納稅人稅收基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件

稅收基礎(chǔ)知識培訓(xùn)新辦企業(yè)須知天心區(qū)地稅局納稅人學(xué)校稅收基礎(chǔ)知識培訓(xùn)新辦企業(yè)須知天心區(qū)地稅局納稅人學(xué)校培訓(xùn)內(nèi)容一、稅務(wù)登記二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿三、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置五、依法使用、取得和保管發(fā)票六、如實(shí)、按時(shí)申報(bào)七、按時(shí)繳納稅款八、網(wǎng)上報(bào)稅注意事項(xiàng)九、了解稅收政策的幾個(gè)途徑十、享受稅收優(yōu)惠應(yīng)及時(shí)備案十一、法律責(zé)任穿插內(nèi)容.doc培訓(xùn)內(nèi)容一、稅務(wù)登記2第一部分稅務(wù)登記稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等。一、新辦登記（一）辦理開業(yè)稅務(wù)登記的程序納稅人應(yīng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請辦理開業(yè)登記，領(lǐng)取并填寫相應(yīng)的《稅務(wù)登記表》。納稅人按規(guī)定填寫完相應(yīng)的表格后，將表格提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記窗口并附送有關(guān)證件、資料。（二）申請辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)持有以下資料：

1.營業(yè)執(zhí)照（副本原件、正本復(fù)印件）；行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體應(yīng)提供有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的批文復(fù)印件或者單位證明；

2.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書及證明文件復(fù)印件；事業(yè)單位要提供本單位財(cái)政預(yù)算類型的證明文件；第一部分稅務(wù)登記稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)3 3.銀行基本存款帳戶開戶卡原件、復(fù)印件、財(cái)務(wù)會計(jì)制度及財(cái)務(wù)核算軟件備案報(bào)告書； 4.法人代表或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的原件、復(fù)印件； 5.技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的組織機(jī)構(gòu)代碼證書的原件及復(fù)印件； 6.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所自有房產(chǎn)證明、租賃房產(chǎn)房屋租賃合同或其他證明復(fù)印件； 7.納稅人的關(guān)聯(lián)企業(yè)名單、相互關(guān)系及地址； 8.稅務(wù)登記表； 9.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料； 3.銀行基本存款帳戶開戶卡原件、復(fù)印件、財(cái)務(wù)會計(jì)制度及財(cái)務(wù)4二、變更登記（一）辦理變更稅務(wù)登記的程序 納稅人稅務(wù)登記項(xiàng)目發(fā)生變更時(shí)，如單位名稱、法人、注冊地址、注冊資金、股東、經(jīng)營范圍、銀行賬戶、分支機(jī)構(gòu)等，在發(fā)生變更后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更登記申請，領(lǐng)取并填寫《稅務(wù)登記變更表》。 納稅人按規(guī)定填寫完表格后，將表格提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記窗口并附送有關(guān)證件、資料。（二）申請辦理變更稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)持有以下資料：

1、營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的證件及工商變更登記表復(fù)印件；

2、納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；

3、《稅務(wù)登記變更表》；

4、原《稅務(wù)登記證》（正、副本）；

5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。二、變更登記5三、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》），并持此證明在經(jīng)營地進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則核發(fā)《外管證》，其有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持證回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。三、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記6四、其他要求

在各類稅務(wù)登記管理中，納稅人應(yīng)該根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時(shí)辦理。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。納稅人如果遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，正確填寫《稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告表》，并將納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號碼、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。四、其他要求7第二部分依法設(shè)置賬簿、保管賬簿一、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料

1、納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并按照規(guī)定的保管期限，保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。2、賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)地記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊或簿籍。它包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。二、設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的要求

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。第二部分依法設(shè)置賬簿、保管賬簿一、依法設(shè)置賬簿、8納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。不得偽造、變造或者擅自損毀。如果有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑9第三部分財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件的備案一、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案

財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案，是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度，具體的財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)存儲備查。國家統(tǒng)一的會計(jì)制度是指國務(wù)院財(cái)政主管部門根據(jù)會計(jì)法規(guī)制定的關(guān)于會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員以及會計(jì)工作管理的制度。第三部分財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件的備案一、財(cái)務(wù)會計(jì)制度10二、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的要求

如果使用計(jì)算機(jī)記賬，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人建立的會計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法如與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。財(cái)務(wù)制度及軟件備案報(bào)告書.doc二、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的要求11第四部分按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置一、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的含義納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，稅務(wù)部門將責(zé)令限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。稅控裝置是正確反映納稅人收入情況，保證計(jì)稅依據(jù)和有關(guān)數(shù)據(jù)的正確生成、安全傳遞及可靠儲存，并能實(shí)現(xiàn)稅收控制、管理的器具和支持該器具的管理系統(tǒng)。二、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的要求

如果是增值稅一般納稅人，所開具的增值稅專用發(fā)票，必須納入防偽稅控系統(tǒng)管理，普通發(fā)票納入防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)管理。其他符合規(guī)定條件的納稅人，也應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一要求，安裝使用稅控裝置。第四部分按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置一、按照規(guī)定安裝、使用12

