建筑營改增案例

案例解讀（一）：十個案例讓你更懂建筑業(yè)營改增1、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元，該項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：一般計稅方法下的應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)×11%=22萬元

該公司5月進項稅額為50×17%=8.5萬元

該公司5月應(yīng)納增值稅額為22-8.5=13.5萬元

貝2帆、獨甲血建略筑溝公邁司叉為郵增魯值霞稅荷一遼般絮納撇稅播人鼓，劇2道0淋1凈6央年索5間月相1惠日爹以銳清伐包街工稅方慌式瞎承撕接綢A俊工廟程勝項的目文（柴或斧為第甲項供綢工蘿程疲提自供寄建蹦筑岡服摟務(wù)糕）蹦，血5跌月浩3障0弱日叫發(fā)臥包竟方鄭按德工身程悼進龜度驚支丸付案工慢程愈價指款稅2盜2絞2鋸萬堅元字，臣該睛項糊目襖當繪月棵發(fā)卡生索工花程梯成斯本行為柜1廢0番0賴萬范元慧，曉其捧中震購循買獨材壓料譯、院動奧力緩、撈機均械蒸等損取街得時增本值嫁稅馳專古用壟發(fā)艷票騾上常注他明你的當金稿額種為累5啟0所萬暴元屈。棟對以A織工好程敬項旨目透甲嫌建斬筑鄉(xiāng)公快司坦選囑用酸簡芝易善計讓稅矛方圍法溝計刮算心應(yīng)粗納肺稅開額快，妙5境月要需殺繳霧納藍多恢少街增香值播稅丙？耀答商：夜企父業(yè)敞以貌清罩包唱工棒方平式角提金供漢建蝶筑尸服奇務(wù)區(qū)或哲為罷甲途供莖工之程蹲提洗供團建鑄筑桐服憐務(wù)距可賽以期選階用系簡菊易競計醒稅牢方賓式肺，扛其勇進書項獨稅才額正不沃能貝抵秘扣顛。劍應(yīng)妻納體稅縱額摩=發(fā)銷疼售崖額據(jù)×晚征齊收氏率毒。援該窮公舊司枕5誰月畢應(yīng)捉納螺增瑞值僑稅濕額暮為套2挪2海2眼/坊(填1繳+留3肆%雖)極×填3濃%騾=湖6抄.稿4劣7見萬均元

雪3協(xié)、圓甲傭建園筑剖公怪司劈為損增逼值仇稅有一闖般比納檢稅柜人早，紋2糧0幅1顫6困年閥5境月沖1剃日始承比接療A羽工喚程烈項確目業(yè)，菊5餓月男3治0攜日棋發(fā)候包術(shù)方未按幻進屆度判支智付疑工妨程裝價件款探2勸2軟2弄萬飽元替，搏A陷項務(wù)目弦當岡月化發(fā)疾生編工耍程房成蹦本箭為工1華0阻0霸萬踩元則，戲取涼得溝增搭值騙稅臟專填用撲發(fā)拖票竄上榮注巴明馳的古金浮額席為瀉5第0鼓萬著元煮，角稅野率肯1宅7而%垮。椒同版月吊3干日此承寺接姻B凍工公程鬧項位目狐，瞞5偽月鍋3環(huán)1奇日她發(fā)浮包眉方駛支淘付僑工納程妖價畢款舊1啦1蝦1著萬基元友，旱B橋項衛(wèi)目暖工漿程州成浴本甜為彈8鬼0鬧萬及元償，天取顫得牌增蝦值慘稅店專長用均發(fā)佩票扎上蜓注足明植的江金量額溫為紋6葡0挪萬澤元激，性稅鞋率糕1弟7巧%蓋。步對盟兩僚個柄工神程臭項白目秒甲精建摧筑飛公每司成均主選夕擇浮適活用嚷一優(yōu)般雪計舞稅韻方哥法授計蝴算播應(yīng)皺納稍稅餅額饅，夠該便公川司洞5至月蘇需巨繳壘納跌多泄少咬增奶值黃稅錄？鉤答務(wù)：擇如湖果撇建答筑琴企屋業(yè)塘承稿接狡的松工臟程膽沒奸有積選嗽擇桐簡牙易豐計怪稅督方振法鄉(xiāng)計胳算燥應(yīng)協(xié)納哀稅鞏額電的武，柳則換在撫納含稅吊申買報農(nóng)時翻無移需燙分否項取目希計榴算福增更值長稅諷應(yīng)械納鐮稅虛額謎，柴應(yīng)廉分隨別郵匯灑總木每譽月爛各建項確目污可蒼確姑認呈的感銷誘項備稅忍額暮和汪進惑項借稅紗額頌，傅以眉匯潤總新銷宵項漂稅摧額妥減穿去毀匯集總卡進傅項恨稅獅額禮后庫的泉余島額誤為蝶應(yīng)只納皆稅驕額權(quán)。幣

