貨幣資金-核算課件

第二章貨幣資金核算貨幣資金內(nèi)容：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金

雖然貨幣資金都是企業(yè)的資產(chǎn)，但存放地點(diǎn)不同，特點(diǎn)不完全一樣，所以核算時(shí)應(yīng)通過不同的帳戶進(jìn)行，提供不同的信息。9/13/20231第二章貨幣資金核算貨幣資金內(nèi)容：8/教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：1.庫存現(xiàn)金和銀行存款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理程序;

2.不同銀行結(jié)算方式的基本內(nèi)容和賬務(wù)處理程序;

◆3.其他貨幣資金的核算內(nèi)容;◆4.庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容以及控制程序.9/13/20232教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：8/3/20232教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)庫存現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金9/13/20233教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)庫存現(xiàn)金8/3/20233

第一節(jié)庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金的分類：狹義：庫存現(xiàn)金廣義：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金

本章現(xiàn)金的概念是指狹義的現(xiàn)金，即，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

9/13/20234第一節(jié)庫存現(xiàn)金8/3/20234二、庫存現(xiàn)金的管理----(自學(xué))一)現(xiàn)金使用范圍規(guī)定-《現(xiàn)金管理暫行條例》1.職工工資、津貼2.個(gè)人勞動報(bào)酬3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出5.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出8.央行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。9/13/20235二、庫存現(xiàn)金的管理----(自學(xué))8/3/20235二)、現(xiàn)金收支規(guī)定：1、現(xiàn)金限額：開戶銀行確定。一般企業(yè)：3~5天的零星開支所需。交通不便地區(qū)：可適當(dāng)多保留，但不能超過企業(yè)15天零星開支所需，多余現(xiàn)金應(yīng)交存銀行，不足從銀行提?。?、送存期限：收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間；9/13/20236二)、現(xiàn)金收支規(guī)定：8/3/202363、現(xiàn)金支付規(guī)定：

不準(zhǔn)坐支

坐支：從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)開戶銀行批準(zhǔn)不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金

不得“白條頂庫”不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲;不準(zhǔn)保留賬外公款;不得設(shè)置“小金庫”.9/13/202373、現(xiàn)金支付規(guī)定：坐支：從本企業(yè)現(xiàn)金收入三、庫存現(xiàn)金的核算---復(fù)習(xí)1、設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”，按現(xiàn)金業(yè)務(wù)順序登記。2、有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣和外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”明細(xì)核算。3、每日終了，“庫存現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。4、月份終了，“庫存現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對相符。9/13/20238三、庫存現(xiàn)金的核算---復(fù)習(xí)8/3/20238主要會計(jì)處理當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)時(shí)借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入銀行存款等當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)時(shí)借：銀行存款/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金長短款的業(yè)務(wù)時(shí)，見庫存現(xiàn)金清查。9/13/20239主要會計(jì)處理8/3/202395.庫存現(xiàn)金的清查目的：賬實(shí)相符，確保資產(chǎn)安全基本方法：清點(diǎn)庫存現(xiàn)金清查時(shí)間：定期或不定期清查組織：清查小組清查結(jié)果：賬實(shí)相符：不需賬務(wù)處理賬實(shí)不符：需要賬務(wù)處理9/13/2023105.庫存現(xiàn)金的清查8/3/202310設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”核算現(xiàn)金賬實(shí)不符的情況。例題一：1.3月30日淮海公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余100元，原因待查。借：庫存現(xiàn)金100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1009/13/202311設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”核算現(xiàn)金賬實(shí)不符的2.上述長款原因無法查明，經(jīng)董事會批準(zhǔn)作營業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢100貸：營業(yè)外收入1009/13/2023122.上述長款原因無法查明，經(jīng)董事會批準(zhǔn)作營業(yè)外收入。8/3/例題二：1.6月30日淮海公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金2002.經(jīng)查明，短款原因系出納員責(zé)任造成，由其賠償。借：其他應(yīng)收款—XXX200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2009/13/202313例題二：8/3/202313四、備用金的核算：★

1.備用金：指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位做差旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷補(bǔ)足定額的款項(xiàng)。有隨借隨用，用后報(bào)銷的備用金和定額備用金兩種。

2.設(shè)置“其他應(yīng)收款”核算備用金（也可以直接設(shè)置“備用金”賬戶）“其他應(yīng)收款”:主要核算企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款；出租包裝物押金；備用金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

