企業(yè)集團財務管理模式與母公司的財務控制責任

公司公司財務管理模式與母公司的財務控制責任在現(xiàn)在市場經(jīng)濟活動中，公司公司已成為一種常有的公司組織形式?，F(xiàn)行《公司法》、《會計法》等相關(guān)法律法例還沒有明確規(guī)定公司公司應怎樣采納適合的方式正確辦理好母公司與子公司之間的財務關(guān)系，。在財務管理實踐中，有些管理者只看到母子公司都是獨立的法人主體，而不了然母公司與子公司在財務管理上的附屬關(guān)系，以致二者在財務管理工作中重心不明確，嚴重影響和削弱了母公司對子公司財務控制。為此，筆者在剖析公司公司財務管理模式特點的基礎(chǔ)上，商討我國公司公司財務控制存在的問題及改良舉措，以期幫助公司公司踴躍有效地展開財務管理工作。一、公司公司財務管理模式特點剖析有效的財務管理模式關(guān)于公司公司的生計和發(fā)展至關(guān)重要，公司公司的財務管理應以市場為導向，以資本為紐帶，以現(xiàn)代公司制度為保證，合理配置公司財產(chǎn)，發(fā)揮公司優(yōu)勢，提升資本的營運效率，促使公司公司發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。一般而言，公司公司公司對公司內(nèi)成員單位的財務管理可分為集權(quán)式、分權(quán)式和分別式三種管理模式。這三種模式各有其特點：（一）集權(quán)式財務管理模式。采納集權(quán)式財務管理模式的公司公司的財權(quán)絕大多半集中在母公司，母公司對子公司推行嚴格控制和一致管理。集權(quán)式財務管理的特點是財務管理決議權(quán)高度集中于母公司，子公司的人、財、物及供、產(chǎn)、銷一致由母公司控制，子公司的資本籌集、投資、財產(chǎn)重組、貸款、利潤分派、花費開銷、薪資及獎金分派、財務人員任免等重要財務事項也都由母公司一致管理，子公司只享有少部分的財務決議權(quán)。母公司往常會對子公司下達生產(chǎn)經(jīng)營任務，并以直接收理的方式控制子公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在某種程度上，子公司只相當于母公司的一個直屬分廠或分公司，投資功能完好集中于母公司。集權(quán)式財務管理模式的長處，一是便于指揮和安排一致的財務政策，降低行政管理成本；二是有益于母公司發(fā)揮財務調(diào)控功能，實現(xiàn)公司公司財務目標；三是有益于發(fā)揮母公司財務專家的作用，降低公司公司財務風險和經(jīng)營風險；四是有益于一致調(diào)劑公司資本，保證資本頭寸，降低資本成本。集權(quán)式財務管理模式的缺點主假如，財務管理權(quán)限高度集中于母公司，會使母公司決議者的決議壓力過大，并且簡單傷害子公司的踴躍性，克制子公司經(jīng)營管理的靈巧性和創(chuàng)建性。（二）分權(quán)式財務管理模式。分權(quán)式財務管理模式下，子公司擁有充分的財務管理決議權(quán)，母公司對子公司以間接收理為主。分權(quán)式財務管理模式的特點主要表現(xiàn)為：（1）財權(quán)上，子公司在融資、投資、花費開銷、財務人員任用、員工薪資福利及獎金等方面均有充分決議權(quán)，能夠依據(jù)實質(zhì)狀況進行財務決議。（2）管理上，母公司對子公司以間接收理為主，不采納指令性方式干涉子公司平時經(jīng)營管理活動。（3）業(yè)務上，母公司鼓舞子公司踴躍參加市場競爭，搶占市場份額。（4）利益上，母公司擬訂的利潤分派政策常常偏向于子公司。