國際稅法教學(xué)案例

國際稅法教學(xué)案案 專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓國際稅[案情摘要甲國A公司將其專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙國的B公司，獲技術(shù)轉(zhuǎn)讓10萬美元。乙國依其本國稅法和與甲國簽訂的稅收協(xié)定之規(guī)定，征收A公司預(yù)提稅1萬美元，后甲國政府也就該技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益征收A1萬美元之所得稅。[法律問題本案例涉及幾個國際稅收關(guān)系?具體是哪些關(guān)系本案例申的國際稅法主體是誰本案例中的國際稅法客體是什么?其涉及的具體稅種是預(yù)提稅還是所得稅[參考結(jié)論3A公司之間的稅收征納關(guān)系A(chǔ)A公司來源于乙國B10萬美元特[法理、法律精解案

國際征稅調(diào)整方[案情摘要《中英稅收協(xié)定》第8條規(guī)定:“以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸?shù)睦麧?，?yīng)僅在企業(yè)實際經(jīng)營1[法律問題?[參考結(jié)論1z實體法規(guī)范，是通過直接調(diào)整的方法來確定外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅額[法理、法律精解來規(guī)范國際稅收關(guān)系。[案情介紹

國際稅收無差別待遇爭A國與B:在稅收協(xié)定簽訂后6AA國是B國汽車的主要進口國，由于該特別消費稅的征收，致使BB國因而向A國發(fā)函，認(rèn)為AA國立即取消對進口汽車的歧視待遇。雙方因此發(fā)生爭議。[法律問題本案涉及的主要法律問題是，稅收的無差別待遇以及A國的立法是否構(gòu)成了對進口[法理分析根據(jù)A國與B無差別待遇"，即反對稅收歧視，是指締約國一方國民在締約國另一方負(fù)擔(dān)稅收或有稅收上的"無差別待遇"衍生于國際法上的《國民待遇"的基礎(chǔ)上競爭。無差別待遇的運用范圍，按照經(jīng)濟合作與開發(fā)組織《范本》和聯(lián)合國《范本應(yīng)當(dāng)包括各個稅種，但多國際稅收協(xié)定都只限于所得稅由于"無差別待遇"直接關(guān)系到跨國投資者在東道國所享受的稅收待遇，因此，發(fā)達國家對此都十分關(guān)注同時，對發(fā)展中國家來說，只有實行無同或類似產(chǎn)品適用不同稅率并非必然構(gòu)成稅收歧視。國家有權(quán)按一定的標(biāo)準(zhǔn)適用不同的稅自其他國家的進口產(chǎn)品任何直接或間接的歧視原則。稅收的無差別待遇原則往往只涉及到相同或類的產(chǎn)品。所"類似產(chǎn)品"是指從消費者的角度來看可以滿足相同等。A國政府認(rèn)為其立法并未構(gòu)成對外國產(chǎn)品的B國政府指出出口商給予A國的征稅標(biāo)準(zhǔn)不合理，構(gòu)成了對外國汽車的歧視，違反了其所ABA案 庫克訴泰特[案情介紹8美元的稅款，原告在支付部分稅款后即提出訴訟。原告認(rèn)為，征稅權(quán)的存在和行使必須滿足以下兩項條件獲得收入的人及產(chǎn)生收入的財民擁有稅收管轄權(quán)的依據(jù)是什么

美國政府對那些居住在國外且財產(chǎn)也在國外的美國[法律問題本案涉及的主要法律問題是一國稅務(wù)部門行使征稅[法理分析正如本案判決法所說:征稅權(quán)的基礎(chǔ)不在于財產(chǎn)的位置美國之間存在的特殊關(guān)系。這種特殊關(guān)系就是美國政府對美國公民享有的稅收管轄權(quán)。國家稅收管轄權(quán)是一國稅務(wù)當(dāng)局行使征稅權(quán)的依據(jù)[案情摘要

麥德隆訴國家財政部11950內(nèi)外收入納稅，麥德隆不服，遂訴至法院，這即是有名的“麥德隆訴國家財政部長”案。[法律問題加拿大政府要求麥德隆納稅的依據(jù)是什么居所居所的客觀標(biāo)志。加拿大法院判決麥德隆不具有加拿大的居民納稅人身份[法理、法律精解居所"居所"的認(rèn)定案 比爾斯訴英國政[案情摘要比爾斯聯(lián)合礦業(yè)有限公，19021906英國的居民公司，應(yīng)就環(huán)球所得向英國政府納稅。[法律問題各國稅法確定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)主要有:注冊地標(biāo)準(zhǔn)、法人實際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)、總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)、資本控制地標(biāo)準(zhǔn)等。[法理、法律精解商或確定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來解決這一沖突的。本案中英國法院采用的是法人實際管理和控制中心所:公司的注冊地雖然是決各國在立法實踐上，對法人居民身份的確認(rèn)，還采取其他標(biāo)準(zhǔn):(1法人注冊成立地標(biāo)準(zhǔn)。按照這一標(biāo)準(zhǔn)，法人的居民身份依法人在何國依法注冊成立(2)法人總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。按總機構(gòu)所在地確認(rèn)公司的居民身份，即總機構(gòu)設(shè)在哪一國，便視為哪一國的居民公司。我國即采取這一標(biāo)準(zhǔn)3:國境內(nèi)境外的所得繳納所得稅。"對于總機構(gòu)的概念，上述所得稅法實施細則解釋為:指依照中國法律組成企業(yè)法人的外商投資企業(yè)中心機構(gòu)。"需要明確的是所謂"中國境內(nèi)，是指中國行政征稅權(quán)的領(lǐng)域內(nèi)，不包括香港、澳門和臺灣地區(qū)。案 自然人雙重居所征稅沖[案情摘要英國人查爾斯常年在中國經(jīng)商并異常喜愛中國文化[法律問題你認(rèn)為查爾斯應(yīng)為中、英哪一方的居民納稅人?什么

