50048-稅法：理論、案例與實務(微課版)教材課后答案

《稅法》教材課后答1章概論《思考與練習》答一、辨析【【解析】目前，我國是以所得稅和商品稅為雙主體的稅制結構【解析】憲【解析】憲法第五十六條規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”2章增值稅《思考與練習》答一、辨析165號13個涉及增值稅如何繳納的問題進行了規(guī)定。其中明確規(guī)定“對增值稅納稅人【【解析】將購進的貨物用于集體福利和個人消費，屬于不得抵扣的進項稅，應將飲料月所購進時已抵扣的進項稅7月份作進項稅額轉出處理物行為，而不是提供加工勞務【【解析】組成計稅價格中成本利潤率由國家稅務總局確定【【解析】違約金屬價外費用，應并入銷售額征稅【【解析】增值稅的起征點規(guī)定僅適用于個人，包括個體工商戶和其他個人產生的進項稅額，因此，本題說法不正確。處理?！窘馕觥窟M口貨物不分納稅【解析】進口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況適收率二、單項計算銷項稅額=226÷（1+13%）×13%=26萬銷項稅額=3.03÷（1+3%）×3%=0.09萬進項稅額=5增值稅應納稅額=1020÷（1+17%）×17%-100=48.21萬銷項稅額=111÷（1+11%）×11%=11萬進項稅額=38.8×13%=5.044銷項稅額=234÷（1+17%）×17%×2=68萬增值稅應納稅額=38500÷（1+3%）×2%=747.57三、綜合計算（1）進口環(huán)節(jié)：組成計稅價格=120000+120000*7%=128400海關代征增值稅額=128400*17%=21828（2）國內環(huán)③視同銷 銷項稅額=8125*2*17%=2762.5元=1250*60*17%=12750元當期應納增值稅額=189231.25-85908=103323.25元不得抵扣的進項稅額，和本期計算無屬于非正常損失，其進項稅額不允許抵扣，3個月前已抵扣，本期進行轉本期轉出的進項稅金=14×50%×17%=1.19萬元當期銷項稅額=51+11.22+11.9=74.12萬元本月應納稅=（100000+80000+60000+10000）÷(1+6%)×6%-5000-2000-4000=3150.943章消費稅《思考與練習》答一、辨析【【解析】增值稅是道道環(huán)節(jié)征收，消費稅只征收一次，所以當貨物為應稅消費品時，對其收消費稅的同時也對其征收增值稅【解析】金銀首飾征稅環(huán)節(jié)是在零售環(huán)節(jié)√√【解析】進口消費稅計稅的組成計稅價格＝(關稅完稅價格＋關稅)/(1－消費稅稅率)是進口增值稅計稅的組成計稅價格?！翞?0?！辽唐吠硕惵适遣煌??！临M品的最高售價作為計稅依據計算消費稅?！獭痢尽窘馕觥砍似【坪忘S酒二、單項計算進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅=100*（1+15%）÷（1-15%）*15%=20.29萬該白酒企業(yè)應納的消費稅額萬應退消費稅=1000*10%=100萬視同銷售應納消費稅=40*（1+10%）÷（1-10%）*10%=4.88萬應納消費稅=5*250=1250三、綜合計算%+%+3位小數%+=萬元（保留3位小數）（2）應納增值稅=（160+8+4）÷（1+13%）*13%+[25*2*（1+6%）÷（1-（1）進口環(huán)節(jié)應納消費稅=220*（1+20%）÷（1-10%）*10%=29.33（2）進口環(huán)節(jié)應納增值稅=220*（1+20%）÷（1-10%）*13%=38.13萬萬元（保留2位小數）（4）出口環(huán)節(jié)應退消費稅=1000*1.755÷（1+13%）*10%=155.31萬元（保留2位小數（5）出口環(huán)節(jié)應退增值稅=1000*1.755÷（1+13%）*13%=201.9萬元（保留2位小數4章關稅《思考與練習》答一、辨析征收出口關稅。4．為完稅價格，而不應再加上出口關稅。×饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。二、計算該批小轎車應納關稅稅額=80000*200*100÷10000=160000關稅完稅價格=成交價格+進口海運費+進口保險費+=（60000+1200+150+450）*6.5=401700應繳納關稅=401700*7%=28119進口環(huán)節(jié)應納增值稅=（關稅完稅價格+關稅）*增值稅稅=（401700+28119）*13%=55876.47進口環(huán)節(jié)應納其他稅金=55876.47設備進口不繳納消費稅。