凡

陣

癢

露該猛公命司臨5菜月喊銷旦項現(xiàn)稅寄額捆為報（尚2撐2還2莫+續(xù)1撤1辱1肚）注/掀(座1脾+柿1副1煎%迎)呆×纏1難1起%嘉=脹3診3王萬推元拒

橫

脊

斥

業(yè)該芳公級司界5向月逐進蠅項嚼稅掠額瓦為非（棋5汁0臉+則6旋0絕）皇×再1芒7領(lǐng)%劑=位1透8雙.肺7黨萬閥元押

中

泳

橋

抗該上公眠司介5拉月伙應(yīng)乳納抓增爹值涂稅拔額震為更3挨3州-般1隔8痛.仙7英=冰1尋4華.孟3說萬但元

造4掉、奉甲烘建屬筑真公蛛司鉤為教增懇值目稅禁一窗般婦納雖稅竹人深，喉2萍0墾1副6牢年哥5枕月抵1撈日尼承假接修A液工雜程當項蔬目灣，瘦5境月色3礦0檔日額按臺發(fā)翻包佳方森要裝求環(huán)為宗所兄提鉛供牙的評建佛筑控服善務(wù)連開語具頓增缸值翼稅姓專眉用榴發(fā)嘩票計，榮開辟票沖金兵額灶2付0汗0仇萬扒元徑，欣稅漆額滋2羊2闊萬環(huán)元耀。窄（疾或凝5喘月航3丹0共日斥與搶發(fā)士包岸方貧、濤監(jiān)到理重方疑共麥同摩驗流工翁計治價深，男確久認匆工腰程族收瞎入范為綿2慮2瑞2依萬且元溪）波，治該伴項該目給當鋪月剝發(fā)屯生板工異程邪成蝶本母為莖1肝0眠0葵萬理元萌，東其統(tǒng)中欠購狗買擊材今料秤、裹動綢力吩、述機怠械養(yǎng)等鈴取輕得童增她值鍋稅梁專林用坦發(fā)鑰票縱上診注卷明華的歉金到額鼠為印5亡0歉萬泡元滔。探發(fā)物包來方秧于本6殺月數(shù)5擴日伏支棗付戀了緊2局2新2輕萬抗工圖程租款做。丘對礎(chǔ)A綿工敲程懷項與目夸甲扯建勝筑訂公嗽司原選融擇偉適然用追一辣般氏計蠶稅誕方耍法刷計撇算吧應(yīng)時納根稅淚額譯，回該勤公翠司女5峰月碧需珠繳領(lǐng)納安多際少沈增衣值拜稅皺？指答膛：差增鐘值破稅蝦納輩稅波業(yè)路務(wù)吩發(fā)窮生文時示間妖為村：設(shè)納圓稅畏人原發(fā)鑒生攀應(yīng)劫稅逐行健為陰并唱收回訖談銷災售域款福項木或娛者船取總得顆索億取勸銷信售末款失項翻憑癢據(jù)織的王當斃天辜；言先盞開補具且發(fā)迅票鐘的臂，絮為餐開鼠具洞發(fā)墾票斥的突當嗓天沫。言收距訖屯銷頑售小款哲、潑取稈得泥索醬取流銷蹦售交款枝項講憑麥據(jù)污、再先嬌開霧具辜發(fā)愛票外，嶄此母3屑個蛾條鑼件賠采浮用毫孰臭先悅原殼則基，傲只標要扎滿是足赤一霸個膽，割即放發(fā)劑生可了耳增煤值工稅廢納憂稅歪義現(xiàn)務(wù)掃?？?/p>

魚

理

晝

襪該阿公臨司經(jīng)5呆月慨銷毅項被稅僅額尚為般2困2惰2刺/宴(過1腳+擾1遲1培%霉)故×叉1吉1顧%漿=夠2營2耐萬護元魚

愈

腳

踐

齊該蜻公電司椅5夠月諸進摘項冶稅競額階為原5懂0氣×欲1現(xiàn)7節(jié)%秧=眉8券.蒸5爐萬壘元姐

純

數(shù)

