宏途課程增值稅申報(bào)

增值稅申報(bào)那些事兒增值稅性質(zhì)與原理（一）增值稅的性質(zhì)

1.以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額

2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性

3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率（二）增值稅的計(jì)稅原理

1.按全部銷售額計(jì)稅，但只對(duì)其中的新增價(jià)值征稅

2.實(shí)行稅款抵扣制

3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合（一）交叉征稅：如我國(guó)增值稅與消費(fèi)稅（二）平行征稅：如我國(guó)增值稅與營(yíng)業(yè)稅納稅人（一）凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人。（二）小規(guī)模納稅人管理年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其它個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。宏途投資企業(yè)管理（上海）有限公司申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的資料——不包括銀行賬號(hào)①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。一般納稅人管理1.下列納稅人不屬于一般納稅人：（1）個(gè)體工商戶以外的個(gè)人（2）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（3）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。2.納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，辦理一般納稅人資格認(rèn)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列資料：（1）《稅務(wù)登記證》副本；（2）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；（3）會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；（4）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料

3.納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。增值稅納稅人的認(rèn)定增值稅一般納稅人認(rèn)定管理的規(guī)程一、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（2）認(rèn)定機(jī)關(guān)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人的資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制定，送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》一、同意其認(rèn)定申請(qǐng)，二、一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記，紅色工業(yè)企業(yè)——50萬(wàn)元；商業(yè)企業(yè)——80萬(wàn)元。應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。辦理一般納稅人認(rèn)定的資料一、《稅務(wù)登記證》副本；二、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；三、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；四、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議。征稅范圍征稅范圍的特別規(guī)定1.貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。

2.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。

3.典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

4.★基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。

5.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅。

6.執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級(jí)財(cái)政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒(méi)收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入拍賣物品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅。

7.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

8.★印刷企業(yè)自己購(gòu)買紙張，接受出版單位委托，印刷報(bào)紙書刊等印刷品的征稅問(wèn)題。印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

9.縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅增值稅專用發(fā)票開票相關(guān)業(yè)務(wù)一、增值稅版本不同，有千元版、萬(wàn)元版、十萬(wàn)元版和百萬(wàn)元版。二、增值稅空百發(fā)票上看不出版本，但在IC卡上可以讀取。航天信息公司——一機(jī)一卡操作員培訓(xùn)，如果沒(méi)有培訓(xùn)，則單位IC卡與金穗設(shè)備不能在國(guó)稅發(fā)行，不能進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)上海宏途注冊(cè)公司在線咨詢熱線：2010年8月8日，公司銷售鋼材10噸，每噸不含稅單價(jià)4105元，用現(xiàn)金方式支付，厚度為16MM，稅票為萬(wàn)元版本。如果為含稅單價(jià)？如果為千元版？思路：一、將含稅單價(jià)還原為不含稅價(jià)二、得出金額總數(shù)三、根據(jù)版本限額確定稅票張數(shù)，以9000來(lái)處理，選擇一個(gè)好算的數(shù)，只要有小數(shù)點(diǎn)，一定會(huì)多開一張?jiān)鲋刀惗愂肇?fù)擔(dān)率=某一段時(shí)期內(nèi)應(yīng)納增值稅稅額/應(yīng)稅銷售額（不含稅）*100%

增值稅納稅申報(bào)

增值稅一般納稅人納稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送的資料2增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證方式介紹4增值稅納稅人納稅申報(bào)的時(shí)間31增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額各類抵扣憑證申報(bào)須知33增值稅抄報(bào)稅業(yè)務(wù)35增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送的資料6

增值稅納稅人納稅申報(bào)的時(shí)間

納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)的，申報(bào)期為次月1日起至1O日止，如遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在申報(bào)期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

