析】A，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)；B，《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定，注冊會計師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計，也可以將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計整合進(jìn)行；C，不包括中小板。內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)規(guī)定自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。A.某會計師事務(wù)所為上市公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，同時對該公司董事會編制的內(nèi)部控制自我評價報告進(jìn)行審計。B.某會計師事務(wù)所接受上市公司委托提供年度財務(wù)報告和內(nèi)部控制自我評價報告審計服務(wù)，可以分別進(jìn)行，也可以整合進(jìn)行。C.內(nèi)部控制規(guī)范從2012年1月1日起在滬深主板和中小板上市公司實施。21.CPA在審計時，甲公司經(jīng)審計的合并應(yīng)收賬款余額為2000萬元，甲公司應(yīng)收賬款項目母公司計提了300萬元壞賬準(zhǔn)備（不含對合并范圍內(nèi)主體的應(yīng)收賬款），持股80%的子公司計提了100萬元壞賬準(zhǔn)備（不含對合并范圍內(nèi)主體的應(yīng)收賬款），資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對應(yīng)收賬款進(jìn)行評估，則合并應(yīng)收賬款的評估值為（）【答案】D【解析】通常情況下，流動資產(chǎn)評估價值，以經(jīng)審計的賬面價值作為評估值。A.2000萬B.1700萬C.1600萬D.1620萬22.以下說法正確的是（）【答案】D【解析】A，出借的包裝物，其成本計入銷售費(fèi)用；B，生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用計入管理費(fèi)用；C，對于盤虧存貨處理要具體分析原因，若是自然災(zāi)害等非常原因所致，應(yīng)計入營業(yè)外支出，若是收發(fā)計量等正常原因所致，則應(yīng)計入管理費(fèi)用。A.出借的包裝物，其成本計入管理費(fèi)用B.生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計入生產(chǎn)成本C.盤虧的存貨應(yīng)計入管理費(fèi)用D.盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用23.下列做法中，不違背會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）?！敬鸢浮緿【解析】選項A、B和C的會計處理不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，因此違背會計信息質(zhì)量可比性要求。A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式B.因預(yù)計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回C.因?qū)＠暾埑晒Γ瑢⒁延嬋肭捌趽p益的研究與開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的成本D.因追加投資，使原投資比例由50%增加到80%，而對被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂茩?quán)，故將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算24.保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人自（）之日起承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?！敬鸢浮緼【解析】《保薦辦法》第六十四條：自保薦機(jī)構(gòu)向中國證監(jiān)會提交保薦文件之日起，保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。A.保薦機(jī)構(gòu)向中國證監(jiān)會提交保薦文件B.發(fā)審會審核通過C.簽訂保薦協(xié)議D.發(fā)行募集文件簽署25.甲公司有A產(chǎn)品1000件，單位成本為1元，甲公司與乙公司簽訂了產(chǎn)品銷售合同，約定由甲公司銷售A產(chǎn)品500件給乙公司，合同單價為1.2元，A市場銷售價格為每件0.90元，預(yù)計每件A產(chǎn)品銷售稅費(fèi)為0.1元，則A產(chǎn)品應(yīng)提取的跌價準(zhǔn)備為（）【答案】A【解析】有合同部分的可變現(xiàn)凈值為500*（1.2-0.10）=550元>成本500元,不需計提跌價準(zhǔn)備；沒有合同部分可變現(xiàn)凈值為500*(0.9-0.1)=400元,＜成本500元，需計提存貨跌價準(zhǔn)備100元。因此，甲公司A產(chǎn)品需計提跌價準(zhǔn)備100元。A.100B.50C.0D.20026.以下可以作為證券公司保薦代表人執(zhí)行保薦業(yè)務(wù)的人員有（）【答案】D【解析】暫無解析A.已通過保薦代表人資格考試，尚未注冊為保薦代表人B.某保薦代表人因未按要求參加保薦代表人年度業(yè)務(wù)培訓(xùn)被撤銷其保薦代表人資格C.被調(diào)任為證券公司直投子公司總經(jīng)理的某保薦代表人D.剛完成注冊的保薦代表人27.甲企業(yè)持有乙企業(yè)40%的股權(quán)，能夠?qū)σ移髽I(yè)施加重大影響。2004年12月31日，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為5000元。乙企業(yè)2005年度虧損20000元。甲企業(yè)在取得該投資時，乙企業(yè)各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等，雙方所采用的會計政策及會計期間也相同。2005年末，甲企業(yè)有一項實質(zhì)上構(gòu)成對乙企業(yè)凈投資的長期應(yīng)收款2000元，假定不考慮其他因素，則甲企業(yè)2005年應(yīng)確認(rèn)的投資損失為（）【答案】C【解析】甲企業(yè)2005年應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為：借：投資收益7000貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整5000長期應(yīng)收款2000A.8000B.5000C.7000D.600028.以下關(guān)于上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范并接受審計的說法正確的（）【答案】B【解析】A，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)；B，《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定，注冊會計師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計，也可以將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計整合進(jìn)行；C，不包括中小板。內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)規(guī)定自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。A.某會計師事務(wù)所為上市公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，同時對該公司董事會編制的內(nèi)部控制自我評價報告進(jìn)行審計。B.某會計師事務(wù)所接受上市公司委托提供年度財務(wù)報告和內(nèi)部控制自我評價報告審計服務(wù)，可以分別進(jìn)行，也可以整合進(jìn)行。C.內(nèi)部控制規(guī)范從2012年1月1日起在滬深主板和中小板上市公司實施。29.2013年9月26日B公司與M公司簽訂銷售合同：由B公司于2014年3月6日向M公司銷售筆記本電腦1200臺，每臺1.2萬元。2013年12月31日B公司庫存筆記本電腦1000臺，單位成本1萬元。2013年12月31日市場銷售價格為每臺0.90萬元，預(yù)計銷售稅費(fèi)均為每臺0.10萬元。則B公司2013年12月31日應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備為（）【答案】A【解析】期末存貨數(shù)量1000臺小于合同數(shù)量1200臺，因此期末存貨1000臺的可變現(xiàn)凈值為1000*（1.2-01.0）=1100萬元，大于成本1000萬元，故不用計提存貨跌價準(zhǔn)備。A.0B.40C.200D.10030.以下關(guān)于保薦機(jī)構(gòu)對深交所上市公司現(xiàn)場檢查說法正確的有（）【答案】B【解析】《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》（2014年修訂）第三十條保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人應(yīng)當(dāng)每年對上市公司至少進(jìn)行一次定期現(xiàn)場檢查，持續(xù)督導(dǎo)時間不滿三個月的除外。