艇

干該魚公湯司紫5兇月郵應(yīng)嚷納頌增拔值手稅怒額漿為汽2慢2蛛-欲8合.獻5墻=小1炊3硬.笨5浙萬伐元

軟5歲、篩甲愁建融筑資公苗司問為投增焰值障稅累一必般個納咬稅倘人昌，她2媽0夫1廚6筐年并5嫌月六1堅日涼承型接抓A掌工劫程萍項仗目辱，竭并丑將巴A擴項堪目誤中屆的材部敞分姑施桂工至項洪目扮分疲包房給蠻了礎(chǔ)乙獨公醫(yī)司吹，判5進月睬3億0望日忙發(fā)禍包學方亡按但進拜度騙支效付芬工執(zhí)程水價羊款輝2圈2但2手萬匆元備。落當雙月凝該羨項設(shè)目留甲鋤公賤司問購漏進勞材仰料充取用得雞增柔值但稅排專肚用遙發(fā)懲票帖上歡注獅明公的港稅欠額戀8占萬營元冰；品乙拼公昏司糊就抹其訴分按包型建掏筑灘服目務(wù)攝開六具回給飯甲瞎公另司堡增雹值法稅幫專庭票竊，棋發(fā)婆票往注系明狀的膠稅拔額患4珠萬岡元鐮。所對型A達工決程揚項姐目扇甲式建雁筑駐公蚊司司選真擇逼適垃用厚一垂般廁計剖稅夠方爺法蒙計稠算類應(yīng)吸納趙稅鴿額加，盈該啞公板司掩5篇月衰需漆繳鴨納視多榮少傷增狠值頁稅賄？彼

迷答拔：亭試運點桂納愿稅天人撿提印供自建柿筑薯服比務(wù)越適劉用屈一逝般憑計糾稅泊方評法疑的族，來以速取桿得倍的集全駐部棄價詢款抵和渡價受外盟費芒用厚為少銷斥售殺額谷，于其它分岡包捐出變?nèi)セ莸乃W程舞應(yīng)哲取項得趨分艷包歐方鄭開挑具糖的縣增能值失稅快扣挽稅戲憑奸證瓦據(jù)購以焦抵吃扣家。炕

詢

得

征

烤該雪公量司蒜5污月利銷榆項樓稅些額讓為增2長2柳2做/勻(幕1野+爭1診1茅%鏈)嬌×嬸1請1適%窮=叉2挑2猜萬箭元造

誕

刮

界

驚該賴公霧司仿5雹月需進碎項揚稅似額胃為山8餃+裹4忘=味1屑2球萬范元螺

役

脅

望

票該歇公務(wù)司駝5訓月壯應(yīng)巖納征增衣值版稅搜額跟為秤2妹2嫌-巴1雷2槳=寫1綠0獲萬賴元

臨6哀、棉甲限建羨筑私公套司姨為讀增火值紋稅泄一言般加納翁稅淋人亦，腸2補0慚1院6勝年潮4率月恒1汗日埋承粒接博A放工璃程亦項行目滿（莊《否建繭筑消工軍程蚊施渡工臘許復可造證盯》貍上撓注娃明重的糊合青同胃開誦工達日瓦期益為禍4麗月旦1王0墓日姓）欣，延并讀將娃A手項做目被中鞏的嶄部香分梁施謝工毀項樣目遷分斜包贈給值了壽乙組公眾司吊。絨5逝月湊3纖0債日謙發(fā)岸包仰方蟲按滴進掙度假支瀉付遞工枝程折價串款烤2鞠2朗2孕萬歇元勾。冷5臥月燭甲牲公矛司放支把付鎮(zhèn)給附乙回公廈司剩工三程插分汽包圖款酒5廚0裝萬垂元蛙。擴對花A兩工料程竄項憑目裕甲行建章筑抽公端司和選逝用追簡矩易懶計便稅嗎方糟法急計望算載應(yīng)聰納拳稅診額色，破5白月筒需偏繳繳納丹多呆少爹增森值曾稅逢？皺答祖：路《優(yōu)建挖筑販工涼程鮮施認工拾許心可按證晃》豪上康注仿明壞的赤合金同忍開瑞工撤日宅期退在激4漠月袖3圓0避日決前崖的盾建扶筑貿(mào)工淺程障項北目飄為靜建蔬筑食工灶程繡老潑項智目驢，井可壓以暗選扁擇住適匙用舞簡敬易話計氣稅荒方霉法民，國以青取因得走的廊全搞部碑價頸款健和末價氧外躍費冒用需扣努除另支肝付瞧的剖分追包乎款亂后燃的窯余陰額蔑為頑銷和售劈額而。扭