分權(quán)式財務管理模式與集權(quán)式財務管理模式互為反正，由此產(chǎn)生的利害也大概相反。分權(quán)式財務管理模式的長處，一是子公司有充分的決議權(quán)，有益于調(diào)換子公司的踴躍性，決議快捷，易于捕獲商機；二是母公司決議壓力減少，有益于減少直接干涉子公司的負面效應。分權(quán)式財務管理模式的缺點，一是難以對公司現(xiàn)有資源進行有效協(xié)分配置，提升資源的使用效率；二是弱化了母公司財務調(diào)控功能，不利于實時發(fā)現(xiàn)子公司面對的財務風險和其余重要問題；三是難以有效拘束經(jīng)營者行為，易形成子公司內(nèi)部人控制問題。（三）分別式財務管理模式。公司總部指導下的分別式財務管理模式重申分權(quán)基礎(chǔ)上的集權(quán)，是一種集資本籌集、運用、回收與分派于一體，參加市場競爭，自下而上多層決議的集權(quán)財務管理模式。分別式財務管理模式既能發(fā)揮公司母公司財務調(diào)控功能，激發(fā)子公司的踴躍性和創(chuàng)建性，又能對經(jīng)營者及子公司實行有效控制，有益于戰(zhàn)勝過分集權(quán)或分權(quán)的缺點，綜合集權(quán)與分權(quán)的優(yōu)勢，是公司公司追求的相對理想模式。公司公司財務管理模式的選擇，要在充散發(fā)揮公司內(nèi)部各分公司、子公司經(jīng)營管理團隊智慧、才能的基礎(chǔ)上，依據(jù)公司產(chǎn)品特點及行業(yè)特點，深入發(fā)掘資本潛力，充分利用公司整體資本優(yōu)勢，同時給于分公司、子公司適量的經(jīng)營決議權(quán)，兼顧安排內(nèi)部資源，以實現(xiàn)公司公司資本使用效率最大化。二、公司公司財務控制存在的問題我國公司公司財務控制仍處于探究階段，難以適應公司公司發(fā)展的需要。財務控制不到位，其原由主要在于：（一）產(chǎn)權(quán)控制不到位。當前，公司公司大多成立了現(xiàn)代公司制度和法人治理構(gòu)造，因為傳統(tǒng)管理系統(tǒng)的影響根深蒂固，公司各項配套舉措的不健全，公司母公司財務控制不免不到位。（二）運轉(zhuǎn)體制不健全。因為公司公司規(guī)模大、管理層次多、利益關(guān)系復雜，需要公司母公司完美財務控制體制。（三）管理鏈條過長。一些公司公司依照計劃行政系統(tǒng)設(shè)置機構(gòu)，依據(jù)法律行政關(guān)系進行多層管理控制，部下子公司對應設(shè)置機構(gòu)，造成管理鏈條過長。（四）激勵體制不完美。因為歷史、經(jīng)濟、政治等方面的原由，我國公司公司激勵體制很不完美，經(jīng)營者利益未能與其經(jīng)營業(yè)績真切聯(lián)合起來，對經(jīng)營者缺少有力的激勵拘束體制，進而影響了經(jīng)營者才能的充散發(fā)揮。（五）事先估算和事中控制不力。很多公司公司在決議形成以后，關(guān)于下一步的財務管理工作常常止于擬訂整年銷售收入、成本花費、目標利潤等總括性指標，沒有進一步編制出據(jù)以進行財務控制的月份、季度、年度財務估算。三、公司公司母公司的財務控制責任為了提升公司公司的整體效益，公司公司的母公司應在財務控制中擔負起以下重擔：（一）為公司公司戰(zhàn)略發(fā)展方向提決議依照。家產(chǎn)及產(chǎn)品發(fā)展方向是公司的“大是大非”問題，決定著公司的戰(zhàn)略發(fā)展方向，事關(guān)公司的盛衰成敗與長久發(fā)展，一定由公司母公司依據(jù)戰(zhàn)略管理的要求，利用會計信息的獨到作用為公司母公司掌握戰(zhàn)略發(fā)展方向供給決議咨詢。