[參考結(jié)論查爾斯應(yīng)為英國的居民納稅人[法理、法律精解本案是一個典型的關(guān)于自然人雙重居所沖突的案例住所的住所1977年正式公布的《關(guān)于對所得和資本簡稱《經(jīng)合組織范本N1979年公布的《關(guān)于發(fā)達國家和發(fā)案 外國公司的辦事處應(yīng)納所得[案情介紹美國A公司在中國北京設(shè)有經(jīng)管銷售辦事處B(以下簡B辦事處)，并作為A公司在中國制造和銷售的管業(yè)基地。在B辦事處設(shè)立經(jīng)管一段期間后申國稅務(wù)部門與A公司駐B辦事處的常駐代表就B辦事處的所得稅登記與繳納問題發(fā)生爭議。A公司代表提出:A公司為美國注冊公司，而B辦事處僅為A公司的駐外機構(gòu)，不具有獨立納稅主體地位，B辦事處的所得應(yīng)納入A公司的所得，并應(yīng)向美國的稅務(wù)機關(guān)按其所在國稅率繳納。而中國稅務(wù)部門則提出:B辦事處雖非中國法人，但中國稅務(wù)部門對其收入所得也具有稅收征管權(quán)，該辦事處在中國的所得稅繳納不影響美國稅務(wù)機關(guān)的稅收管轄權(quán)，也不影響A公司的繳稅利[法律問題本案涉及的主要法律問題是，在本案爭議中，如果稅務(wù)機關(guān)對A公司下屬B辦事處具有稅收管轄權(quán)，其根據(jù)是什么?本案爭議中的B辦事處具有何種稅法上的地位?在本案爭議中，A公司實際性的所得稅分配情況如何?[法理分析根據(jù)中、美兩國的法律和雙邊協(xié)定，中國的稅務(wù)機關(guān)和美國的稅務(wù)機關(guān)對于A公司B源地原則對A公司BA(B)所形成的收入所得依A公司在中國設(shè)立的B辦事處不具有法人地位和獨立的核算地位，常設(shè)機構(gòu)"與開發(fā)組織關(guān)于避免雙重稅收示范公約的規(guī)定，常設(shè)機構(gòu)又稱為"永久性營業(yè)地"它是指投資母國企業(yè)在投資東道國設(shè)立的有固定的營業(yè)場所的穩(wěn)定營業(yè)的經(jīng)營機構(gòu)，包括管理場所，分支機構(gòu)，辦事處，工廠，作業(yè)場所，礦場，油井或氣井，采石場等其他開采自然資源的場所，建筑工地，建筑，裝配或安裝工程等。上按抵免制行使，許多投資母國基于鼓勵政策甚至放棄對常設(shè)機構(gòu)的所得稅征收A公司及B辦事處法對B辦事處在中國形成的收人來源中的凈所得部分按33;美國稅務(wù)機關(guān)在對AB案 企業(yè)應(yīng)稅所[案情介紹M1994M10050030M在計算應(yīng)納稅所得額時，未將上述收支包括在內(nèi)。稅務(wù)機關(guān)在審核后，認(rèn)為M[法律問題本案涉及的主要法律問題是，企業(yè)的應(yīng)稅所得應(yīng)如何計算?本案中M企業(yè)對應(yīng)稅所得[法理分析:(1于非法所得，只能沒收，決不能列入應(yīng)稅所得。(2)(3所得。但對于某些偶發(fā)性的所得，一些國家也要征稅。(4):M12M490M案 引力原則與實際聯(lián)系原[案情摘要已知甲國與乙、丙、丁三國均簽有雙邊稅收協(xié)定。甲國的M1996年0M6;M[法律問題l．M公司在乙、丙、丁三國設(shè)立的分公司、常駐代辦處、展銷會等，是否構(gòu)成在東道國設(shè)有"常設(shè)機構(gòu)？2．M稅[參考結(jié)論l．M辦處視為在東道國擁有常設(shè)機構(gòu)，而在丁國舉辦的展銷會不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)2MMM國納稅的，因為M[法理、法律精解。案

關(guān)于確認(rèn)常設(shè)機構(gòu)利潤范[案情介紹甲國AA與B公司簽訂了銷售A公司產(chǎn)品的合同。產(chǎn)品的運輸提供均由BA的辦事處對此并不知情，但在納稅時，卻被要求將ABAAAB[法律問題本案涉及的主要法律問題是如何確認(rèn)常設(shè)機構(gòu)的利范圍

[法理分析A公司辦事處與乙國稅務(wù)機關(guān)在對常設(shè)機構(gòu)征稅問A開展?fàn)I業(yè)活動，如該項營業(yè)活動屬于常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)范圍，收入來源國則可按我國在對非居民公司實行收人來源地稅收管轄權(quán)9:外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)20的"A公司直接交易所得應(yīng)納稅款不應(yīng)由A公司的辦事處繳納，而應(yīng)由支付A公司所得的B公司代扣代繳，適用20%的預(yù)提所得稅率，如果符合優(yōu)案 網(wǎng)址是否構(gòu)成稅法上常設(shè)機[案情介紹歐洲一家公司通過互聯(lián)網(wǎng)銷售貨物和勞務(wù)給日本顧客(OECD對常設(shè)機構(gòu)的定義，但該定義未對非居民互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)作出解釋，因而無法對該歐洲公司進行征稅。[法律問題本案涉及的主要法律問題是網(wǎng)址是否構(gòu)成常設(shè)構(gòu)?電子商務(wù)課稅存在哪些問題[法理分析設(shè)機構(gòu)僅僅是問題之一。199810月，經(jīng)濟合作與開發(fā)組織(OECD)在涯太華bsit或服務(wù)器(Svr而沒有雇員，那么，這是否足以判定該企業(yè)在該國擁有常設(shè)機構(gòu)(2)網(wǎng)站是否代表了企業(yè)從事全部或部分經(jīng)營活動的固定基地(FixdPl)(3)因特網(wǎng)服務(wù)商(ISP)是否應(yīng)被視為獨立代理人(4)如果某企業(yè)為另一企業(yè)提供服務(wù)器作為網(wǎng)站從事經(jīng)營活動，那么，該服務(wù)是否應(yīng)視為出租的設(shè)備?涯太華會D電子商務(wù)還導(dǎo)致了其他爭議:(1)所得性質(zhì)爭議通過查詢計算機數(shù)據(jù)單元Base)并下載文件而支付的費用對于取得方而言，是于財產(chǎn)銷售所得，財產(chǎn)出租所得，勞務(wù)所得，抑或特許權(quán)使用費所得?對于該問題，初步同意將其認(rèn)定為特許權(quán)使用費。(2在確定企業(yè)擁有常設(shè)機構(gòu)的情況下，又會出現(xiàn)另一?電子商務(wù)還為國際避稅創(chuàng)造了新的形式:(1)國際納稅人可以利用電子商務(wù)的隱匿性避稅。如利用互聯(lián)網(wǎng)將居民公司變?yōu)榉蔷用窆?，改變所得來源地，等等?2)利用電子商務(wù)的高度流動性避稅。如利用虛擬公司避稅，利用電話回復(fù)中心避稅。(3利用電子商務(wù)的侵案例 常設(shè)機構(gòu)問題認(rèn)[案情摘要19973月，美國的圣達建筑工程公司同時在乙國丁國各承建了一項建設(shè)工程，兩工程先后于1997年12月和1998年1月完工。美國政府和工程收益征收企業(yè)所得稅

