經(jīng)濟法基礎(chǔ)第四章個人所得稅法律制度要點講義

----------------------------精品word文檔值得下載值得擁有--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第四章個人所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

一、納稅義務(wù)人

個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

（一）居民納稅人和非居民納稅人劃分：

1.居民納稅人——就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅。

判定標(biāo)準(zhǔn)：

（1）在中國境內(nèi)有住所的個人；

（2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年（一個納稅年度）的個人。

2.非居民納稅人——僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，在我國納稅。

判定標(biāo)準(zhǔn)：

（1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人；

（2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年（一個納稅年度）的個人。

【提示1】在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。

【提示2】我國稅法規(guī)定的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)，是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達到其中任何一個條件，就可以被認定為居民納稅人。

【考題·判斷題】（2011年）在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國個人所得稅居民納稅人。（）

『正確答案』√

【考題·單選題】（2010年）根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是（）。

A.M國甲，在華工作6個月

B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境

C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天

D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天

『正確答案』C

『答案解析』本題考核個人所得稅的納稅人。在中國境內(nèi)有住所，或者無住所，而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人；在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標(biāo)準(zhǔn)，達到這個標(biāo)準(zhǔn)的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。選項A、B、D均不符合居住滿一年的規(guī)定，所以不屬于居民納稅人。

（二）關(guān)于在中國境內(nèi)無住所人員的納稅人身份判定（了解）居住時間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日（或183日）以內(nèi)非居民√免稅××90日（或183日）～1年非居民√√××1～5年居民√√√免稅5年以上居民√√√√【特別注意】在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅

二、扣繳義務(wù)人——支付個人應(yīng)稅所得的單位或者個人。

扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項應(yīng)納稅所得（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得除外）時，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。第三節(jié)個人所得稅的征稅對象和稅目

一、征稅對象

個人所得稅的征稅對象是個人取得的應(yīng)稅所得，共11項。

居民納稅義務(wù)人應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅；非居民納稅義務(wù)人則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國征稅范圍。

二、所得來源的確定

所得來源地與所得支付地是不同的兩個概念，有時兩者是一致的，有時是不同的。

我國個人所得稅依據(jù)所得來源地判斷經(jīng)濟活動的實質(zhì)，征收個人所得稅。

【考題·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個人所得來源地的判斷中，正確的有（）。（2010年）

A.特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地

B.生產(chǎn)、經(jīng)營所得、以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地

C.財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地

D.工資、薪金所得，以納稅人居住地作為所得來源地

『正確答案』ABC

『答案解析』本題考核個人所得來源地的規(guī)定。工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校等單位的所在地為所得來源地。所以選項D的表述不正確。

三、稅目

按應(yīng)納稅所得的來源劃分，現(xiàn)行個人所得稅的應(yīng)稅項目，可以分為11個應(yīng)稅項目。

（一）工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不予征收個人所得稅的項目包括：

1.獨生子女補貼；

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；

3.托兒補助費；

4.差旅費津貼、誤餐補助。

【其他規(guī)定】

（1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)的人員，在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任單位取得的一次性收入；

（2）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”；

（3）退休人員再任職取得的收入；

（4）公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

（二）個體工商戶的經(jīng)營所得

“個人獨資企業(yè)”、“合伙企業(yè)”比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。

【解析1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，而不繳納企業(yè)所得稅。

【解析2】個人獨資企業(yè)以投資者為納稅人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅人。

（三）對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

1.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶——按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征收個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。

2.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何——先繳納企業(yè)所得稅——然后承包人繳納個人所得稅。具體包括以下兩種情況：

（1）承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。

（2）承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，按對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征收個人所得稅。

