企業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)介

首先來(lái)看一個(gè)有趣的實(shí)驗(yàn)美國(guó)的社會(huì)心理學(xué)家曾作了一個(gè)有趣的實(shí)驗(yàn)。這個(gè)實(shí)驗(yàn)設(shè)定了一個(gè)簡(jiǎn)單的場(chǎng)景：在一條僻靜的道路上停放了一輛豪華的敞蓬轎車，車上放有若干貴重物品，然后，在離道路一定距離的很隱蔽的地方安置了幾架長(zhǎng)焦距攝象機(jī)，從不同方位監(jiān)視著汽車和附近的情況。監(jiān)視發(fā)現(xiàn)，駕車路過此地的人，對(duì)車上的物品予以極大的關(guān)注。當(dāng)駕駛員確信周圍無(wú)人時(shí)，便打開車門，將貴重物品搬到自己的車上揚(yáng)長(zhǎng)而去。也有人路過此地后，又折回來(lái)拿走物品并很快離開。經(jīng)查證發(fā)現(xiàn)，順手牽羊者既有冠冕堂皇的紳士、淑女，也有普通老百姓。經(jīng)多次試驗(yàn)，研究人員最終得出結(jié)論：當(dāng)人們的行為處于不被控制、可逃避處罰指責(zé)的情況下，道德準(zhǔn)則極有可能不被遵循，不管其什么身份和地位。人是什么:-----道德人還是經(jīng)濟(jì)人?道德人:利他,無(wú)私經(jīng)濟(jì)人:利己,自私(功利主義、享樂主義)人性-------性本善還是性本惡?三字經(jīng):人之初,性本善教育學(xué)家荀子:人之性惡,其善偽也秦始皇時(shí)期:韓非子(荀子學(xué)生):人性需要強(qiáng)制,焚書坑儒人是自私的經(jīng)濟(jì)人,介乎于神與獸之間思想道德有用嗎?堵(法律、法規(guī)層面）與疏（思想教育）自律---人治----軟約束他律---法治----硬控制企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范主要內(nèi)容：一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范出臺(tái)的背景三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系四、基本規(guī)范的主要內(nèi)容五、內(nèi)控規(guī)范的貫徹實(shí)施一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制：組織為了提高經(jīng)營(yíng)效率和充分有效地獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織，計(jì)劃，方法和程序。其實(shí)質(zhì)是一種管理控制，是有效執(zhí)行組織策略的必備工具。二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范出臺(tái)的背景1997年亞洲金融危機(jī)爆發(fā)后于1999年修訂會(huì)計(jì)法，強(qiáng)調(diào)要建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（會(huì)計(jì)控制）。之后，財(cái)政部依法制定發(fā)布了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系。2001年美國(guó)安然等公司財(cái)務(wù)丑聞事件發(fā)生后于2002年出臺(tái)可薩班斯法案，其中的“404條款”要求公司在年報(bào)中披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控有效性出具審計(jì)報(bào)告。這一法案對(duì)世界范圍內(nèi)內(nèi)部控制的規(guī)范化發(fā)展起到了重要的推動(dòng)作用。2004年底和2005年6月，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志連續(xù)就強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制問題作出重要批示，明確要求“由財(cái)政部牽頭，聯(lián)合證監(jiān)會(huì)及國(guó)資委，積極研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引”。二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范出臺(tái)的背景2006年7月15日，根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)批示，財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，開始研究制定具有統(tǒng)一性、公認(rèn)性和科學(xué)性的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范。2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)史上具有里程碑意義。二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范出臺(tái)的背景2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建成。三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系基本規(guī)范：處于最高層次，起統(tǒng)馭作用，是制定應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引的基本依據(jù)。應(yīng)用指引：處于主體地位，為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系提供指引。評(píng)價(jià)指引：為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引。審計(jì)指引：為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)提供執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。四、基本規(guī)范的主要內(nèi)容五個(gè)目標(biāo)五個(gè)原則五個(gè)要素“五個(gè)五”總計(jì)五十條五個(gè)部門簽發(fā)四、基本規(guī)范的主要內(nèi)容五個(gè)目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)合理保證資產(chǎn)安全合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營(yíng)效率和效果促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略四、基本規(guī)范的主要內(nèi)容五個(gè)原則：全面性原則：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重要性原則：要求內(nèi)部控制在兼顧全面的基礎(chǔ)上，格外關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性原則：要求內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，同事兼顧運(yùn)營(yíng)效率。適應(yīng)性原則：要求內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等