h縣b水庫(kù)財(cái)務(wù)質(zhì)量調(diào)查與分析

h縣b水庫(kù)財(cái)務(wù)質(zhì)量調(diào)查與分析

一、國(guó)債資金投入該縣b水庫(kù)建于1958年。1999年至2002年，中央和省級(jí)政府投資了880萬元的公共債務(wù)。根據(jù)群眾舉報(bào),2008年9月財(cái)政部門派出檢查組,對(duì)其會(huì)計(jì)信息失真、大量國(guó)債資金被挪作他用等問題進(jìn)行查處。二、違紀(jì)行為(一)大壩除險(xiǎn)加固工程檢查發(fā)現(xiàn),該水庫(kù)通過與公民蔡某簽訂白蟻防治合同轉(zhuǎn)出國(guó)債資金23.2萬元;H水利水電建筑公司C2標(biāo)段大壩除險(xiǎn)加固工程包括高、低涵除險(xiǎn),大壩灌漿,防汛公路等,B水庫(kù)通過“預(yù)付款”科目預(yù)付防汛公路款18萬元,低涵除險(xiǎn)12.48萬元,大壩外坡7.17萬元,其中:重復(fù)報(bào)賬37.65萬元。(二)現(xiàn)行資料及核算情況對(duì)C1標(biāo)段溢洪道工程造價(jià)的結(jié)算資料進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),該工程改變?cè)O(shè)計(jì)施工方案,擴(kuò)大工程量且無設(shè)計(jì)變更審批。對(duì)現(xiàn)有資料審定為85.77萬元,核減46.15萬元;C2標(biāo)段樞紐除險(xiǎn)加固工程造價(jià)的結(jié)算資料是以月工程計(jì)量支付資料為依據(jù),無總結(jié)算資料,多計(jì)、重計(jì)違規(guī)問題較多。對(duì)現(xiàn)有資料審定為198.84萬元,核減105.10萬元。(三)廢水灌漿工程經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn),該水庫(kù)存在以下計(jì)劃外的項(xiàng)目:支付塔水大壩灌漿工程款20.21萬元;大堤尾水灌漿工程17.73萬元;多支付的危房改造41.09萬元;贊助H水利水電局辦公樓2萬元;支付某電站安裝費(fèi)4萬元;購(gòu)買電機(jī)設(shè)備23.6萬元。(四)標(biāo)準(zhǔn)4.因票據(jù)國(guó)際綜合作品款,讀作規(guī)制,張某經(jīng)查,該水庫(kù)2003年9月27日預(yù)付Y公司工程款55萬元,往來結(jié)算憑據(jù)NO000436443614363435943584360都是作廢的票據(jù)(地稅),并且此款項(xiàng)沒有匯往Y公司,而是付H縣城東信用社張某。(五)空轉(zhuǎn)支持資金按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定,中央和省投入國(guó)債資金的同時(shí),縣財(cái)政要投入相應(yīng)的配套資金。經(jīng)查,縣財(cái)政配套資金60萬元純屬空轉(zhuǎn)。三、檢查想法和方法(一)金項(xiàng)目的會(huì)計(jì)資料收集檢查組進(jìn)點(diǎn)后,查證工作得到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的積極配合,涉及項(xiàng)目建設(shè)的所有資金項(xiàng)目與憑證便很快全部調(diào)齊。檢查組仔細(xì)檢查了該水庫(kù)提供的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料,發(fā)現(xiàn)其中存在著不少問題。比如:有些發(fā)票有改動(dòng)痕跡,有的是過期發(fā)票,有的發(fā)票記賬日期拖了一年多,有的手續(xù)、事項(xiàng)不全,且有大量事項(xiàng)屬于現(xiàn)金支出等等。(二)虛假合同有限元為查清其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)程度,檢查組根據(jù)掌握的疑點(diǎn),對(duì)會(huì)計(jì)資料中每一張憑證逐一審查,終于查出簽訂虛假合同套取國(guó)債資金60多萬元,同時(shí)挪用資金用于計(jì)劃外工程108.63萬元的事實(shí)。(三)門已過水庫(kù)檢查檢查組進(jìn)點(diǎn)時(shí),水庫(kù)主要負(fù)責(zé)人和縣主管部門負(fù)責(zé)人都介紹,2004年縣有關(guān)部門已到水庫(kù)進(jìn)行過檢查,并作出了罰款2萬元的處理。但檢查組并沒有因此罷手,而是對(duì)一大堆陳年老賬、各式憑證進(jìn)行深入核查,走訪多個(gè)相關(guān)單位,對(duì)每一筆支出逐項(xiàng)落實(shí),最后得出結(jié)論,認(rèn)為這是一起性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重的典型違紀(jì)案件。四、基于政策和處理的決定(一)關(guān)于行政強(qiáng)制處分和司法強(qiáng)制等關(guān)于“虛列支出,重復(fù)報(bào)賬”問題,檢查組發(fā)現(xiàn),水庫(kù)違反了《會(huì)計(jì)法》第十三條“任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料……”的規(guī)定。關(guān)于“工程結(jié)構(gòu)缺乏真實(shí)性”問題:擴(kuò)大工程量,結(jié)算依據(jù)不足,多計(jì)、重計(jì)工程成本,違反了《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條之四款:“虛列投資完成額”的規(guī)定。關(guān)于計(jì)劃外工程問題:違反了國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》第十一條的規(guī)定:“任何單位和個(gè)人不得挪用、截留國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)資金……”。關(guān)于作廢票據(jù)和假發(fā)票報(bào)賬問題:違反了《會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定:“辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),必須填制或者取得原始發(fā)票……”“……對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充?！标P(guān)于空轉(zhuǎn)配套資金問題:違反了國(guó)務(wù)院第427號(hào)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條的規(guī)定:“(一)以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金;(二)截留、挪用財(cái)政資金……”。