會(huì)計(jì)制度內(nèi)部控制調(diào)查報(bào)告

PAGEPAGE2會(huì)計(jì)制度內(nèi)部控制調(diào)查報(bào)告——華天電力有限公司 學(xué)校：湖南科技大學(xué)學(xué)院：商學(xué)院 班級(jí)：08級(jí)會(huì)計(jì)001 指導(dǎo)老師：徐文匯老師 組員：唐達(dá)0865030115 姚慧林0865030120 戴薇0865030128 李小花0865030130 王琴琴0865030133 田甜0865030134目錄一、調(diào)查背景……………….3 二、調(diào)查概況……………….3三、公司簡(jiǎn)介……………….4四、公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題……….51、公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主體存在的問(wèn)題……………….52、公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制客體存在的問(wèn)題……………….5（1）、貨幣資金現(xiàn)狀及問(wèn)題…………...6（2）、采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題…………...7（3）、銷售和收款業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題…………...7五、公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的改進(jìn)建議…..8六、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)………………..9調(diào)查背景內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)，事業(yè)單位以及其他有關(guān)的組織在其內(nèi)部對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他管理活動(dòng)所實(shí)施的控制。它是至一個(gè)組織為了提高經(jīng)營(yíng)效率和充分地獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部正式實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、方法和程序。其目的：一室促使企業(yè)達(dá)成獲利目標(biāo)，并把意外損失減到最小程度；二是促使單位管理層有能力適應(yīng)快速改變的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，滿足顧客需求，調(diào)整適應(yīng)需求的優(yōu)先順序，并為未來(lái)發(fā)展留出空間；三室以利于提高效率，減少資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法令遵循。由于近年來(lái)用電急劇上升，電力資源也在逐漸減少。國(guó)家也是采取了一系列的限電措施。從企業(yè)的角度看，更需要合理控制內(nèi)部，提高效率。我們所調(diào)查的公司在全國(guó)范圍內(nèi)都是有影響力的，結(jié)合本公司的一些現(xiàn)存的制度和業(yè)務(wù)需要我們進(jìn)行了如下的分析。調(diào)查概況時(shí)間：2011年五月至2011年六月方式：通過(guò)熟人的介紹，然后加上網(wǎng)絡(luò)工具，我們重點(diǎn)對(duì)企業(yè)的貨幣資金、采購(gòu)和銷售做了較詳細(xì)的調(diào)查和統(tǒng)計(jì)，以E-mail和查閱賬本的形式對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了解。內(nèi)容：分別對(duì)貨幣資金、采購(gòu)和銷售基本內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查。三、公司簡(jiǎn)介企業(yè)簡(jiǎn)介:武漢市華天電力自動(dòng)化有限責(zé)任公司是在原武漢高壓研究所高試設(shè)備制造廠的基礎(chǔ)上于2001年完成股份制改制成立的高科技公司，其前身武漢高壓研究所高試設(shè)備制造廠成立于1992年，是國(guó)內(nèi)最早從事高壓測(cè)試的廠家之一。華天電力是從事電氣設(shè)備設(shè)計(jì)、制造的專業(yè)化公司，主要為電力系統(tǒng)的發(fā)電、供電、用電部門(mén)、科研機(jī)構(gòu)與電力設(shè)備相關(guān)的生產(chǎn)企業(yè)，提供先進(jìn)的高壓試驗(yàn)設(shè)備和檢測(cè)儀器儀表。公司是集科研、生產(chǎn)、貿(mào)易為一體的高科技企業(yè)。產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于電力、水利、石油、鐵路、礦山、化工等行業(yè)。公司全面實(shí)行現(xiàn)代管理制度，在全公司范圍內(nèi)嚴(yán)格貫徹ISO9001：2000質(zhì)量管理體系。公司自成立以來(lái)，業(yè)績(jī)快速遞增，為華天的騰飛打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。組織機(jī)構(gòu):公司現(xiàn)擁有員工一百多人，平均年齡29歲，大學(xué)學(xué)歷以上的占85%以上，研究開(kāi)發(fā)人員占1/3以上，其中博士5名，碩士15名，中高級(jí)技術(shù)職稱30名。這是一個(gè)充滿朝氣與活力，富于實(shí)干精神的知識(shí)型團(tuán)隊(duì)，在此基礎(chǔ)上已形成以技術(shù)創(chuàng)新和市場(chǎng)開(kāi)拓為主體的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。四、公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題1、公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主體存在的問(wèn)題（1）會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)不健全：由于公司領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，在公司財(cái)務(wù)部沒(méi)有設(shè)置專職的內(nèi)控崗位。但實(shí)際上，公司需要內(nèi)控專責(zé)崗位，以定期檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況，從而更新現(xiàn)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度等工作。