納稅人購置稅控裝置后，應(yīng)當(dāng)立即到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行注冊登記。新開業(yè)的用戶，應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)購置稅控裝置，并完成注冊登記。納稅人如果在專業(yè)市場內(nèi)，可由市場主辦單位集中管理，統(tǒng)一購置使用稅控裝置。在使用稅控收款機(jī)之前，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用國家稅務(wù)總局下發(fā)的《稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)》實(shí)施稅控初始化。在經(jīng)營過程中，不論以現(xiàn)金還是非現(xiàn)金方式收取款項(xiàng)（開具增值稅專用發(fā)票的除外），都必須通過稅控收款機(jī)如實(shí)錄入經(jīng)營數(shù)據(jù)，開具由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅控收款機(jī)發(fā)票。

納稅人購置稅控裝置后，應(yīng)當(dāng)立即到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行注冊13第五部分依法使用、取得和保管發(fā)票一、依法使用、取得和保管發(fā)票的含義

發(fā)票是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。其中，增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。對于各類發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、使用和繳銷，納稅人均應(yīng)依法進(jìn)行。第五部分依法使用、取得和保管發(fā)票一、依法使用、取得和保管14二、發(fā)票的領(lǐng)購依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。納稅人購票申請，應(yīng)提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿。納稅人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。二、發(fā)票的領(lǐng)購15三、發(fā)票的開具、取得及使用

在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，納稅人有權(quán)拒收。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍；禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。三、發(fā)票的開具、取得及使用16不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。發(fā)票.doc

四、發(fā)票的保管及繳銷納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。丟失已開具專用發(fā)票的處理.doc不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜17第六部分按時(shí)、如實(shí)申報(bào)一、按時(shí)、如實(shí)、申報(bào)的的含義

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定如實(shí)辦理納稅申報(bào)并繳稅，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)部門根據(jù)實(shí)際需要要求報(bào)送的其他納稅資料。二、注意事項(xiàng)1、即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)（零申報(bào)），同時(shí)報(bào)送其他納稅資料。2、享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，同時(shí)報(bào)送其他納稅資料。3、申報(bào)期遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。三、法律責(zé)任：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。第六部分按時(shí)、如實(shí)申報(bào)一、按時(shí)、如實(shí)、申報(bào)的的含義18四、申報(bào)的方式：

納稅人可以采取直接上門申報(bào)的方式；也可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，采取郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)（包括電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)龋┺k理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表；或者按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，采取其他申報(bào)方式。凡采取網(wǎng)上申報(bào)方式的納稅人必須先與稅務(wù)機(jī)關(guān)、開戶銀行成功簽訂三方協(xié)議。五、各稅、費(fèi)、金申報(bào)繳納的具體要求

各稅、費(fèi)、金申報(bào)的適用主體、時(shí)限、要求不盡相同，下面對幾個(gè)主要稅、費(fèi)、金進(jìn)行簡要講解。其他各稅、費(fèi)、金申報(bào)繳納的有關(guān)事項(xiàng)，參見相關(guān)的法律、行政法規(guī)、文件或咨詢主管稅務(wù)部門。四、申報(bào)的方式：19（一）企業(yè)所得稅

1、納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

國稅發(fā)〔2008〕120號：

2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。（一）企業(yè)所得稅1、納稅人：202、征稅范圍：

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（8）接受捐贈收入；（9）其他收入。2、征稅范圍：213、計(jì)稅依據(jù)：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。4、稅率：企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%，符合條件的小型微利企業(yè)的稅率為20%。

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳.doc企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）.xls3、計(jì)稅依據(jù)：22（二）營業(yè)稅1、納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。

2、征稅范圍：

應(yīng)稅勞務(wù)―包括建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、部分服務(wù)業(yè)。

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)―指有償轉(zhuǎn)讓不具備實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)力、技術(shù)。

銷售不動產(chǎn)―指銷售房屋等建筑物及其土地附著物的業(yè)務(wù)。（二）營業(yè)稅1、納稅人：23

3、計(jì)稅依據(jù)：納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：（1）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額；（2）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；（3）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額；（4）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。3、計(jì)稅依據(jù)：24

2009年1月1日起，湖南省娛樂業(yè)中的歌廳、舞廳、酒吧、卡拉OK廳、高爾夫球營業(yè)稅的稅率暫按10%執(zhí)行，其余娛樂業(yè)征稅項(xiàng)目的適用稅率暫按5%。5、納稅時(shí)間：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。營改增”基本知識.ppt2009年1月1日起，湖南省娛樂業(yè)中的歌廳、舞廳、酒25“營改增”基本知識

一、“營改增”納稅人（一）“營改增”試點(diǎn)納稅人和扣繳義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人?！盃I改增”納稅人3個(gè)基本要素：①在中華人民共和國境內(nèi)；②發(fā)生了規(guī)定的應(yīng)稅行為；銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物、提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。③行為人的資格主體是單位和個(gè)人?！盃I改增”基本知識

