七章會(huì)計(jì)賬簿課件

七章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件七章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類一、會(huì)計(jì)賬簿的含義◆簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄記。2第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類一、會(huì)計(jì)賬簿的含義2七章會(huì)計(jì)賬簿課件七章會(huì)計(jì)賬簿課件七章會(huì)計(jì)賬簿課件七章會(huì)計(jì)賬簿課件七章會(huì)計(jì)賬簿課件七章會(huì)計(jì)賬簿課件訂本賬卡片賬活頁(yè)賬9訂本賬卡片賬活頁(yè)賬9

卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱10卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿日第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記11第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記11一、賬簿的基本內(nèi)容（一）設(shè)置賬簿的基本原則

▲滿足管理需要▲保證組織嚴(yán)密

▲格式簡(jiǎn)便適用（二）賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁(yè)

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容12一、賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁(yè)填寫“賬簿使用登記表”或“二、日記賬的格式與登記方法

（一）特種日記賬的格式與登記方法

1、現(xiàn)金日記賬

（1）格式：收、付、余三欄式。（2）登記方法：逐日逐筆登記。13二、日記賬的格式與登記方法13

2、銀行存款日記賬

（1）格式：收、付、余三欄式。

（2）登記方法：逐日逐筆登記。142、銀行存款日記賬14（二）普通日記賬的格式與登記方法

1、兩欄式普通日記賬（分錄簿）（1）格式：借、貸兩欄式。（2）登記方法：逐日逐筆登記。15（二）普通日記賬的格式與登記方法15

2、分欄式普通日記賬

（1）格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。（2）登記方法：逐日逐筆登記。162、分欄式普通日記賬16三、分類賬簿的格式與登記方法（一）總分類賬

1、格式：借、貸、余三欄式。

：原材料17三、分類賬簿的格式與登記方法：原材料17

2、登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料182、登記方法：：原材料18

（二）明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：

1、三欄式（同總分類賬）（1）格式：借、貸、余三欄式。

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付10000500019（二）明細(xì)分類賬：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料銀付1

（2）登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。

※特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付10000500020（2）登記方法：逐筆登記。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買

2、數(shù)量金額式

（1）格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

212、數(shù)量金額式21

（2）登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。

※特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。22（2）登記方法：逐筆登記。22

3、多欄式（1）格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。233、多欄式232424（2）登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。

※特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。25（2）登記方法：逐筆登記。25第三節(jié)

賬簿的登記規(guī)則

與錯(cuò)賬更正方法26第三節(jié)

賬簿的登記規(guī)則

與錯(cuò)賬更正方法26

一、賬簿的啟用規(guī)則◆設(shè)置封面與封底

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票

27一、賬簿的啟用規(guī)則27賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”28賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄單位名稱本賬簿名稱冊(cè)次頁(yè)數(shù)使用起訖日期第冊(cè)第號(hào)至第號(hào)共計(jì)頁(yè)自至年月日起止單位負(fù)責(zé)人主管會(huì)計(jì)記賬姓名姓名姓名蓋章蓋章蓋章經(jīng)管人員交接記錄職別姓名接管交出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——訂本式29單位名稱本賬簿名稱冊(cè)次頁(yè)數(shù)使用起第根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”活頁(yè)式賬簿，按照賬戶排列順序編號(hào)，每一賬戶的賬頁(yè)依據(jù)順序編頁(yè)訂本式賬簿，按照賬頁(yè)順序逐頁(yè)編號(hào)賬簿時(shí)啟用30根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”活頁(yè)式賬二、賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全

◆2.使用藍(lán)黑墨水,紅字限制使用31二、賬簿的登記規(guī)則31◆3.賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行

32◆3.賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行32◆4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正◆5.說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書(shū)寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫正確

(占行高二分之一)書(shū)寫錯(cuò)誤

(書(shū)寫占滿格)摘要借方貸方33◆4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正總◆6.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明34◆6.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明34

◆7.注明余額方向

35◆7.注明余額方向35◆8.做好記賬標(biāo)記36◆8.做好記賬標(biāo)記36

三、錯(cuò)賬更正方法（一）錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）

1.記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬37三、錯(cuò)賬更正方法記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬①∨╳日記賬總

2.記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少382.記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬

（二）更正錯(cuò)賬的具體方法

1.劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275

※錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：39（二）更正錯(cuò)賬的具體方法39注意問(wèn)題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見(jiàn)?！咒洓](méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確40注意問(wèn)題：※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更

2.紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。更正方法為：412.紅字更正法41銀行存款管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來(lái)的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2500貸：銀行存款2500注意問(wèn)題：▲對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶。

42A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：原來(lái)的錯(cuò)賬B編制正確

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500貸：銀行存款500※錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。更正方法為：43②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。43銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來(lái)的錯(cuò)賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來(lái)的錯(cuò)賬44原來(lái)的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字

3.補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350※錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。

更正方法為：453.補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來(lái)的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯(cuò)賬：

借：銀行存款3150貸：應(yīng)收賬款3150原來(lái)的錯(cuò)賬46原來(lái)的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記（一）平行登記的含義平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬，另一方面要同時(shí)登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬。（二）注意事項(xiàng)1、登記的期間和依據(jù)相同2、登記的方向一致3、登記的金額相等47四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記47第四節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬48第四節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬48一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義

◆在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。49一、結(jié)賬49

（二）結(jié)賬的步驟

50（二）結(jié)賬的步驟50

（三）結(jié)賬的方法

●月結(jié)——

每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。51（三）結(jié)賬的方法51●年