如日本松下、美國通用、德國西門子等國際著名公司以及我國的海爾、春蘭等公司，無不是在一致公司戰(zhàn)略發(fā)展方向上后獲得令人驚喜的成績。（二）完美和落實財務管理制度。在市場經(jīng)濟條件下，公司財務管理要法治，而不強人治，即公司的財務行為要切合國家法律、法例、準則、制度的規(guī)定。公司不單要重視內(nèi)部財務管理制度的擬訂工作，使之與國家法律、法例、準則、制度保持一致，依據(jù)法律、法例、準則、制度的變化不停改正、完美公司內(nèi)部規(guī)章制度，并且應重視內(nèi)部財務管理制度的落實，因為大多半公司其實不是敗于策劃，也不是敗于人的能力，而是疏于制度和計劃的貫徹執(zhí)行。所以，公司公司母公司在財務管理工作中，一方面要重視各項按管理制度的擬訂與完美，另一方面，更要重視公司內(nèi)部各子公司財務管理制度的執(zhí)行狀況。（三）以資本回報率為依照確立利潤目標。公司公司的戰(zhàn)略規(guī)劃公司是由母公司擬訂的，母公司同時還擁有資本分配權(quán)、人材采納權(quán)。為了保證投資回報、落實投資責任，公司公司的長久投資決議應由公司母公司作出。至于投資回報的權(quán)衡標準，筆者以為預期凈利潤指標比其余財務指標更具科學性。假如預期凈利潤超出權(quán)益資本的時機成本，則該項投資是值得投資的；反之，預期凈利潤低于權(quán)益資本的時機成本，則該投資項目是得失相當?shù)模瑧艞壴擁椡顿Y，或許采納財產(chǎn)重組的方法，如銷售、出租，被吞并等，實時處理該項投資。投資決議一旦作出，就應嚴格進行事中管理，落實投資計劃，并對項目的實行狀況進行剖析評論。同時，還應依據(jù)項目的實質(zhì)業(yè)績對經(jīng)營者進行查核，依照查核結(jié)果兌現(xiàn)賞罰。（四）增強現(xiàn)金流管理。公司公司應充散發(fā)揮資本分配優(yōu)勢，建立“現(xiàn)金流至尊”的理財新觀點，對公司內(nèi)部資本推行一致分配。在公司性公司，公司母公司是子公司權(quán)益資本的出資人。作為出資人，其基本權(quán)益之一是對公司財務狀況的知情權(quán)和監(jiān)控權(quán)，所謂知情權(quán)，就是在出資人以為需要時，有權(quán)隨時認識子公司在經(jīng)營方面的全部信息；所謂監(jiān)控權(quán)，就是出資人依據(jù)所掌握的財務信息進行剖析與判斷，對偏離估算目標的差別采納適合的形式實時予以糾正。即公司公司的出資人有權(quán)全面認識公司資本占用與使用狀況，并采納必需的調(diào)控舉措。很多公司公司經(jīng)營不善或經(jīng)營失敗，多是因為母公司未增強對子公司現(xiàn)金流的監(jiān)察與管理，子公司亂投資、私自購置固定財產(chǎn)、超標準開銷，造成公司資本使用效益與效率低下。（五）成立健全激勵拘束制度。公司公司的最大優(yōu)勢在于其整體優(yōu)勢，要使公司公司的整體優(yōu)勢得以充散發(fā)揮，需解決雙方面的問題，一是公司核心公司對一般成員公司的吸引力問題，二是核心公司對一般成員公司的控制力問題。要解決這雙方面問題，需要成立完美的激勵拘束體制。公司公司的激勵拘束體制能夠經(jīng)過各項財務管理制度表現(xiàn)出來，因為制度自己就是一種拘束、一種敦促、一種壓力。但在詳細擬訂財務管理制度時，常常重申制度的拘束功能而忽略制度的激勵功能。為了實現(xiàn)公司公司財務管理目標，充散發(fā)揮其激勵作用，在擬訂財務管理制度時應突出激勵內(nèi)容，如將經(jīng)營目標、估算拘束與成員公司的利益聯(lián)合起來，形成獎罰分明的業(yè)績考評制度等。（六）選拔任用適合的財務負責人。