在持續(xù)督導(dǎo)期間，如果所保薦的上市公司上一年度信息披露工作考核結(jié)果為C或者D的，保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人應(yīng)當(dāng)至少每半年對上市公司進(jìn)行一次定期現(xiàn)場檢查。本題在考試時點(diǎn)答案是D，原規(guī)定為第二十九條保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人應(yīng)當(dāng)每半年對上市公司至少進(jìn)行一次定期現(xiàn)場檢查，持續(xù)督導(dǎo)時間不滿三個月的除外。在持續(xù)督導(dǎo)期間，如果所保薦的上市公司上一年度信息披露工作考核結(jié)果為C或者D的，保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人應(yīng)當(dāng)至少季度對上市公司進(jìn)行一次定期現(xiàn)場檢查。A.主板上市公司2012年10月15日公開增發(fā)，至少2012年12月31日前要現(xiàn)場檢查一次B.創(chuàng)業(yè)板公司2012年4月15日首發(fā)上市，至少2012年12月31日前要現(xiàn)場檢查一次C.中小板上市公司2012年10月15日配股，至少2012年12月31日前要現(xiàn)場檢查一次D.創(chuàng)業(yè)板上市公司上一年信息披露工作考核結(jié)果為C，保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人應(yīng)當(dāng)至少每季度對上市公司進(jìn)行一次定期現(xiàn)場檢查31.A公司于2012年4月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用12萬元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（）萬元?！敬鸢浮緾【解析】支付的交易費(fèi)用計入成本，入賬價值=200×（4-0.5）+12=712（萬元）。A.700B.800C.712D.81232.以下關(guān)于資產(chǎn)的分類說法正確的是（）【答案】B【解析】A，出租車經(jīng)營權(quán)是一種特許經(jīng)營權(quán)，屬于無形資產(chǎn)；B，商品期貨屬于衍生工具，一般劃分為交易性金融資產(chǎn)，但套期保值的除外；C，對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的，非處于股權(quán)分置改革過程的限售股，既可劃分為可供出售金融資產(chǎn)，也可以劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；D，持有至到期投資不可能是權(quán)益工具。A.出租車經(jīng)營權(quán)（到期可更新車輛）屬于金融資產(chǎn)B.商品期貨（非套期保值）應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)C.限售股不應(yīng)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.某機(jī)構(gòu)購入甲上市公司股票，并準(zhǔn)備長期持有，應(yīng)將其劃分為持有至到期投資33.A公司與B公司是無關(guān)聯(lián)的公司，2012年3月1日，A公司通過增發(fā)1000萬股普通股（每股面值1元），取得B公司的30%股權(quán)，對B公司有重大影響，A公司增發(fā)該1000萬股普通股時每股市價2元，A公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了40萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)，當(dāng)日B公司的30%股權(quán)對應(yīng)的公允價值為1950萬元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元，則A取得B的30%的長期股權(quán)投資成本為（）【答案】E【解析】本題考查的是發(fā)行權(quán)益性證券取得的不形成控股合并的長期股權(quán)投資的初始投資成本的計量，其初始成本確定如下：（1）成本為權(quán)益性證券的公允價值（2）不包括被投資單位已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤（3）不包括為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)等的手續(xù)費(fèi)、傭金等與權(quán)益性證券發(fā)行直接相關(guān)的費(fèi)用（該部分費(fèi)用應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除）因此本題A取得B的30%的長期股權(quán)投資成本為2000-30=1970萬元A.1930B.1950C.2040D.2000E.197034.下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價值變動中，應(yīng)當(dāng)直接計入發(fā)生當(dāng)期損益的是（）【答案】C【解析】可供出售權(quán)益工具公允價值的增加計入其他綜合收益；購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用計入初始投資成本；可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回計入資產(chǎn)減值損失，選項C為正確選項；以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升計入其他綜合收益。A.可供出售權(quán)益工具公允價值的增加B.購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用C.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回D.以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升35.在采用權(quán)益法核算時，確認(rèn)對被投資單位發(fā)生的凈虧損時有以下幾種情況①沖減長期股權(quán)投資賬面價值②確認(rèn)預(yù)計負(fù)債③沖減長期應(yīng)收款④帳外備查登記，以下調(diào)整順序正確的是（）【答案】B【解析】在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應(yīng)按以下順序進(jìn)行調(diào)整：A.①②③④B.①③②④C.③②①④D.③①②④36.以下關(guān)于資產(chǎn)的分類說法正確的有（）【答案】A【解析】A.B，對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，不管是否處于股權(quán)分置改革過程中，均應(yīng)將其劃分為長期股權(quán)投資；C.D，根據(jù)財政部2014年3月13日財會[2014]14號，新修訂《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》第二條：本準(zhǔn)則所稱長期股權(quán)投資，是指投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。修訂后的長期股權(quán)投資準(zhǔn)則僅規(guī)定當(dāng)具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資方劃分為長期股權(quán)投資核算，對于不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，不管其在活躍市場上有沒有報價，也不管其公允價值能不能可靠計量，均劃分為“金融資產(chǎn)”（本章所述的“金融資產(chǎn)”，一般情況下應(yīng)劃分為“可供出售金融資產(chǎn)”）。（注：修訂以前的規(guī)定是，對于不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資，劃分為長期股權(quán)投資，并按成本法核算。在活躍市場有報價或公允價值能夠可靠計量的權(quán)益投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算）A.不處于股權(quán)分置改革過程對被投資單位具有控制、共同控制、重大影響的股權(quán)投資應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資B.處于股權(quán)分置改革過程對被投資單位具有控制、共同控制、重大影響的股權(quán)投資不應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資C.持有某全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的10%股份的股權(quán)投資應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資，并按照成本法進(jìn)行核算D.