企業(yè)會(huì)計(jì)制會(huì)計(jì)制總論

2023/9/21第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)總論主講：杜建菊2023/9/22第二章會(huì)計(jì)工作組織制度的設(shè)計(jì)本章學(xué)習(xí)提示會(huì)計(jì)工作的組織和管理是充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用、完成會(huì)計(jì)任務(wù)的基本保障，是會(huì)計(jì)工作順利開展的必要前提。因此設(shè)計(jì)一套行之有效的會(huì)計(jì)工作組織制度就顯得尤為重要。本章闡述了會(huì)計(jì)工作組織設(shè)計(jì)的意義、原則，從會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)等方面介紹了會(huì)計(jì)工作組織的主要問題及相關(guān)規(guī)定。本章重難點(diǎn)是會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式、企業(yè)具體環(huán)境下組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)。2023/9/23第一節(jié)會(huì)計(jì)工作組織制度的內(nèi)容一、組織會(huì)計(jì)工作的意義1、科學(xué)的組織會(huì)計(jì)工作，有利于建立最優(yōu)化的會(huì)計(jì)組織運(yùn)行機(jī)制，提高會(huì)計(jì)工作的效率2、科學(xué)的組織會(huì)計(jì)工作，可以確保會(huì)計(jì)工作與其他經(jīng)濟(jì)管理工作協(xié)調(diào)一致，確保會(huì)計(jì)工作的科學(xué)化、有序化3、科學(xué)的組織會(huì)計(jì)工作，可加強(qiáng)各單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制2023/9/24第一節(jié)會(huì)計(jì)工作組織制度的內(nèi)容二、組織會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的要求1、組織會(huì)計(jì)工作既要符合國家對(duì)會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一要求，又要適應(yīng)各單位生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)例如，在準(zhǔn)則規(guī)定范圍內(nèi)增設(shè)或合并會(huì)計(jì)科目合并：應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款合并。增設(shè)：待攤費(fèi)用科目，期末？新準(zhǔn)則下，如果有確屬需要待攤的，符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出，可增設(shè)待攤費(fèi)用或類似科目核算；財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)時(shí)，根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)并入適當(dāng)?shù)膱?bào)表項(xiàng)目，并在附注中披露2023/9/25第一節(jié)會(huì)計(jì)工作組織制度的內(nèi)容二、組織會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的要求3、組織會(huì)計(jì)工作既要保證貫徹整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，又要建立會(huì)計(jì)工作的責(zé)任制度例如，總會(huì)計(jì)師的責(zé)任2023/9/26第一節(jié)會(huì)計(jì)工作組織制度的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)工作組織制度的內(nèi)容2023/9/27第二節(jié)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第十一條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算；財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總賬報(bào)表，稽核，檔案管理等。2023/9/28第二節(jié)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備第十二條會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管審核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第十三條會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。2023/9/29第二節(jié)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第十五條各單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。第二節(jié)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德（略）第三節(jié)會(huì)計(jì)工作交接（略）2023/9/210第二節(jié)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則1、與企業(yè)業(yè)務(wù)類型與規(guī)模相適應(yīng)部——處——科——室2、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位責(zé)任制應(yīng)明確具體總會(huì)計(jì)師——會(huì)計(jì)主管——會(huì)計(jì)員2023/9/211第二節(jié)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則3、提高工作效率會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)繁簡相宜、會(huì)計(jì)信息的成本原則4、與企業(yè)各職能部門進(jìn)行有機(jī)協(xié)調(diào)采購、倉儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售、人事財(cái)會(huì)管理是核心！2023/9/212生產(chǎn)銷售訂單銷售現(xiàn)金市場(chǎng)融資采購產(chǎn)品研發(fā)應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款投資管理一家企業(yè)就是管理資本周轉(zhuǎn)！2023/9/213第二節(jié)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)？合設(shè)？2023/9/214第二節(jié)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)合設(shè)背景：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制分設(shè)趨勢(shì)：市場(chǎng)化、新業(yè)務(wù)、不確定性分設(shè)的理由？會(huì)計(jì)工作V.S.