（2）會(huì)計(jì)人員缺少崗位職責(zé)：公司財(cái)務(wù)部沒(méi)有制定各個(gè)崗位的崗位規(guī)范與崗位職責(zé)，崗位職責(zé)中應(yīng)明確各個(gè)崗位的控制職能。公司之所以之一沒(méi)有制定這些規(guī)范，原因在于公司成立之初，規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算較簡(jiǎn)單，長(zhǎng)期以往都一直沿襲最初的會(huì)計(jì)核算方法，而沒(méi)有隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)大而制定正規(guī)的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。（3）財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低：財(cái)務(wù)部13名員工中，只有4名進(jìn)公司較晚的年輕會(huì)計(jì)屬于正規(guī)大中專畢業(yè)生，其余老員工多為電廠富余人員轉(zhuǎn)行做的會(huì)計(jì)，大多數(shù)只通過(guò)了進(jìn)修與繼續(xù)教育進(jìn)行的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)，只有多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但缺乏學(xué)習(xí)的主動(dòng)性與積極性。（4）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全：目前，公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度僅包括貨幣資金業(yè)務(wù)、采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)、銷售和收款業(yè)務(wù)三個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，很不健全。目前，公司尚未形成一套行之有效的預(yù)算體系，公司雖然每年都有預(yù)算的相關(guān)記錄，但很多是為了應(yīng)付檢查，事后填補(bǔ)的。這既沒(méi)有發(fā)揮預(yù)算的實(shí)際作用，也給公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來(lái)很大麻煩。2、公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制客體存在的問(wèn)題（1）貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的情況及存在的問(wèn)題貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的情況：設(shè)置專職出納負(fù)責(zé)辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，但沒(méi)有兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債券債務(wù)項(xiàng)目的登記工作，貨幣收支依據(jù)編制好的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行處理，出納在辦理完現(xiàn)金收付款及銀行存款收付款后在記賬憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記，但是加蓋不及時(shí)，不能做到每次首付款后加蓋，而是集中在一天業(yè)務(wù)處理完后，下班前一起加蓋?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均在電算化系統(tǒng)中自動(dòng)生成，出納負(fù)責(zé)管理；專用收據(jù)由銷售部門(mén)和出納向檔案會(huì)計(jì)領(lǐng)用，檔案會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管未用和已用完收據(jù)。銷售部門(mén)在收到現(xiàn)金后，憑收據(jù)向財(cái)務(wù)部門(mén)繳款，銷售部用完全本收據(jù)后繳銷并領(lǐng)用新的全本收據(jù)。出納自用的收據(jù)以實(shí)際收到現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填開(kāi)，經(jīng)財(cái)務(wù)主任同意，有填開(kāi)無(wú)真實(shí)現(xiàn)金收入的收據(jù)。出納用完全本收據(jù)后檔案會(huì)計(jì)繳銷并領(lǐng)用新的全本收據(jù)；為出納配備了專用保險(xiǎn)柜，公司現(xiàn)金存放較為安全；在建設(shè)銀行開(kāi)設(shè)了基本存款賬戶，在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)了一般存款賬戶，預(yù)留印鑒均為總經(jīng)理名章、財(cái)務(wù)主任名章和財(cái)務(wù)專用章，由出納保管所有預(yù)留印鑒；現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票均由出納保管，作廢支票均能在票面注明后妥善保管；內(nèi)部人員出差借款，必須先到財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)取“借款憑證”，將借款事由、借款金額填寫(xiě)清楚后，經(jīng)財(cái)務(wù)部主任、公司總經(jīng)理審批后，才能在財(cái)務(wù)部辦理借款。出差人員返回公司后，按規(guī)定一周內(nèi)須到財(cái)務(wù)部報(bào)銷，報(bào)銷結(jié)欠金額當(dāng)即向財(cái)務(wù)部交清，凡未交清欠款或一周內(nèi)無(wú)其他原因未辦理報(bào)銷手續(xù)的，公司財(cái)務(wù)部沒(méi)有任何處罰措施，只是每月由主管往來(lái)的會(huì)計(jì)催促其還款。造成有人借款長(zhǎng)達(dá)兩年不還的現(xiàn)象；貨幣資金的支付主要經(jīng)過(guò)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)主任簽字批準(zhǔn)和會(huì)計(jì)審核后做賬三道審批環(huán)節(jié)。貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題：公司不能實(shí)行收支兩條線管理；銀行收入支出記錄不正確或計(jì)入不當(dāng)期間；職權(quán)的不當(dāng)下放會(huì)引起職權(quán)的濫用，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失；職權(quán)的過(guò)度集中會(huì)導(dǎo)致辦事效率下降；職權(quán)分工不明確導(dǎo)致追究責(zé)任困難；公司預(yù)留銀行印鑒均有出納保管，增加了支票被不正當(dāng)使用的風(fēng)險(xiǎn)；公司缺少對(duì)辦理資金業(yè)務(wù)人員定期輪崗制度的規(guī)定；公司財(cái)務(wù)部對(duì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)不重視。圖1為華天電力公司貨幣資金支付流程圖。報(bào)銷人員填制報(bào)銷單或者其他支付憑證并附原始憑證出納根據(jù)記賬憑證付款會(huì)計(jì)審核后填制記賬憑證總經(jīng)理和財(cái)務(wù)主任審批簽字報(bào)銷人員填制報(bào)銷單或者其他支付憑證并附原始憑證出納根據(jù)記賬憑證付款會(huì)計(jì)審核后填制記賬憑證總經(jīng)理和財(cái)務(wù)主任審批簽字（2）采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的情況及存在的問(wèn)題采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的情況：物資購(gòu)買申請(qǐng)由使用部門(mén)提出，比如生產(chǎn)原料的購(gòu)買由下屬各廠自行決定；貨物采購(gòu)到公司后由各部門(mén)保管人員辦理驗(yàn)收、保管，填制入庫(kù)單，采購(gòu)員和保管員簽字。入庫(kù)單由物資采購(gòu)部向財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷入賬時(shí)宜。采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題：在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中，發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊的風(fēng)險(xiǎn)較大，各部門(mén)決定采購(gòu)什么或者是否采購(gòu)，都沒(méi)有有效的內(nèi)部控制制度來(lái)防止并發(fā)現(xiàn)可能的重大差錯(cuò)和違法違規(guī)行為，很難降低由于采購(gòu)和付款循環(huán)業(yè)務(wù)而造成的經(jīng)計(jì)算式以及會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤的情況。（3）銷售和收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的情況及存在的問(wèn)題銷售和收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的情況：銷售部設(shè)置銷售員負(fù)責(zé)下屬?gòu)S的訂單和送貨等事務(wù)；公司的產(chǎn)品是定制化生產(chǎn)，公司對(duì)常規(guī)產(chǎn)品都制作了價(jià)目表，結(jié)算價(jià)格分內(nèi)銷電廠和外銷兩種情況制定。在市場(chǎng)價(jià)格變化時(shí)，公司總經(jīng)理和銷售部共同對(duì)價(jià)目表上的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，制定新的價(jià)目表。價(jià)格一經(jīng)制定，一般不實(shí)行折扣，除非由總經(jīng)理特別批準(zhǔn)；公司的銷售渠道主要有內(nèi)銷給所屬電廠、到其他電廠投標(biāo)，中標(biāo)后簽訂銷售合同、老主顧到公司下單三條；訂單完成后，由下屬?gòu)S報(bào)銷售部，銷售員開(kāi)具送貨單，門(mén)衛(wèi)根據(jù)送貨單予以放行，送貨人請(qǐng)客戶在送貨單上簽字后將結(jié)算聯(lián)和記賬聯(lián)交回財(cái)務(wù)部，確認(rèn)銷售收入；公司沒(méi)有銷售退回制定，只要訂貨單位提出退貨申請(qǐng)，總經(jīng)理同意，就可以退貨；銷售部在應(yīng)收賬款的催收方面也沒(méi)有形成制度，存在欠款不還現(xiàn)象，形成壞賬、呆賬。銷售和收款業(yè)務(wù)內(nèi)會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題：在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面，主要存在記錄的收入數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、每月應(yīng)計(jì)收入沒(méi)有及時(shí)入賬等問(wèn)題；公司在出庫(kù)管理方面比較薄弱，缺乏出庫(kù)登記；公司銷售退回的管理不健全，沒(méi)有關(guān)于銷售退回的規(guī)定；公司應(yīng)收賬款的管理比較薄弱，經(jīng)常出現(xiàn)長(zhǎng)達(dá)幾年未到帳的應(yīng)收賬款；公司壞賬準(zhǔn)備政策缺失，沒(méi)有關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)。五、華天電力實(shí)業(yè)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的改進(jìn)建議1、針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主體的改進(jìn)建議（1）健全會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)：在公司財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)建立稽核崗位，專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有關(guān)的工作。定期檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況和內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證、賬簿的自查工作，更新現(xiàn)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中不完善的部分，積極配合外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審核工作，并及時(shí)改正外部審計(jì)部門(mén)提出的整改內(nèi)容。