[法律問題乙國和丁國能否對美國的圣達建筑公司在該國[參考結(jié)論乙國可以對美國的圣達建筑公司在本國的工程益征收企業(yè)所得稅，而丁國則不能[法理、法律精解范本規(guī)定建筑安裝工程活動連續(xù)存在6個月以上即可構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)《經(jīng)合組織范本》則要求需延續(xù)12個月以上方可構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。案 代理人問[案情摘要A5年，為了推銷其新型J25EC型手機，A旺公司在甲國派員設(shè)立了一個首席代表處，在乙國委托一家環(huán)宇通訊公司作總代理。甲、乙兩國和A旺公司的居住國均是雙邊稅收協(xié)定締約國。[法律問題是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)

旺公司在甲國設(shè)立的代表處和在乙國的總代A[參考結(jié)論AAACE公司在甲國的代表處構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，在乙國的總A旺公司推銷手機，則這種代理活動構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)[法理、法律精解首席代表處也可以構(gòu)成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的一個固定代理人是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)應(yīng)視具體情況而言。原則上;案 個人勞務(wù)所得[案情摘要湯姆和珍妮是一對美國夫婦，199991日同時來華湯姆開辦了一家醫(yī)療診所，回美國。湯姆遂關(guān)閉了診所，珍妮辭去了工作。夫婦倆于2000410日離境。[法律問題質(zhì)納稅

繳納個人所得稅[法理、法律精解183016演出團體征稅問[案情摘要中國交響樂團赴歐洲巡回演出，歷經(jīng)英國、法國、德國、瑞典、盧森堡等10多個家，所到之外均受到熱烈歡迎。最后，樂團回到北京作匯報演出達30多場次[法律問題中國交響樂團的演員在國外的所有演出報酬應(yīng)向東道國納稅嗎?個人所得稅

中國演員應(yīng)就所到國之演出報酬向東道國繳申國演員應(yīng)否向東道國納稅的依據(jù)首先應(yīng)是中國政府與對方國家簽訂的雙邊稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定收協(xié)定的，則應(yīng)依據(jù)東道國的國內(nèi)稅法之規(guī)定。[法理、法律精解對于演員、來源國都有權(quán)對其征收個人所得稅。案例 運動員參加國際賽事征稅問[案情摘要韓國大宇隊?wèi)?yīng)邀來中國參加中韓足球?qū)官?5多場激烈的對抗賽。所到之處，均受到中國廣大球迷的熱烈歡迎。[法律問題韓國大宇隊球員在申國比賽期間所獲出場費??[參考結(jié)論韓國大宇隊球員的收益系跨國勞務(wù)所得申國政有權(quán)對其收益征收個人所得稅

[法理、法律精解參見案例8的[法理、法律精解案例 跨國非獨立勞務(wù)所得征稅問[案情摘要締約國甲國的皮特庫克和史特勞斯3位工程師其任職的總公司委派前往締約國乙國的合資公司幫助培訓(xùn)技術(shù)人員3個月。事后，總公司支付了皮特、庫克和史特勞斯各1.3萬美元的勞務(wù)費。[法律問題人所得稅?為什么得稅

乙國政府能否向皮特庫克和史特勞3人征收[參考結(jié)論乙國不能向皮特庫克和史特勞斯3人征收個人[法理、法律精解跨國非獨立勞務(wù)所得一般情況下應(yīng)由作為收人來源3:(1收款人在某一會計年度內(nèi)在締約國另一方境內(nèi)停留累計不超過183天;(2該項勞務(wù)報酬不是由設(shè)在締約國另一方境內(nèi)的常設(shè)機構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。案例 從事國際運輸?shù)拇盎蝻w機轉(zhuǎn)讓收益所得稅問[案情摘要東方紅2號1995年7月在日本大[法律問題中國遠洋運輸公司的售船收人應(yīng)向哪國繳納所稅得稅

[參考結(jié)論中國遠洋運輸公司的售船收人應(yīng)僅向中國繳納[法理、法律精解中國與日本韓國均簽訂有雙邊稅收協(xié)定對于轉(zhuǎn)讓事國際運輸?shù)拇盎蝻w機等所獲的收益占征稅。案例 外籍個人應(yīng)納所得[案情介紹1993年，美國A公司與中國B企業(yè)在深圳建立一家合資企業(yè)。1993·年10月，美國A公司派遣其副總經(jīng)理湯姆遜擔(dān)任合資企業(yè)董事職務(wù)湯姆遜于同年10月到達深圳任20日又離境歡度圣誕節(jié)和元旦。1995120日，其回中國后，深圳市稅務(wù)機關(guān)即通知湯姆遜就1994年度境內(nèi)、境外全部所得申報納稅。湯姆遜認(rèn)為，自己不是中國公民，按國際[法律問題[法理分析本案涉及的是居民稅收管轄權(quán)的問題:(1法人(2(4)混合標(biāo)準(zhǔn)，即上述標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合使用。對此作了解釋:"稅法第11款所說的在境內(nèi)居住1年，是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日，臨時離境的，不扣減日數(shù)。前款所說的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或多次累計不超過90目的離境。"湯姆遜在1994年納稅年度內(nèi)兩次離境，每次均末超過30日，兩次相加也末超過90日，因此，按照中國稅法的規(guī)定，湯姆遜為居民為了避免雙重征稅和吸引外資，我國稅法對外籍個人的所得稅征納作了一些特殊規(guī)定6:在中國境內(nèi)無1年以上57:從應(yīng)納所得稅中扣除，或者可以批準(zhǔn)對于湯姆遜的境外所得，免予申報納稅。案例 威廉訴英國政府[案情摘要詹姆斯·威廉系英國人，1983年，他將其祖上遺留的位于法國境內(nèi)的一所房屋轉(zhuǎn)賣，得價款20萬法郎。就此項收入，威廉向法國財政部繳納所得稅8萬法郎后英國政府也通知威廉應(yīng)就房屋轉(zhuǎn)讓收益繳納個人所得稅威廉認(rèn)為房屋系[法律問題你認(rèn)為威廉是否還應(yīng)當(dāng)向英國政府繳納個人所稅[參考結(jié)論威廉還應(yīng)向英國政府繳納個人所得稅[法理、法律精解案例 跨國投資所得稅收管轄劃[案情摘要A公司是一家參與中國海洋石油開發(fā)和生產(chǎn)的外國參股公司。該公司參股的螢歌海區(qū)塊于1992年1月7日簽訂了關(guān)于崖131氣田的開發(fā)和生1993年1月81.2年10月3日止，累計支付利息1775.22萬美元。依《中國、科威特避免雙重征稅稅收協(xié)定》第13款之規(guī)定，中東銀行所收之利息應(yīng)5AA公司于1996年1093.43萬美元，折合人民幣775.56[法律問題該案例申的納稅義務(wù)人是誰?管轄權(quán)優(yōu)先，還是科方優(yōu)先