財(cái)務(wù)管理152023/9/2會(huì)計(jì)工作財(cái)務(wù)管理管理本質(zhì)業(yè)務(wù)信息管理價(jià)值（資金）管理管理目標(biāo)提供決策有用信息股東財(cái)務(wù)最大化&企業(yè)價(jià)值最大化管理依據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下選擇具體會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)國家政策法律允許范圍內(nèi)獨(dú)立的理財(cái)自主權(quán)管理方式間接的資金管理直接的資金管理管理職能經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算、監(jiān)督有關(guān)資金的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃和控制管理對(duì)象過去的交易或事項(xiàng)（確定）未來的決策（不確定和風(fēng)險(xiǎn)）工作流程業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告資金的籌集、投放和分配服務(wù)對(duì)象企業(yè)內(nèi)部和外部企業(yè)內(nèi)部2023/9/216第二節(jié)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)總而言之：財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資金的規(guī)劃、籌集、投資、運(yùn)營、分配和分析的決策體系。會(huì)計(jì)工作是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門方法，通過對(duì)交易或事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，并提供有關(guān)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息資料的一種信息管理活動(dòng)。

2023/9/217第二節(jié)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)中小型企業(yè)——合設(shè)大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)——分設(shè)我國絕大多數(shù)企業(yè)將會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)182023/9/2會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)機(jī)構(gòu)名稱會(huì)計(jì)部、會(huì)計(jì)處財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)處財(cái)會(huì)科、計(jì)財(cái)科負(fù)責(zé)人總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)部主任、會(huì)計(jì)處處長、主計(jì)長財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部主任、財(cái)務(wù)處處長財(cái)會(huì)科科長、計(jì)財(cái)處處長人員崗位記賬、審核、稽核、成本、采購、收入費(fèi)用、報(bào)表編審等出納、資金管理、籌資決策、投資分析、預(yù)算決算左邊全部工作內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)記錄計(jì)量報(bào)告資金的規(guī)劃、籌集、投資、運(yùn)營、分配和分析左邊全部優(yōu)點(diǎn)分工明確、強(qiáng)化內(nèi)控、核算管理并重便于協(xié)調(diào)、信息傳遞及時(shí)、工作成本小效率高缺陷手續(xù)繁多、信息傳遞不及時(shí)、協(xié)調(diào)成本高權(quán)責(zé)不清、內(nèi)控減弱、管理不到位適用范圍大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)中小企業(yè)192023/9/2小知識(shí)CFO、總會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)總監(jiān)之差異——總會(huì)計(jì)師的尷尬？——抑或是《總會(huì)計(jì)師條例》的尷尬？2023/9/220第二節(jié)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的集中與分級(jí)集中設(shè)置非集中設(shè)置組織形式廠部會(huì)計(jì)部門職責(zé)明細(xì)核算、總分類核算、報(bào)表編制、考評(píng)分析總分類核算、報(bào)表編制、下級(jí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督指導(dǎo)部門會(huì)計(jì)科室職責(zé)登記和編制原始憑證明細(xì)核算、內(nèi)部報(bào)表特殊資金往來、物資購銷、投資籌資必須由廠部會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)核算優(yōu)點(diǎn)減少核算層次便于控制考核分析2023/9/221第二節(jié)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)例如，成本會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的集中和分散分散集中特點(diǎn)各車間分別設(shè)立成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，廠部指導(dǎo)監(jiān)督廠部設(shè)立成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一負(fù)責(zé)全廠核算優(yōu)點(diǎn)成本信息落地，有效成本控制，費(fèi)用分級(jí)管理，責(zé)任成本廠部掌握成本信息，集中管理，減少核算層次適用成本復(fù)雜且部門獨(dú)立性高的成本簡單和集權(quán)的2023/9/222第二節(jié)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)3、具體環(huán)境下組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)大中企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)2023/9/223大中型企業(yè)總會(huì)計(jì)師責(zé)任職下的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置形式之一2023/9/224案例討論寶鋼集團(tuán)上海聯(lián)合公司財(cái)務(wù)管理模式：集中統(tǒng)一

總公司對(duì)投資控股的三個(gè)貿(mào)易型公司的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)實(shí)行集中管理，子公司的財(cái)務(wù)人員由總公司財(cái)務(wù)部派駐。做到：1、統(tǒng)一規(guī)劃籌集資金，操作運(yùn)用資金；2、統(tǒng)一審定對(duì)外投資、統(tǒng)一核算盈虧；3、統(tǒng)一負(fù)責(zé)繳納稅金；4、統(tǒng)一對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)信息；5、統(tǒng)一管理子公司的銀行賬號(hào)、空白銀行票據(jù)；6、子公司所有對(duì)外采購、銷售等收支業(yè)務(wù)一律使用銀行票據(jù)，子公司人員借款（備用金）統(tǒng)一在公司財(cái)務(wù)部辦理。2023/9/2257、制定總公司與子公司明確的業(yè)務(wù)界面分工細(xì)則，保證業(yè)務(wù)分工明確、接口界面清晰、核算資料規(guī)范、交接手續(xù)清楚。包括在資金管理、收付款、庫存管理、會(huì)計(jì)報(bào)告、納稅申報(bào)等各方面。