（2）建立會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)：財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)崗位制定崗位職責(zé)，應(yīng)制定各個(gè)崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)，各崗位標(biāo)準(zhǔn)中應(yīng)明確各自內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能，并將崗位標(biāo)準(zhǔn)打印成冊(cè)，人手一份。（3）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)：應(yīng)定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)；引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，任人唯賢；制定獎(jiǎng)懲制度。（4）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：公司應(yīng)健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)控制制度、會(huì)計(jì)人員崗位規(guī)范、資產(chǎn)控制制度、負(fù)債控制制度、成本費(fèi)用控制制度等各方面的控制制度。2、針對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制客體的改進(jìn)建議（1）銷售收入方面：①產(chǎn)品的銷售價(jià)格由定價(jià)小組按季制定，并經(jīng)副總、總經(jīng)理批準(zhǔn)；②銷售合同由相關(guān)人員簽訂，并報(bào)相關(guān)管理層批準(zhǔn)；③財(cái)務(wù)部開(kāi)具銷售發(fā)票要以相應(yīng)的出庫(kù)單作為依據(jù)；④定期進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和技術(shù)指標(biāo)分析，并報(bào)管理層審閱。（2）采購(gòu)方面：①物資需求部門(mén)的物質(zhì)需求申請(qǐng)，要經(jīng)過(guò)物資需求部門(mén)班組、工程師、領(lǐng)導(dǎo)的審核，交物質(zhì)采購(gòu)部門(mén)；②采購(gòu)部門(mén)備有授權(quán)的供應(yīng)商名單，授權(quán)供應(yīng)商的變動(dòng)需求經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理的批準(zhǔn)；③采購(gòu)應(yīng)原則上實(shí)行詢價(jià)和招標(biāo)管理，其結(jié)果均由參與的招標(biāo)小組決定，由總經(jīng)理審批。⑤合同由被授權(quán)人員與供應(yīng)商簽訂；⑥付款后應(yīng)及時(shí)加蓋“付訖”章；⑦應(yīng)有專門(mén)稽查人員。（3）費(fèi)用性支出方面：公司對(duì)費(fèi)用性支出實(shí)行預(yù)算管理，并經(jīng)總經(jīng)理審閱報(bào)所屬電廠批準(zhǔn)；制定嚴(yán)格的審批程序，按費(fèi)用的性質(zhì)分別作出詳細(xì)規(guī)定；只有相關(guān)授權(quán)人員批準(zhǔn)的費(fèi)用報(bào)銷單，財(cái)務(wù)人員才可付款；每張費(fèi)用報(bào)銷單后必須附符合規(guī)定、金額無(wú)誤的原始單據(jù)；付款后，在原始發(fā)票上蓋“付訖”章，以避免重復(fù)付款。六、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)經(jīng)過(guò)這次會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)，使我們對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的流程有了大概的了解。我們的任務(wù)就是幫助企業(yè)制定一套完整的企業(yè)制度，這對(duì)于我們來(lái)說(shuō)的確是一個(gè)挑戰(zhàn)呢，剛開(kāi)始覺(jué)得不知道怎么入手，由于我們沒(méi)有實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，也沒(méi)有管理經(jīng)歷，所以很容易憑空想象，從而制定出一套不切實(shí)際或者書(shū)本化的管理方案，這就對(duì)制度在實(shí)際操作中的可行性與有效性產(chǎn)生了疑問(wèn)，因此需要得到實(shí)際的檢驗(yàn)與糾正，這樣才能使制度更加完整與合理，從中我們認(rèn)識(shí)到了團(tuán)隊(duì)的力量是非常重要的。

我覺(jué)得企業(yè)文化這一快是十分重要的，一個(gè)強(qiáng)大的企業(yè)都是擁有信仰的企業(yè)，企業(yè)文化應(yīng)該深入到企業(yè)的各個(gè)角落，應(yīng)該得到廣泛的認(rèn)可，并不斷加以修改與提升。制度是人制定的，因此本身應(yīng)具有靈活性，并應(yīng)在實(shí)際操作過(guò)程中不斷被改進(jìn)與修改。企業(yè)的制度是用來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的一種規(guī)則，一個(gè)好的企業(yè)制度既要保證企業(yè)的順利，也要保障員工得到有效的發(fā)展與提升。這需要長(zhǎng)期的完善與修改。對(duì)于一個(gè)小企業(yè)來(lái)說(shuō)，制度是必須的，心理雖然想把企業(yè)做大，但制定制度時(shí)不能盲目的像大企業(yè)那樣去做，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況去制定，并不斷隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)展進(jìn)行補(bǔ)充與改善。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容:應(yīng)包括會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì),會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì),會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

通過(guò)學(xué)習(xí)，我認(rèn)為會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵循一下原則原則

1、貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法規(guī)。

2、貫徹會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的原則。

3、貫