公司經(jīng)營可否成功，人材是最要點要素。在企業(yè)財務管理中，財務負責人的選拔是此中的要點要素。因為投資者不行能親身監(jiān)察管理資本使用狀況，需要選拔任用適合的財務負責人，幫助投資者進行財務管理，以達成投資項目建設(shè)，實現(xiàn)投資目標。合格的財務負責人一定要切合以下幾方面的要求：（1）忠誠于公司。財務負責人要有激烈的事業(yè)心和敬業(yè)精神，能與公司榮辱與共、同心協(xié)力，擁有對股東利益極端負責的使命感。（2）業(yè)務素質(zhì)要高。財務負責人要具備較強的創(chuàng)新能力和綜合能力。（3）擅長用人。財務負責人要有知人善任、用人所長、團隊協(xié)作的特點和工作作風。只有具備這幾方面素質(zhì)的人，才有資格擔當公司公司財務負責人的重擔。所以，子公司的財務負責人一定由母公司來選拔任命。（七）增強財務人員隊伍建設(shè)。公司公司財務部門要執(zhí)行業(yè)務管理和人員管理兩種職能，應付財務會計人員推行系統(tǒng)管理，搞好財會人員的后續(xù)再教育和管理。每年對會計人員的培訓應許多于半個月，對財務負責人的培訓許多于1個月，對培訓內(nèi)容、培訓人員應記錄存案，并要求參加培訓的人員應付培訓狀況和成效進行總結(jié)匯報。要增強對財會人員的執(zhí)業(yè)資格管理，如要求財會人員按期參加會計證審察，按期對財務負責人按期進行崗位能力評測等。針對公司公司的特點，擬訂業(yè)績查核制度，由監(jiān)事會、內(nèi)部審計部門按期對子公司財務人員進行業(yè)績查核。總之，增強公司公司內(nèi)部的財務控制，正確辦理公司公司母子公司的財務關(guān)系，有益于完美公司公司的財務管理，幫助公司公司擬訂并實行正確的財務決議，優(yōu)化公司公司內(nèi)部資源配置，使公司公司在籌資、投資、用資、利潤等方面盈余最大化，并最后實現(xiàn)公司價值最大化。公司公司財務集中控制的探究畢業(yè)論文[2007-04-0216:33]------分開線----------------------------公司財務集中控制的核心，是公司公司總部母公司對子公司的財務集中控制。它是以母公司和子公司間的產(chǎn)權(quán)、資本關(guān)系為基礎(chǔ)，以母公司對子公司財務活動的拘束、檢查或糾偏為手段，而形成的一套完好的財務控制系統(tǒng)。一、公司公司實行財務集中控制的條件公司公司自己其實不具備法人資格，它是多個法人構(gòu)成的聯(lián)合體。純真從民法角度來說，公司公司子公司及其余各階層成員公司與母公司相同，都擁有相同相同的法人地位和權(quán)益，都擁有獨立的化人品。而公司公司母公司對子公司實行有效控制的一個基本前提是，母公司對子公司擁有控股權(quán)（絕對控股和相對控股）。母公司利用自己的資本優(yōu)勢，經(jīng)過資本杠桿保證了對子公司的有效控制，理所應當?shù)貙⒆庸炯捌溆喔麟A層成員公司的權(quán)益地位歸入公司公司一致的目標、戰(zhàn)略與政策的規(guī)范或“次序”拘束之下，在一個特定的法人聯(lián)合體的系統(tǒng)框架下進行了權(quán)益與地位的整合重組，為公司公司實行財務集中控制創(chuàng)建了必需的條件。二、公司公司實行財務集中控制的意義在現(xiàn)實管理中，公司公司常常存在著這樣一系列。第一，公司成員單位各自為營，追求各自的財務目標，以致決議的次優(yōu)化；其次，資源在公司成員單位之間的調(diào)換困難，資源不可以優(yōu)化配置；最后，公司內(nèi)部資源配置上的重復浪費，規(guī)模效益的發(fā)揮。