例如在資金管理、庫存管理和會(huì)計(jì)報(bào)告方面的分工和界面。262023/9/2業(yè)務(wù)分工界面財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)總公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)子公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)資金管理根據(jù)子公司下月資金使用計(jì)劃編制資金收支計(jì)劃表負(fù)責(zé)資金融通和調(diào)度，確保子公司資金使用計(jì)算子公司每月資金占用成本、監(jiān)督其資金運(yùn)用每月末10天前提出下月資金收支計(jì)劃非計(jì)劃用款，數(shù)額較大，應(yīng)提前2-3周通知總部根據(jù)資金使用計(jì)劃利用好資金庫存管理每月進(jìn)行核對(duì)庫存商品賬和子公司的收發(fā)存月報(bào)表督促配合子公司每半年一次的盤點(diǎn)工作建立商品出入庫臺(tái)賬，健全出入庫手續(xù)每月編制收發(fā)存月報(bào)表，26日交總部負(fù)責(zé)盤點(diǎn)272023/9/2業(yè)務(wù)分工界面財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)總公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)子公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)算與會(huì)計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)全部會(huì)計(jì)核算工作編制月報(bào)表初稿，并反饋給子公司核對(duì)編制并上報(bào)合并報(bào)表提供各子公司分析資料配合作好會(huì)計(jì)核算和分析工作編制子公司內(nèi)部管理報(bào)表和分析工作確認(rèn)總部財(cái)務(wù)月報(bào)中有關(guān)經(jīng)營的數(shù)據(jù)2023/9/228思想者集中管理的優(yōu)勢(shì)？集中管理的保證？現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)集中管理有何種影響？集中管理中的會(huì)計(jì)人員崗位應(yīng)當(dāng)怎樣設(shè)置？2023/9/229第三節(jié)會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)人員配備《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置規(guī)定了基本和示范性的要求。第十二條會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第十三條會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。2023/9/230第三節(jié)會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)人員配備一、會(huì)計(jì)核算科崗位職責(zé)設(shè)計(jì)——以總會(huì)計(jì)師體制下的大中型企業(yè)為例1、采購和應(yīng)付賬款組2、銷售和應(yīng)收賬款組3、工資組4、出納組5、總賬和報(bào)表組6、主管和稽核組2023/9/231※采購業(yè)務(wù)核算崗位職責(zé)：主要負(fù)責(zé)記錄和監(jiān)督采購業(yè)務(wù)；審核采購業(yè)務(wù)的原始憑證和采購計(jì)劃，合同是否經(jīng)過供應(yīng)部門和主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)；審核材料入庫手續(xù)是否完備；根據(jù)原始憑證編制記賬憑證；登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬；核算材料采購成本；按照合同規(guī)定支付貨款；定期組織材料倉庫盤點(diǎn)實(shí)物；核對(duì)材料總賬和明細(xì)賬；核對(duì)賬實(shí)是否相符。返回2023/9/232※銷售業(yè)務(wù)核算崗位職責(zé)：主要負(fù)責(zé)反映和監(jiān)督銷售貨物；審核發(fā)票賬單的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬；催收本單位欠款，建立賬齡分析表；處理壞賬損失業(yè)務(wù)；核對(duì)產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬；并檢查產(chǎn)成品是否相符。返回2023/9/233※出納崗位職責(zé)：主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；登記庫存現(xiàn)金、銀行存款等日記賬；保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印鑒；核對(duì)銀行存款余額；保證庫存現(xiàn)金賬余額與庫存現(xiàn)金相符。返回2023/9/234※總賬報(bào)表崗位職責(zé)：主要辦理記賬憑證匯總；總賬登記；成本核算及有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用賬戶的登記；成本分析；所有者權(quán)益賬戶的登記；固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)及建設(shè)投資業(yè)務(wù)；固定資產(chǎn)折舊計(jì)算和計(jì)提；外部和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。返回2023/9/235※主管及稽核崗位主要負(fù)責(zé)全部會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部稽核工作，具體職責(zé)是：組織制定會(huì)計(jì)制度并監(jiān)督執(zhí)行；貫徹國家財(cái)經(jīng)政策和會(huì)計(jì)法規(guī)；組織編制成本計(jì)劃、成本分析、考核；審核對(duì)外報(bào)表；參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；審核會(huì)計(jì)憑證；組織實(shí)施會(huì)計(jì)電算化；會(huì)計(jì)檔案管理；會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)；業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)等。返回2023/9/236倉庫核算組崗位的責(zé)任：建立具體倉庫存貨核算辦法，制定各種存貨目錄。負(fù)責(zé)各種存貨的明細(xì)核算，正確計(jì)價(jià)，定期對(duì)賬，保證賬賬、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)常用存貨的倉儲(chǔ)、支領(lǐng)工作，做到存放整齊、支領(lǐng)手續(xù)齊全。檢查各項(xiàng)存貨計(jì)劃執(zhí)行情況，及時(shí)反映儲(chǔ)存情況及存貨問題。