一、“營改增”納稅人（一）“營改增”試26“營改增”基本知識

一、“營改增”納稅人（二）單位和個(gè)人的界定1、單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。2、個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。3、采用承包、承租、掛靠經(jīng)營方式下，納稅人的界定分為如下兩種情況：（1）同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的以發(fā)包人為納稅人①以發(fā)包人的名義對外經(jīng)營；②由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。（2）不同時(shí)滿足以上兩個(gè)條件的，以承包人為納稅人?！盃I改增”基本知識

一、“營改增”納稅人（二）單位和個(gè)人的27“營改增”基本知識

一、“營改增”納稅人（三）納稅人的分類管理

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

1、營改增試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（1）營改增試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以上的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請認(rèn)定為一般納稅人。試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。（2）會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人或新開業(yè)的納稅人，根據(jù)自愿原則，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人?！盃I改增”基本知識

一、“營改增”納稅人（三）納稅人的分類28“營改增”基本知識

一、“營改增”納稅人2、營改增試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人“營改增”小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)為：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬以下的，小規(guī)模納稅人不需要認(rèn)定。

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

3、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。“營改增”基本知識

一、“營改增”納稅人2、營改增試點(diǎn)納稅29“營改增”基本知識

二、營改增征稅范圍：（一）試點(diǎn)行業(yè)--交通運(yùn)輸業(yè)：包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。注：鐵路運(yùn)輸不在試點(diǎn)范圍內(nèi)，航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中，以前營業(yè)稅稅目歸在“運(yùn)輸業(yè)”下。（二）試點(diǎn)行業(yè)--部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)4大類.doc“營改增”基本知識

二、營改增征稅范圍：（一）試點(diǎn)行業(yè)--交30（二）試點(diǎn)行業(yè)--部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

2、信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

3、文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。4、物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

5、有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

6、鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

7、廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。

以上提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（二）試點(diǎn)行業(yè)--部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：31（營改增前）營業(yè)稅稅目稅率表稅目稅率征收范圍一、交通運(yùn)輸業(yè)3%陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)二、建筑業(yè)3%建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%金融、保險(xiǎn)四、郵電通信業(yè)3%郵政、電信五、文化體育業(yè)3%文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營游覽場所。體育業(yè)：舉辦各種比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)六、娛樂業(yè)5%-20%歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝七、服務(wù)業(yè)5%代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)務(wù)及其他服務(wù)業(yè)八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)九、銷售不動產(chǎn)5%銷售建筑物及其他土地附著物（營改增前）營業(yè)稅稅目稅率表稅目稅率征收范圍一、交通運(yùn)輸業(yè)332“營改增”基本知識

二、營改增征稅范圍：（二）非營業(yè)活動不屬于應(yīng)稅范圍：

1、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。

2、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。

3、單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。

4、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！盃I改增”基本知識

二、營改增征稅范圍：（二）非營業(yè)活動不屬33“營改增”基本知識

三、稅率及征收率（一）稅率在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率、13%低稅率、出口貨物適用零稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。營改增試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)各稅目適用稅率如下：

1、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

2、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

3、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

4、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率?！盃I改增”基本知識

三、稅率及征收率（一）稅率34“營改增”基本知識

三、稅率及征收率（二）征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?，F(xiàn)行增值稅征收率主要有6%、4%、3%、2%四檔。“營改增”小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%?！盃I改增”基本知識

三、稅率及征收率（二）征收率35“營改增”基本知識

四、計(jì)稅方法增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

（一）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用“一般計(jì)稅方法”計(jì)算應(yīng)納稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（1）銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率＝含稅銷售額÷（1+稅率）×適用稅率（2）進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。“營改增”基本知識

四、計(jì)稅方法增值稅的計(jì)稅方法，包括一般36“營改增”基本知識

四、計(jì)稅方法（3）增值稅一般納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)以及貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用和繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以享受在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括：金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。初次已經(jīng)抵減應(yīng)納稅額的，專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?！盃I改增”基本知識

四、計(jì)稅方法（3）增值稅一般納稅人2037“營改增”基本知識

四、計(jì)稅方法（二）試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用“簡易計(jì)稅方法”計(jì)算應(yīng)納稅額。即按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率＝含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車、長途客車、班車，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。增值稅小規(guī)模納稅人按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定購置稅控收款機(jī)的，享受省政府優(yōu)惠政策，即稅控收款機(jī)購置專用發(fā)票費(fèi)用部分在所得稅稅前扣除，專用發(fā)票增值稅部分可在一年內(nèi)新增的增值稅中抵免，普通發(fā)票可按下列公式計(jì)算可抵免增值稅額。可抵免稅額=含稅稅控收款機(jī)價(jià)款÷（1+17%）×17%“營改增”基本知識

四、計(jì)稅方法（二）試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納38“營改增”基本知識

四、計(jì)稅方法（三）境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率“營改增”基本知識

四、計(jì)稅方法（三）境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)39“營改增”基本知識

五、取得進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)需要注意的事項(xiàng)（一）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證期為180天。應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因（6種）造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。（180天、國家稅務(wù)總局公告2011年第49、50、78號：關(guān)于逾期憑證問題）“營改增”基本知識

五、取得進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)需要注意的事項(xiàng)（一）進(jìn)40“營改增”基本知識