也不涉及城建稅、教育費附加、地方教育附（1）關稅的組成計稅價格=220+12+5+3=240萬元應繳納的進口關稅=240*20%=48萬元進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=（240+48）÷（1-15%）*13%=44.05萬元進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=（240+48）÷（1-15%）*15%=50.82萬（2）國內銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅=680*13%-0.33-44.05=44.02萬5章城市維護建設稅《思考與練習》答一、辨析【【解析】城建稅屬于一種附加稅，其本身沒有特定的課稅對象，其征管方法也完全比照“稅”的有關規(guī)定辦理2.3.【解析】育費附加?！炼?、計算應繳納城建稅=50*7%+8*5%=3.9萬該公司當月應繳納的城市維護建設稅=210×7%=14.7萬元該公司當月應繳納的教育費附加=210×3%=6.3萬元該公司當月應繳納的地方教育附加=210×2%=4.26章企業(yè)所得稅《思考與練習》答一、辨析4.5.業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足2√×自停止使用月份的次月起停止計算折舊?！痢尽窘馕觥可虡I(yè)保險不得扣除×【【解析】經營性租賃費用可按照租期均與扣除，融資性租賃費用不得扣除，可以提取折舊13.22年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?！窘馕銎髽I(yè)應當自年度終了之日起5個月內向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，二、綜合計算 工會經費超支0.2萬元允許扣除的職工福利費＝140×14%=19.6(萬元)職工福利費超支0.4萬元 （2）40萬元損失因得到保險賠款不應全額扣除，只扣除得不到賠償的18萬元損失。多扣損失22萬元200按稅法規(guī)定，機械制造企業(yè)當年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售營業(yè)收入的15廣告費限額300015450() 廣告費沒有超支計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用＝500－(20－12)－(36－6)－2＝460①按稅法規(guī)定，業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營業(yè)收入的5‰；業(yè)務招待費限額計算：a.3000×5‰＝15(萬元)；b.2060%＝12(萬元)；可扣除12萬元。當年應計入成本費用的房租6萬446()③存貨跌價準備2萬元屬于稅法不認可的支計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益為①國庫券利息收入免繳企業(yè)所得②居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收計算該企業(yè)應納的所得稅 應補繳企業(yè)所得 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬免稅收入；國庫券利息收入免繳所得②管理費用中，業(yè)務招待費應按規(guī)定限額比例扣除稅前扣除標準(4500+300)×5‰=24萬稅前扣除標準2業(yè)務招待費超標準50-24=26萬元。需調增所得額③新產品開發(fā)費可按實際發(fā)生額的50%加扣應納稅所得額 ⑤營業(yè)外支出中，企業(yè)間罰款可列支，但行政罰款1萬元不得稅前扣除，需調增所得額 80+(1500-100)+(500-26+20)+（80-20）+(30-1)＝4063(萬元應納稅所得國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅；居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)投資收益屬免稅收入應納稅所得額4800-406＝737萬元) 或應納所得稅 737*25%=184.25(萬元2008年度應補繳的企業(yè)所得稅額184.25-157(預繳數)＝27.257章個人所得稅《思考與練習》答一、辨析【解析】201191日對個人所得稅法進行了調整，目前工資薪金所得適用七級超額累【【解析】居民個人合并征收，非居民個分項征收√√×【解析】在中國境內無住所且在一個納稅年度內在境內居住不滿183天的是非居民納稅人√二、單項計算應納個人所得稅額=1.1*3%=0.033萬元8章資源稅《思考與練習》答一、辨析生產鹽的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)或外籍人員?！尽窘馕觥繎獙⒕V銷售額換算為原礦，計算繳納資源稅產品和鹽不征收資源稅，但需要繳納關稅和增值稅?！尽窘馕觥抠Y源稅扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納【【解析】開采過程中用于加熱、修井的原油免征資源稅×【解析】未列舉名稱的其他非金屬礦原礦從量稅率每噸或立方米不超過30元；從價稅率不超過20%?！