加工貿(mào)易知識培訓(xùn)課件

加工貿(mào)易知識培訓(xùn)寧波市慈溪進(jìn)出口股份有限公司2004年4月5日加工貿(mào)易知識培訓(xùn)寧波市慈溪進(jìn)出口股份有限公司1目錄一、加工貿(mào)易概述二、加工貿(mào)易發(fā)展前景三、加工貿(mào)易的監(jiān)管要求四、加工貿(mào)易操作的一般過程五、加工貿(mào)易違規(guī)行為六、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理目錄2一、加工貿(mào)易概述（一）加工貿(mào)易的含義；（二）加工貿(mào)易的形式；（三）加工貿(mào)易的特征；（四）加工貿(mào)易的作用。一、加工貿(mào)易概述（一）加工貿(mào)易的含義；3（一）加工貿(mào)易的含義加工貿(mào)易，是指經(jīng)營企業(yè)進(jìn)口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料（以下簡稱料件），經(jīng)加工或者裝配后，將制成品復(fù)出口的經(jīng)營活動，包括來料加工和進(jìn)料加工。（一）加工貿(mào)易的含義加工貿(mào)易，是指經(jīng)營企業(yè)進(jìn)口全部或者部4國際市場保稅區(qū)、保稅倉庫深加工結(jié)轉(zhuǎn)從事加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)出口加工區(qū)國際市場深加工結(jié)轉(zhuǎn)國際市場保稅區(qū)、深加工結(jié)轉(zhuǎn)從事加工貿(mào)易出口國際市場深加工結(jié)轉(zhuǎn)5（二）加工貿(mào)易的形式1、進(jìn)料加工是指進(jìn)口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的經(jīng)營活動。分進(jìn)料加工對口合同和進(jìn)料加工非對口合同兩種方式。（二）加工貿(mào)易的形式1、進(jìn)料加工62、來料加工是指進(jìn)口料件由境外企業(yè)提供，經(jīng)營企業(yè)不需要付匯進(jìn)口，按照境外企業(yè)的要求進(jìn)行加工或者裝配，只收取加工費，制成品由境外企業(yè)銷售的經(jīng)營活動。2、來料加工7進(jìn)料加工與來料加工的區(qū)別進(jìn)料加工來料加工料件進(jìn)口須對外付匯料件由外商免費提供料件進(jìn)口和成品出口可為不同協(xié)議及客戶料件進(jìn)口和成品出口為同一協(xié)議及客戶我方擁有料件及成品所有權(quán)我方無進(jìn)口料件及成品所有權(quán)加工后成品由我方銷售加工后成品由外商自行銷售我方享受利潤，承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險。我方只收取規(guī)定的工繳費，不享受利潤，不承擔(dān)風(fēng)險。進(jìn)料加工與來料加工的區(qū)別進(jìn)料加工來料加工料件進(jìn)口須對外付匯料8（三）加工貿(mào)易的特征：兩頭在外加工增值料件保稅（三）加工貿(mào)易的特征：兩頭在外9（四）加工貿(mào)易的作用利用國外優(yōu)質(zhì)的料件提高產(chǎn)品質(zhì)量；利用國內(nèi)外原材料差價降低產(chǎn)品成本；減輕出口退稅資金壓力，降低財務(wù)成本；有利于引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)設(shè)備和管理方法；有利于加速融入世界經(jīng)濟(jì)一體化。（四）加工貿(mào)易的作用利用國外優(yōu)質(zhì)的料件提高產(chǎn)品質(zhì)量；10二、加工貿(mào)易發(fā)展前景（一）2003年我國加工貿(mào)易情況；（二）最近5年慈溪加工貿(mào)易進(jìn)出口情況；（三）加工貿(mào)易的發(fā)展趨勢；（四）我司開展加工貿(mào)易的優(yōu)勢。二、加工貿(mào)易發(fā)展前景（一）2003年我國加工貿(mào)易情況；11（一）2003年我國加工貿(mào)易情況據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計，2003年，全國外貿(mào)進(jìn)出口總額達(dá)8000億美元，加工貿(mào)易進(jìn)出口總額達(dá)4047億美元，占全國進(jìn)出口總額的47%；加工貿(mào)易出口2419億美元，占出口總額的55%。（一）2003年我國加工貿(mào)易情況據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計，2003年，全12