五、取得進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)需要注意的事項(xiàng)客觀原因（6種情況）1、因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；2、增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；3、有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；4、買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；5、由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；6、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！盃I改增”基本知識

五、取得進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)需要注意的事項(xiàng)客觀原因41“營改增”基本知識

五、取得進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)需要注意的事項(xiàng)（二）納稅人產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額的行為必須是購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和接受應(yīng)稅服務(wù)。（三）納稅人支付或者負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是指支付給銷貨方或者購買方自己負(fù)擔(dān)的增值稅額。（四）服務(wù)提供方、抵扣憑證開具方和付款方應(yīng)能三方相符，不得讓他人為自己虛開、代開增值稅專用發(fā)票等。（五）增值稅扣稅憑證是指：①增值稅專用發(fā)票、②海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、③農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、④農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、⑤鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、⑥稅收繳款憑證。增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票）“營改增”基本知識

五、取得進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)需要注意的事項(xiàng)（二）納42（三）城建稅、教育費(fèi)附加1、稅率及征收率城建稅稅率：納稅人所在地在市區(qū)的7%；在縣城、鎮(zhèn)的5%；不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的1%。教育費(fèi)附加征收率：3%

地方教育附加征收率：2%（2011年2月以前1.5%）2、納稅時(shí)間：

和主稅種增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)向地稅局申報(bào)繳納。（三）城建稅、教育費(fèi)附加1、稅率及征收率43（四）個(gè)人所得稅1、納稅人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。2、征稅范圍（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。（四）個(gè)人所得稅1、納稅人：443、稅率

（1）工資、薪金所得，適用7級超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。3、稅率45

稅率表1（工資、薪金所得適用）

全月應(yīng)納稅所得額含稅級距 稅率（%） 速算扣除數(shù)不超過1500元的30超過1500元至4500元的部分10105超過4500元至9000元的部分20555超過9000元至35000元的部分251005超過35000元至55000元的部分302755超過55000元至80000元的部分355505超過80000元的部分4513505稅率表1（工資、薪金所得適用46

稅率表2（個(gè)體戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）全月應(yīng)納稅所得額含稅級距稅率（%）速算扣除數(shù)不超過15000元的50超過15000元至30000元的部分10750超過30000元至60000元的部分203750超過60000元至100000元的部分309750超過100000的部分3514750稅率表2474、計(jì)稅依據(jù)：

（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（4）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。4、計(jì)稅依據(jù)：485、個(gè)人所得稅的計(jì)算：

基本公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人所得稅的計(jì)算.doc6、個(gè)人所得稅申報(bào)的申報(bào)期限

工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。5、個(gè)人所得稅的計(jì)算：497、個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理?？劾U義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。7、個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人50（五）印花稅1、納稅人根據(jù)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅的憑證不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人和領(lǐng)受人。對合同、書據(jù)等凡由兩方或兩方以上的當(dāng)事人共同辦理的，其當(dāng)事人雙方都是印花稅的納稅人。但不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。2、征稅范圍（5大類）（1）經(jīng)濟(jì)合同類：包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)類：包括產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)；（3）營業(yè)賬簿：包括單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)會計(jì)核算帳薄。（4）權(quán)利、許可證照；（5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。（五）印花稅1、納稅人513、印花稅稅率：

（1）財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一；（2）加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五；（3）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三；借款合同，稅率為萬分之零點(diǎn)五；（4）對記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本”和“資本公積”總額的萬分之五貼花；（5）營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。3、印花稅稅率：524、印花稅的繳納：

印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。

印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大（一份憑證應(yīng)納稅額超過５００元）的或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。印花稅新政策.doc4、印花稅的繳納：53（六）房產(chǎn)稅

1、納稅人：

房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

2、計(jì)稅依據(jù)：

湖南省人民政府規(guī)定：應(yīng)稅房屋的房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)原值一次扣除２０％后的余值計(jì)算。以后各征稅年度，除新建、擴(kuò)建、部分拆除、毀損等原因變動原值外，不再變動計(jì)稅基數(shù)。房產(chǎn)原值不清或者原值不實(shí)的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房屋核定。 房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。（六）房產(chǎn)稅1、納稅人：543、房產(chǎn)稅稅率及計(jì)算（1）依照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納的，稅率為1.2％；

計(jì)算公式：應(yīng)繳房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×80％×1.2％（2）依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％