科威特政府對中東銀行的該筆利息收入還有如果科威特政府有權(quán)征稅，那么是中方的稅[參考結(jié)論A公司應(yīng)是其扣繳義務(wù)人。申國行使的管轄權(quán)是收人來源地稅收管轄權(quán)?？仆卣€有權(quán)利征稅中方的稅收管轄權(quán)優(yōu)先。因為來源地稅收管權(quán)應(yīng)優(yōu)先于居民稅收管轄權(quán)行使的原則《中科稅收協(xié)定》規(guī)定科方企業(yè)來源于中方的利息，預(yù)提稅稅率為5%，比申國稅法規(guī)定的20%15個百分點，這為科方再次實施稅收管轄留下了較大的余地。[法理、法律精解稅非訴爭

案例 國際債券發(fā)行中境外債權(quán)人利息所得預(yù)[案情介紹我國AA商業(yè)銀行與承銷人就發(fā)行條件中的以下內(nèi)容發(fā)生爭議:(1)債券利息是否披露為含稅利息(即發(fā)行人所在國利息稅)(2)?依法須對中國法要求的債券利息所得稅的全部內(nèi)容作詳細披露并且依法須說明中國法律所認(rèn)許的利息所得稅征收方法。[法律問題A的除稅后利息含義是什么?中國法所規(guī)定的利息所得稅的具體內(nèi)容是什么?中國法所認(rèn)許的??[法理分析根據(jù)國際債券發(fā)行慣例和市場所在國法律的規(guī)定，在國際債券的招募章程和發(fā)行文件中必須具體載明債券上利息的利息率即債券上所披露的利息和利息率均為稅后利息。國際債券發(fā)行文件申必須詳細披露發(fā)行地、市場地20征收所得稅。在本案債券發(fā)行中其利息所得稅應(yīng)按照債券利息額的計征，我國法律上的這一規(guī)定高于經(jīng)濟合作與開發(fā)組織示范公約關(guān)于利息所得稅不應(yīng)超過10%根據(jù)國際金融市場的慣例，我國對于國際債券和國20案例 國際重復(fù)征稅問[案情摘要MR公司，某一納稅年度末，其設(shè)在甲國的分公司獲利10萬美元;設(shè)在乙國的子公司獲50萬美元從稅后利潤中向R公司支付股20萬美于國際重疊征稅

[法律問題在該納稅年度申，R公司及其分公司和子公司屬[參考結(jié)論]l．R公司在甲國的分公司應(yīng)就其該分公司的10萬美元利潤向甲國繳納公司所得稅;乙國的子公司應(yīng)就其50萬美元向乙國繳納公司所得稅;R公司應(yīng)就其總公司所獲的全部利潤，包括甲國分公司的10萬美元和乙國子公司支付的股息20萬美元，向M國繳納公司所得稅。此外，R公司還應(yīng)就從乙國子公司所收取的20萬美元股2．甲國分公司所獲10萬美元在納稅中存在國際重復(fù)10萬美元既向甲國納稅，又向M國納稅;R公司就其從乙國子公司所獲取的20萬美元股息在向M國納稅時，既存在國際重復(fù)征稅[法理、法律精解的稅收管轄權(quán)按同一稅種對同一納稅人的同一征稅對象在同一征稅期限內(nèi)同時征稅。在具有某種經(jīng)濟聯(lián)系的不同納稅人手中各征一次稅的現(xiàn)象司與股東之間。案例 外商投資企業(yè)跨國收入的所得稅爭[案情介紹A公司在中國生產(chǎn)經(jīng)管5年后又在越南投資設(shè)立了控股約有限公司A公司持有B公司75%公司實際上享有僅按15A公司在合并報表和申請所得稅變更核定時，對A公司所實際合并負(fù)擔(dān)的所得稅率有疑問，并向國際性稅務(wù)咨詢機構(gòu)提出咨詢。[法律問題對于B公司合并入A?A公司和B?家中，對于B公司合并千母公司的收入所得應(yīng)如何征稅[法理分析A外合資的有限公司屬于在中國注冊成立的中國企業(yè)法人，其下屬的B公司為A下屬企業(yè)，中國稅務(wù)機關(guān)依據(jù)居民稅收管轄權(quán)有權(quán)對A公司及由B同時，越南稅收機關(guān)依據(jù)收人來源地稅收管轄權(quán)有權(quán)對B得征收所得稅，其基本稅率為30B15。得稅法》第2A公司合并B"。根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第8385:(1《稅法》第12條所說的抵免額是指外商投資企業(yè)就來源于中國境外的所得在境外實際繳2(3)"可以從應(yīng)納稅額中扣除其在境外實際繳納的所得稅稅款超過扣除限額的，其超過部分不得作為5年。A公司對合資B公司的收入首先應(yīng)按照我國涉外稅法的規(guī)定計算其所得額，然后按我國涉外稅法規(guī)定的33%的比例計算所得稅額，最后才可以計算的所得稅額減去其在越南按照15稅率已實際繳納5年內(nèi)在我國應(yīng)納稅額的抵免部分。A公司和B或法人居民在投資東道國享有的所得稅減免稅額也予以抵免的避免雙重征稅制度。在本案B公司在越南依法享有的所得額15或者我國稅務(wù)機關(guān)將僅可依我國法律按33%僅可對該所得稅額扣除了B30所得稅額后的余額部分征收。案例 重復(fù)征[案情介紹某甲在A國有自己的居所。1999年，甲離開A國去B國從事經(jīng)營活動，在B國居住150天并取得一筆收入。甲回到A國，先后收到了A國和B國要求其繳納個人收入所得稅的納稅通知A國稅法規(guī)定，A國公民離開A180天的為A國非居民;根據(jù)B國稅法規(guī)定，凡在B國居住90天的個人為B國居民。[法律問題??[法理分析某甲既應(yīng)該向A國也應(yīng)該向B國繳納個人所得稅，因為A國和B國對甲都享有居民管轄權(quán)。根據(jù)A國稅法規(guī)定，A國公民離開A國滿180天的為A國非居民，某甲僅離Al50天，因而仍A國居民，A國對其擁有居民管轄權(quán);另外，根據(jù)B國稅法規(guī)定，凡在B國居住滿90天的個人為B國居民，某甲由于在B國居住了150天，因而成為B國居民，B國可以對其取得的收人行使居民管轄權(quán)進行征稅。這樣，由于A國、B國兩國對于居民居住時間標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的不同，兩個國家都認(rèn)為某甲是其本一跨國納稅人的同一征稅對象進行分別課稅所形成的交叉重復(fù)征稅:第一種形式:收人來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的疊有的按照屬地主義原則對跨國納稅人發(fā)生在本國境內(nèi)的所得行使收人來源地管轄權(quán)第二種形式:居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊AB第三種形式:收人來源地管轄權(quán)與收人來源地管轄權(quán)重疊由于不同國家采取的收入來源地的確定標(biāo)準(zhǔn)不同也國，對該項所得行使收人來源地管轄權(quán)進行征稅?，F(xiàn)了兩個國家所行使的收入來源地管轄權(quán)之間的沖突，從而導(dǎo)致國際重復(fù)征稅。案例 個人勞務(wù)報酬國際重復(fù)征稅問[案情摘要資企業(yè)擔(dān)任技術(shù)顧問，獲勞務(wù)報酬3萬美元。該納稅年度，愛德華還從該中美合資企業(yè)收取股息1萬美元。設(shè)不考慮投資優(yōu)惠問題