國務(wù)院副總理吳儀在全國加工貿(mào)易研討會上強(qiáng)調(diào)：

認(rèn)真貫徹黨的十六屆三中全會精神，準(zhǔn)確把握加工貿(mào)易發(fā)展的機(jī)遇和有利條件，進(jìn)一步完善政策，創(chuàng)新管理方式，在保持?jǐn)?shù)量增長的同時，切實將工作重點轉(zhuǎn)移到提高加工貿(mào)易的質(zhì)量和效益上來，及時引導(dǎo)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級，擴(kuò)大高附加值產(chǎn)品出口，全面提高出口競爭力。

國務(wù)院副總理吳儀在全國加工貿(mào)易研討會上強(qiáng)調(diào)：13（二）最近5年慈溪加工貿(mào)易進(jìn)出口情況歷年慈溪市加工貿(mào)易發(fā)展?fàn)顩r（萬美元）（二）最近5年慈溪加工貿(mào)易進(jìn)出口情況歷年慈溪市加工貿(mào)易發(fā)展?fàn)?4（二）最近5年慈溪加工貿(mào)易進(jìn)出口情況

（二）最近5年慈溪加工貿(mào)易進(jìn)出口情況

15慈溪市2004年加工貿(mào)易發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)“323工程”1、當(dāng)年完成全市加工貿(mào)易占外貿(mào)出口的比例達(dá)到30%；2、原材料和配件進(jìn)口達(dá)到2億美元；3、海關(guān)監(jiān)管的A類企業(yè)達(dá)到30家。慈溪市2004年加工貿(mào)易發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)“323工程”16慈溪市2004年加工貿(mào)易進(jìn)展據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，我市1－2月加工貿(mào)易進(jìn)出口額為7273.5萬美元，與去年同比增長54.4%。其中進(jìn)口金額為1663.2萬美元，同比增長59.6%，出口金額5610.3萬美元，同比增長52.9%。慈溪市2004年加工貿(mào)易進(jìn)展據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，我市1－2月加17（三）加工貿(mào)易的發(fā)展趨勢政策環(huán)境更趨完善監(jiān)管手段更加科學(xué)經(jīng)濟(jì)效益日漸體現(xiàn)發(fā)展?jié)摿θ找骘@現(xiàn)（三）加工貿(mào)易的發(fā)展趨勢政策環(huán)境更趨完善18

加工貿(mào)易效益模型分析

進(jìn)口塑料原料ABS出口小家電

加工貿(mào)易效益模型分析

進(jìn)口塑料原料ABS出口小家電19（四）我司開展加工貿(mào)易的優(yōu)勢人才優(yōu)勢商品優(yōu)勢市場優(yōu)勢保稅倉優(yōu)勢政策優(yōu)勢（四）我司開展加工貿(mào)易的優(yōu)勢人才優(yōu)勢20三、加工貿(mào)易的監(jiān)管要求1、海關(guān)監(jiān)管要求；2、稅收規(guī)定；3、注意要點。三、加工貿(mào)易的監(jiān)管要求1、海關(guān)監(jiān)管要求；21（一）海關(guān)監(jiān)管要求

按《中華人民共和國海關(guān)對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》操作；（2004年4月1日實施）進(jìn)來料加工合同必須按權(quán)限經(jīng)過外經(jīng)貿(mào)主管部門審批取得加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證；經(jīng)營企業(yè)委托加工的，加工企業(yè)應(yīng)取得外經(jīng)貿(mào)主管部門簽發(fā)的《加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》；海關(guān)監(jiān)管按照加工企業(yè)所在地備案原則。（一）海關(guān)監(jiān)管要求

按《中華人民共和國海關(guān)對加工貿(mào)易貨物監(jiān)22（二）稅收規(guī)定進(jìn)口料件全額保稅生產(chǎn)過程中消耗掉的數(shù)量合理的觸媒劑、催化劑、洗滌劑等化學(xué)物品全額保稅保稅料件納入銀行保證金臺帳制度進(jìn)料加工非對口合同定額保稅（二）稅收規(guī)定進(jìn)口料件全額保稅23（三）注意要點專庫存放專帳登記專人管理專料專用（三）注意要點專庫存放24四、加工貿(mào)易操作的一般過程合同備案進(jìn)口報關(guān)生產(chǎn)加工出口報關(guān)手冊核銷新的加工合同四、加工貿(mào)易操作的一般過程合同備案進(jìn)口報關(guān)生產(chǎn)加工出口報關(guān)手25四、加工貿(mào)易操作的一般過程（一）加工貿(mào)易合同備案（二）加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口通關(guān)（三）加工貿(mào)易合同核銷四、加工貿(mào)易操作的一般過程（一）加工貿(mào)易合同備案26（一）加工貿(mào)易合同備案