計(jì)算公式：應(yīng)繳房產(chǎn)稅=房產(chǎn)租金收入×12％4、納稅時(shí)間：

房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。以季度為一個(gè)納稅期的，分別于3月、6月、9月、12月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；以月為一個(gè)納稅期的，于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3、房產(chǎn)稅稅率及計(jì)算55（七）水利建設(shè)基金1、繳費(fèi)義務(wù)人：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個(gè)人為水利建設(shè)基金的繳納義務(wù)人。（個(gè)人指個(gè)體工商戶）2、征費(fèi)范圍：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個(gè)人所取得的生產(chǎn)、經(jīng)營收入按規(guī)定比例向地稅機(jī)關(guān)繳納水利建設(shè)基金。3、計(jì)費(fèi)依據(jù)：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個(gè)人所取得的生產(chǎn)、經(jīng)營收入。4、征收費(fèi)率：0.6‰5、繳費(fèi)時(shí)間：由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅和營業(yè)稅的納稅期限按月或按季征收。納稅人自期滿之日起15日內(nèi)向其機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水利建設(shè)基金。（七）水利建設(shè)基金1、繳費(fèi)義務(wù)人：56（八）殘疾人就業(yè)保障金殘疾人就業(yè)保障金是對殘疾人就業(yè)的一項(xiàng)扶植政策，即鼓勵(lì)企業(yè)多招用殘疾人，當(dāng)企業(yè)招用的殘疾人達(dá)到一定比例時(shí)這筆費(fèi)用就不需再交了。每年交納一次，當(dāng)年交上年的費(fèi)用。1、繳費(fèi)義務(wù)人：凡安排殘疾人達(dá)不到規(guī)定比例的機(jī)關(guān)團(tuán)體和各類企業(yè)、事業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織，按照差額人數(shù)和上年度本地區(qū)職工平均工資計(jì)算繳納用于殘疾人就業(yè)的專項(xiàng)資金。財(cái)政撥款單位除外。2、征費(fèi)范圍：未安排殘疾人就業(yè)和安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到本單位在職職工總數(shù)1.5%比例的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、和各類企業(yè)、事業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織。3、計(jì)費(fèi)依據(jù)：用人單位安置的殘疾人未達(dá)到本單位在職職工人數(shù)1.5%比例的差額。4、計(jì)算公式： 應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金=（年度在職職工平均人數(shù)×1.5%－已安排殘疾職工人數(shù)）×上年度本地區(qū)職工平均工資

2012年金融、房地產(chǎn)和行政事業(yè)單位年平均工資按40000元計(jì)算，其它行業(yè)年平均工資按36000元計(jì)算。

5、繳費(fèi)時(shí)間：每年7月1日至10月31日為代收保障金時(shí)間。2012年度殘保金申報(bào).doc（八）殘疾人就業(yè)保障金殘疾人就業(yè)保障金是對殘疾人就57（九）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。1、繳費(fèi)義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)、廣告代理業(yè)營業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人。2、征費(fèi)范圍：從事各種營業(yè)性歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝等娛樂業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。

從事廣播電臺、電視臺和從事報(bào)紙、刊物等廣告媒體單位以及戶外廣告經(jīng)營的單位和個(gè)人。（屬營改增，交國稅）3、計(jì)費(fèi)依據(jù)：娛樂業(yè)、廣告業(yè)廣告代理業(yè)、應(yīng)繳營業(yè)稅、增值稅的營業(yè)額4、征收費(fèi)率：3%5、繳費(fèi)時(shí)間：按照營業(yè)稅、增值稅的納稅期限申報(bào)繳納，隨同營業(yè)稅、增值稅一并申報(bào)繳納。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)政策明確.doc（九）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國務(wù)院為進(jìn)一步完58文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)政策明確財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)綜【2012】96號）規(guī)定：1、計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給試點(diǎn)地區(qū)或非試點(diǎn)地區(qū)的其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。允許扣除的價(jià)款應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，否則不予扣除。上述憑證包括增值稅發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票。2、提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)政策明確財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅改征59文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)政策明確1、(國家稅務(wù)總局公告2012年第50號)；2、(國家稅務(wù)總局公告2012年第51號)；3、《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的通知》財(cái)綜[2012]68號；4、《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)綜【2012】96號）；5、《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2013年第35號6、《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》財(cái)稅〔2013〕37號。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)政策明確1、(國家稅務(wù)總局公告2012年第60（十）工會經(jīng)費(fèi)1、繳費(fèi)義務(wù)人：繳費(fèi)單位劃分為已成立工會的單位、未成立工會的單位。2、計(jì)征依據(jù)： 對企業(yè)、事業(yè)單位應(yīng)繳納的工會經(jīng)費(fèi)，按照單位全部職工工資總額的2%為計(jì)算基數(shù)。3、征收費(fèi)率：

（政策依據(jù)：長地稅發(fā)[2005]82號）（1）已成立工會組織的單位，主管地稅部門代征工會經(jīng)費(fèi)的比例為：市屬直屬單位、市屬系統(tǒng)類、縣（區(qū)）屬其他的單位代征工資總額2%的40%的工會經(jīng)費(fèi)；市屬、縣（區(qū)）屬A類產(chǎn)業(yè)（國防軍工、郵電通信）的單位代征工資總額2%的5%的工會經(jīng)費(fèi)；市屬、縣（區(qū)）屬B類產(chǎn)業(yè)（金融保險(xiǎn)、電力、地質(zhì)）的單位代征工資總額2%的10%的工會經(jīng)費(fèi)；（2）對未成立工會組織的單位，主管地稅部門按工資總額2%的100%代征工會經(jīng)費(fèi)。4、繳費(fèi)時(shí)間：工會經(jīng)費(fèi)實(shí)行按月繳納，每月終了后10日內(nèi)繳納（年繳費(fèi)金額較小的單位可申請按季或半年申報(bào)繳納）。（十）工會經(jīng)費(fèi)1、繳費(fèi)義務(wù)人：61（十一）價(jià)格調(diào)節(jié)基金一、繳納人：

