交易賬戶和損益表基本概念解釋

經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)營(yíng)都要經(jīng)過(guò)肯定的周期。會(huì)計(jì)核算周期。3其根本經(jīng)營(yíng)狀況如下：1、2006500002006123140000臺(tái)，期末存貨〔clossingstock〕10000臺(tái)。2、2007年，初期庫(kù)存〔openingstock=10000臺(tái)〕+全年生產(chǎn)彩色電400002007年123145000臺(tái)，期clossingstock=？，5000臺(tái)。3、2008年，5000臺(tái)，30000臺(tái)，實(shí)際銷350000臺(tái)。定義：Closingstock本核算期內(nèi)，企業(yè)產(chǎn)品中，沒(méi)有銷售出去的那一生產(chǎn)本錢確實(shí)存在，但是并未實(shí)現(xiàn)銷售，因此無(wú)法計(jì)算利潤(rùn)，GrossProfitopeningstock上一個(gè)核算期，沒(méi)有銷售出去的企業(yè)庫(kù)存。本期優(yōu)先銷售的產(chǎn)品，所以核算時(shí)，要記入本錢之中。核算：凈銷售額〔銷售額—退貨額〕—商品銷售本錢〔初期存貨本錢+〔選購(gòu)本錢—選購(gòu)?fù)嘶孛麧?rùn)量，產(chǎn)品選購(gòu)?fù)顺?。Sales,SalesReturn,Stock(OpeningStock,ClossingStock)Accruals〔增值應(yīng)計(jì)工程〕areaddedtotheamountpaidthisperiodwhereasprepayments〔預(yù)付款項(xiàng)〕arededucted.說(shuō)明:1、Profit=Revenues-Costs是我們處理利潤(rùn)計(jì)算問(wèn)題的根本計(jì)算思路。2Profit=Revenues-CostsTradingAccount(交易賬目)中對(duì)GrossProfit的計(jì)算的時(shí)候，這個(gè)公式，就具體化為:主營(yíng)業(yè)務(wù))327頁(yè)，例子的說(shuō)明：在教案中，列出的式子：1〔—退貨額2〔存貨本錢+凈選購(gòu)本錢〔選購(gòu)本錢—選購(gòu)?fù)嘶亍?末庫(kù)存4毛利潤(rùn)TradingAccount各個(gè)局部之間的計(jì)算問(wèn)題。假設(shè)考慮到計(jì)算的問(wèn)題，那么這個(gè)式子應(yīng)當(dāng)列成：凈銷售額〔銷售額—退貨額〕—{商品銷售本錢【初期存貨本錢+凈選購(gòu)本錢〔選購(gòu)本錢—選購(gòu)?fù)嘶亍?-期末庫(kù)存}=毛利潤(rùn)關(guān)于“層級(jí)關(guān)系”表述的說(shuō)明：purchasesreturnsnetpurchases的先決條件，在交易活動(dòng)中，也是依據(jù)這樣的挨次進(jìn)展的，因此把相應(yīng)的數(shù)據(jù)放置在第一列。第一和其次列存在這樣的次序關(guān)系。SalesGrossprofit。stock的處理問(wèn)題：為什么要減去Clossing stock，主要通過(guò)本錢列來(lái)說(shuō)明：其次塊costofgoodssold與第三個(gè)局部Clossing stock〔costofgoodsunsold〕的本錢，所購(gòu)置商品的本錢包含stock的本錢。比方：8000萬(wàn)元的電視機(jī)零部件tf。實(shí)際生產(chǎn)出0臺(tái)電視機(jī)，銷售900010009000Grossprofit90009000也說(shuō)明白g。TradingaccountTradingaccount的第一局部是已銷售商品收入，其次局部〔總本錢〕和第三局部〔期末存貨本錢〕共同說(shuō)明是已銷售商品本錢，最終得出毛利潤(rùn)。TradingAccount與 Trading,Profit&LossAccount說(shuō)明：tradingaccount只用來(lái)計(jì)算grossprofit,處理的是與主營(yíng)業(yè)務(wù)〔電視機(jī)〕直接相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。涉及到的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù):第一局部：sales，salesreturn和netsales,和stock]第三局部：clossingstock第四局部：grossprofit分析的是企業(yè)全部的收入與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)與非主營(yíng)業(yè)務(wù)。