持有某公司10%股權(quán)，該公司不是上市公司，也不是全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的非上市公眾公司，且該股權(quán)公允價值不能可靠取得，則該股權(quán)投資應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資，并按照成本法進(jìn)行核算37.2008年3月1日，機(jī)構(gòu)投資者甲從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，每股價格10元，另支付交易費(fèi)用1萬元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0.1元的比例分配現(xiàn)金股利，甲于3月10日收到現(xiàn)金股利10萬。3月20日，甲以每股11元的價格將股票全部出售，另支付交易費(fèi)用1萬元，則2008年3月甲應(yīng)確認(rèn)的投資收益為：【答案】C【解析】機(jī)構(gòu)投資者從二級市場購入股票應(yīng)當(dāng)是以賺取差價為目的，準(zhǔn)備近期出售的（3月1日購入，3月20日便全部售出），因此應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)。則甲公司2008年3月應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（從取得到出售全部投資收益）：持有期間的收益-取得時支付的交易費(fèi)用+出售時確認(rèn)的投資收益=10-1+[(100*11-1)-100*10]=108(萬元)本題若是問甲公司2008年3月20日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為多少？則答案應(yīng)當(dāng)是:出售凈價-取得時成本=(100*11-1)-100*10=99(萬元)【注意】關(guān)于支付的交易費(fèi)用，題目中有時候會表述為支付總價款是XXX，其中包含交易費(fèi)用XXX，本題中表述為另支付交易費(fèi)用1萬元，在計算金融資產(chǎn)取得時初始成本時應(yīng)注意計算。A.110萬元B.109萬元C.108萬元D.98萬元38.甲公司為母公司，分別控制乙公司和丙公司，2007年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部取得丁公司80%股權(quán)（非同一控制企業(yè)合并），丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元，賬面價值為1500萬元。2009年1月1日，乙公司購入甲公司所持丁公司80%股權(quán)，丁公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元；按照購買日凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元。無其他所有者權(quán)益變動。則2009年1月1日，乙公司購入丁公司的初始投資成本為（）萬元【答案】A【解析】（2000+1000）*80%=2400說明：此處為舉例直接告訴了按照公允價值和賬面價值分別計算的凈利潤，考試時可能會給出具體情形，如存貨、無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)賬面價值和公允價值之間有差異，告訴按照賬面價值計算的凈利潤是多少，要會計算按照公允價值計算的凈利潤是多少，從而確定按照最終控制方計算的確定的長期股權(quán)投資初始入賬價值。A.2400B.2800C.3200D.200039.原材料賬面價12萬元/套，市價為10萬元/套。每套原材料加工成產(chǎn)品要花15萬元，每件成品估計的銷售稅費(fèi)為1.2萬元，產(chǎn)品售價30元/套，問期末該原材料要計提多少跌價準(zhǔn)備?！敬鸢浮緼【解析】為生產(chǎn)而持有的原材料，若產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，材料按成本計量，不計提跌價準(zhǔn)備。若產(chǎn)品發(fā)生減值，則材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，材料可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計售價-至完工將要發(fā)生的成本-銷售產(chǎn)品估計的銷售費(fèi)用和稅費(fèi)。本題中用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為30-1.2=28.8萬元，產(chǎn)品成本=12+15=27萬元，因此產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，故原材料按成本計量，不需計提跌價準(zhǔn)備。A.0B.2C.1.8D.3.840.甲公司2012年12月20日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，每股收盤價為9元。2013年3月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，2013年3月20日，甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)，收到價款950萬元。【答案】B【解析】2012年12月20日取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=860-4=856（萬元）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。（1）甲公司2012年12月20日取得該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.860B.856C.900D.86441.甲公司2012年12月20日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，每股收盤價為9元。2013年3月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，2013年3月20日，甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)，收到價款950萬元。【答案】B【解析】取得時確認(rèn)-4萬元；收到現(xiàn)金股利確認(rèn)=100×1=100（萬元）；出售時確認(rèn)=950-（860-4）=94（萬元），或：出售時確認(rèn)的投資收益=（950-100×9）+［100×9-（860-4）］=94（萬元）；累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+100+94=190（萬元），或：累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入（950+100）-現(xiàn)金流出860=190（萬元）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。（2）甲公司從取得至出售該項交易性金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.194B.190C.100D.9442.以下關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法正確的有（）【答案】D【解析】A，對存貨的監(jiān)盤是抽盤，現(xiàn)金是全盤；B，需要說明的是，盡管實施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責(zé)任，但這并不能取代被審計單位管理層定期盤點(diǎn)存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任。C，可在資產(chǎn)負(fù)債表日前后進(jìn)行。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對企業(yè)期末所有存貨實施監(jiān)盤B.CPA對企業(yè)存貨實施監(jiān)盤，可獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此，在有CPA監(jiān)盤的時點(diǎn)，被審計單位可以不用自己再對存貨另行盤點(diǎn)C.CPA欲對2014年12月31日的存貨期末余額、數(shù)量進(jìn)行確認(rèn)，其實施的存貨監(jiān)盤程序只能在2014年12月31日當(dāng)天或期后的10天內(nèi)D.實施存貨監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)事先制定實地監(jiān)盤計劃43.甲公司和乙公司于2009年1月1日分別以500萬元銀行存款取得A公司50%股權(quán)，大于A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值，A公司2009年、2010年分別實現(xiàn)凈利潤200萬元和400萬元，2010年可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動增加50萬，2010年末甲將A公司50%股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款900萬元，則2010年甲的投資收益為多少？