全省從事旅店業(yè),飲食業(yè),娛樂業(yè),通信業(yè)（指營業(yè)稅“郵電通信業(yè)”稅目中的“電信”），生產(chǎn)酒類、化妝品、卷煙，經(jīng)營煙葉產(chǎn)品，銷售卷煙（指各級煙草公司的銷售業(yè)務(wù)）等行業(yè)的各類企業(yè)和個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的價(jià)格調(diào)節(jié)基金，價(jià)格調(diào)節(jié)基金由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征。二、計(jì)征依據(jù)及征收率：

價(jià)格調(diào)節(jié)基金以繳納義務(wù)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，征收率為1%。應(yīng)繳價(jià)格調(diào)節(jié)基金=實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額合計(jì)×1%減征、免征范圍：（1）依照法律、法規(guī)規(guī)定或經(jīng)法定的審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減征、免征增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的，同時(shí)減征、免征價(jià)格調(diào)節(jié)基金；（2）繳納義務(wù)人月實(shí)際繳納“三稅”不足3000元的，免征價(jià)格調(diào)節(jié)基金。（十一）價(jià)格調(diào)節(jié)基金一、繳納人：62價(jià)格調(diào)節(jié)基金

三、申報(bào)繳納地點(diǎn)和期限：繳納義務(wù)人應(yīng)繳納的價(jià)格調(diào)節(jié)基金，由其繳納“三稅”的機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征。繳納義務(wù)人在繳納“三稅”的同時(shí)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納價(jià)格調(diào)節(jié)基金。四、申報(bào)方式：

價(jià)格調(diào)節(jié)基金繳納義務(wù)人可自由選擇申報(bào)方式，如：上門申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)等，如果選擇網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行繳納申報(bào)，也可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理。五、開征時(shí)間：

在《辦法》實(shí)施至本實(shí)施細(xì)則發(fā)布前應(yīng)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征而未征的價(jià)格調(diào)節(jié)基金不再補(bǔ)征。但從2011年12月1日（含）起，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的價(jià)格調(diào)節(jié)基金須應(yīng)征盡征。價(jià)格調(diào)節(jié)基金三、申報(bào)繳納地點(diǎn)和期限：63六、資源性產(chǎn)品：

對資源性產(chǎn)品等征收的價(jià)格調(diào)節(jié)基金，由政府價(jià)格主管部門征收，開具省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的非稅收入票據(jù)，寫明預(yù)算級次，就地繳入非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶或用于非稅收入?yún)R繳結(jié)算的財(cái)政專戶，再由財(cái)政部門開具繳款書繳入當(dāng)?shù)貒鴰臁＃?）對電網(wǎng)企業(yè)按實(shí)際銷售電量0.002元/千瓦時(shí)計(jì)征價(jià)格調(diào)節(jié)基金，每月征收一次。省電網(wǎng)由省物價(jià)局統(tǒng)一征收；地方電網(wǎng)（含直供區(qū)）按隸屬關(guān)系，由市州、縣市區(qū)價(jià)格主管部門征收。對發(fā)電企業(yè)免征價(jià)格調(diào)節(jié)基金。（2）對批發(fā)、零售企業(yè)銷售的汽油、柴油，按照汽油、柴油實(shí)際銷售量0.02元/升計(jì)征價(jià)格調(diào)節(jié)基金，每季度征收一次。其中，中石化湖南分公司和中石油湖南分公司應(yīng)繳的石油價(jià)格調(diào)節(jié)基金由省物價(jià)局征收；其他汽油、柴油，零售企業(yè)應(yīng)繳的石油價(jià)格調(diào)節(jié)基金，按屬地原則，由同級價(jià)格部門負(fù)責(zé)征收。具體規(guī)定按照《湖南省石油價(jià)格調(diào)節(jié)基金征收使用管理辦法》執(zhí)行。（3）對銷售的天然氣，按實(shí)際售氣量0.03元/立方米，由當(dāng)?shù)貎r(jià)格主管部門直接向各天然氣經(jīng)營企業(yè)計(jì)征。（4）自來水、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)價(jià)格調(diào)節(jié)基金征收范圍、標(biāo)準(zhǔn)和方式，由市州、縣市區(qū)人民政府按照相關(guān)規(guī)定制定。（5）煤炭價(jià)格調(diào)節(jié)基金按照省政府《湖南省煤炭價(jià)格調(diào)節(jié)基金征收使用管理辦法》征收。六、資源性產(chǎn)品：64價(jià)格調(diào)節(jié)基金七、減繳、免繳或者緩繳：