9/13/202314四、備用金的核算：★8/3/202314例題一：隨借隨用，用后報(bào)銷的備用金淮海公司辦公室職工張章應(yīng)公出差，預(yù)借現(xiàn)金2000元。出差實(shí)際支出1500元，剩余現(xiàn)金退回財(cái)務(wù)科。預(yù)借現(xiàn)金：借：其他應(yīng)收款—張章2000（或備用金）貸：庫存現(xiàn)金2000報(bào)銷------補(bǔ)(退)差額借：庫存現(xiàn)金500管理費(fèi)用1500貸：其他應(yīng)收款—張章2000（或備用金）9/13/202315例題一：隨借隨用，用后報(bào)銷的備用金8/3/202315例題二定額備用金：1.08年1月1日，淮海公司對其所屬的辦公室實(shí)行定額備用金制度，核定金額為5000元，以現(xiàn)金撥付。借：其他應(yīng)收款—辦公室5000貸：庫存現(xiàn)金50002.1月30日，辦公室報(bào)銷招待費(fèi)共4500元，辦公用品費(fèi)300元，經(jīng)審核后予以報(bào)銷，并支付現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用—招待費(fèi)4500—辦公用品費(fèi)300貸：庫存現(xiàn)金4800問題：辦公室現(xiàn)有現(xiàn)金多少？9/13/202316例題二定額備用金：8/3/2023163.2月28日辦公室報(bào)銷電話費(fèi)2000元，水費(fèi)3200元，審核后支付現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)2000—水費(fèi)3200貸：庫存現(xiàn)金5200問題：辦公室現(xiàn)有現(xiàn)金多少？4.2008年12月31日，經(jīng)研究決定取消備用金制度，收回辦公室現(xiàn)金5000元。借：庫存現(xiàn)金5000貸：其他應(yīng)收款—辦公室50009/13/2023173.2月28日辦公室報(bào)銷電話費(fèi)2000元，水費(fèi)3200元，審

第二節(jié)銀行存款9/13/202318第二節(jié)銀行存款8/3/202318

一、銀行存款賬戶種類基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付（只能開一個(gè)）一般存款賬戶：借款轉(zhuǎn)存賬戶，不能支取現(xiàn)金，不可在同一銀行同一機(jī)構(gòu)開設(shè)多個(gè)一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶：臨時(shí)需要，可轉(zhuǎn)賬和少量支取現(xiàn)金專用存款賬戶：特定用途的賬戶，只出不進(jìn)，轉(zhuǎn)賬9/13/202319一、銀行存款賬戶種類8/3/202319二、銀行存款的核算-----復(fù)習(xí)

1.設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶：總括反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶的收支結(jié)存情況。特別提醒：企業(yè)存放在銀行的資金一部分可以通過“銀行存款”核算；還有一部分通過“其他貨幣資金”核算。

2.設(shè)置“銀行存款日記賬”：按銀行存款收付業(yè)務(wù)順序序時(shí)登記。9/13/202320二、銀行存款的核算-----復(fù)習(xí)8/3/2023203、每日終了：應(yīng)結(jié)出余額。4、有外幣的企業(yè)：分別按人民幣和外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”明細(xì)核算。5、“銀行存款日記賬”定期與“銀行對賬單”核對：至少每月核對一次。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，如有差額，必須逐筆查明原因，。6、月份終了：“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對。9/13/2023213、每日終了：應(yīng)結(jié)出余額。8/3/202321例題：淮海公司在工商銀行蒼梧支行開設(shè)基本存款戶，賬號1234567，2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.2月1日開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額11700元，用于支付原材料款10000元，增值稅額1700元。2.2月5日，收到淮西公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額20000元，款項(xiàng)為淮西公司的預(yù)付款。6日，接銀行通知，款項(xiàng)已到賬。借：銀行存款20000貸：預(yù)收賬款200009/13/202322例題：淮海公司在工商銀行蒼梧支行開設(shè)基本存款戶，賬號12343.收到銀行通知，委托收款100000元已經(jīng)到賬。4.開出現(xiàn)金支票一張，金額5000元，提現(xiàn)備用。9/13/2023233.收到銀行通知，委托收款100000元已經(jīng)到賬。8/3/29/13/2023248/3/2023249/13/2023258/3/202325三、其他貨幣資金

1.概念：其他貨幣資金是指企業(yè)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款、外埠存款和在途資金。2.“其他貨幣資金”賬戶結(jié)構(gòu)借方：其他貨幣資金增加貸方：其他貨幣資金減少余額：借方9/13/202326三、其他貨幣資金8/3/202326