【答案】A【解析】根據(jù)題意，甲公司取得乙公司50%股權(quán)應(yīng)采用權(quán)益法核算（與乙公司共同控制），甲公司會計處理如下：（1）2009年1月1日取得股權(quán)借：長期股權(quán)投資-成本500貸：銀行存款500（2）2009年A公司實現(xiàn)凈利潤200萬借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整100貸：投資收益100（3）2010年A公司實現(xiàn)凈利潤400萬和可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整200-其他綜合收益（考試時點(diǎn)為“其他權(quán)益變動”）50貸：投資收益200其他綜合收益（考試時點(diǎn)為“資本公積-其他資本公積”）50則在甲公司出售A公司50%股權(quán)之前長期股權(quán)投資賬面余額為500+100+200+50=850（4）2010年甲公司出售持有A公司50%股權(quán)借：銀行存款900貸：長期股權(quán)投資850投資收益50同時借：其他綜合收益50貸：投資收益50因此，甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為200+50+50=300本題也可簡化計算，因題目是要求甲公司2010年投資收益，實質(zhì)上包含2010年被投資單位實現(xiàn)利潤部分應(yīng)確認(rèn)的投資收益和2010年處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益，而2010年投資單位實現(xiàn)利潤部分應(yīng)確認(rèn)的投資收益相應(yīng)會增加出之前長期股權(quán)投資的賬面價值，從而減少處置收益，且二者必然相等，因此可簡單的以2009年甲公司長期股權(quán)投資賬面價值作為基礎(chǔ)計算處置損益，就是2010年的投資收益。2009年賬面價值為500+100=600則2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900-600=300萬元。A.300萬B.320萬C.250萬D.350萬44.（2015年5月）甲公司為乙公司的母公司。2013年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權(quán)(屬于非同一控制下控股合并)并能夠控制丁公司的財務(wù)和經(jīng)營政策，購買日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元。至2014年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60%。2014年7月1日，乙公司購入甲公司所持有的丁公司80%股權(quán)，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2013年1月1日至2014年7月1日，丁公司實現(xiàn)的凈利潤為800萬元，無其他所有者權(quán)益變動。則2014年7月1日，乙公司購入丁公司80%股權(quán)的初始投資成本為（）萬元?！敬鸢浮緿【解析】乙公司購入丁公司80%股份屬于同一控制下的控股合并，合并日丁公司賬面所有者權(quán)益是指其相對于最終控制方甲公司而言的賬面價值。2014年7月1日，丁公司按購買日公允價值持續(xù)計算的所有者權(quán)益=4000+［800-（500-300）×60%］=4680(萬元)，購買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)=3500-4000×80%=300（萬元），2014年7月1日，合并日乙公司購入丁公司80%股權(quán)的初始投資成本=4680×80%+300=4044（萬元）。A.3700B.3744C.3680D.404445.以下關(guān)于資產(chǎn)的分類說法正確的（）【答案】A【解析】解析：A.B，對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，不管是否處于股權(quán)分置改革過程中，均應(yīng)將其劃分為長期股權(quán)投資；C.D，根據(jù)財政部2014年3月13日財會[2014]14號，新修訂《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》第二條：本準(zhǔn)則所稱長期股權(quán)投資，是指投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。修訂后的長期股權(quán)投資準(zhǔn)則僅規(guī)定當(dāng)具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資方劃分為長期股權(quán)投資核算，對于不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，不管其在活躍市場上有沒有報價，也不管其公允價值能不能可靠計量，均按“金融資產(chǎn)”章節(jié)的要求進(jìn)行核算。（注：修訂以前的規(guī)定是，對于不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資，劃分為長期股權(quán)投資，并按成本法核算。在活躍市場有報價或公允價值能夠可靠計量的權(quán)益投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算）A.不處于股權(quán)分置改革過程對被投資單位具有控制、共同控制、重大影響的股權(quán)投資應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資B.處于股權(quán)分置改革過程對被投資單位具有控制、共同控制、重大影響的股權(quán)投資不應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資C.持有某全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的10%股份的股權(quán)投資應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資，并按照成本法進(jìn)行核算D.持有某公司10%股權(quán)，該公司不是上市公司，也不是全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的非上市公眾公司，且該股權(quán)公允價值不能可靠取得，則該股權(quán)投資應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資，并按照成本法進(jìn)行核算46.甲公司2012年12月20日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，每股收盤價為9元。2013年3月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，2013年3月20日，甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)，收到價款950萬元?！敬鸢浮緿【解析】甲公司出售交易性金融資產(chǎn)時影響的利潤總額=950-100×9=50（萬元）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。（3）甲公司出售交易性金融資產(chǎn)時影響的利潤總額為（）萬元A.150B.94C.194D.5047.甲公司現(xiàn)有某種存貨1000件，成本為0.8萬元/件，其中600件有合同，合同價格為500萬元；400件沒有合同，市場價格為1萬元/件，預(yù)計銷售每件產(chǎn)品銷售費(fèi)用約為0.1萬元，變現(xiàn)相關(guān)稅費(fèi)約為0.1萬元/件，該存貨應(yīng)計提多少存貨跌價準(zhǔn)備（）【答案】A【解析】（1）對于有合同部分600件存貨，可變現(xiàn)凈值=500-600*（0.1+0.1）=380萬元，存貨成本=600*0.8=480萬，，需計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。（2）對于400件沒有合同部分的存貨，可變現(xiàn)凈值=400*（1-0.1-0.1）=320萬元，成本為400*0.8-320萬元。不需計提存貨跌價準(zhǔn)備。故1000件存貨期末需計提100萬存貨跌價準(zhǔn)備。A.100萬元B.0萬元C.166.67D.-100多選題（共65題，共65分）48.下列各項中，應(yīng)計入制造企業(yè)存貨成本的有（）?！敬鸢浮緼、B、D【解析】選項C，自然災(zāi)害造成的原材料毀損凈損失計入營業(yè)外支出。A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.采購原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失49.下列各項中，屬于應(yīng)計入損益的利得的有（）【答案】A、B、D【解析】選項C，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加額計入其他綜合收益，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.重組債務(wù)形成的債務(wù)重組收益C.持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加額D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額50.關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列項目中，應(yīng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的有（）【答案】B、C【解析】選項A，資產(chǎn)轉(zhuǎn)入方是轉(zhuǎn)出方的子公司，從而應(yīng)納入轉(zhuǎn)出方的合并財務(wù)報表。從合并財務(wù)報表的意義上，這種情況下的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移屬于內(nèi)部交易，不存在終止確認(rèn)問題。選項D和E表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)。A.