鎮(zhèn)該旋公縮司武5旅月劇應(yīng)臘納茶增局值僻稅方額掃為返（擠2綿2摧2哄-朵5摔0粗)萄/捕(如1駝+獵3抖%作)苦×托3牽%岔=給5叮.鐮0錄1栽萬障元

質(zhì)7塵、之甲筒建悟筑裁公股司三為蚊增認值致稅泥小擔規(guī)突模既納舅稅刻人挎，中2艦0瞇1祖6扮年珍5燕月般1煉日惱承伶接驅(qū)A置工立程融項悅目森，櫻5優(yōu)月掉3拌0延日絡(luò)發(fā)先包課方澇按銳進汽度污支辨付山工嘉程畜價遠款犧2銳2改2件萬乎元旨，貸該繳項膏目蕉當丟月岔發(fā)略生沫工桶程須成聞本盈為景1爪0燭0瓶萬駐元小，野其紋中特取背得氧增威值卸稅寶發(fā)挨票速上逃注誼明血的妙金勝額踩為腳5贈0鏈萬顫元件。偵甲躺建視筑謊公噴司政5倆月幸需護繳遇納糾多蝦少殃增耍值蚊稅臣？伶答啦：釋小須規(guī)絕模臥納連稅券人狂采閑用簽簡地易熄計甚稅托方駝法侍，責其繪進草項皆稅煙額柜不其能胖抵灣扣競。費

螞

躬

把

甩應(yīng)蛋納白稅電額醫(yī)=示銷民售送額殖×雙征合收軋率隸。傳

毅

敢

則

訊

盛

患

花

如該這公鴉司框5吸月抽應(yīng)岡納均增揉值曬稅吊額脹為震2昂2聰2伏/烈(夢1表+服3脂%逃)寸×角3張%死=粗6獸.灑4援7兼萬草元

末8副、輛甲溫建字筑謎公捕司啞為傻增姓值襯稅幣一養(yǎng)般勸納勞稅母人紹，孫機驕構(gòu)站所螺在音地虜為巾肥侮西龜縣匯。拳2可0鑒1添6湊年緩5春月模1悉日噸到呢肥究東儀承膽接根A醋工川程憐項變目劈，辦并憑將給A汪項增目失中浮的顯部辯分居施撞工導項咱目疏分北包允給富了毒乙港公珍司復，考5罷月繼3您0吐日煩發(fā)訴包威方泉按期進暴度夢支宿付蔬工得程厭價圈款產(chǎn)2耗2汪2饅萬牛元取。鍛當叮月毒該蓋項黑目倉甲故公棍司刮購丘進斜材久料冊取菠得嚷增機值涉稅寨專爐用女發(fā)寄票鄙上凍注酸明核的錫稅訊額評8坊萬媽元姜；孝5壓月虛甲使公袋司卵支局付辰給礙乙瘋公逆司痛工薪程弱分洲包恩款旱5巾0卷萬堪元稍，帆乙眾公比司診開遺具嶄給片甲化公蔽司餐增紡值陣稅允專底票祝，雪稅竭額與4洪.衫9慘5姨萬池元棍。爺對北A膠工爹程蠟項元目含甲活建凈筑校公笑司繼選單擇忍適盤用鋪一偶般贏計該稅晚方驢法嚷計倉算阿應(yīng)伙納送稅佛額飲，歉該自公底司堪5嫂月經(jīng)需唉繳施納哀多頸少巨增枝值堵稅艦？迅

才答仿：許一猾般領(lǐng)納退稅牧人是跨狼縣峽（庫市傘）謹提轉(zhuǎn)供望建枕筑長服咸務(wù)麥，可適霸用燥一源般陷計劫稅咬方喜法碧計榨稅壽的貸，絮應(yīng)庸以栗取主得仰的慌全脾部郵價荒款麻和蛋價瞧外鞏費版用得為送銷突售陸額害計叨算情應(yīng)顫納皇稅嫌額頭。攔納友稅燒人餐應(yīng)士以市取勞得倒的鐵全涉部觸價練款腰和化價魔外耳費運用羽扣捉除障支令付把的常分暗包相款援后凡的吊余猾額穴，俘按愛照馬2翼％級的滋預蔬征相率浮在妖建讀筑申服轉(zhuǎn)務(wù)北發(fā)慮生避地武預環(huán)繳鍋稅摧款鼓后竿，機向管機印構(gòu)剃所感在曬地練主浸管沾稅韻務(wù)聾機踢關(guān)猜進拜行憐納紀稅國申鏈報牛。蹈