價(jià)格調(diào)節(jié)基金繳納義務(wù)人有下列情形之一的，可以申請減繳、免繳或緩繳價(jià)格調(diào)節(jié)基金：（1）因遭受重大疫情、重大自然災(zāi)害、重大突發(fā)公共事件造成重大經(jīng)濟(jì)損失的；（2）因其他不可抗力因素造成重大經(jīng)濟(jì)損失的；（3）省人民政府規(guī)定的其他情形。八、申請減繳、免繳或者緩繳價(jià)格調(diào)節(jié)基金的，價(jià)格調(diào)節(jié)基金繳納義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交下列材料：（1）《湖南省非稅收入緩減免審批表》，主要內(nèi)容包括申請單位名稱、理由、數(shù)額和起止時(shí)間等；（2）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)等材料；（3）申請單位法人登記證書或者營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件等資質(zhì)證明；（4）申請單位行政主管部門和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見及有關(guān)部門出具的證明；（5）價(jià)格主管部門要求提供的其他材料。價(jià)格調(diào)節(jié)基金七、減繳、免繳或者緩繳：65價(jià)格調(diào)節(jié)基金九、會計(jì)處理：

企業(yè)繳納的價(jià)格調(diào)節(jié)基金在“管理費(fèi)用”中列支，并準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。十、文件依據(jù)：

1、《湖南省人民政府關(guān)于印發(fā)【湖南省價(jià)格調(diào)節(jié)基金管理辦法】的通知》湘政發(fā)[2011]36號

2、《關(guān)于印發(fā)【湖南省價(jià)格調(diào)節(jié)基金征收管理實(shí)施細(xì)則》的通知】湘政發(fā)（2011）83號

3、《長沙市人民政府關(guān)于貫徹執(zhí)行【湖南省價(jià)格調(diào)節(jié)基金征收管理辦法】和【湖南省價(jià)格調(diào)節(jié)基金征收管理實(shí)施細(xì)則】的實(shí)施意見》長政發(fā)〔2012〕10號價(jià)格調(diào)節(jié)基金九、會計(jì)處理：66六、延期申報(bào)（一）申請延期申報(bào)的程序企業(yè)如果確因特殊困難不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，可在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)后的期限內(nèi)再行辦理納稅申報(bào)。它是在納稅人發(fā)生特殊困難時(shí)適用的，有利于保護(hù)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動和合法權(quán)益。（二）申請延期申報(bào)的條件：

1、納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，需要延期的。

2、因不可抗力，例如地震、洪水等自然災(zāi)害以及戰(zhàn)爭、動亂等社會事件導(dǎo)致納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的。

需要注意的是，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理稅款結(jié)算。六、延期申報(bào)（一）申請延期申報(bào)的程序67第七部分按時(shí)繳納稅款一、按時(shí)繳納稅款的含義

按時(shí)繳納稅款是指納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款，在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行繳納的行為；以及扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款進(jìn)行代收或者代扣之后，在規(guī)定期限內(nèi)將稅款進(jìn)行解繳的行為。未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)部門除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第七部分按時(shí)繳納稅款一、按時(shí)繳納稅款的含義68二、申請延期繳納稅款的程序

如納稅人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。

納稅人滿足以下任何一個(gè)條件，均可以申請延期繳納稅款：

一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的； 二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

延期繳納稅款，是指納稅人因特殊困難，不能按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款時(shí)，依法享有申請延期繳納稅款的權(quán)利。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金。納稅人如果符合延期繳納稅款條件，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并報(bào)送相關(guān)材料。不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。二、申請延期繳納稅款的程序69三、代扣、代收稅款

代扣稅款是指支付納稅人收入的單位和個(gè)人，按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，從向納稅人所支付的款項(xiàng)中，將納稅人的應(yīng)納稅款代為扣繳的行為。作為扣繳義務(wù)人，履行了代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)后，稅務(wù)部門將按照規(guī)定向支付代扣代繳、代收代繳稅款的手續(xù)費(fèi)。

扣繳義務(wù)人應(yīng)履行代扣代繳、代收代繳義務(wù)，并應(yīng)按照規(guī)定的期限向稅務(wù)部門報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料。幾個(gè)代扣代繳的常見稅種有增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。三、代扣、代收稅款70第八部分網(wǎng)上報(bào)稅注意事項(xiàng)一、不宜采用網(wǎng)上報(bào)稅的情形

1.對于申請延期申報(bào)、延期繳納稅款的，納稅人必須在法定征收期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，未予通過的，納稅人仍以網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上繳稅的方式進(jìn)行；批準(zhǔn)通過的，直接在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)延期申報(bào)和延期繳納稅款事項(xiàng)。

2.對查補(bǔ)稅款、納稅評估補(bǔ)繳稅款及欠稅的征收，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的業(yè)務(wù)程序處理。

3.因計(jì)算機(jī)、通訊線路故障等原因不能按期進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)的；

4.經(jīng)批準(zhǔn)辦理延期申報(bào)和超過法定申報(bào)期限的愈期申報(bào)；

5.納稅人在網(wǎng)上完成申報(bào)提交后，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤須補(bǔ)充或修改申報(bào)數(shù)據(jù)；