乙公司系甲公司子公司，甲公司以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)給乙公司B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價值回購C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價外期權(quán)D.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購51.保薦代表人履行保薦職責(zé)可對發(fā)行人行使以下哪些權(quán)利（）【答案】A、B、C、D【解析】暫無解析A.列席發(fā)行人的股東大會、董事會和監(jiān)事會B.對發(fā)行人的信息披露文件及向中國證監(jiān)會、證券交易所提交的其他文件進(jìn)行事前審閱C.對發(fā)行人違法違規(guī)的事項發(fā)表公開聲明D.對有稅務(wù)部門關(guān)注的發(fā)行人涉嫌滯納稅款事項進(jìn)行核查，并聘請會計師事務(wù)所配合52.以下關(guān)于存貨盤點(diǎn)及CPA監(jiān)盤的說法正確的有（）【答案】A、C【解析】B，企業(yè)應(yīng)將屬于自己的存貨全部納入盤點(diǎn)范圍，預(yù)收貨款方式銷售商品收入成本確認(rèn)的時間為發(fā)出貨物的時間，因此此時該存貨已不屬于企業(yè)的存貨。C，屬于企業(yè)的存貨，應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。D，CPA抽盤。A.同種存貨存放在不同地點(diǎn)，CPA可以在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點(diǎn)的存貨實施監(jiān)盤，也可以在同一天對所有存放地點(diǎn)的存貨實施監(jiān)盤B.采取預(yù)收貨款方式的存貨，該存貨已經(jīng)發(fā)出，應(yīng)將該存貨納入盤點(diǎn)范圍C.已經(jīng)完成采購但尚未入庫的存貨應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍D.CPA應(yīng)當(dāng)對企業(yè)所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤53.下列有關(guān)存貨會計處理的表述中,正確的有（）。【答案】A、B、D【解析】一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅可以抵扣,不計入相關(guān)原材料的成本，選項C表述錯誤。A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計入營業(yè)外支出B.因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的已計提存貨跌價準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失C.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，計入相關(guān)原材料的成本D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，應(yīng)將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本54.下列各項資產(chǎn)計提減值后，持有期間內(nèi)在原計提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉(zhuǎn)回的有（）【答案】A、B、C、D【解析】選項A.B.C和D在減值之后，持有期間均可以在原計提減值范圍內(nèi)通過損益轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值金額。A.存貨跌價準(zhǔn)備B.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.可供出售債務(wù)工具投資減值準(zhǔn)備55.關(guān)于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有（）?！敬鸢浮緽、D、E【解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益E.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益56.下列應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目反映的是（）【答案】A、B【解析】A，肉雞飼養(yǎng)場的肉雞，屬于消耗性生物資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表上作為存貨列報。B，代制品、代修品加工修理完成并入庫后屬于企業(yè)存貨；C.代銷商品分為委托代銷商品和受托代銷商品，前者是委托別人代為銷售，后者是接受委托代別人銷售。委托代銷商品盡管存貨已發(fā)出至受托方，但在收到受托方開出的代銷清單前（尤其是只收手續(xù)費(fèi)的代銷，視同買斷的代銷看合同具體如何約定）商品所有權(quán)與風(fēng)險并未轉(zhuǎn)移，應(yīng)作為委托方存貨核算，因此委托代銷商品屬于企業(yè)存貨，受托代銷商品不屬于企業(yè)存貨。（說明：受托企業(yè)在收到受托代銷商品的時候，借記“受托代銷商品”科目，貸記“代銷商品款”科目，將受托代銷商品納入賬內(nèi)核算。但是在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“受托代銷商品”科目與“代銷商品款”科目余額均填入“存貨”項目并且借貸金額相互沖銷，事實上資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目并沒有包括受托代銷商品，即受托代銷商品在資產(chǎn)負(fù)債表中并沒有確認(rèn)為一項資產(chǎn)。將受托代銷商品納入賬內(nèi)核算的目的，主要為了便于企業(yè)加強(qiáng)對存貨的實物管理，保證受托代銷商品的安全。）D.工程物資不屬于存貨A.肉雞飼養(yǎng)場飼養(yǎng)的肉雞B.收到外來材料加工制造的代制品，已經(jīng)制造完成驗收入庫C.收到委托方委托銷售的只收手續(xù)費(fèi)的代銷商品，已經(jīng)入庫D.用于建造自用住房的工程物資57.甲企業(yè)1300萬元收購無關(guān)聯(lián)乙企業(yè)30%的股權(quán)，乙2013年1月1日的凈資產(chǎn)賬面價值6000萬，公允價值5000萬，公允價值的下降是由于乙企業(yè)賬面存貨賬面價值3000萬，發(fā)生了跌價，其公允價值為2000萬元。2013年，乙企業(yè)全年實現(xiàn)利潤2000萬元，向股東派發(fā)現(xiàn)金股利2500萬元。問，不考慮其他情況，以下說法正確的有（）【答案】A、C【解析】本題考的是長期股權(quán)投資初始計量與后續(xù)計量，甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：（1）2013年1月1日購入乙企業(yè)30%股權(quán)借：長期股權(quán)投資1300萬貸：銀行存款1300萬同時根據(jù)享有的被投資的單位所有者權(quán)益公允價值的份額對長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整（5000*30%=1500）借：長期股權(quán)投資200貸：營業(yè)外收入200（2）2013年乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤2000萬借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整600貸：投資收益600權(quán)益法核算向股東派發(fā)現(xiàn)金股利應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，不確認(rèn)投資收益。A.2013年1月31日，甲企業(yè)的長期股權(quán)投資賬面價值1500萬元B.因向乙投資，2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益300萬元C.因向乙投資，2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益600萬元D.因向乙投資，2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬元58.資產(chǎn)評估師為上市公司重大資產(chǎn)重組出具評估報告時，下列說法正確的有（）【答案】A、B、C【解析】《資產(chǎn)評估操作專家提示—上市公司重大資產(chǎn)重組評估報告披露》（中國資產(chǎn)評估協(xié)會2012年12月28日中評協(xié)〔2012〕246號）規(guī)定：第四條審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告中對相關(guān)事項及評估處理方式進(jìn)行披露。A正確，D錯誤。第六條上市公司購買擁有礦業(yè)權(quán)公司的股權(quán)，如果礦業(yè)權(quán)處置價款已確定，披露是否存在未付的款項并已足額記為負(fù)債；如果礦業(yè)權(quán)應(yīng)當(dāng)處置而未處置并且涉及價款的，披露未來支付的相關(guān)協(xié)議或者意向以及支付方式，及其對評估結(jié)論的影響。B.C正確。A.資產(chǎn)評估師應(yīng)關(guān)注相關(guān)審計報告的審計意見，當(dāng)審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告中對相關(guān)事項及評估處理方式進(jìn)行披露B.