1.加工貿(mào)易合同備案的含義2.加工貿(mào)易合同備案的程序3.辦理加工貿(mào)易合同備案應(yīng)提交的單證（一）加工貿(mào)易合同備案

1.加工貿(mào)易合同備案的含義271.加工貿(mào)易合同備案的含義加工貿(mào)易合同備案是指加工貿(mào)易企業(yè)持外經(jīng)貿(mào)主管部門核發(fā)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批件、進(jìn)出口合同或協(xié)議等單證到主管海關(guān)備案、申請保稅并領(lǐng)取《登記手冊》或其他準(zhǔn)予備案憑證的行為。1.加工貿(mào)易合同備案的含義加工貿(mào)易合同備案是指加工貿(mào)易282.加工貿(mào)易合同備案的程序

企業(yè)對外簽定合同外經(jīng)貿(mào)部門審批并領(lǐng)取加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證國稅部門備案海關(guān)預(yù)審企業(yè)將合同內(nèi)容錄入計算機(jī)海關(guān)審核、批準(zhǔn)保稅海關(guān)核發(fā)《登記手冊》或其他批準(zhǔn)備案憑證開設(shè)或不開設(shè)銀行保證金臺帳2.加工貿(mào)易合同備案的程序

企業(yè)對外簽定合同外經(jīng)貿(mào)部門審批293.辦理加工貿(mào)易合同備案應(yīng)

提交的單證

《進(jìn)來料加工手冊審批程序表》《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》進(jìn)口合同、出口合同及委托加工協(xié)議加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)申請表進(jìn)口料件申請備案清單出口制成品及對應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單3.辦理加工貿(mào)易合同備案應(yīng)

提交的單證

《進(jìn)來料加工手冊審30（二）加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口通關(guān)

1.加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物通關(guān)原則2.加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物通關(guān)單證（二）加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口通關(guān)

1.加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物通關(guān)原311.加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物通關(guān)原則加工貿(mào)易進(jìn)出口通關(guān)也稱為加工貿(mào)易中期核注，是指企業(yè)向海關(guān)報關(guān)時海關(guān)通過計算機(jī)自動調(diào)閱備案合同電子底帳，自動核對和核扣，形成以手冊為單元的進(jìn)出口報關(guān)單底帳。加工貿(mào)易貨物實際進(jìn)出口必須和合同備案相一致。1.加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物通關(guān)原則加工貿(mào)易進(jìn)出口通關(guān)也稱為加工322.加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物通關(guān)單證

《登記手冊》或其他準(zhǔn)予合同備案的憑證；通關(guān)都必須有的報關(guān)單證，包括報關(guān)單、發(fā)票、裝箱單、提單或裝貨單；加工貿(mào)易貨物屬于國家管制的進(jìn)出口商品的，必須提供有關(guān)主管部門的許可證。2.加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物通關(guān)單證

《登記手冊》或其他準(zhǔn)予合同備33（三）加工貿(mào)易合同核銷

1.加工貿(mào)易合同核銷的程序2.加工貿(mào)易合同核銷需提供的單證3.加工貿(mào)易合同核銷一般原則（三）加工貿(mào)易合同核銷

1.加工貿(mào)易合同核銷的程序341.加工貿(mào)易合同核銷的程序

企業(yè)報核海關(guān)受理報核海關(guān)核銷合同結(jié)案歸檔1.加工貿(mào)易合同核銷的程序

企業(yè)報核海關(guān)受理報核海關(guān)核銷合352.加工貿(mào)易合同核銷需提供的單證企業(yè)合同核銷申請表；《登記手冊》；進(jìn)出口報關(guān)單；進(jìn)料非對口合同進(jìn)口時已按比例征稅的，提供稅單復(fù)印件；申請內(nèi)銷的，應(yīng)有外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件；其他海關(guān)需要的資料。2.加工貿(mào)易合同核銷需提供的單證企業(yè)合同核銷申請表；363.加工貿(mào)易合同核銷一般原則必須做到《登記手冊》、紙質(zhì)報關(guān)單和海關(guān)電子底帳相一致；核銷方式有單證核銷和下廠核銷。3.加工貿(mào)易合同核銷一般原則必須做到《登記手冊》、紙質(zhì)報關(guān)37五、加工貿(mào)易違規(guī)行為

