中小企業(yè)審計風險因素分析

中小企業(yè)審計風險因素分析

自21世紀以來，中國的中小企業(yè)數(shù)量逐年增加。從長遠的角度來看,我國中小企業(yè)仍然擁有較大的發(fā)展空間,前途不可限量。但在中小企業(yè)自身條件及管理水平的影響下,中小型企業(yè)存在的審計風險也較大。為創(chuàng)建健康良好的企業(yè)發(fā)展環(huán)境,有必要加強對中小型企業(yè)審計風險的控制,秉持認真謹慎的審計工作原則,不斷探尋中小型企業(yè)的審計工作規(guī)律,使我國中小企業(yè)審計工作更加完善。1形成中、企業(yè)審計風險的原因和基本因素1.1內部監(jiān)督獨立難企業(yè)審計失敗大多是由審計風險造成的,審計風險會影響企業(yè)業(yè)務信息的真實性和可靠性,致使企業(yè)管理層做出錯誤的經(jīng)營管理決策。中小型企業(yè)的審計風險大致可分為檢查風險、固有風險和控制風險。固有風險與被審計單位的相關程序或內控政策無關,且與會計報表審計相互獨立。企業(yè)以多種業(yè)務經(jīng)營為主,業(yè)務流程較為復雜,在不以企業(yè)內部控制管理為考慮范圍時,企業(yè)重大違法違規(guī)現(xiàn)象存在于經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié),固有風險存在系數(shù)較大。對于部分內部控制已經(jīng)建立,但并未用在企業(yè)經(jīng)營管理等環(huán)節(jié)中,因此而產(chǎn)生的違法違紀現(xiàn)象。我國國有企業(yè)是在近些年才進行市場化改制,有許多多年經(jīng)營管理弊病尚未消除,例如企業(yè)內控制度并不完善,權利集中化、人員素質參差不齊,缺乏先進的企業(yè)管理意識和服務意識,內控執(zhí)行力較差,企業(yè)控制風險較高。通過固定的企業(yè)檢查程序而未發(fā)現(xiàn)存在于經(jīng)營管理業(yè)務中的違法違紀問題,這就是企業(yè)檢查風險。1.2中小型企業(yè)的風險1.2.1中小企業(yè)內部控制薄弱中小型企業(yè)股東數(shù)量屈指可數(shù),企業(yè)經(jīng)營、管理權劃分不清,大多數(shù)時候均是權利凌駕一切。企業(yè)制度、各種規(guī)章流程都是書面文章,得不到切實執(zhí)行,中小型企業(yè)大都存在內部控制問題,企業(yè)控制風險較大。同時,中小型企業(yè)缺乏對財務工作的重視,在專業(yè)人員聘用上缺少一定的關注,企業(yè)會計機構上的缺陷對會計核算信息質量有著一定的影響,不相容職責相分離原則不能夠得到徹底的執(zhí)行,這在很大程度上增加了違規(guī)、違紀、違法行為、差錯行為和舞弊行為發(fā)生的幾率,企業(yè)固有風險和控制風險都會有一定的增加,相應的企業(yè)審計風險也會隨之增加。1.2.2法規(guī)、政策、審計方法與審計人員的能力是影響審計風險產(chǎn)生的因素之一我國有關審計方面的法律法規(guī)尚未完善,這會直接影響到我國企業(yè)的整體審計效果和執(zhí)行力。首先,雖然我國已經(jīng)有部分審計相關的法律法規(guī)出臺,但專門性的企業(yè)審計法規(guī)仍僅限于寥寥可數(shù)的幾部政策性文件,從內容和形式兩方面來講,其法律可操作性不高,法律層次較低。在我國不斷進行政策調整和變化的同時,各種新情況、新問題逐漸顯現(xiàn),相應的法律法規(guī)缺乏配套性。其次,許多政策法規(guī)是由不同部門分別制定的,其中存在著一定的矛盾和沖突,使得注冊會計師以及事務所無處下手,審計風險產(chǎn)生的幾率較大。再次,惡性競爭壓價、事務所違規(guī)操作和降低審計成本等會導致市場秩序混亂,再加上缺乏相應的法律約束,審計風險也很容易出現(xiàn)。抽樣技術在現(xiàn)代審計中應用得最為廣泛,它主要采用從審計對象中進行樣本的抽取,以樣本特征進行總體特征的推斷。我國中小企業(yè)自身規(guī)模小,一般會選用較為簡單的模式及方法進行審計,這種審計方法忽略了許多審計風險控制因素,審計人員經(jīng)驗是各種抽樣方法進行主觀決策的主要影響因素,但這也極易產(chǎn)生工作疏忽和漏洞。