[法律問題申國政府應(yīng)向愛德華征收哪些個人所得稅([參考結(jié)論20%的費用后，再征收20%的個人所得稅，對其所收取的1萬美元的股息則直接征收20%的個人[法理、法律精解參見案例1的[法理、法律精解案例 免稅[案情摘要某跨國納稅人的國內(nèi)外所得共計40萬美元，其中在居住國所得30萬美元，收入來源國所得為10萬美元。收入來源國實行30%的比例稅率。居為40%。[法律問題[參考結(jié)論[法理、法律精解免稅法是避免國際重復(fù)征稅的重要方法之一但免稅在具體操作上有全部免稅法和累進免稅法之分用稅率時要考慮對境外免稅部分的數(shù)額的影響，又表明征稅國并未放棄居民稅收管轄權(quán)。案例 所得稅間接抵[案情介紹美國甲公司擁有在中國成立的乙公司50%的股權(quán)，乙公司又擁有在日本的丙公司20%的股權(quán)。在某納稅年度，甲公司在美國的國內(nèi)所得為1億國、中國、日本的該年度企業(yè)所得稅率分別為50%、30%40%。[法律問題稅間接抵免的問題。具體包括美國的甲公司對中國的乙公司和日本的丙公司承擔(dān)的所得稅??[法理分析美國政府對H首先，母公司對子公司的投資不得小于其股份的10，即母公司必須擁有子公司有表決權(quán)的股票在10%下一層子公司有表決權(quán)的股票不得低于105%(等繳納的外國政府所得稅給予抵免。在本案中，美國的甲公司擁有中國乙公司有表決權(quán)的股票50，因而甲公司對乙公司承擔(dān)的所得稅款可以享受抵免另外，乙公司擁有日本丙公司有表決權(quán)的股票20，在甲、乙、丙這種多層附屬公司中，每一層均擁有下一層附屬公司10以上的股權(quán)，甲公司間接擁有丙公司10的股權(quán)，并且甲公司也間接擁有下一層附屬公司10的股權(quán)，符合美國法律所要求的5的標(biāo)準(zhǔn)是，在中國方面限于其居民公司擁有日本子公司的股份不少于10%，在日本方面是其居民公司擁有中國子公司的有選舉權(quán)股份或發(fā)行股票不少于25%。在本案中，中國的乙公司擁有日本的丙公司有選舉權(quán)的股票20%，符合中日雙邊稅收協(xié)定的相關(guān)規(guī)定，因而中間接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的用則形成了母公司與子公司的關(guān)系，前者是母公司，后者是子公司，當(dāng)子公司又擁有另外孫公司"，依此類推，持股公司以"母公司"為核心，控制很多的股份公司，形成一個金字塔式的向母公司所在母公司所在國實行間接抵免方法。所謂間接抵免就是母公司所在國政府對來自外國子公司的股息的相應(yīng)利潤所繳納的外國政府所得稅部分股息所應(yīng)分?jǐn)偟哪遣糠肿庸镜乃枚愵~。根據(jù)美國政府對其母公司收到的國外子公司股息所:第一步:計算乙公司對申國政府繳納的稅款乙公司是日本丙公司的母公司，計算乙公司應(yīng)繳稅款時，必須將乙公司從丙公司獲取的股息所得并人乙公司所得內(nèi)。

乙公司來自日本丙公司的所得應(yīng)為:24+16乙公司來自日本丙公司股息所得的抵免限額為:40x30%=12(萬美元16萬美元，超過其抵免限額，因此只能獲得部分抵免，即可抵免稅額為12萬美元。乙公司實繳中國公司所得稅:(500+40)x30%-12=150(萬美元第二步:計算美國甲公司應(yīng)繳納的所得稅美元甲公司應(yīng)承擔(dān)的乙公司和丙公司所得稅：得:175+77.67252.67(萬美元元