（一）銀行匯票存款(P5)9/13/202327（一）銀行匯票存款(P5)8/3/202321.概念：由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)（教材P4）

9/13/2023281.概念：由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票8/3/2023282.主要規(guī)定：（1）使用者：單位、個(gè)人（2）異地使用（3）用途：轉(zhuǎn)賬；填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可支取現(xiàn)金（4）期限：出票日起1個(gè)月內(nèi)（5）付款人：銀行匯票的出票銀行（6）一律記名，轉(zhuǎn)賬匯票允許背書轉(zhuǎn)讓：銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限。9/13/2023292.主要規(guī)定：8/3/2023293.銀行匯票結(jié)算程序9/13/2023303.銀行匯票結(jié)算程序8/3/202330付款單位付款單位開戶行收款單位收款單位開戶行①申請簽發(fā)②收妥款項(xiàng)簽發(fā)匯票⑥通知余款已結(jié)清③持匯票購物款④持匯票兌付貨⑤劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)借：其他貨幣資金——銀行匯票存款10貸：銀行存款10借：在途物資等9.5貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款9.5借：銀行存款0.5貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款0.5借：銀行存款9.5貸：主營業(yè)務(wù)收入等9.59/13/202331付款單位付款單位開戶行收款單位收款單位開戶行①申請簽發(fā)②收妥銀行匯票存款會計(jì)處理1.向銀行申請取得銀行匯票時(shí)：借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2.用銀行匯票進(jìn)行采購時(shí)：借：在途物資/庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)）貸：其他貨幣資金—銀行匯票3.多余資金轉(zhuǎn)回或逾期退款時(shí)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票9/13/202332銀行匯票存款會計(jì)處理8/3/202332（二）銀行本票存款9/13/202333（二）銀行本票存款8/3/202331.銀行本票概念：由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2.特點(diǎn)：

1）適用于同一票據(jù)交換區(qū)域款項(xiàng)的支付。2）提示付款期限最長為2個(gè)月。3）轉(zhuǎn)賬本票可以背書轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)金本票可以提現(xiàn)。4）見票即付，信譽(yù)好。5）分定額本票和不定額本票兩種。定額本票有1000元、5000元、10000元和50000元。9/13/2023341.銀行本票概念：8/3/2023349/13/2023358/3/2023353.銀行本票結(jié)算程序：9/13/2023363.銀行本票結(jié)算程序：8/3/2023369/13/2023378/3/202337二、銀行本票存款1.向銀行申請取得銀行本票時(shí)：借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款2.用銀行本票進(jìn)行采購時(shí)：借：在途物資采購/原材料/庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)）貸：其他貨幣資金—銀行本票3、逾期退款、收到本票同銀行匯票

9/13/202338二、銀行本票存款8/3/202338

三、外埠存款外埠存款：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地點(diǎn)銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。是在匯兌結(jié)算方式下產(chǎn)生的存款9/13/202339三、外埠存款8/3/2023391.匯兌概念：

匯兌：匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。

2.匯兌分類：分為信匯、電匯兩種。3.特點(diǎn)：（1）適用異地之間款項(xiàng)結(jié)算。（2）單位、個(gè)人均可使用。9/13/2023401.匯兌概念：8/3/2023404.會計(jì)處理（1）委托當(dāng)?shù)劂y行將款項(xiàng)匯往采購地點(diǎn)開立專戶時(shí)：

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款（2）采購人員報(bào)銷用外埠存款支付采購貨款等款項(xiàng)時(shí)：

借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等貸：其他貨幣資金—外埠存款

9/13/2023414.會計(jì)處理8/3/202341（3）多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)：

借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款9/13/202342（3）多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)：8/3/202342四、信用卡保證金存款1.含義

指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。9/13/202343四、信用卡保證金存款8/3/2023432.信用卡分類

信用卡按使用對象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。9/13/2023442.信用卡分類8/3/202344

3.主要特點(diǎn)（1）凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，也一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。（2）單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。9/13/2023453.主要特點(diǎn)8/3/2023453）允許善意透支。透支額：金卡不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長不得超過60天。透支利息：15日內(nèi)—日息萬分之五

15日至30日—日息萬分之十超過30日—日息萬分之十五透支計(jì)息不分段，按最后期限或者最高透支額的最高利息檔次計(jì)息。（4）嚴(yán)禁將單位款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶中。9/13/2023463）允許善意透支。8/3/2023464.信用卡結(jié)算程序9/13/2023474.信用卡結(jié)算程序8/3/202347付款單位付款單位開戶行收