初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)《利潤(rùn)》：歷年考題及答案解析

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)《利潤(rùn)》：歷年考題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題

1.（2010年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。

A.債務(wù)重組利得B.處置固定資產(chǎn)凈收益

C.收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤(pán)盈D.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

【答案】C

【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入的核算內(nèi)容。收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨盤(pán)盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費(fèi)用。

2.（2009年）某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.400B.401.5

C.450D.498.5

【答案】B

【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝1800－200+6＝1606（萬(wàn)元）。該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用＝（1800－200+6）×25％＝401.5（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1.（2009年）下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）。

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

B.遞延所得稅收益

C.遞延所得稅費(fèi)用

D.代扣代交的個(gè)人所得稅

【答案】ABC

【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的組成。所得稅費(fèi)用＝遞延所得稅＋當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用，所以選項(xiàng)A、B、C都會(huì)影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額；但是選項(xiàng)D借記應(yīng)付職工薪酬，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅，因此是要減少應(yīng)付職工薪酬，對(duì)所得稅費(fèi)用沒(méi)有影響。

2.（2009年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有（）。

A.存貨盤(pán)盈

B.固定資產(chǎn)出租收入

C.固定資產(chǎn)盤(pán)盈

D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

【答案】ABC

【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入的核算內(nèi)容。存貨盤(pán)盈最終是要沖減管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)的出租收入記入其他業(yè)務(wù)收入科目；固定資產(chǎn)盤(pán)盈要作為前期差錯(cuò)記入以前年度損益調(diào)整科目。

3.（2008年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)處置損失

B.存貨自然災(zāi)害損失

C.固定資產(chǎn)清理?yè)p失

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失

【答案】ABC

【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出的內(nèi)容。選項(xiàng)D應(yīng)記入投資收益科目。

4.（2008年）下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益

B.出租包裝物取得的收入

C.接受公益性捐贈(zèng)利得

D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額

【答案】BD

【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的組成。選項(xiàng)A、C應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

三、判斷題

（2008年）企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，年度內(nèi)每月月末損益類(lèi)科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無(wú)需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目但要將其填入利潤(rùn)表，在年末時(shí)將損益類(lèi)科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。（）

【答案】√

【解析】本