(4甲公司來自中國乙公司和日本丙公司的所由于甲公司已承擔(dān)國外乙公司和丙公司所得稅款77.67萬美元，不足抵免限額，故巴納稅款可獲全部抵免，即可抵免稅額為77.67萬美元。甲公司實繳美國公司所得案例 抵免[案情摘要甲國某公司國內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬美元來自己國分公司的應(yīng)納稅所得額為20萬美元，來自丙國分公司的應(yīng)納稅所得額也是20萬美元。甲、乙、丙三國的公司所得稅稅率分別為46%、60%30%。[法律問題該公司在乙國和丙國應(yīng)分別納稅多少若甲國采用分國限額抵免法避免國際重復(fù)征稅則該公司應(yīng)向甲國繳納公司所得稅多少

，[參考結(jié)論]在乙國納稅12萬美元;63．46.4萬美元。[法理、法律精解抵免法是避免國際重復(fù)征稅采用得最多的一種方法:分國限額=（某一外國的應(yīng)稅所得/居住國內(nèi)外全部應(yīng)所得）*按國內(nèi)外全部應(yīng)稅所得得）*按國內(nèi)外全部應(yīng)稅所得應(yīng)

向居住國納稅綜本限額=（國外全部應(yīng)稅所得/居住國內(nèi)外全部應(yīng)稅居住國納稅案例031扣除[案情摘要]某跨國納稅人有國內(nèi)應(yīng)稅所12.7萬元已知在來源國繳納所得稅5萬元。居住國所得稅稅率為40%，并采用扣除制避免國際重復(fù)征[法律問題該跨國納稅人應(yīng)向居住國繳納稅款3.08萬元[法理、法律精解扣除制是指居住國在對跨國納稅人征稅時民將國外已納稅款視為一般費用支出從本國應(yīng)稅總所得中扣除。案例 間接抵[案情摘要科迪佳公司1998年度有國內(nèi)應(yīng)稅所得20萬元其國外子公司該年獲利10萬元，向東道國納稅3萬元，稅后利7萬元支付科迪佳公司股息2.1萬元。已知科迪佳公司所屬國國內(nèi)公司所得稅稅率為50%。[法律問題如科迪佳所在國采用間接抵免法避免國際重征稅，科迪加應(yīng)向本國納稅多少

[參考結(jié)論[法理、法律精解間接抵免是一些主要的發(fā)達國家所采用的避免國際疊征稅的重要方法。它是指母公司所在國對子公司向東道國繳納的公司所得稅所給予的抵:

間接抵免額能否全部抵扣還要像直接抵免一樣案例 折算[案情摘要息15005015的預(yù)提稅和向美國政府繳納33的個人所得稅。[法律問題????[參考結(jié)論折算制是通過減輕股東稅負(fù)的方式來減輕重疊征稅收協(xié)定中作出安排，以互惠原則為基礎(chǔ)。案例 國際逃[案情摘要法國百氏公司駐北京辦事處代表亨利于19841月到京任職，同年8月到稅務(wù)局辦理了納稅手續(xù)。1988年稅務(wù)局在納稅檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司總部出具的納稅收人證明中只列明每月收人外匯人民幣2485元，1988年以后上漲為每月外匯人民幣3000元。根據(jù)上述情況，稅務(wù)機關(guān)于1988年6月開始向該代表3000元外，沒有其他工資收入項目。為此，稅務(wù)機關(guān)于1988年1況下，百氏公司仍置之不理。最后，稅務(wù)機關(guān)于1989年2仍不提供有關(guān)證明材料，稅務(wù)機關(guān)將在同年3磋商會談中向法方代表團提出。百氏公司駐京辦事處終于在法方財政代表團到京的前一天向稅務(wù)機關(guān)提供了全部工資證明，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，亨利除每月有外匯人民幣3000元的駐京津貼外，每月還有40572法郎的基本工資，該基本工資從1984年1月至1988年一直末申報，共偷逃個人所得稅合計人民幣·9萬元。[法律問題中國稅務(wù)機關(guān)在該案中應(yīng)向亨利行使收入來源地收管轄權(quán);非獨立勞務(wù)所得

國際逃稅，是指跨國納稅人采取某種非法的手段或措隱匿應(yīng)稅所得和財產(chǎn)(特別是匿報在國外擁有的財產(chǎn)與所得);謊報所得與構(gòu)扣除;偽造賬冊與收支憑證等等案例 國際避[案情摘要1996年0(3人在華時間超過183天，需繳納個人所得稅44210.94經(jīng)查上述德國專家系德國辛北爾康普機械設(shè)備限公(以下簡稱康普公司)人員。該公司于199312日，通過中國進出口總公司向?qū)幍鹿句N售機械設(shè)備，總價款1740萬馬克，其中包括設(shè)備《由賣方支付中國政府根據(jù)現(xiàn)行稅法和《中華人民共和國政府和聯(lián)據(jù)此，不僅上述德國專家應(yīng)補交個人所得稅公司還應(yīng)就從申國收取的勞務(wù)費收(以合同總價款的5%計)繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。后經(jīng)咸寧市地稅局7個多月的跨國電話、傳真追稅，康普公司才于199789日將全部應(yīng)納稅款，折合3·5萬馬克匯人中國。國際逃稅，還是國際避稅

[法律問題你認(rèn)為康普公司故意躲避中國稅收的行為屬負(fù)有責(zé)任負(fù)有代扣代繳義務(wù)

在本案中，中國進出口總公司和寧德公司是[參考結(jié)論屬于國際避稅為就很難說沒有逃稅之嫌。案例 國際避[案情摘要英國弗洛爾鋼鐵股份有限公司為了躲避英國稅收:(1;(2選擇非英國居民做管理餡);(4不在英國以電報、電訊等有關(guān)方式發(fā)布指示或命令;(5不滿。向英國繳納的稅款8137萬美元收的行為屬什么性質(zhì)