一般納稅人納稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送的資料

(1)《增值稅納稅申報(bào)表》及《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》；(必報(bào)資料)(2)使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡、明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤；(必報(bào)資料)(3)《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》；(必報(bào)資料)(4)取得運(yùn)輸發(fā)票并計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》的紙質(zhì)資料和電子信息；(必報(bào)資料)一般納稅人納稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送的資料(5)自2004年7月份申報(bào)期起，凡武漢市國(guó)家稅務(wù)局登記注冊(cè)的增值稅一般納稅人（包括已實(shí)行網(wǎng)上電子申報(bào)的納稅人），在使用代開發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)將取得的自6月1日起開具的代開發(fā)票抵扣數(shù)據(jù)逐票填寫《代開發(fā)票抵扣清單》，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，必須將《抵扣清單》紙質(zhì)資料和載有《抵扣清單》電子數(shù)據(jù)軟盤，隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。一般納稅人納稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送的資料同時(shí)應(yīng)報(bào)送下列備查資料：

(1)已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；

(2)符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);

(3)海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證復(fù)印件；

(4)運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件；

(5)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票復(fù)印件；

(6)購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件；

(7)收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；

(8)代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；

(9)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他備查資料。備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送，由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額各類抵扣憑證申報(bào)須知一、防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2003年10月1日起，增值稅一般納稅人所用的手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證。二、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

1、稅務(wù)部門按3%征收率為小規(guī)模納稅人代開的手寫版增值稅專用發(fā)票，可以作為扣稅憑證。

2、武漢市國(guó)家稅務(wù)局登記注冊(cè)的增值稅一般納稅人，在使用代開發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)將取得的代開發(fā)票抵扣數(shù)據(jù)逐票填寫《代開發(fā)票抵扣清單》（以下簡(jiǎn)稱《抵扣清單》），在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，必須將《抵扣清單》紙質(zhì)資料和載有《抵扣清單》電子數(shù)據(jù)軟盤（或其它存儲(chǔ)介質(zhì)），隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。未單獨(dú)報(bào)送或未按照規(guī)定要求填寫《抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子數(shù)據(jù)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書增值稅一般納稅人取得的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人申報(bào)除報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲(chǔ)介質(zhì)）。未單獨(dú)報(bào)送的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。四、免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購(gòu)買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品允許按買價(jià)13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)依據(jù)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證或取得的普通發(fā)票和13%的扣除率計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在《增值稅納稅申報(bào)表》及附列資料相關(guān)欄目正確填列。五、運(yùn)費(fèi)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策允許作為抵扣憑證的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票（不包括貨運(yùn)定額發(fā)票）。準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。宏途企業(yè)投資管理(上海)有限公司