（四）勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

具體項目共29項。

【其他規(guī)定】

1.個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入。（不在公司任職、受雇）

2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動取得的應(yīng)稅所得項目。

3.個人兼職取得的收入。

【例題·多選題】下列屬于個人所得稅勞務(wù)報酬所得的有（）。

A.筆譯翻譯收入

B.審稿收入

C.現(xiàn)場書畫收入

D.雕刻收入

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核個人所得稅勞務(wù)報酬所得稅目。上述都屬于獨立從事某種技藝取得的收入。特別注意審稿和書畫收入不屬于稿酬所得。

（五）稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作品包括文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。

【其他規(guī)定】

1.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個人所得稅。

2.對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題，有關(guān)稅收制度規(guī)定如下：

（1）任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（2）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

【考題·單選題】（2011年）根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是（）。

A.審稿收入

B.翻譯收入

C.題字收入

D.出版作品收入

『正確答案』D

『答案解析』本題考核個人所得稅稿酬所得稅目。選項A、B、C屬于勞務(wù)報酬所得稅目。

（六）特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

【其他規(guī)定】

1.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

2.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅。

3.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。

【考題·單選題】（2011年）作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費50000元。關(guān)于馬某該項收入計繳個人所得稅的下列表述中，正確的是（）。

A.應(yīng)按“稿酬所得”計繳個人所得稅

B.應(yīng)按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅

C.應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”計繳個人所得稅

D.應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”計繳個人所得稅

『正確答案』D

（七）利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利

所得。

【其他規(guī)定】

1.免稅的利息所得：（1）國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅；（2）個人儲蓄存款利息，自2008年10月9日（含）起暫免征收個人所得稅。

2.職工個人取得的量化資產(chǎn)

（1）對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。

（2）對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

（八）財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及

其他財產(chǎn)取得的所得。

【其他規(guī)定】

1.個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。

2.個人購買者在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地開發(fā)企業(yè)對外出租使用。對購買者個人少支出的購房價款，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。

（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器

設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

【其他規(guī)定】

1.股票轉(zhuǎn)讓所得：不征收個人所得稅。

2.個人出售自有住房。

（1）個人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目的有關(guān)規(guī)定確定。

（2）對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

（十）偶然所得

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

【其他規(guī)定】

1.個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應(yīng)按照“偶然所得”

項目計征個人所得稅。

2.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照《個人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。

（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

【考題·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的有（）。（2010年）

A.某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得咨詢費

B.某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費

C.某設(shè)計院設(shè)計師從丙家裝公司取得的設(shè)計費

D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費

『正確答案』ABC

『答案解析』本題考核個人所得稅勞務(wù)報酬所得稅目的規(guī)定。從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

【考題·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是（）。（2009年）

A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.特許權(quán)使用費所得

C.偶然所得

D.勞務(wù)報酬所得

『正確答案』A

『答案解析』本題考核財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的范圍。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備及其他財產(chǎn)取得的所得。個人轉(zhuǎn)讓房屋，計算個人所得稅適用的稅目為“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。第四節(jié)個人所得稅稅率

個人所得稅依照所得項目的不同，分別確定了超額累進稅率和比例稅率。其中比例稅率需要記憶。稅率適用的稅目七級超額累進稅率（按月劃分）

——3%～45%

（2011年9月1日前為九級）工資、薪金所得

五級超額累進稅率（按年劃分）

——5%～35%

（2011年9月1日前為舊五級）（1）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（2）對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得比例稅率20%（8個稅目）

特別掌握：其中有3個稅目分別有加征、減征（1）稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%

（2）勞務(wù)報酬所得：有加成征收規(guī)定，一次取得的勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%

（3）財產(chǎn)租賃所得中：個人出租居民住用房適用10%的稅率【例題·多選題】下列各項中，適用五級超額累進稅率征收個人所得稅的有（）。

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核個人所得稅的稅率。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”計算，所以也適用五級超額累進稅率。第五節(jié)個人所得稅計稅依據(jù)

個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。

一、收入的形式

二、費用扣除的方法

我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。

三、個人所得項目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅項目扣除辦法扣除標(biāo)準(zhǔn)1.工資、薪金所得定額扣除1.自2011年9月1日起,月扣除3500元