另外,中小型企業(yè)為了將審計工作更加簡化,出于審計程序耗時費力的特點考慮,這些都會引起一些負面影響,進一步增加了審計風險。審計人員應當具備較高的專業(yè)素質和豐富的審計工作經(jīng)驗,它是審計整體質量的直接影響因素。我國中小型企業(yè)多是從成本角度出發(fā)建設審計隊伍,中小型企業(yè)主觀意愿上不愿培養(yǎng)、聘任高素質審計人員,但審計人員能力不足極易影響審計判斷,引發(fā)企業(yè)審計風險。由于中小型企業(yè)缺乏審計獨立性、公正性和謹慎性,對企業(yè)審計質量構成較為不良的影響,而且引發(fā)多方面的企業(yè)審計風險。2小型企業(yè)的風險控制措施2.1加強企業(yè)內控評估工作,提高企業(yè)內控意識由董事會成員、企業(yè)員工以及管理決策人員共同實施,提升企業(yè)財務的真實可靠性、經(jīng)營效率和效果、扎實企業(yè)相應規(guī)章制度等做出重要保障,旨在不斷加強企業(yè)管理。積極良好的內控環(huán)境是企業(yè)內控機制建設的基礎,明確的權利及義務分配機制是企業(yè)內部控制意識建設的首要任務,是中小型企業(yè)管理的基礎。因此有必要科學合理地進行企業(yè)內控評估,并及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。另外,全面完善企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)有利于企業(yè)審計報告質量的進一步提升和完善,降低審計風險產(chǎn)生的可能。2.2性的法律法規(guī)建設為了降低中小型企業(yè)風險發(fā)生的幾率,應當以先進的國際經(jīng)驗為依據(jù),不斷加強審計法律法規(guī)建設,實現(xiàn)專門性的法律法規(guī)建設。因此,應從中小型企業(yè)審計風險發(fā)展現(xiàn)狀及原因出發(fā),對審計項目進行有針對性的分析和研究,不斷進行法律法規(guī)的修訂和完善,并加大審計法律法規(guī)的建設力度,為中小型企業(yè)創(chuàng)建審計法規(guī)明確、專門性的審計環(huán)境,盡量避免審計人員舞弊行為和審計工作失誤,構建良好的違法違規(guī)行為懲罰機制與責任追究。2.3分析性復核技術我們應當從審計方法的弊端著手,以國際公認的審計方法為風險導向。使用該方法的同時,還應注意在相應的風險評估程序及審計風險控制測試中,是以分析性復核技術為依據(jù)開展的。這種技術手段多用于財務數(shù)據(jù)分析上。但中小型企業(yè)自身條件不足:例如財務管理機制完善程度不夠,財務數(shù)據(jù)同非財務數(shù)據(jù)通?；橐蚬P系,單純依靠數(shù)據(jù),是難以取得真實的財務狀況的,審計人員也極易受表象所蒙蔽,難以及時有效地發(fā)現(xiàn)違規(guī)、舞弊問題。此時建議采用復核技術,不斷擴大該技術的應用范圍,具體而言就是將其由財務數(shù)據(jù)延伸到非財務數(shù)據(jù)審計,在一定程度上降低審計風險發(fā)生的幾率。2.4建立有效的人才招聘機制降低審計風險的最主要、最根本的方法就是不斷加強企業(yè)審計工作隊伍建設,逐漸提升審計人員自身素質,改善審計工作現(xiàn)狀,逐漸提高中小型企業(yè)對審計風險的抵抗能力?？梢圆捎每茖W合理的人員聘任機制,實現(xiàn)對人員專業(yè)水平、素質能力的有效提升,任用經(jīng)驗豐富、專業(yè)能力較強、、具有較高職業(yè)操守的全能型的審計人才。同時,中小型企業(yè)還應不斷進行對審計人員專業(yè)知識的考核、培訓,強化審計團隊職業(yè)道德與責任意識教育,為企業(yè)培養(yǎng)一支專業(yè)水平高、職業(yè)操守良好的高水準的審計隊伍,提高中小型企業(yè)審計風險抵抗能力。3完善企業(yè)內部控制機制綜上所述,企業(yè)審計對我國審計體系的建設十分重要,是其重要的組成部分,也是推進并逐步完善中小型企業(yè)審計風險預防的