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其它情形。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)更新納稅人有關(guān)基本資料、稅種核定信息，確保網(wǎng)上報(bào)稅服務(wù)器納稅人信息的準(zhǔn)確性。第八部分網(wǎng)上報(bào)稅注意事項(xiàng)一、不宜采用網(wǎng)上報(bào)稅的情形71二、網(wǎng)上報(bào)稅注意事項(xiàng)1、已經(jīng)提交的申報(bào)記錄不可以修改。只有未提交的申報(bào)記錄才能修改，如果納稅人發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，請與稅管員聯(lián)系，稅管員可以在審核時(shí)作廢該次報(bào)表，當(dāng)次報(bào)表作廢后納稅人可以重報(bào)。2、不能申報(bào)的稅種，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)添加稅種。不能申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定報(bào)表類型。添加稅種或核定財(cái)務(wù)報(bào)表后，須第二天才能通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。3、三方協(xié)議中征收機(jī)關(guān)代碼的填寫每個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收機(jī)關(guān)代碼均不相同，納稅人簽約時(shí)，請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。4、節(jié)假日可以進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)5、納稅人在申請劃繳前，應(yīng)在待扣稅款賬戶上保持大于本次申請劃繳稅額的賬戶余額，否則將導(dǎo)致銀行本次劃繳不成功。二、網(wǎng)上報(bào)稅注意事項(xiàng)72第九部分了解稅收政策的幾個(gè)途徑一、國家稅收法律、行政法規(guī)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項(xiàng)的時(shí)間、方式、步驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法。納稅人應(yīng)及時(shí)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的相關(guān)內(nèi)容及更新，以避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅人了解稅收政策具體途徑如下：1．辦稅服務(wù)廳可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳提出咨詢請求，了解有關(guān)稅收政策和納稅程序，辦稅服務(wù)廳存放有各類稅收宣傳資料，并在辦稅服務(wù)廳公告相關(guān)信息。第九部分了解稅收政策的幾個(gè)途徑一、國家稅收法律、行政法732．稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站納稅人可以登錄國家稅務(wù)總局和各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的官方網(wǎng)站，了解和查詢有關(guān)稅收政策、管理規(guī)定以及辦稅程序等內(nèi)容。3．電話語音服務(wù)系統(tǒng)

納稅人可以隨時(shí)撥打全國稅務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一的“12366”納稅服務(wù)熱線或者當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)咨詢電話，獲取有關(guān)涉稅信息。4．稅收專題培訓(xùn)輔導(dǎo)

納稅人可以通過稅務(wù)部門、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)定期或不定期舉辦的稅收專題培訓(xùn)輔導(dǎo)獲取最新稅收政策、管理規(guī)定等信息。。除上述途徑外，納稅人還可以通過稅收管理員、稅務(wù)報(bào)刊雜志、政府公共信息網(wǎng)等渠道來獲取相關(guān)稅收信息。2．稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站74第十部分享受稅收優(yōu)惠應(yīng)及時(shí)備案

一、納稅人可依法享受稅收優(yōu)惠

納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)部門報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。如納稅人享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時(shí)辦理事前或事后備案。

減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。

報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目?；蚴潞髠浒浮５谑糠窒硎芏愂諆?yōu)惠應(yīng)及時(shí)備案一、納稅人可依法75二、納稅人如何辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)

納稅人如果符合減免稅條件，應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理：（一）報(bào)批類減免稅的辦理程序1、申請。對于符合規(guī)定報(bào)批范圍的減免稅，由納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)提出減免稅申請，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。納稅人申請減免稅必須向稅務(wù)部門提供如下書面資料：①減免稅申請審批表，列明減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。②財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。③有關(guān)部門出具的證明材料。2、審批。對符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的減免稅申請，稅務(wù)部門將對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。稅務(wù)部門受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。稅務(wù)部門作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定。二、納稅人如何辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)76（二）備案類減免稅的辦理程序1、納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須在規(guī)定期限內(nèi)提交減免稅政策的執(zhí)行情況和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案分為事前備案和事后備案兩種：

對于事前備案的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)在取得享受相關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料；

對于事后備案的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料。（二）備案類減免稅的辦理程序779大類企業(yè)所得稅優(yōu)惠類型：

1．農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！秾?shí)施條例》第八十六條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品初加工，可以免征企業(yè)所得稅。

2．公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！秾?shí)施條例》第八十七條規(guī)定，企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

3．環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《實(shí)施條例》第八十八條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。9大類企業(yè)所得稅優(yōu)惠類型： 1．農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠。78

4．高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅?！秾?shí)施條例》第九十三條明確了“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”必須經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，且產(chǎn)品（服務(wù)）必須屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

5．研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠?！秾?shí)施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

6．資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！秾?shí)施條例》第九十九條規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。 4．高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定79

7．環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠。根據(jù)《實(shí)施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)購置并實(shí)際使用相關(guān)目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

8．西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

9．文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2009年3月，財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕31號），明確：在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許按國家稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

注意：納稅人在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，特別是填報(bào)或?qū)徍烁奖砦濉抖愂諆?yōu)惠明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)對照相關(guān)目錄看企業(yè)是否符合稅收優(yōu)惠條件，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。 7．環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠。根80第十一部分法律責(zé)任一、稅收違法行為及處罰：

（一）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：1、未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；2、未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；3、未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；4、未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；5、未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。第十一部分法律責(zé)任一、稅收違法行為及處罰：81（二）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

（三）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

（四）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上