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凡未經(jīng)地方稅務(wù)局認(rèn)定的納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)（僅指公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)）發(fā)票不得作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣取得的運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸勞務(wù)自行開具的運(yùn)輸發(fā)票除加蓋財(cái)務(wù)印章外，還必須在發(fā)票下方正中央加蓋"開票人專章"（開票人專章式樣附后），否則不得作為增值稅抵扣憑證。廢舊物資發(fā)票不再作抵扣憑證如何辦理進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證（一）前臺(tái)認(rèn)證方式（1）在申報(bào)期后至當(dāng)月月底，持合法取得增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票，遞給辦稅服務(wù)廳的認(rèn)證窗口掃描識(shí)別認(rèn)證；領(lǐng)取《認(rèn)證結(jié)果通知書》；（2）根據(jù)認(rèn)證結(jié)果通知書，填寫《增值稅納稅申報(bào)表》的附表二《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表》。（二）網(wǎng)上認(rèn)證方式根據(jù)《武漢市國(guó)家稅務(wù)局增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集系統(tǒng)操作管理暫行辦法》（武國(guó)稅函[2004]184號(hào)）的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證方式是指由納稅人通過(guò)掃描或鍵盤錄入方式將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的七要素信息（包括開票日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、購(gòu)銷雙方的稅務(wù)登記號(hào)、金額、稅額）和84位密文轉(zhuǎn)化為電子信息，并將電子信息在嚴(yán)密的安全機(jī)制下，通過(guò)Internet網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)絿?guó)稅機(jī)關(guān)，再經(jīng)過(guò)國(guó)稅機(jī)關(guān)的防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)對(duì)84位密文解密還原后，與相應(yīng)的明文內(nèi)容進(jìn)行自動(dòng)對(duì)比，產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果，同時(shí)將認(rèn)證結(jié)果回傳給納稅人的一種認(rèn)證方式。納稅人開通網(wǎng)上認(rèn)證應(yīng)填寫《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集系統(tǒng)開戶登記表》報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)后，發(fā)放《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集系統(tǒng)開戶通知書》給申請(qǐng)企業(yè)服務(wù)單位根據(jù)“通知”在三日內(nèi)上門安裝，調(diào)試網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)企業(yè)客戶端軟硬件。網(wǎng)上認(rèn)證納稅人一旦開通即可進(jìn)行抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證。商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期管理新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度。輔導(dǎo)期為半年。輔導(dǎo)期商貿(mào)企業(yè)一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額不能超過(guò)1萬(wàn)元，專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)按次限量控制，每次不得超過(guò)25份。不能滿足需要的，可再次領(lǐng)購(gòu)，但是必須依據(jù)前25份發(fā)票開具金額按4％預(yù)交增值稅。商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期管理輔導(dǎo)期商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實(shí)施“抵扣聯(lián)本月認(rèn)證比對(duì)、次月申報(bào)抵扣”的辦法。輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已認(rèn)證發(fā)票（包括通過(guò)采集軟件錄入的海關(guān)進(jìn)口專用繳款書、廢舊物資發(fā)票、貨物運(yùn)輸發(fā)票）。取得以上扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，貸記相關(guān)科目；次月比對(duì)無(wú)誤后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。（不得抵扣的發(fā)票，我局將每月專門通知，未通知的可認(rèn)為允許抵扣）。4.輔導(dǎo)期內(nèi)商貿(mào)企業(yè)一般納稅人必須手工申報(bào)，同時(shí)攜帶一般納稅人資格證。商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行先比對(duì)后抵扣的政策(增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,包括海關(guān)完稅憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證）。網(wǎng)上認(rèn)證操作說(shuō)明網(wǎng)上認(rèn)證納稅人在每天任意時(shí)間段上，均可按用戶名和密碼（企業(yè)第一次登錄后須將原國(guó)稅機(jī)關(guān)在開戶時(shí)所提供的初始用戶名和密碼進(jìn)行修改）登錄到市國(guó)稅局網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)，將當(dāng)月收取的防偽稅控專用發(fā)票抵扣聯(lián)，通過(guò)掃描設(shè)備進(jìn)行掃描識(shí)別和提交認(rèn)證。網(wǎng)上認(rèn)證納稅人應(yīng)于每月納稅申報(bào)前按月打印申報(bào)所屬月份的《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集系統(tǒng)認(rèn)證結(jié)果清單》（以下簡(jiǎn)稱“結(jié)果清單”），并把抵扣聯(lián)發(fā)票按照“結(jié)果清單”順序裝訂成冊(cè)備查?！敖Y(jié)果清單”上如需加蓋稅務(wù)部門業(yè)務(wù)專用章的，由納稅人向其區(qū)局、市局直屬分局計(jì)劃征收部門預(yù)約，在區(qū)局、市局直屬分局計(jì)劃征收部門打印蓋章；對(duì)采用網(wǎng)上認(rèn)證方式的納稅人取得的防偽稅控專用發(fā)票抵扣聯(lián)，未在“結(jié)果清單”上列明或“結(jié)果清單”上所列內(nèi)容與實(shí)際不符的，一律不予申報(bào)抵扣。增值稅的日常報(bào)抄稅步驟月初，一般4號(hào)之前進(jìn)行抄稅——報(bào)稅——提供相關(guān)資料給稅局

提供的資料如下：

1、抄有申報(bào)所屬月份銷項(xiàng)發(fā)票信息的IC卡；

2、使用小容量IC卡的企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù)軟盤兩張（使用大容量IC卡的企業(yè)不須報(bào)送）；增值稅的日常報(bào)抄稅步驟

3、防偽稅控開票系統(tǒng)生成的「銷項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表」[具體來(lái)說(shuō)，Windows版開票子系統(tǒng)生成的是增值稅專用發(fā)票匯總表和明細(xì)表，DOS版開票子系統(tǒng)生成的是存根聯(lián)明細(xì)表，若由于客觀原因（例如系統(tǒng)故障或者被盜等）不能夠從開票系統(tǒng)生成，可由企業(yè)根據(jù)實(shí)際開票情況、參照格式如實(shí)填報(bào)]，開票日期從數(shù)據(jù)所屬當(dāng)月的一號(hào)至月終；增值稅的日常報(bào)抄稅步驟4、《電腦版增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱《領(lǐng)用存月報(bào)表》）；5、發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿；