（此前月扣除為2000元）

2.附加扣除：

（1）范圍：外籍人員、外籍專家；在境外任職的中國公民

（2）標(biāo)準(zhǔn)：月扣除4800元2.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得會計核算辦法扣除以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失3.承包、承租經(jīng)營所得會計核算辦法扣除以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（月扣除3500元）4.勞務(wù)報酬所得

5.稿酬所得

6.特許權(quán)使用費所得

7.財產(chǎn)租賃所得定額和定率相結(jié)合扣除辦法每次收入≤4000元：定額扣800元

每次收入>4000元：定率扣20%8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得會計核算辦法扣除轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用9.利息、股息、紅利所得10.偶然所得

11.其他所得無費用扣除以每次收入為應(yīng)納稅所得額【例題·多選題】下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有（）。

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特許權(quán)使用費所得

『正確答案』BC

【例題·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項在計算應(yīng)納稅所得額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用的有（）。

A.勞務(wù)報酬所得

B.特許權(quán)使用費所得

C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

『正確答案』AB

『答案解析』本題考核個人所得稅的計稅方法。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用。

【提示】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅征收包括查賬征收和核定征收兩種方式。

（1）投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，從2011年9月1日起投資者費用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為3500元。投資者的工資不得在稅前直接扣除。

（2）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

（4）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

（5）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

（6）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（7）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（8）計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

（9）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

【考題·單選題】（2010年）某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費50000元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費最高為（）元。

A.30000B.38080

C.40800D.50000

『正確答案』C

『答案解析』本題考核個人所得稅前扣除項目的規(guī)定。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢淖罡哳~＝272000×15%＝40800（元）。

四、其他費用扣除規(guī)定

（一）個人公益救濟性捐贈支出的扣除

1.基本規(guī)定——限額扣除法

對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

2.列舉項目——全額扣除法

個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)進行的下列公益救濟性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：

（1）向紅十字事業(yè)的捐贈；

（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈；

（3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈；

（4）向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。

【考題·多選題】（2011年）根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過境內(nèi)非營利社會團體進行的下列捐贈中，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（）。

A.向貧困地區(qū)的捐贈

B.向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

C.向紅十字事業(yè)的捐贈

D.向公益性青少年活動場所的捐贈

『正確答案』BCD

【考題·單選題】（2011年）鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元，領(lǐng)獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元（均由鄭某承擔(dān)）。在頒獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學(xué)圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）元。

A.0B.1600

C.1800D.2400

『正確答案』D

『答案解析』本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。偶然所得按收入全額計征個人所得稅，不扣除任何費用；非公益性的直接捐贈稅前不得扣除。應(yīng)納稅額=12000×20%=2400（元）。

五、每“次”收入的確定

（1）勞務(wù)報酬所得：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

（2）稿酬所得：以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次

①同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅；

②同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次；

③同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；

④同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次；

⑤同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

（3）特許權(quán)使用費所得：以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。

（4）財產(chǎn)租賃所得：以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

納稅人出租住房，收取一個季度的租金6000元，在計算應(yīng)繳納的個人所得稅時，應(yīng)先折算為月，再扣除標(biāo)準(zhǔn)費用，即應(yīng)納稅額＝（2000－800）×10%×3＝360（元）。

（5）利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得：每次取得收入為一次。

【例題·單選題】下列應(yīng)稅項目中，以一個月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.勞務(wù)報酬所得

B.特許權(quán)使用費所得

C.財產(chǎn)租賃所得

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

『正確答案』C

『答案解析』本題考核個人所得稅次的規(guī)定。勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以取得一次確定應(yīng)納稅所得額。

【例題·計算題】國內(nèi)某作家創(chuàng)作的一部小說在報刊上連載三個月，第一個月支付稿酬3000元，第二個月支付稿酬4000元，第三個月支付稿酬5000元，計算該作家取得稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