林鞯V產品稅目征收資源稅?！尽窘馕觥考{稅人出口應稅資源產品，退（免）增值稅，但不退（免）資源稅【【解析】不包括人造石油二、綜合計算1.2.9章土地增值稅《思考與練習》答一、辨析5%以內計算扣除?！窘馕觥坎怀^扣除項目金【解析】不超過扣除項目金5.與條件，需要交納土地增值稅?！窘馕觥客恋卦鲋刀惣{稅申報期限為轉讓房地產合同簽訂后7日以內【【解析】對于以房地產進行投資、聯(lián)營的，暫免征收土地增值稅√√√二、綜合計算題(1)確定轉讓房地產的收入：轉讓收入=15000萬元。①取得土地使用權所支付的金額3000②房地產開發(fā)成本為4000(3)計算轉讓房地產的增值額:15000-9175=5825(萬元)題(1)該單位取得轉讓收入5000萬元。①取得土地使用權所支付的金額為600萬元②房地產開發(fā)成本為1500萬元③允許扣除的房地產開發(fā)費用除的利息支出為210萬元(240-30，而不是240《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，其他房地產開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本之和的5發(fā)費用的計算扣除比例為3%，所以可扣除的其他房地產開發(fā)費用為3萬元[(600+1500)3%]。④可扣除的稅金印花稅：5000×5‰=2.5萬元⑤扣除項目的總金額為600+1500+273+27.5=2400.5萬增值額=5000-2400.5=2599.5萬元增值額與扣除項目的比率為按稅法規(guī)定，這時適用的稅率為50%，速算扣除系數為15%(5)計算應納土地增值稅額10章城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅《思考與練習》答一、辨析【【解析】描述不全面，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內國家所有的土地，還包括此范圍內集體所有的土地【【解析】土地使用權未確定的或權屬未確定的，其實際使用人為納稅人【【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的開征區(qū)域不包括農村，但包括市郊二、綜合計算1.應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（30000+20000+2500+1200）*10=5370002.應納城鎮(zhèn)土地使用稅=（25000+3000-2500-3500）*8=17600011章房產稅和契稅法《思考與練習》答一、辨析支付貨幣、實物、無形資產或者其他利益的一方繳納。 【解析】10%-30%是按房產原值一次減除，不是每年減除10%-30%5.【【解析】未發(fā)生房屋權屬的轉移9.【【解析】只是承讓方【解析】【解析】對個人購1.

90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按商貿公司應納房產稅=1500*（1-20%）*1.2%+200*12%=41.762.該企業(yè)應納房產稅=60*12%+1000*（1-20%）*1.2%*5÷12=11.23.該外商投資企業(yè)應納契稅=1200*3%+200*3%+180*3%=47.412章印花稅《思考與練習》答一、辨析不方便在國外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花?！窘馕觥縿t甲、乙應納印花稅的計稅依據都為62萬元4.額；如未分別計算金額，則按稅率高的計稅貼花。5.改合同金額，一般不再補交?！尽窘馕觥拷ㄖ惭b工程承包合同的納稅人是立合同人，也就是轉包和承接合同的雙方二、計算1.甲應納印花稅=（2000+200）*0.3‰=0.66萬元乙應納印花稅=2000*0.3‰=0.6萬元2.賬簿應納印花稅額=11*5=55保險單應納（貼）印花稅額=（40000+12000）*1‰=52一、辨析

13章車輛購置稅課后作業(yè)題答【【解析】獲獎使用行為也屬于車輛購置稅的應稅行為【【解析】購置車輛支付的價款，若含有車輛裝飾費，在計算車輛購置稅時，不能扣除【【解析】設有固定裝置的非運輸車輛才可以免繳車輛購置稅【解析】應當自車輛購買之日起60日內，購買日期即納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期【解析】回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購1輛個人自用國產小汽車免征車輛購置稅但進口二、計算1.2.14章車船稅與船舶噸稅《思考與練習》答一、辨析【【解析】還與船舶種類和船籍國與中國是否有相互給予船舶噸稅最惠國條約有關【【解析】應為省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定4.504小時內不上下客貨的船舶；非機動船舶（不包括非機動