6、抄報(bào)稅所屬期月份開具的最后一張發(fā)票原件或復(fù)印件（以下稱發(fā)票A）、抄報(bào)稅所屬期的下月開具的第一張發(fā)票原件或復(fù)印件（以下稱發(fā)票B），若企業(yè)還沒(méi)有開具發(fā)票，則取第一張空白發(fā)票原件或復(fù)印件；增值稅的日常報(bào)抄稅步驟7、對(duì)于作廢的專用發(fā)票，要將全部聯(lián)次一同提供；8、由于故障維修導(dǎo)致發(fā)票數(shù)據(jù)丟失的，需提供維修服務(wù)單位出具的《防偽稅控專用設(shè)備故障診斷意見書》，并攜帶發(fā)生數(shù)據(jù)丟失的發(fā)票原件；增值稅的日常報(bào)抄稅步驟9、若有空白核銷的發(fā)票（切角作廢），企業(yè)還應(yīng)帶空白發(fā)票的原件；10、若企業(yè)有主、分開票機(jī)的，每臺(tái)開票機(jī)都需要提供上述資料（每臺(tái)開票機(jī)的資料只是反映本機(jī)的開票數(shù)據(jù)情況，要在資料上注明主、分機(jī)號(hào)）注：相關(guān)表格請(qǐng)到就近稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳索取。所有復(fù)印件需加蓋公章，并寫明“此復(fù)印件與原件相符”字樣。復(fù)印件資料統(tǒng)一使用A4紙規(guī)格。認(rèn)證時(shí)間要求1、進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證時(shí)間：申報(bào)期后至當(dāng)月月底2、銷項(xiàng)稅額抄稅時(shí)間：次月1日3、移交財(cái)務(wù)稅務(wù)資料的時(shí)間：次月3日①須提供的稅務(wù)資料：（1）當(dāng)月認(rèn)證結(jié)果回執(zhí)（2）《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表》、《增值稅海關(guān)完稅憑證抵扣明細(xì)表》；（3）增值稅納稅申報(bào)表附表四《防偽稅控增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》②須提供《財(cái)務(wù)單據(jù)整理注意事項(xiàng)》中要求提供的財(cái)務(wù)資料。4、財(cái)務(wù)核算完成時(shí)間：財(cái)務(wù)在接收財(cái)稅資料后三日內(nèi)完成財(cái)務(wù)核算工作，5、納稅申報(bào)完成時(shí)間及程序：財(cái)務(wù)在接收財(cái)稅資料后四日內(nèi)提交電子版的全套《增值稅納稅申報(bào)表》，發(fā)送委托方審核，委托方確認(rèn)無(wú)誤后打印簽字蓋章，連同稅控IC卡、數(shù)據(jù)軟盤一起，報(bào)送國(guó)稅局辦稅大廳。申報(bào)完成，申報(bào)管理崗將稅控IC卡、數(shù)據(jù)軟盤退還納稅人。時(shí)間總結(jié)每月1-4日為抄稅時(shí)間每月26-31日為驗(yàn)票時(shí)間每月1-5日為申報(bào)時(shí)間每月18-20日為開票時(shí)間丟失已開具專用發(fā)票的處理網(wǎng)上納稅申報(bào)流程網(wǎng)上申報(bào)是指每月初在網(wǎng)上申報(bào)上月的增值稅納稅申報(bào)、營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)報(bào)表申報(bào)、個(gè)人所得稅申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)有專門的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，而且有公司特定的UKEY。網(wǎng)上申報(bào)申請(qǐng)流程納稅人要進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，可隨時(shí)到主管國(guó)稅區(qū)去領(lǐng)取宣傳資料、提出申請(qǐng)，填寫應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)主管國(guó)稅區(qū)局同意后，即與網(wǎng)上申報(bào)技術(shù)服務(wù)公司簽定《網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)協(xié)議》，領(lǐng)取相應(yīng)的使用手冊(cè)和教學(xué)光盤參加培訓(xùn)。增值稅一般納稅人的年檢增值稅一般納稅人每年需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅一般納稅人年檢資料，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)了解、審核一般納稅人上一年度增值稅專用發(fā)票使用管理、納稅申報(bào)、稅款繳納等情況。同時(shí)也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展系統(tǒng)的增值稅稅收政策輔導(dǎo)工作。一般來(lái)說(shuō)，增值稅一般納稅人年檢需提供如下資料和證件：（1）《增值稅一般納稅人年檢登記表》。（2）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本。（3）稅務(wù)登記副本。（4）財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)證。（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的材料稅務(wù)機(jī)關(guān)除對(duì)納稅人報(bào)送的資料、證件進(jìn)行審核外，還應(yīng)審核如下內(nèi)容：（1）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照有無(wú)變更。（2）銀行是否單獨(dú)的設(shè)立了結(jié)算賬戶。（3）財(cái)會(huì)人員是否持有財(cái)政部門發(fā)放的會(huì)計(jì)證。（4）有關(guān)按規(guī)定需設(shè)置的會(huì)計(jì)賬目是否健全。如在審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列情形之一的，暫不予通過(guò)年檢：（1）會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。（2）違反規(guī)定開具專用發(fā)票，虛開、倒賣專用發(fā)票，做假進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額的。（3）不按期登記銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額的。咨詢服務(wù)電話54171992