『正確答案』作家取得稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝（3000＋4000＋5000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1344（元）。第六節(jié)個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

一、一般應(yīng)納稅額計算應(yīng)稅項目稅率扣除標(biāo)準(zhǔn)（一）工資、薪金所得七級超額累進稅率（1）2011年9月1日前月扣除2000元；9月1日起月扣除3500元（附加扣除月4800元）

（2）個人取得全年一次性獎金

（3）除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一般與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅?！纠}·單選題】（2010年）某外籍專家甲在中國境內(nèi)無住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元；另以實報實銷形式取得住房補貼人民幣5000元，已知外籍個人工資、薪金所得減去費用標(biāo)準(zhǔn)為4800/月：全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，適用的個人所得稅稅率為25%，速算扣除數(shù)為1375，甲在中國期間應(yīng)繳納的個人所得稅總額為（）元。

A.31750B.43750

C.44250D.56750

『正確答案』C

『答案解析』本題考核個人所得稅的計算。外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。所以應(yīng)納個人所得稅＝[（28000－4800）×25%－1375]×10＝44250（元）

【例題·計算題】王某為中國公民，2011年9月取得工資薪金5500元，計算王某當(dāng)月應(yīng)繳納工資薪金的個人所得稅。

『正確答案』當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅為：（5500－3500）×10%－105＝95（元）

【例題·計算題】中國公民鄭某2011年l～12月份每月工資7000元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎金60000元。計算鄭某2011年12月份應(yīng)繳納工資薪金的個人所得稅。

『正確答案』

①12月份工資應(yīng)納稅額為＝（7000－3500）×10%－105＝245（元）

②全年一次性獎金的個人所得稅計算：60000÷12＝5000（元），適用稅率為20%，全年一次性獎金應(yīng)納稅額＝60000×20%-555＝11445（元）

③鄭某2011年12月份應(yīng)繳納工資薪金的個人所得稅合計＝245＋11445＝11690（元）應(yīng)稅項目稅率扣除標(biāo)準(zhǔn)（二）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

【提示】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)比照該稅目征收個人所得稅五級超額累進稅率每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失（三）對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得五級超額累進稅率每一納稅年度的收入總額，減除必要費用應(yīng)稅項目稅率扣除標(biāo)準(zhǔn)（四）勞務(wù)報酬所得20%

【特殊】一次取得的勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%每次收入≤4000元：定額扣800元

每次收入>4000元：定率扣20%

【特殊】出租房屋：

應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）×20%（出租住房10%）（五）稿酬所得20%

【特殊】按應(yīng)納稅額減征30%（六）特許權(quán)使用費所得20%（七）財產(chǎn)租賃所得20%

【特殊】出租居民住用房適用10%的稅率【例題·計算題】某演員王某進行演出，取得出場費40000元，計算王某應(yīng)繳納的個人所得稅。

『正確答案』

應(yīng)納稅所得額＝40000×（1－20%）＝32000（元）

應(yīng)繳納的個人所得稅＝20000×20%＋12000×30%＝7600（元）

簡便算法：32000×30%－2000＝7600（元）

上題延伸：

（1）假如王某從其取得的出場費入40000元中拿出4000元進行公益捐贈，則：

捐贈限額＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元）＞4000（元），

應(yīng)納稅所得額＝32000－4000＝28000（元）

應(yīng)納稅額＝28000×30%－2000＝6400（元）。

（2）假如王某從其取得的出場費收入40000元中拿出4000元直接捐贈給某單位，

應(yīng)納稅額＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元）

【例題·單選題】某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬2000元；第二個月月末報社支付稿酬5000元。該作家兩個月所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.728B.784

C.812D.868

『正確答案』B

『答案解析』本題考核個人所得稅的計算。該作家兩個月所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅＝（2000＋5000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784（元）。