對上市公司購買擁有礦業(yè)公司的股權(quán)，如果礦業(yè)權(quán)處置價款已確定，披露是否存在未付的款項并已足額記為負(fù)債C.對礦業(yè)采礦權(quán)進(jìn)行評估時，需要對礦產(chǎn)資源儲量進(jìn)行核實并評審備案D.資產(chǎn)評估時應(yīng)關(guān)注相關(guān)審計報告的審計意見，當(dāng)審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產(chǎn)評估師不應(yīng)當(dāng)出具資產(chǎn)評估報告59.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法正確的有（）【答案】A、B、E【解析】審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響（評估的重大錯報風(fēng)險越髙，需要的審計證據(jù)可能越多、并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響（審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少）。然而，注冊會計師僅靠獲収更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。審計證據(jù)的適當(dāng)性，是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，通常會考慮下列原則：（1）從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。A.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響，評估的重大錯報風(fēng)險越髙，需要的審計證據(jù)可能越多B.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受受審計證據(jù)質(zhì)量的影響，審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.需獲取的審計證據(jù)數(shù)量與審計證據(jù)質(zhì)量成反比，注冊會計師可以靠獲取更多的審計證據(jù)來補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.從被審計企業(yè)內(nèi)部獲取的審計證據(jù)比從外部來源獲取的審計證據(jù)更可靠E.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠60.下列各項資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的有（）【答案】B、C、D【解析】存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行期末計量，不采用公允價值，選項A錯誤；為交易目的而持有的債券屬于交易性金融資產(chǎn)核算的范圍，后續(xù)計量采用公允價值，選項B正確；遠(yuǎn)期外匯合同形成的衍生金融負(fù)債屬于交易性金融負(fù)債，后續(xù)計量采用公允價值，選項C正確；實施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計劃形成的應(yīng)付職工薪酬，按照股價的公允價值為基礎(chǔ)確定，選項D正確。A.持有以備出售的商品B.為交易目的持有的5年期債券C.遠(yuǎn)期外匯合同形成的衍生金融負(fù)債D.實施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計劃形成的應(yīng)付職工薪酬61.以下什么情況下需計提金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備()【答案】A、B、C、D【解析】以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不需確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，其余金融資產(chǎn)需在資產(chǎn)負(fù)債表日對金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備。以上都是證明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。A.發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難B.利息支付違約、逾期C.發(fā)生重大財務(wù)困難，金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易D.經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大不利變化，可能無法收回投資成本62.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，在按照合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額確定長期股權(quán)投資的初始投資成本時，對于被合并方賬面所有者權(quán)益的確定，下列說法中正確的是（）?！敬鸢浮緼、C、D【解析】如果被合并方本身編制合并財務(wù)報表的，被合并方的賬面所有者權(quán)益價值應(yīng)當(dāng)以其合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)確定，B錯誤。A.若被合并方需要編制合并財務(wù)報表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價值應(yīng)當(dāng)以其合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)確定B.無論被合并方是否編制合并財務(wù)報表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價值應(yīng)當(dāng)以其個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)確定C.被合并方賬面所有者權(quán)益是指被合并方的所有者權(quán)益相對應(yīng)最終控制方而言的賬面價值D.如果合并前合并方與被合并方的會計政策、會計期間不同的，應(yīng)首先按照合并方的會計政策、會計期間對被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上計算確定被合并方賬面所有者權(quán)益63.關(guān)于保薦機(jī)構(gòu)的保薦業(yè)務(wù)以下說法正確的有（）【答案】D、E【解析】保薦辦法第6條：同次發(fā)行的證券，其發(fā)行保薦和上市保薦應(yīng)當(dāng)由同一保薦機(jī)構(gòu)承擔(dān)。證券發(fā)行規(guī)模達(dá)到一定數(shù)量的，可以采用聯(lián)合保薦，但參與聯(lián)合保薦的保薦機(jī)構(gòu)不得超過2家。證券發(fā)行的主承銷商可以由該保薦機(jī)構(gòu)擔(dān)任，也可以由其他具有保薦機(jī)構(gòu)資格的證券公司與該保薦機(jī)構(gòu)共同擔(dān)任。保薦辦法第四十三條：保薦機(jī)構(gòu)及其控股股東、實際控制人、重要關(guān)聯(lián)方持有發(fā)行人的股份合計超過7%，或者發(fā)行人持有、控制保薦機(jī)構(gòu)的股份超過7%的，保薦機(jī)構(gòu)在推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市時，應(yīng)聯(lián)合1家無關(guān)聯(lián)保薦機(jī)構(gòu)共同履行保薦職責(zé)，且該無關(guān)聯(lián)保薦機(jī)構(gòu)為第一保薦機(jī)構(gòu)。根據(jù)規(guī)定，A選項錯誤；證券發(fā)行規(guī)模達(dá)到一定數(shù)量的，為可以采用聯(lián)合保薦的情形，并不要求應(yīng)當(dāng)由參與聯(lián)合保薦其他保薦機(jī)構(gòu)擔(dān)任第一保薦機(jī)構(gòu)，B選項表述錯誤；可以聯(lián)合保薦的主承銷商既可以由該保薦機(jī)構(gòu)擔(dān)任，也可以由其他具有保薦機(jī)構(gòu)資格的證券公司與該保薦機(jī)構(gòu)共同擔(dān)任，C說法錯誤，E說法正確。A.同次發(fā)行的證券，其發(fā)行保薦和上市保薦應(yīng)當(dāng)由不同的保薦機(jī)構(gòu)承擔(dān)B.證券發(fā)行規(guī)模達(dá)到一定數(shù)量的，可以采用聯(lián)合保薦，但參與聯(lián)合保薦的保薦機(jī)構(gòu)不得超過2家，應(yīng)當(dāng)由參與聯(lián)合保薦其他保薦機(jī)構(gòu)擔(dān)任第一保薦機(jī)構(gòu)；C.證券發(fā)行規(guī)模達(dá)到一定數(shù)量的，可以采用聯(lián)合保薦，但該證券發(fā)行的主承銷商只能由該保薦機(jī)構(gòu)擔(dān)任，不得由參與聯(lián)合保薦的其他保薦機(jī)構(gòu)擔(dān)任。D.保薦機(jī)構(gòu)及其控股股東、實際控制人、重要關(guān)聯(lián)方持有發(fā)行人的股份合計超過7%，或者發(fā)行人持有、控制保薦機(jī)構(gòu)的股份超過7%的，保薦機(jī)構(gòu)在推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市時，應(yīng)聯(lián)合1家無關(guān)聯(lián)保薦機(jī)構(gòu)共同履行保薦職責(zé)，且該無關(guān)聯(lián)保薦機(jī)構(gòu)為第一保薦機(jī)構(gòu)。