會計基礎(chǔ) 項目六

填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點和基礎(chǔ)。企業(yè)發(fā)生的任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須由執(zhí)行和完成該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員從外單位取得或自行填制有關(guān)憑證，以書面的形式記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，并由有關(guān)人員在憑證上簽名或蓋章，以明確當(dāng)事人本項目主要介紹會計憑證的概念和種類，原始憑證和記賬憑證的種類、基本內(nèi)容、填制和審核要求，以及會計憑證的裝者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)，會計憑證按照填制程序和用途可分為：(1)原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(2)記賬憑證，又稱記賬憑單，是指會計人簿登記，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，監(jiān)督第9頁第9頁(一)按取得來源分類第10頁第10頁(一)按取得來源分類取得的增值稅專用發(fā)票、職工出差取得的飛機(jī)第11頁一、原始憑證的種類第11頁是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原位自行印制的原始憑證，第13頁第13頁(1)項目齊全，與實際交易相符。(2)字跡清楚，不得壓線、錯格。(3)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。(4)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。答額刷的統(tǒng)人試編*規(guī)句計《九甲)址行選想布第29頁五、原始憑證的審核第29頁2.審核原始憑證的合法性、合理性審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序；審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的需要、是否符合有第30頁五、原始憑證的審核第30頁3.審核原始憑證的完整性第39頁第39頁(二)收款憑證的填制要求左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。日期填寫的是編制本憑證的日期。右上角填寫編制收款憑證的順序號?！罢碧顚憣λ涗浀慕?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明?！百J方科目”填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的會計科目。"√"是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記?！敖痤~”是指該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額。最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)典例題【例6-1】2021年6月1日，A公司向中國銀行借入臨時借款20000元存入銀行，附單據(jù)1√向銀行借款短期借款短期借款中國銀行220000￥220000第41頁第41頁(三)付款憑證的填制要求根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應(yīng)填貸方科目，即“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，“借方科目”欄應(yīng)填寫與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的一級科目和明細(xì)科目。出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付。第43頁第43頁(四)轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄應(yīng)填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄合計數(shù)與“貸方金額”欄合計數(shù)應(yīng)相等?！纠?-3】2021年8月30日，A公司銷售部計提固定資產(chǎn)折舊5000元，附單據(jù)1張，為A公司8月第68筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。8轉(zhuǎn)N銷售部計提折舊銷售費用析舊貴0000銷售部計捷折舊累計折舊500￥0000￥500(五)通用憑證的編制要求第46頁第46頁4.金額是否正確2.項目是否齊全6.手續(xù)是否完備3.科目是否正確5.書寫是否正確第48頁一、會計憑證的裝訂第48頁(一)會計憑證的整理對小于記賬憑證的原始憑證，則應(yīng)采用粘貼法，即按一定次序和類別將原始憑證粘貼在☆第49頁第49頁(一)會計憑證的整理務(wù)第50頁(二)會計憑證定期裝訂成冊(二)會計憑證定期裝訂成冊一、會計憑證的裝訂一、會計憑證的裝訂第52頁第52頁(三)會計憑證封面的填寫應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項，會計主管和保管人員應(yīng)在封面上簽章。單位名稱：日期：自年月日起至年月日止自號至號憑證類別：冊本冊是第冊匯總憑證張數(shù)；共張全宗號：案卷