【例題·計算題】2011年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。

要求：計算該作家上述所得在中國境內(nèi)應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

『正確答案』

（1）稿酬應(yīng)繳納個人所得＝（20000＋20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4480（元）

（2）拍賣收入按特許權(quán)使用費所得征稅。

拍賣收入應(yīng)繳納個人所得稅＝100000×（1－20%）×20%＝16000（元）

（3）在我國共納個人所得稅＝4480＋16000－10000（境外已納稅額）＝10480（元）

【例題·計算題】王某從2011年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元；7月份發(fā)生房屋的維修費1600元，不考慮其他稅費。計算王某2011年出租房屋應(yīng)納個人所得稅。

『正確答案』應(yīng)納個人所得稅＝[3000－800（修繕費）－800]×10%×2＋[3000－800]×10%×7＝1820（元）。應(yīng)稅項目稅率扣除標(biāo)準(zhǔn)（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用【例題·計算題】王某2011年4月1日將一套居住了2年的普通住房出售，原值12萬元，售價30萬元，售房中發(fā)生費用1萬元。

要求：計算王某出售房屋應(yīng)納個人所得稅。

『正確答案』應(yīng)納個人所得稅＝[30－12－1]×20%＝3.4（萬元）應(yīng)稅項目稅率扣除標(biāo)準(zhǔn)（九）利息、股息、紅利所得20%

無費用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額

【特殊1】取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅

【特殊2】儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率；2008年10月9日起免稅。（十）偶然所得（十一）其他所得【例題·計算題】張先生為自由職業(yè)者，2011年8月取得如下所得：從A上市公司取得股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元，兌現(xiàn)8月10日到期的一年期銀行儲蓄存款利息所得5000元。

要求：計算張先生上述所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

『正確答案』取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。2007年8月15日起儲蓄存款利息個人所得稅為5%。自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。

股息所得應(yīng)納個人所得稅＝16000×20%×50%＋7000×20%＝3000（元）

儲蓄存款利息應(yīng)納個人所得稅＝0

二、應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定，重點關(guān)注以下幾項：

（一）關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題——并入“工資、薪金”所得計征個人所得稅。

（二）關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題。

（三）關(guān)于支付各種免稅之外的保險金的征稅方法——按“工資、薪金所得”。

（四）個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入征免稅問題。

1.其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。2.個人領(lǐng)取一次性補償收入時，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費可以計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

3.企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。

（五）個人因購買和處置債權(quán)取得所得——按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。

（六）個人兼職和退休人員再任職取得收入個人所得稅的征稅方法。

個人兼職取得的收入——“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；

退休人員再任職取得的收入——“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

（七）個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅。

1.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元），暫免征收個人所得稅；

2.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。

關(guān)于個人綜合收入：重點關(guān)注工薪、稿酬、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得、利息等計稅問題。

【例題·不定項選擇題】中國公民胡某系專業(yè)畫家，以繪畫為生。胡某2011年1～12月收入情況如下：

（1）一次取得繪畫收入23000元；

（2）將其自有的4間面積為150平方米的住房出租給張某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元；當(dāng)年7月份對房屋進行修繕，發(fā)生修理費用500元；（不考慮相關(guān)稅費）