E.需要保薦機(jī)構(gòu)保薦的業(yè)務(wù)中，發(fā)行證券的主承銷商一定要具備保薦資格64.保薦代表人履行保薦職責(zé)可對發(fā)行人行使以下哪些權(quán)利（）【答案】A、B、C、D【解析】暫無解析A.列席發(fā)行人的股東大會、董事會和監(jiān)事會B.對發(fā)行人的信息披露文件及向中國證監(jiān)會、證券交易所提交的其他文件進(jìn)行事前審閱C.不定期對發(fā)行人進(jìn)行回訪D.要求發(fā)行人按照保薦協(xié)議約定的方式，及時通報信息65.下列關(guān)于發(fā)行人聘任保薦人和主承銷商的說法正確的有（）【答案】A、B、D【解析】《保薦辦法》第六條“同次發(fā)行的證券，其發(fā)行保薦和上市保薦應(yīng)當(dāng)由同一保薦機(jī)構(gòu)承擔(dān)。保薦機(jī)構(gòu)依法對發(fā)行人申請文件、證券發(fā)行募集文件進(jìn)行核查，向中國證監(jiān)會、證券交易所出具保薦意見。保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證所出具的文件真實、準(zhǔn)確、完整。證券發(fā)行規(guī)模達(dá)到一定數(shù)量的，可以采用聯(lián)合保薦，但參與聯(lián)合保薦的保薦機(jī)構(gòu)不得超過2家。證券發(fā)行的主承銷商可以由該保薦機(jī)構(gòu)擔(dān)任，也可以由其他具有保薦機(jī)構(gòu)資格的證券公司與該保薦機(jī)構(gòu)共同擔(dān)任?！北绢}B，證券發(fā)行的主承銷商可以由該保薦機(jī)構(gòu)擔(dān)任，也可以由其他具有保薦機(jī)構(gòu)資格的證券公司與該保薦機(jī)構(gòu)共同擔(dān)任。即該保薦機(jī)構(gòu)一定是主承銷商或主承銷商之一。本題C，證券發(fā)行規(guī)模達(dá)到一定數(shù)量的，可以采用聯(lián)合保薦，但參與聯(lián)合保薦的保薦機(jī)構(gòu)不得超過2家。A.發(fā)行人發(fā)行證券時，可以聘任兩個主承銷商B.同次發(fā)行的證券，保薦人必須是主承銷商C.證券發(fā)行規(guī)模達(dá)到一定數(shù)量的，可以采用兩個以上保薦機(jī)構(gòu)聯(lián)合保薦的方式D.同次發(fā)行的證券，其發(fā)行保薦和上市保薦應(yīng)當(dāng)由同一保薦機(jī)構(gòu)承擔(dān)66.保薦機(jī)構(gòu)及保薦代表人履行保薦職責(zé)可以對發(fā)行人行使的權(quán)利包括（）【答案】B、C、D、E【解析】暫無解析A.對發(fā)行人的信息披露文件及向中國證監(jiān)會、證券交易所提交的其他文件進(jìn)行事后審閱B.列席發(fā)行人的股東大會、董事會和監(jiān)事會C.定期或者不定期對發(fā)行人進(jìn)行回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料D.按照中國證監(jiān)會、證券交易所信息披露規(guī)定，對發(fā)行人違法違規(guī)的事項發(fā)表公開聲明E.對有關(guān)部門關(guān)注的發(fā)行人相關(guān)事項進(jìn)行核查，必要時可聘請相關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)配合67.保薦代表人出現(xiàn)下述情形之一中國證監(jiān)會撤銷其保薦代表人資格；情節(jié)嚴(yán)重的，對其采取證券市場禁入的措施（）【答案】A、B、C、D【解析】《保薦辦法》第六十八條保薦代表人出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認(rèn)之日起3個月到12個月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦；情節(jié)特別嚴(yán)重的，撤銷其保薦代表人資格：（一）盡職調(diào)查工作日志缺失或者遺漏、隱瞞重要問題；（二）未完成或者未參加輔導(dǎo)工作；（三）未參加持續(xù)督導(dǎo)工作，或者持續(xù)督導(dǎo)工作未勤勉盡責(zé)；（四）因保薦業(yè)務(wù)或其具體負(fù)責(zé)保薦工作的發(fā)行人在保薦期間內(nèi)受到證券交易所、中國證券業(yè)協(xié)會公開譴責(zé)；（五）唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會的審核工作；（六）嚴(yán)重違反誠實守信、勤勉盡責(zé)義務(wù)的其他情形?！侗Ｋ]辦法》第六十九條保薦代表人出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會撤銷其保薦代表人資格；情節(jié)嚴(yán)重的，對其采取證券市場禁入的措施：（一）在與保薦工作相關(guān)文件上簽字推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市，但未參加盡職調(diào)查工作，或者盡職調(diào)查工作不徹底、不充分，明顯不符合業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)規(guī)范；（二）通過從事保薦業(yè)務(wù)謀取不正當(dāng)利益；（三）本人及其配偶持有發(fā)行人的股份；（四）唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人及證券服務(wù)機(jī)構(gòu)提供存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的文件；（五）參與組織編制的與保薦工作相關(guān)文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。本題E屬于第68條規(guī)定的情形。A.配偶持有發(fā)行人股份B.通過從事保薦業(yè)務(wù)謀取不正當(dāng)利益C.盡職調(diào)查工作不徹底、不充分，明顯不符合業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)規(guī)范D.發(fā)行保薦工作報告存在重大遺漏E.未完成或者未參加輔導(dǎo)工作68.以下關(guān)于持續(xù)督導(dǎo)說法正確的有（）【答案】A、D【解析】選項A，根據(jù)《保薦辦法》第36條的規(guī)定，首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市持續(xù)督導(dǎo)期間為證券上市當(dāng)年剩余時間及其后3個完整會計年度，故甲證券公司對A公司的持續(xù)督導(dǎo)期限應(yīng)當(dāng)為2015年12月31日；根據(jù)《保薦辦法》第47條的規(guī)定，另行聘請的保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)完成原保薦機(jī)構(gòu)未完成的持續(xù)督導(dǎo)工作。因此乙對A公司的持續(xù)督導(dǎo)的期限為2015年12月31日；A說法正確。選項B，根據(jù)《保薦辦法》第36條的規(guī)定，首次公開發(fā)行股票并在主板上市的，持續(xù)督導(dǎo)的期間為證券上市當(dāng)年剩余時間及其后2個完整會計年度；因此甲證券公司對A公司的持續(xù)督導(dǎo)期限應(yīng)當(dāng)為2014年12月31日；根據(jù)《保薦辦法》第47條的規(guī)定，另行聘請的保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)完成原保薦機(jī)構(gòu)未完成的持續(xù)督導(dǎo)工作。因原保薦機(jī)構(gòu)被撤銷保薦機(jī)構(gòu)資格而另行聘請保薦機(jī)構(gòu)的，另行聘請的保薦機(jī)構(gòu)持續(xù)督導(dǎo)的時間不得少于1個完整的會計年度。因此乙對A公司的持續(xù)督導(dǎo)的期限為2015年12月31日；B說法錯誤。根據(jù)《保薦辦法》第47條的規(guī)定，另行聘請的保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自保薦協(xié)議簽訂之日起開展保薦工作并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。因此選項C說法錯誤，選項D說法正確。A.甲證券公司作為A公司首次公開發(fā)行并于2012年4月1日在創(chuàng)業(yè)板上市的保薦機(jī)構(gòu)，2012年10月31日，A公司與乙證券公司簽訂保薦協(xié)議聘請乙證券公司作為A公司定向增發(fā)并于2012年12月31日上市交易的保薦機(jī)構(gòu)，則乙對A公司的持續(xù)督導(dǎo)的期限為2015年12月31日；B.甲證券公司作為A公司首次公開發(fā)行并于2012年4月1日在中小板上市的保薦機(jī)構(gòu)，2014年4月1日，甲因重大違法違規(guī)行為受到中國證監(jiān)會行政處罰并被撤銷保薦機(jī)構(gòu)資格，A公司于2014年4月28日與乙證券公司簽訂保薦協(xié)議，另行聘請乙作為其保薦機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行后續(xù)的持續(xù)督導(dǎo)，則乙對A公司的持續(xù)督導(dǎo)的期限為2014年12月31日；C.A中所述乙證券公司應(yīng)當(dāng)自其中國證監(jiān)會提供保薦文件之日起承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；D.B中所述乙證券公司應(yīng)當(dāng)自2014年4月28日開展保薦工作并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；69.