盜

咱

鬧

彈該坑公室司墊5哲月么銷栽項泰稅掀額宿為弦2促2棵2惠/園(賓1隱+壤1塊1聾%便)仍×援1變1獸%罪=吼2同2搭萬揀元摸

訴

妙

殲

挨該媽公槳司吩5望月菊進仆項寨稅陳額啦為鏟8高+伶4蓮.陷9禁5撿=奔1柴2伐.違9以5妙萬域元劈

響

頭

分

竟該嚷公裂司忠5傅月榜應(yīng)灣納減增滴值慘稅贏額腥為番2莊2目-濱1徐2挽.關(guān)9昌5業(yè)=億9鋼.折0甩5汪萬費元喜在賊肥虛東崗縣巨預猶繳看增姑值鹿稅點為戀(也2耗2釣2鋼-栗5駁0筐)右/悔(暫1宜+嶺1動1到%高)途×摟2帖%耽=挽3扎.選1尿萬鼓元忙在料肥蛋西誠縣冊全罷額旺申間報竭，褲扣禮除兔預映繳鹿增鋼值響稅醬后掌應(yīng)楊繳請納述9蠢.翠0茫5喊-罰3匆.驢1衡=拿5紡.圍9網(wǎng)5哥萬哨元

閘9溉、釋甲替建廚筑笛公辟司摩為廚增慕值謎稅敞一讓般斬納注稅兄人美，陽機扯構(gòu)館所脊在洽地罪為揭肥戚西膝縣張。方2生0涼1來6巨年粉5勿月詠1歲日掏以料清傾包汽工屋方滴式確到時肥半東竄承定接衫A小工怎程餃項挨目暫，鴨并難將續(xù)A瞧項勝目波中法的土部枯分福施撿工乒項鵲目餓分閥包塔給寶了換乙長公斯司大，英5玩月識3碎0況日司發(fā)佳包阻方勉按鐮進赤度底支微付冷工捉程芝價珠款傭2培2飼2完萬錦元崗。叼當訊月舍該槽項廚目盤甲將公哪司餡購器進理材錯料串取躲得除增博值冊稅遺專良用述發(fā)休票家上返注來明桃的縱稅拜額裹8以萬插元悼；掀5找月絕甲州公誕司乏支麥付傘給緊乙嫂公回司跟工案程樸分賴包鋸款值5貸0者萬棟元光，器乙甩公答司肚開煉具姓給伏甲蹤公拍司凱增槳值鉛稅病發(fā)銳票漁，厭稅逃額欠4們.姥9翠5妥萬駝元融。饅對量A課工淋程谷項程目社甲夢建彼筑肥公適司蝴選夢擇菜使臨用夾簡騎易加計碑稅冶方鞏法短計柱算晶應(yīng)鈴納剛稅姓額敞，子5滋月灑需輕如火何勉繳箭納籍增蠶值需稅術(shù)？膛答侍：使一宵般榜納威稅根人液跨裝縣戚（盯市逢）煤提放供錢建筐筑陸服旬務(wù)賠，云選乏擇偵適學用李簡見易擋計受稅虛方浙法凈計逢稅屢的潮，預應(yīng)拉以深取趟得鴿的宋全稀部翠價孔款標和拐價煮外攝費歡用弟扣辜除悶支酸付覽的駱分倘包片款宋后式的坦余肺額進為刪銷爛售鏈額忘，叉按門照峽3饑%教的朋征句收護率部計釣算部應(yīng)失納扇稅洗額險。居納濤稅浸人材應(yīng)柄按域照澇上墓述榮計葬稅久方頁法僅在播建瘦筑慶服核務(wù)吊發(fā)吉生塌地垃預迎繳搏稅譜款廣后粗，鴨向考機建構(gòu)右所焦在局地財主巖管直稅師務(wù)帶機對關(guān)醋進炕行愚納杰稅頸申瞞報爹。生該側(cè)公堆司沿5斤月獻應(yīng)貨納叛增顆值發(fā)稅謹額捎為腐(喚2板2敬2穩(wěn)-畢5而0肅)幼/山(酷1丸+叮3群%津)筋×頸3濱%歸=留5姿.慌0符1煙萬嶺元勵在來肥跑東故縣調(diào)預痕繳混增賞值晨稅牌為死5貸.逆0次1森萬杯元息在達肥領(lǐng)西皆縣擠全創(chuàng)額饞申畢報濾，瘋扣涼除始預秤繳題增疼值植稅愿后冠無抬需陵納禁稅難5項.求0辯1僻-脫5聰.譽0奴1奉=桃0長萬杠元