組建公司公司的主旨也就是實現(xiàn)資源集聚整合優(yōu)勢和管理共同優(yōu)勢。若是不可以貫徹這一主旨，不過多個公司簡單地捆綁在一同的話，公司公司就失掉了存在的意義。公司公司實行財務集中控制正是貫徹這一主旨的重要手段。它有益于實現(xiàn)公司整體利益的最大化，有益于實現(xiàn)公司公司的資源優(yōu)化配置，有益于實現(xiàn)公司公司“1＋1＋1＞3”的整合共同效益。三、公司公司實行財務集中控制的（一）明確公司公司各層面財務決議的權(quán)益和責任推行公司公司財務的集中控制，第一要掌握好“集權(quán)”和“分權(quán)”的程度。母子公司財務的集中控制其實不排擠子公司的獨立核算，而是在一致的有機體內(nèi)充分表現(xiàn)子公司的法人地位。子公司在母公司鑒定的決議范圍內(nèi)，自主經(jīng)營、自負盈虧，對自己的生產(chǎn)、銷售、投資、分派等享有法定的經(jīng)營權(quán)?！凹锌刂啤辈⒉皇且馕吨囟ㄒ菩小凹瘷?quán)”，而是要做到“集權(quán)有道，分權(quán)有序”，在可控的狀況下盡量推行“分權(quán)”。公司公司財務決議管理過程往常波及四個不一樣層面上的決議主體或財務機構(gòu)母公司董事會——公司財務總部——財務結(jié)算中心或財務公司——子公司財務部。應明確規(guī)定各層面的財務權(quán)限和責任，包含他們各自在籌資決議、投資決議、利潤分派決議等各項財務活動中的權(quán)限和責任，以實現(xiàn)公司內(nèi)部管理制度化和程序化。（二）推行財務總監(jiān)制度對子公司財務人員的控制是公司公司總部母公司對子公司的財務控制的重要手段，往常母公司向子公司委派財務負責人，我們稱之為財務總監(jiān)制度。財務總監(jiān)享有對子公司財務計劃制定的參加權(quán)，財務計劃執(zhí)行的監(jiān)察權(quán)；對重要財務事項，財務總監(jiān)與總經(jīng)理或董事長共享署名權(quán)，并擔當保證財務信息真切靠譜等責任。（三）一致公司財務制度為了各子公司的經(jīng)營狀況，比較其經(jīng)營成就，進而保證公司公司整體的有序運轉(zhuǎn)，母公司還應依據(jù)子公司的實質(zhì)狀況和經(jīng)營特點，擬訂一致的、操作性強的財務會計制度，規(guī)范子公司重要財務決議的審批程序和賬務辦理程序，提升各子公司財務報表的靠譜性與可比性。有條件的公司公司能夠利用信息技術(shù)成立機系統(tǒng)，將部下子公司的財務信息都集中管理母公司財務主管能夠隨時調(diào)用、查問信息，隨時掌握各子公司的經(jīng)營狀況，實時發(fā)現(xiàn)存在的。（四）成立集中的資本管理系統(tǒng)資本是公司的血液，資本流轉(zhuǎn)的起點和終點都是現(xiàn)金，其余財產(chǎn)都是資本在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)變形式。所以，資本管理是財務管理的核心。包含現(xiàn)金管理系統(tǒng)、籌資管理系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)等。1、現(xiàn)金管理系統(tǒng)對大中型公司公司而言，建立內(nèi)部銀行是公司母子公司實行現(xiàn)金控制的有效手段。每個受控的子公司都在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的全部交易，經(jīng)過內(nèi)部銀行辦理結(jié)算，以監(jiān)察資本流向。母子公司間的資本余缺一致由內(nèi)部銀前進行有償調(diào)劑和調(diào)動，把閑