計(jì)算的是企業(yè)的凈Profit&LossAccount〔損益表〕是建立在TradingAccount〔交易賬戶〕的根底之上的。除了TradingAccount企業(yè)非主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入和支出。Trialbalance試算平衡表)試算平衡表會(huì)計(jì)學(xué)中,記賬程序的第四步,該表是一列有總分類帳中全部帳戶及其余額的簡(jiǎn)潔表格 ,這份表格有助于檢查記錄的準(zhǔn)確性和編制財(cái)務(wù)報(bào)表 .試算平衡的具體內(nèi)容在借貸記帳法下，其內(nèi)容包括：1、檢查每次會(huì)計(jì)分錄的借貸金額是否平衡；2、檢查總分類帳戶的借貸發(fā)生額是否平衡；3、檢查總分類帳戶的借貸余額是否平衡。試算平衡公式在借貸記賬法，試算平衡的根本公式是：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)數(shù)；全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)；全部賬戶的借方期末余額合計(jì)等于全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)。試算平衡表試算平衡表可以分為兩種，一種是將本期發(fā)生額和期末余額分別編制列表；另一種是將本期發(fā)生額和期末余額合并在一張表上進(jìn)展試算平衡。通過(guò)試算平衡表來(lái)檢查賬簿記錄是否正確并不是確定的，從某種意義上講，假設(shè)借貸不平衡，就可以確定賬戶的記錄或者是計(jì)算有錯(cuò)誤，但是假設(shè)借貸平衡，我們也不能確定賬戶記錄沒(méi)有錯(cuò)誤，由于有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。假設(shè)在有關(guān)賬戶中重記或漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方向記反，我們就不肯定能通過(guò)試算平衡覺(jué)察錯(cuò)誤。關(guān)于借貸記賬法關(guān)于借貸記賬法““借”DR(debtor)與“貸”CR(creditor)只是“借貸記帳法”的記帳符號(hào)。。“貸”表示負(fù)債、收入類與全部者權(quán)益類科目的增加,“借”表示其削減借貸只是一個(gè)記賬符號(hào)你的負(fù)債也增加了，分錄應(yīng)當(dāng)為：借：現(xiàn)金/銀行存款貸：短期借款/長(zhǎng)期借款即對(duì)于你來(lái)說(shuō)，借貸方都顯示增加。借：應(yīng)收賬款貸：現(xiàn)金/銀行存款/銀行存款削減資產(chǎn)負(fù)債表的組成1、資產(chǎn)兩類：預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨和待攤費(fèi)用等工程組成。長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用等工程組成。2、負(fù)債流淌負(fù)債類由短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職組成。非流淌負(fù)債類由長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券組成。(為什么在32頁(yè)表中沒(méi)有涉及到非流淌負(fù)債：在這局部所分析的對(duì)象是SoleTrader,一般不涉及到長(zhǎng)期借款，和長(zhǎng)期債券問(wèn)題。長(zhǎng)期借款，長(zhǎng)期債券要求歸還的本金是依據(jù)商定目與時(shí)間和利率高度相關(guān)，數(shù)值變動(dòng)較大。資產(chǎn)的處理根本全都。有利于對(duì)企業(yè)目前狀況進(jìn)展客觀分析。3、全部者權(quán)益按全部者權(quán)益的來(lái)源不同，由、資本公積、盈余公積和未安排利潤(rùn)等工程組成。分析教材32頁(yè)的balancesheet 的構(gòu)成：5個(gè)局部組成計(jì)算，列出總額。其次局部，是currentassets ，在中間列出對(duì)應(yīng)工程的價(jià)值，并做出計(jì)算，計(jì)算記過(guò)也列在個(gè)工程的最下邊，對(duì)應(yīng)中間列的位置。第三局部，currentliabilies 債局部，首先要把流淌負(fù)債的各個(gè)工程列在左邊列，不做計(jì)算，計(jì)算的結(jié)果列在中間列。