（3）取得保險賠款20000元；

（4）取得購買企業(yè)債券利息5000元；

（5）從A上市公司取得股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列（1）～（4）小題：

（1）胡某繪畫收入與財產(chǎn)租賃收入合計應(yīng)納個稅（）元。

A.5720B.5670

C.5510D.5000

『正確答案』B

『答案解析』繪畫收入應(yīng)納的個人所得稅＝23000×（1－20%）×20%＝3680（元）

財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，胡某每月及全年應(yīng)納稅額為：

7月份應(yīng)納稅額＝（2500－500－800）×10%＝120（元）

全年應(yīng)納稅額＝（2500－800）×10%×11＋120＝1990（元）

胡某繪畫收入與財產(chǎn)租賃收入合計應(yīng)納個稅=3680＋1990=5670（元）。

（2）胡某收到的保險賠款與債券利息收入合計應(yīng)納個稅（）元。

A.5000B.500

C.0D.1000

『正確答案』D

『答案解析』取得保險賠款20000元，可免征個人所得稅。

取得購買企業(yè)債券利息應(yīng)納的個人所得稅＝5000×20%＝1000（元）

胡某收到的保險賠款與債券利息收入合計應(yīng)納個稅1000元。

（3）下列說法中不正確的是（）。

A.個人取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅

B.保險賠償按偶然所得征收個人所得稅

C.股票轉(zhuǎn)讓所得按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)征收個人所得稅

D.個人取得國債利息收入免征個人所得稅

『正確答案』BC

『答案解析』選項B，保險賠償所得是免征個人所得稅的。選項C，股票轉(zhuǎn)讓所得不征收個人所得稅。

（4）胡某2011年合計應(yīng)納個人所得稅（）元。

A.9670B.9510

C.11270D.8970

『正確答案』A

『答案解析』股息所得應(yīng)納個人所得稅＝16000×20%×50%＋7000×20%＝3000（元）

【提示】取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。

胡某2011年應(yīng)納個人所得稅稅額＝3680＋1990＋1000＋3000＝9670（元）第七節(jié)個人所得稅稅收減免

分為三大類：免稅項目、減稅項目、暫免征稅項目。

一、免稅項目

1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

4.福利費、撫恤金、救濟金；

5.保險賠款；

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10.在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅；

11.對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅。可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用；

12.按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除；

13.按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補償款，免征個人所得稅；

14.經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。

二、減稅項目

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。

2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

3.其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

三、暫免征稅項目

1.外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

2.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補貼。

3.外籍個人取得的語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

4.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

5.符合條件的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅。

6.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

7.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

8.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。暫免征收個人所得稅。

9.對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

11.對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。

12.職工與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可免征個人所得稅。超過該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補償收入，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定征收個人所得稅。

13.城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

14.企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅。

15.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。

17.自2008年10月9日（含）起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

18.房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與中規(guī)定的情形。

【考題·單選題】（2010年）根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的是（）。

A.勞動分紅

B.出版科普讀物的稿酬所得

C.年終獎金

D.轉(zhuǎn)讓自用6年的唯一家庭生活用房所得

『正確答案』D

『答案解析』本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠。個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。暫免征收個人所得稅。選項A、C屬于工資薪金所得項目；選項B屬于稿酬所得。

【考題·多選題】（2011年）根據(jù)個人所稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的有（）。

A.軍人領(lǐng)取的轉(zhuǎn)業(yè)費

B.教師工資所得

C.作家拍賣手稿所得

D.工人取得的保險賠款

『正確答案』AD

『答案解析』本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠。教師工資所得應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅；作家拍賣手稿所得應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”納稅。第八節(jié)個人所得稅納稅申報、納稅期限和納稅地點

一、納稅申報

個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報。

（一）代扣代繳方式

1.扣繳義務(wù)人：支付所得的單位和個人；

2.代扣代繳稅款的手續(xù)費：所扣繳稅款的2%手續(xù)費。

（二）自行納稅申報

納稅義務(wù)人有下列情形之一，應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：

（1）年所得12萬元以上的；

（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；

（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

【考題·多選題】（2010年）根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有（）。

A.年所得12萬元以上的

B.從中國境外取得所得的

C.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

D.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核個人所得稅自行納稅申報。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

二、納稅期限

1.代扣代繳、自行申報的納稅期限:一般都是次月15日內(nèi)繳入國庫。

2.自行申報納稅期限的幾個具體規(guī)定：

（1）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得：按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

（2）從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

（3）年所得12萬元以上的，在年度終了后3個月內(nèi)納稅申報。

3.個人獨資企