[法律問題弗洛爾鋼鐵股份有限公司采取的上述躲避英國它采取的國際逃避稅方式是什么屬于典型的國際避稅行為通過納稅主體的跨國移動來進行國際避稅在采用法人實際管理與控制申心的同時兼采冊地或總機構(gòu)所在地來確定法人的居民身份[法理、法律精解通過納稅主體的跨國移動來逃避有關(guān)國家的居民稅收英國從1988年后也開始兼采注冊地標(biāo)準(zhǔn)來確定法人的居民身份。案例 利用分國抵免限額法進行國際避[案情介紹ABCABC國各自的企業(yè)所得稅率分別為30和50A2000萬8001200萬元乙公司在B國共實現(xiàn)銷售收入600500100丙公司在C國共實現(xiàn)銷售收入1000500500200100300萬元。[法律問題本案涉及的主要法律問題是甲公司利用分國抵限額法進行國際避稅的問題[法理分析分國抵免限額法是限額抵充法的一種。限額抵免法所得稅的不足限額部分去沖抵另一外國高稅率所得稅的超限額部分如甲公司不調(diào)整對乙公司原材料售價本和費用下降了200萬元，根據(jù)A國的分國抵免限額法，甲公司對其來自BC國的所:對于來源于B國的收人所得。由于甲公司在B國的分公司乙公司實現(xiàn)銷售收人為600500100萬元，需向B國繳納稅款30萬元(即100x30%二30)。又由于A國的企業(yè)所得稅率為40%B國的企業(yè)所得稅率，因此，A國允許甲公司來源于B國的收入抵免限額為B國適用稅率計算的數(shù)額30萬元。甲公司可以將其向B國政府繳納的所得稅在A國獲得全部抵免。但是，A國還可以按照本國稅率計算補征其差額稅款，即在計算甲公司來自A國和B國的收人應(yīng)繳稅款時，應(yīng)按下列方式計算:甲公司應(yīng)納A國所得稅稅額:1300x40%-520(萬元)甲公司已納B國所得稅額:100x30%=30(萬元)實繳A國所得稅額:520-30=490(萬元在抵免掉已納的B國所得稅款后，甲公司向A國政府繳納的所得稅款為490萬元，其中包括兩部分:一部分是甲公司來自A國所得本應(yīng)繳納的所得稅480萬元;另一部分則是甲公司采自B國的所得應(yīng)繳的A國政府補繳差額稅額10萬元(100x40%-100x30%10)。對于B國政府課征稅率較低時，A國政府要補征其差額稅款，是因為A國政府僅承認(rèn)B國政府優(yōu)先行使收人來源地管轄權(quán)，而不承認(rèn)B國政府的獨占管轄權(quán)，這表明跨國的納稅人應(yīng)納的外國所得稅不得低對于來源于CC國的分公司實現(xiàn)銷售收入1000500500萬元。依C50%250萬元。根據(jù)分國抵免限額法，在外國稅率高C國的企業(yè)所得稅率為50%;A40，對于甲公司來自CA國政府只允許甲公司抵免的數(shù)額是200(500x40二扔。這是因為對外國政府適用稅率較高的外國政府的較高稅負(fù)。對于甲公司來源于國外的全部所得。對于甲公司來源于國外的全部所得以及該年度甲公司向A:甲公司該年度應(yīng)稅所得總額為:1200+100+500

甲公司應(yīng)納A國所得稅額為:1800x40%=720(萬甲公司已納B國的所得稅額為:100x30%30萬甲公司已納C國的所得稅額為:500x50%250甲公司來自B國的收人所得抵免限額為30萬元，來自C國的收人所得抵免限額200萬元，依據(jù)分國抵免限額法，甲公司來自國外的收人所得抵免限額總計為230萬元。那么，甲公司該年度應(yīng)A國政府繳納的所得稅額為490萬元作口720-230490)。在本案中，甲公司降低了對B國的乙公司提供的原材料售價使乙公司的總成本和費用下降了200萬元，乙公司的應(yīng)納稅所得額由100萬元變300萬元，屬于國際避稅行為。通過以下計算可以看出:A元

甲公司應(yīng)向B國納稅的所得稅額為:300x30%元

甲公司來自B國的收人所得抵免限額為90萬元甲公司應(yīng)向C國納稅的所得稅額為200萬元甲公司來自國外全部收人的抵免限額共為290萬巳00+90=290)，則甲公司應(yīng)向A國繳納的全部收人在甲公司作出調(diào)整之前，甲公司應(yīng)向A國繳納的所得稅額為490萬元由此可見甲公司通過向乙公司轉(zhuǎn)移定價利用兩國之間所得稅率的不同，逃避稅收60萬元。下方法加以防止

對于甲公司的上述避稅行為A國政府可以采取規(guī)定實"獨立核算"原則。"獨立核算"原則要求采用證常交易A國的甲公司向B發(fā)生。A案例 利用企業(yè)形式進行國際避[案情介紹A公司是美國的一家跨國公司，在加拿大設(shè)有一子公司。1997AAA4一5當(dāng)采取中外合資經(jīng)營形式時，在美國和加拿大均視為有限責(zé)任公司，其虧損只能在合資企業(yè)內(nèi)部彌補而按美A公司的稅負(fù)。1997年度美A公司所得1000萬美元，按美國稅法應(yīng)繳納280萬美元的公司稅。假定其投資的中外合作企業(yè)應(yīng)由其負(fù)擔(dān)的虧損額為100萬美元，美國A公司在1000萬美元所得中彌補了這部分虧損之后，應(yīng)稅所得減為900萬美元，其應(yīng)納稅款也降為252萬美元。率為40%，若子公司的利潤為500萬美元，其應(yīng)納稅款就是200萬美元，如果為中外合資企業(yè)彌補100萬美元的虧損，該子公司可以少繳40萬美元的稅款。與在美國A公司彌補損的辦法相比，又可以少繳納稅款12萬美元1998年度納稅申報時，美國稅務(wù)當(dāng)局在審核A公司的合并會計報表后，認(rèn)為AA最后，由于沒有發(fā)現(xiàn)更多的證據(jù)，美國稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)可了A公司的行為。[法律問題本案涉及的主要法律問題是，美國A公司利用企業(yè)形[法理分析美國A公司的行為是國際避稅行為，但并不違法:國際避稅是利用有關(guān)國家稅收制度的差異進行的。國際避稅是以不違法的方式為前提的。國際避稅是A中國三國稅法的差異，使得其稅負(fù)合法地減少了40萬美元。盡管這種行為給有關(guān)國家的稅收帶來損害，但也無法對其進行懲罰，因為這種行為在法律上是毫無暇疵的。由于國際避稅損害了相關(guān)國家的財政利益待制訂。案例 國際避稅[案情摘要的70%轉(zhuǎn)移到世界著名的自由港巴哈馬群島的某一信托公司。由于巴哈馬群島的稅率要比新西蘭低35%50%，這樣就便該公司每年可以有效地躲避3叨萬一470萬美元的稅款。[法律問題通過在國際避稅港設(shè)立"基地公司"來進行國際稅[法理、法律精解在避稅港設(shè)立"基地公司"，該公司可以是銷售公司案例 利用"輔助性或準(zhǔn)備性"的場所避[案情摘要1975年，西班牙里爾特服裝有限公司在荷蘭鹿特丹建立了一個專為該公司搜集北歐國家紡織服裝信息的辦事機構(gòu)成交了兩筆價值2120萬美元的紡織服裝生意。在此過程中，雖然辦事機構(gòu)承擔(dān)了所有有關(guān)供貨合同和確定訂貨數(shù)量的談判與協(xié)商[法律問題里爾特公司的國際避稅方式是什么你認(rèn)為荷蘭政府針對此類問題應(yīng)如何考慮采反避稅措施定