〔在表中，左列的2000，和中間列的2000是不一樣的〕第四局部，Netcurrentassets 局部減去第三局部而得。計(jì)算公式：Net Current Assets= Current第五局部是NetWorth它是由：第一局部+〔〕而得。計(jì)算結(jié)果記錄在右邊列，并標(biāo)注貨幣單位。內(nèi)容舉例：電視機(jī)廠在生產(chǎn)電視機(jī)，除生產(chǎn)電視機(jī)(主營(yíng)業(yè)收入方面：1、廠區(qū)有空閑商品房，每年可獲得租金收益50萬(wàn)元〔rentreceied2方要付給被托付方肯定的費(fèi)用，叫做傭金。commissionreceivd傭金〕3、存入銀行資金，獲得的利息收入4、廠家作為買方，購(gòu)置肯定數(shù)量產(chǎn)品，要求以9折扣〔買〕支出方面：2、rent,租金支出〔租用成套檢測(cè)設(shè)備，租金5萬(wàn)元，每年〕3、power,電費(fèi)4、wages 5、discountallowed.銷售貨物折扣〔賣〕例子：7W元10w元。為了把生意做大做強(qiáng)，假設(shè)張先生把全部盈利〔profit〕2008年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但是，實(shí)際上，家庭和生活上的開支不行避開，張先生需要從年底盈利當(dāng)中，提取W〔s提款。因此，資產(chǎn)負(fù)債表中的附加局部這樣描述：FinancedBy:〔資金合計(jì)〕Capital35,000AddNetProfit3,40038,400LessDrawings400￡38,0001(作用)Dailyrunningofa1(作用)Dailyrunningofabusiness2〔使用〕3〔條目〕RevenueExpenditureTrading,profitAsanitemandaccountlossofexpensesCapitalExpenditureImprovethevalueofthebusinessBalancesheetAsafixedasset.Benefitthebusinessforanumberofyears.RevenueRevenueExpenditure例子HeatingRepairs………..處理方式日常支出工程頻率很高〕CapitalExpenditurePropertyAnrealisticapproachis〔realestatetospreadthecostof房地產(chǎn)〕the fixedassets overMachineryitslifespan.MotorvehicleDepreciation折舊)………..d. 補(bǔ)償〕Weare matchinganitemofexpenditurewiththerevenueithelpstogenerate.((例如：一臺(tái)機(jī)器使5機(jī)器的本錢也應(yīng)分5年之中。)課程安排：說(shuō)明：關(guān)注根本關(guān)系式〔1〕損益表的根本計(jì)算關(guān)系式：〔銷售額〔銷售額—退貨額〕—{商品銷售本錢【初期存貨本錢+凈選購(gòu)本錢〔選購(gòu)本錢—選購(gòu)?fù)嘶亍?-期末庫(kù)存}=毛利潤(rùn)TradingAccount集中于分析企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)。毛利潤(rùn)毛利潤(rùn)+非主營(yíng)業(yè)務(wù)工程收入—非主營(yíng)業(yè)務(wù)工程支出=NetProfit(2)資產(chǎn)負(fù)債表的計(jì)算關(guān)系式：1、NetWorthAssetsLiabilities3、NetWorth=FixedAssetsNetCurrent3、NetWorth=FixedAssetsNetCurrentAssets該題目對(duì)根本關(guān)系的復(fù)習(xí)。在格式上，不要參照這個(gè)練習(xí)題。該題目對(duì)根本關(guān)系的復(fù)習(xí)。在格式上，不要參照這個(gè)練習(xí)題。7記錄在一行當(dāng)中，比方，題目中：DRCRPurchases&Sales727711460Detors&Creditors31752091Land&Buildings……3600Rent&Rates205依據(jù)相應(yīng)的規(guī)章，分別加以處理。SundryExpenses(雜項(xiàng)支出) 17經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，有很多格外瑣碎和零散的工程存在，金額相對(duì)較少的工程，通常把這些工程合計(jì)在一起，344TimeLags,進(jìn)展解釋。在原則當(dāng)中，最為重要的是Matching肯定要匹配。