（4）不按期申報(bào)納稅兩次以上的。（5）違反期初進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)提抵扣規(guī)定，虛報(bào)掛賬稅額存貨動(dòng)用金額的。（6）在一定期限內(nèi)納稅申報(bào)異常，又無(wú)正當(dāng)理由的企業(yè)，如連續(xù)稅負(fù)為零、銷售收入為零，連續(xù)出現(xiàn)負(fù)申報(bào)等情況。某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年11月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：內(nèi)銷A產(chǎn)品，適用稅率17%，銷售額600000元，銷項(xiàng)稅額102000元；福利部門領(lǐng)用A產(chǎn)品按本月A產(chǎn)品售價(jià)確認(rèn)的不含稅銷售額為20000元，銷項(xiàng)稅額3400元；銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，含稅售價(jià)為104000元，該固定資產(chǎn)為2002年購(gòu)入。本月共發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額204000元，10月份期末留抵稅額5000元。解析：第一部分：銷售額（1）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額＝600000＋20000＝620000（元）填入第2項(xiàng)，第1項(xiàng)＝第2＋3＋4項(xiàng)＝620000（元）（2）按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，且該固定資產(chǎn)為2002年購(gòu)入，未抵扣抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此按4%征收率減半征收。銷售額＝104000/（1＋4%）＝100000元；應(yīng)納稅額＝100000×4%×50%＝2000元所以第5項(xiàng)：100000元；第6項(xiàng)：0元第二部分：稅款計(jì)算

1.按適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額（1）銷項(xiàng)稅額＝102000＋3400＝105400（元）——第11項(xiàng)（2）進(jìn)項(xiàng)稅額＝204000（元）——第12項(xiàng)（3）上期留抵稅額＝5000（元）——第13項(xiàng)應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝(204000＋5000）=209000——第17項(xiàng)（7）實(shí)際抵扣稅額：——第18項(xiàng)銷項(xiàng)稅額為105400元；應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為209000（8）應(yīng)納稅額：0——第19項(xiàng)（9）期末留抵稅額＝209000-105400=1036002.簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)：應(yīng)納稅額為4000元，填入第21項(xiàng)

3.應(yīng)納稅額減征額銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收，減征額為4000×50%＝2000元——填入第23項(xiàng)

4.第24項(xiàng)應(yīng)納稅額合計(jì)＝19＋21－23＝2000一、納稅期限:1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月、1季度

【注意】一季度為納稅期限的，僅適用于小規(guī)模納稅人。二、報(bào)繳稅款期限：以月（季）納稅，自期滿之日起15日內(nèi)。2009年12月該企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：內(nèi)銷A產(chǎn)品銷售額700000元，銷項(xiàng)稅額119000元。銷售商品逾期付款收取違約金23400元。本月共發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額420000元。本期出口貨物離岸價(jià)182000美元，匯率同上月。本期出口貨物均未收齊單證，前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額為1400000元。計(jì)算其出口貨物免抵退稅，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的增值稅并填列增