[參考結(jié)論利用雙邊稅收協(xié)定的漏洞與不完善來進行國協(xié)"常設(shè)機構(gòu)"的性質(zhì)、范圍進行更明確的界定。[法理、法律枯解"輔助性或準(zhǔn)備性"的場所，不屬于常設(shè)機構(gòu)，這是兩的問題了。常設(shè)機構(gòu)的范圍可以考慮加以必要的擴大。案例 轉(zhuǎn)讓定[案情摘要跨國公司布朗國際集團有3個關(guān)聯(lián)公司A、B、C，分別設(shè)在甲、乙、3個國家，3個國家的公司所得稅稅率分別為50%、30%20%。A公司為B公司生產(chǎn)組裝電視機用的零部件。現(xiàn)A公司以200萬美元的成本生產(chǎn)了一批零部件，本應(yīng)以240萬美元的價格直接售B公司B公司組裝后300萬美元的總價格投放市場。為了減輕稅負(fù)，A公司將該批貨物以210萬美元賣C公司，C公司轉(zhuǎn)手以280萬美元的價格賣給B公司，B公司經(jīng)組裝后以300萬美元的總價格投放市場。[法律問題甲、乙、丙三國的財政收入有何變化什么

布朗國際集團公司通過上述方法減少納稅多少布朗國際集團公司的國際避稅方式是什么布朗國際集團公司減少納稅13萬美元;甲國減少財政收入151214萬美元。通過轉(zhuǎn)讓定價進行國際避稅國際通行的反避稅方法是轉(zhuǎn)讓定價稅制，也正常交易原則或獨立競爭原則[法理、法律精解低稅率國，從而達到少納稅的目的。作出重新調(diào)整。這一做法也被統(tǒng)稱為轉(zhuǎn)讓定價稅制。外資企

案例 利用轉(zhuǎn)移定價逃[案情介紹1991年，國際著名跨國公司M公司在北京建立H公司，主要生產(chǎn)某系列飲料，產(chǎn)品80%以上外銷1997稅務(wù)機關(guān)通過對H公司的年終會計報表以及企業(yè)的賬簿審查發(fā)現(xiàn):在1992年至19965年間，平均外銷產(chǎn)量占銷售數(shù)量的82%，而外銷利潤僅占H公司利潤的45%。經(jīng)調(diào)查后發(fā)現(xiàn):H公司的產(chǎn)品外銷M公司負(fù)責(zé)，外銷產(chǎn)品每箱飲料以實際成本加1美元利潤的價格計算;H公司的原材料除水之外大部分M公司采購主要原材料糖漿為M公司技術(shù)秘密，價格高低全由M公司確定;且H公司的生產(chǎn)成本中不包括固定資產(chǎn)折向。由此稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為H逃避稅收的行為，并根據(jù)己掌握的H公司轉(zhuǎn)移定價的有關(guān)資料，根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》對H公司1992年至6年5年應(yīng)稅所得額進行調(diào)整，并對H公司下達通知，要求其限期補交所久稅款和罰金。[法律問題本案涉及的主要法律問題是，對H公司利用轉(zhuǎn)移定進行逃稅應(yīng)怎樣處理[法理分析關(guān)聯(lián)企業(yè)指在股權(quán)上存在著一定關(guān)系的企業(yè)。按我《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下之一關(guān):(1其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。所謂轉(zhuǎn)移定價，通常是有關(guān)企業(yè)各方之間在經(jīng)濟往來自己的納稅義務(wù)。由于轉(zhuǎn)移定價歪曲了各個企業(yè)的真實利潤對關(guān)聯(lián)企業(yè)和國際收人和費用依據(jù)某種標(biāo)準(zhǔn)重新進行分配。目前許多國家采行3條規(guī)定:外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在H公司與M公司利用轉(zhuǎn)移定價的方法逃避稅收，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按獨立競爭的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整H54::(1按獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格。(2)按再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價格所)(4"案例 避稅法的結(jié)合使[案情摘要美國麥波公司為了利用香港對外國企業(yè)低征所得稅30叨4203300司最后以45叨萬美元的價格出售這批貨物。經(jīng)過這一過程，麥波公司總共減少國際稅負(fù)155際避稅則、取消延遲納稅的反避稅立法

[法律問題麥波公司及其香港子公司共采用了哪些國際通過轉(zhuǎn)讓定價、在避稅港設(shè)立基地公司進行反避稅措施已為世界上其他許多國家所借鑒與效仿。國際避

案例 采用不合理分?jǐn)偝杀九c費用的方式進[案情摘要法國GRE公司是一個跨國集團公司，除在中國深圳設(shè)1994RE公司研究出一項專有技術(shù)，其開發(fā)成本為2億法郎。此項技術(shù)研究出來后陸續(xù)在RE構(gòu)是最后一個使用該項技術(shù)的。但E40%[法律問題l．GRE公司采用的是哪種國際逃避稅方式?采用不合理分?jǐn)偝杀九c費用的方式進行國際稅轉(zhuǎn)讓定價主要是在跨國公司內(nèi)部具有獨立法人地位常交易原則，重新對其備分支機構(gòu)應(yīng)承擔(dān)的費用進行調(diào)整。案例