甲公司于2007年1月1日投資A公司（非上市公司），取得A公司有表決權(quán)資本的80%。A公司于2007年4月1日宣告分配現(xiàn)金股利10萬元，2007年實現(xiàn)凈利潤40萬元，2008年4月1日宣告分配現(xiàn)金股利10萬元，下列說法正確的有（）。【答案】B、C【解析】對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂?，長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，投資企業(yè)按照被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。A.甲公司2007年確認(rèn)投資收益0元B.甲公司2007年確認(rèn)投資收益8萬元C.甲公司2008年確認(rèn)投資收益8萬元D.甲公司2008年確認(rèn)投資收益16萬元E.甲公司2008年恢復(fù)長期股權(quán)投資成本8萬元70.保薦總結(jié)報告書應(yīng)當(dāng)包括（）【答案】B、C、D【解析】《保薦辦法》第五十二條持續(xù)督導(dǎo)工作結(jié)束后，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在發(fā)行人公告年度報告之日起的10個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會、證券交易所報送保薦總結(jié)報告書。保薦機(jī)構(gòu)法定代表人和保薦代表人應(yīng)當(dāng)在保薦總結(jié)報告書上簽字。保薦總結(jié)報告書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）發(fā)行人的基本情況；（二）保薦工作概述；（三）履行保薦職責(zé)期間發(fā)生的重大事項及處理情況；（四）對發(fā)行人配合保薦工作情況的說明及評價；（五）對證券服務(wù)機(jī)構(gòu)參與證券發(fā)行上市相關(guān)工作情況的說明及評價；（六）中國證監(jiān)會要求的其他事項。A.發(fā)行人控股股東的基本情況B.履行保薦職責(zé)期間發(fā)生的重大事項及處理情況C.對發(fā)行人配合保薦工作情況的說明及評價D.對證券服務(wù)機(jī)構(gòu)參與證券發(fā)行上市相關(guān)工作情況的說明及評價71.根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》，保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人履行保薦職責(zé)可對發(fā)行人行使以下哪些權(quán)利（）【答案】C、D【解析】A應(yīng)為事前審查；B，應(yīng)為列席。A.對發(fā)行人的信息披露文件和提交證監(jiān)會和證券交易所的其他文件進(jìn)行事后審查B.出席發(fā)行人的股東大會、董事會和監(jiān)事會C.定期對發(fā)行人進(jìn)行回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料D.不定期對發(fā)行人進(jìn)行回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料72.下列關(guān)于申請保薦代表人資格條件的說法正確的有（）【答案】A、C、D【解析】《保薦辦法》第十一條個人申請保薦代表人資格，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（一）具備3年以上保薦相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)歷；（二）最近3年內(nèi)在本辦法第二條規(guī)定的境內(nèi)證券發(fā)行項目中擔(dān)任過項目協(xié)辦人；（三）參加中國證監(jiān)會認(rèn)可的保薦代表人勝任能力考試且成績合格有效；（四）誠實守信，品行良好，無不良誠信記錄，最近3年未受到中國證監(jiān)會的行政處罰；（五）未負(fù)有數(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?wù)；（六）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。《保薦辦法》第二條發(fā)行人應(yīng)當(dāng)就下列事項聘請具有保薦機(jī)構(gòu)資格的證券公司履行保薦職責(zé)：（一）首次公開發(fā)行股票并上市；（二）上市公司發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券；（三）中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）認(rèn)定的其他情形。本題B，最近3年內(nèi)在境內(nèi)證券發(fā)行項目中（首發(fā)、新股、可轉(zhuǎn)債）擔(dān)任過項目協(xié)辦人方可，公司債不行。A.具備3年以上保薦相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)歷B.最近3年內(nèi)在境內(nèi)公司債發(fā)行項目中擔(dān)任過項目協(xié)辦人C.誠實守信，品行良好，無不良誠信記錄，最近3年未受到中國證監(jiān)會的行政處罰D.未負(fù)有數(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?wù)73.某中小板上市公司的持續(xù)督導(dǎo)，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對以下哪些情況發(fā)表獨(dú)立意見（）【答案】A、B【解析】《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》（2014年修訂）第二十八條保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對上市公司應(yīng)披露的下列事項發(fā)表獨(dú)立意見：（一）募集資金使用情況；（二）限售股份上市流通；（三）關(guān)聯(lián)交易；（四）對外擔(dān)保（對合并范圍內(nèi)的子公司提供擔(dān)保除外）；（五）委托理財；（六）提供財務(wù)資助（對合并范圍內(nèi)的子公司提供財務(wù)資助除外）；（七）風(fēng)險投資、套期保值等業(yè)務(wù)；（八）本所或者保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要發(fā)表獨(dú)立意見的其他事項。A.風(fēng)險投資B.限售股上市流通C.對合并范圍內(nèi)的子公司提供擔(dān)保D.對合并范圍內(nèi)的子公司提供財務(wù)資助74.以下哪些人員應(yīng)當(dāng)在發(fā)行保薦書上簽字（）【答案】A、B、C、E、F【解析】《保薦辦法》第五十條保薦機(jī)構(gòu)法定代表人、保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、內(nèi)核負(fù)責(zé)人、保薦代表人和項目協(xié)辦人應(yīng)當(dāng)在發(fā)行保薦書上簽字，保薦機(jī)構(gòu)法定代表人、保薦代表人應(yīng)同時在證券發(fā)行募集文件上簽字。A.保薦機(jī)構(gòu)法定代表人B.保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人C.保薦代表人D.保薦業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人E.內(nèi)核負(fù)責(zé)人F.項目協(xié)辦人G.證券公司合規(guī)負(fù)責(zé)人75.證券公司申請保薦機(jī)構(gòu)資格，應(yīng)當(dāng)具備的條件，以下說法正確的有（）【答案】B、C、D【解析】保薦辦法第九條證券公司申請保薦機(jī)構(gòu)資格，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（一）注冊資本不低于人民幣1億元，凈資本不低于人民幣5000萬元；（二）具有完善的公司治理和內(nèi)部控制制度，風(fēng)險控制指標(biāo)符合相關(guān)規(guī)定；（三）保薦業(yè)務(wù)部門具有健全的業(yè)務(wù)規(guī)程、內(nèi)部風(fēng)險評估和控制系統(tǒng)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，具備相應(yīng)的研究能力、銷售能力等后臺支持；（四）具有良好的保薦業(yè)務(wù)團(tuán)隊且專業(yè)結(jié)構(gòu)合理，從業(yè)人員不少于35人，其中最近3年從事保薦相關(guān)業(yè)務(wù)的人員不少于20人；（五）符合保薦代表人資格條件的從業(yè)人員不少于4人；（六）最近3年內(nèi)未因重大違法違規(guī)行為受到行政處罰；（七）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。A.注冊資本不低于人民幣1億元，凈資產(chǎn)不低于人民幣5000萬元B.具有良好的保薦業(yè)務(wù)團(tuán)隊且專業(yè)結(jié)構(gòu)合理，從業(yè)人員不少于35人，其中最近3年從事保薦相關(guān)業(yè)務(wù)的人員不少于20人；C.符合保薦代表人資格條件的從業(yè)人員不少于4人D.具有完善的公司治理和內(nèi)部控制制度，風(fēng)險控制指標(biāo)符合相關(guān)規(guī)定E.最近2年內(nèi)未因重大違法違規(guī)行為受到行政處罰76.以下關(guān)于持續(xù)督導(dǎo)