（一）加工貿(mào)易違規(guī)行為的定義（二）加工貿(mào)易違規(guī)行為主要表現(xiàn)五、加工貿(mào)易違規(guī)行為

（一）加工貿(mào)易違規(guī)行為的定義38（一）加工貿(mào)易違規(guī)行為的定義加工貿(mào)易違規(guī)行為是指海關(guān)管理相對人在經(jīng)營活動中違反海關(guān)有關(guān)加工貿(mào)易的監(jiān)管規(guī)定但不構(gòu)成走私行為的行為。（一）加工貿(mào)易違規(guī)行為的定義加工貿(mào)易違規(guī)行為是指海關(guān)管理相對39（二）加工貿(mào)易違規(guī)行為主要表現(xiàn)

未經(jīng)海關(guān)許可，擅自轉(zhuǎn)讓、抵押、調(diào)換加工貿(mào)易保稅料件或成品；未建立保稅料件的專門帳冊，有關(guān)保稅料件及成品數(shù)量減少不能提供正當(dāng)理由或有關(guān)記錄不真實的；雖經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷料件但無法提供相關(guān)許可證件；有關(guān)保稅料件及成品超過海關(guān)核銷期；高報加工貿(mào)易單耗數(shù)據(jù)；（二）加工貿(mào)易違規(guī)行為主要表現(xiàn)

未經(jīng)海關(guān)許可，擅自轉(zhuǎn)讓、抵押40（二）加工貿(mào)易違規(guī)行為主要表現(xiàn)

遺失海關(guān)核發(fā)的《登記手冊》及有關(guān)單證；進(jìn)出口報關(guān)單據(jù)上的品名、H.S編碼、規(guī)格、數(shù)量、價格、貿(mào)易國、消費國、原產(chǎn)地等應(yīng)申報項目申報不實的；將一般貿(mào)易貨物以加工貿(mào)易方式出口；將加工貿(mào)易貨物以一般貿(mào)易方式出口；擅自轉(zhuǎn)讓來料加工項下由外商免費提供的設(shè)備；（二）加工貿(mào)易違規(guī)行為主要表現(xiàn)

遺失海關(guān)核發(fā)的《登記手冊》及41六、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的免稅及退稅手續(xù)1、作價加工方式2、委托加工方式（二）來料加工業(yè)務(wù)的免稅手續(xù)來料加工只收取加工費，不退稅六、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的免稅及退稅手續(xù)42案例1：中環(huán)公司以進(jìn)料加工方式，進(jìn)口ABS共5萬美元，出口洗衣機(jī)10萬美元，請簡述作價加工方式下免稅及退稅申報手續(xù)。1、中環(huán)公司將進(jìn)口料件交工廠，并按5萬美元折合人民幣開具稅票給加工企業(yè)。2、公司財務(wù)部門憑進(jìn)料加工正本手冊、增值稅票抵扣聯(lián)、料件進(jìn)口報關(guān)單和進(jìn)出口合同等單據(jù)，到國稅辦理《進(jìn)料加工免稅證明》；案例1：433、產(chǎn)品加工完畢后加工企業(yè)按產(chǎn)品總值開具稅票交中環(huán)公司入賬做銷售并申報退稅。4、國稅部門按正常的退稅程序核退稅款。并在退稅時將《進(jìn)料加工免稅證明》中核準(zhǔn)的料件稅額扣除（即不征不退）。

3、產(chǎn)品加工完畢后加工企業(yè)按產(chǎn)品總值開具稅票交中環(huán)公司入44案例2：中環(huán)公司以進(jìn)料加工方式，進(jìn)口ABS共5萬美元，出口洗衣機(jī)10萬美元，請簡述委托加工方式下料件免稅及退稅申報手續(xù)。1、中環(huán)公司財務(wù)向股份公司財務(wù)提交委托加工協(xié)議備案；2、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)結(jié)束后，提交《出口企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算表》及《進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算匯總表》；3、工廠開具國內(nèi)料件及加工費總額增值稅發(fā)票，交中環(huán)入賬做銷售并申報退稅。案例2：45案例3：祥生公司以來料加工方式，進(jìn)口滌棉針織布8萬美元，出口襯衫10萬