(二)會(huì)計(jì)人員違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律,應(yīng)給予嚴(yán)重制裁第一,計(jì)劃外項(xiàng)目支出的108.63萬元,應(yīng)由H縣自籌資金解決,已用于計(jì)劃外項(xiàng)目的國(guó)債資金全部追回上繳市財(cái)政;第二,配套資金60萬元責(zé)成H縣財(cái)政撥付到位;第三,對(duì)H縣財(cái)政局尚未撥付給B水庫(kù)的30萬元國(guó)債資金,全額收繳市財(cái)政;第四,對(duì)套取國(guó)債資金60.8萬元,全部追回上繳市財(cái)政。身為會(huì)計(jì)人員,對(duì)本單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的活動(dòng),聽之任之,知情不報(bào),甚至出謀劃策,共同作弊,情節(jié)嚴(yán)重,根據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及財(cái)政部、人事部《關(guān)于對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的會(huì)計(jì)人員解除會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)等有關(guān)問題的通知》(財(cái)會(huì)字33號(hào))規(guī)定,責(zé)令H縣財(cái)政局吊銷該會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書,有關(guān)部門收回會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘任書和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書,調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位。H縣水利局、財(cái)政局對(duì)B水庫(kù)國(guó)債資金使用監(jiān)管不力,建議給予嚴(yán)重警告;B水庫(kù)主要負(fù)責(zé)人對(duì)國(guó)債資金使用中出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為負(fù)有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,建議有關(guān)部門按干部管理權(quán)限給予相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處分。五、違紀(jì)行為的動(dòng)機(jī)與原因的分析(一)違紀(jì)行為一是為了彌補(bǔ)財(cái)政資金不足;二是為了緩解職工工資發(fā)放,才想出從水利專項(xiàng)資金中“擠出點(diǎn)錢來”,用到其他項(xiàng)目中去。(二)財(cái)政違法行為方面1、水庫(kù)主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)中央支農(nóng)、水利專項(xiàng)資金“?？顚Ｓ谩钡闹匾哉J(rèn)識(shí)不足。該水庫(kù)領(lǐng)導(dǎo)過分強(qiáng)調(diào)本部門本單位“要辦的事情多”,資金困難,存在只要能想法弄出點(diǎn)錢就行的錯(cuò)誤觀點(diǎn),沒有充分認(rèn)識(shí)到騙取、截留、挪用專項(xiàng)資金是財(cái)政違法行為。2、財(cái)務(wù)管理差、會(huì)計(jì)人員失職。對(duì)財(cái)務(wù)沒有嚴(yán)格的管理制度,會(huì)計(jì)人員失職,對(duì)本單位虛列支出、重復(fù)報(bào)賬等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為聽之任之,不抵制,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。3、內(nèi)控不力、監(jiān)管失控。按照規(guī)定,本單位對(duì)下?lián)艿轿坏乃麌?guó)債資金必須堅(jiān)持“?？顚Ｓ煤椭攸c(diǎn)使用”的原則,應(yīng)該及時(shí)足額地用于計(jì)劃內(nèi)的工程項(xiàng)目。由于該單位沒有建立嚴(yán)格的項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部控制制度,再加上縣政府有關(guān)部門對(duì)水庫(kù)國(guó)債項(xiàng)目監(jiān)管不力,所以在項(xiàng)目施工運(yùn)作過程中出現(xiàn)施工方案可以隨意改變、設(shè)計(jì)變更可以不需審批、計(jì)劃外項(xiàng)目也可占用等非法行為,導(dǎo)致工程竣工結(jié)算真實(shí)性嚴(yán)重缺失。六、建立嚴(yán)格的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制一是要提高對(duì)加強(qiáng)國(guó)家專項(xiàng)資金管理的認(rèn)識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家一系列加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理的主要指示,認(rèn)識(shí)到下?lián)艿母鞣N專項(xiàng)資金是國(guó)家加強(qiáng)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重大措施,是聯(lián)系黨和人民群眾的主要紐帶。為此,任何騙取挪用和侵吞國(guó)家專項(xiàng)資金的行為都屬于嚴(yán)重的財(cái)政違法行為,要受到國(guó)家的嚴(yán)厲制裁。二是要實(shí)行重點(diǎn)項(xiàng)目法人責(zé)任制。水利工程建設(shè)項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人(法人)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)資金、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、生產(chǎn)安全等進(jìn)行嚴(yán)格管理。為此,建議建立項(xiàng)目臺(tái)賬或網(wǎng)上查詢監(jiān)管體系等辦法,對(duì)中央專項(xiàng)資金支出實(shí)施日常監(jiān)控,建立起貫穿財(cái)政資金運(yùn)行全過程的較為完善的財(cái)政監(jiān)管體系。三是要通過國(guó)庫(kù)集中支付制度,實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)管關(guān)口前移。由于支農(nóng)項(xiàng)目實(shí)施在基層,一些項(xiàng)目單位便通過設(shè)置賬外賬、作假賬來截留、挪用中央專項(xiàng)資金。為了克服這一弊端,建議支農(nóng)項(xiàng)目的中央專項(xiàng)資金實(shí)行財(cái)政直撥,財(cái)政監(jiān)管工作關(guān)口前移的辦法。四是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,提高會(huì)計(jì)水平。按照《