比方，一項(xiàng)支動(dòng)身生，在財(cái)務(wù)報(bào)表中，必需記錄在該項(xiàng)支動(dòng)身生的那個(gè)時(shí)間段之中〔前提是該項(xiàng)支出全部發(fā)生〕但是由于交易雙方支付力量的限制，以及算期之中。TimeLags。交易在核算中稱為應(yīng)記工程〔Accruals〕.例如，生活中水電的使用與繳納。Paidaftertheyareused.交易還未發(fā)生，賬款卻提前支付，這類事Paidbeforetheyareused.4、 記工程〔Accruals〕與預(yù)付工程〔Prepayments〕在財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整。有不同的處理方式。損益表中，〕areaddedtotheamountactuallypaidforanexpenseinaparticularaccountingperiod.預(yù)付工程〔Prepayments〕aresubtractedfromtheamountactuallypaid.48頁(yè)上方。48頁(yè)下方〔sdyeitwillappearinthecurrentliabilitiessectionofbalancesheet.預(yù)付工程〔Prepayments〕willappearincurrentassetssectionofbalancesheet,becausetheyaresomethingofvalue,theyareownedbypayers.〔Depreciation〕的計(jì)算和處理。針對(duì)固定資產(chǎn)〔FixedAssets〕而言。固定資產(chǎn)消滅折舊的緣由是技術(shù)進(jìn)步弱〔。第一種：StraightLineMethod(直線折舊法)。Where the asset is depreciated by constantamounteachyear.Thecalculationusesafixedpercentageofdepreciationbasedontheoriginalcost.53頁(yè)其次種：ReducingBalanceMethod〔余額遞減法。Wherethedepreciationamountdecreaseseachyear,sothattheassetisdepreciatedbythelargestamountinthefirstyear.Thismethodalsousesafixedpercentageofdepreciationbutthecalculationisbasedonthenetbookvalue(賬面凈值).53頁(yè))〔consistencyconcept全都性原則的要求進(jìn)展分析和核算?！?〕關(guān)于累計(jì)折舊〔accumulateddepreciation〕的理解和處理.第一：Thecurrentyear’sdepreciationiswrittenoff(勾銷)〔沒(méi)有反映〕asanexpenseinthetrading,profitandlossaccount.在教材介紹的損益表中對(duì)固定資產(chǎn)沒(méi)有反映。其次，累計(jì)折舊〔accumulated。1000萬(wàn)萬(wàn)元，2008〔NBV〕假設(shè)承受)首先要計(jì)算出，2008年折舊，加上2007年depreciation折舊預(yù)備=100萬(wàn)元。然后，用購(gòu)置時(shí)的價(jià)值減去累計(jì)折舊，就可以NBV=800萬(wàn)第三，資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)折舊的記錄和核算。54頁(yè)，圖表局部。縱向看，橫向看。分清縱向的條目，個(gè)條目之間縱向和橫向的數(shù)理關(guān)系。同時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)相應(yīng)的頁(yè)的寫法，進(jìn)展核算記錄。depreciation翻譯為預(yù)提折舊費(fèi)，或者折舊預(yù)備。指的是s參考答案SAQ12Trading,Profit&LossAccountofMFarnhamfortheyearending31March2004Sales

￡ ￡ ￡13,443LESSCostofGoodsSoldOpeningStock4,759ADDPurchases11,21915,978LESSClossingStock6,920COSTOFGOODSSOLD9,058GROSSPROFIT4,385ADDAnyOtherBusinessIncomeInvestmentincomeRentReceived

2755808555,240LESS ExpensesRent,Rates&Insur