按規(guī)定進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符，編制存貨盤點(diǎn)表，認(rèn)真查明盤盈、盤虧的原因。保存好統(tǒng)計(jì)資料和一切原始計(jì)錄。2023/9/237第三節(jié)會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)人員配備二、會(huì)計(jì)人員的配備（一）會(huì)計(jì)人員的職責(zé)1、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。3、擬定單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法。4、參與制定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、考核、分析預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行。5、辦理其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)。2023/9/238第三節(jié)會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)人員配備（二）會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限1、有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國家批準(zhǔn)的計(jì)劃、預(yù)算，遵守國家財(cái)政紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，如有違反，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕付款，拒絕報(bào)銷和拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，對(duì)于弄虛作假，營私舞弊、欺騙上級(jí)等違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)持拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人或上級(jí)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門報(bào)告。2、有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃，制定定額、簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參加有關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理會(huì)議和業(yè)務(wù)會(huì)議，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，并提出建議。3、有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)務(wù)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。2023/9/239第三節(jié)會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)人員配備（三）會(huì)計(jì)人員的任職要求《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)此提出了三方面的要求。

一是要持有會(huì)計(jì)證，即會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！稌?huì)計(jì)法》第三十八條第一款規(guī)定：“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！背肿C者才能上崗，這既是對(duì)用人單位的要求，也是對(duì)用人單位利益的保護(hù)。因?yàn)橛萌藛挝灰话汶y以對(duì)擬聘用的會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行考核；同時(shí)，對(duì)已經(jīng)持證的人員來說，這項(xiàng)規(guī)定在一定程度上保護(hù)了他們的工作權(quán)利。而對(duì)希望從事會(huì)計(jì)工作但尚不具備條件的人員來說，這項(xiàng)規(guī)定為他們確立了努力的方向。2023/9/240第三節(jié)會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)人員配備（三）會(huì)計(jì)人員的任職要求《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)此提出了三方面的要求。

二是應(yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和良好的職業(yè)道德?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德?！边@是對(duì)會(huì)計(jì)人員最基本的要求。至于如何考核和確認(rèn)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，從目前來說，主要是通過設(shè)置會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試來進(jìn)行的。2023/9/241第三節(jié)會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)人員配備（三）會(huì)計(jì)人員的任職要求三是要按照規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。”這是因?yàn)?，受我國?huì)計(jì)學(xué)歷教育規(guī)模的限制，目前會(huì)計(jì)人員中具備規(guī)定學(xué)歷的比例還不高，要使會(huì)計(jì)人員具備必要的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)行在職培訓(xùn)是重要途徑之一。此外，即使是具備了規(guī)定學(xué)歷的，也還有知識(shí)更新的問題，有適應(yīng)法律的、經(jīng)濟(jì)的、政治的或者是技術(shù)上新的要求的問題，這些只有通過在職培訓(xùn)才能解決。一般說來，會(huì)計(jì)人員大多是認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)的，在這個(gè)問題上，需要強(qiáng)調(diào)的是單位的支持?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十四條還作了進(jìn)一步有針對(duì)性的規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)?！边@是對(duì)會(huì)計(jì)人員的關(guān)心和愛護(hù)，也是與各單位的根本利益一致的。2023/9/242第三節(jié)會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)人員配備（三）會(huì)計(jì)人員的任職要求除此之外，會(huì)計(jì)人員配備還必須按照有關(guān)內(nèi)部控制的要求，實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。即使是小型企業(yè)在合并設(shè)崗，實(shí)行一人多崗時(shí)，一些不相容職務(wù)的崗位也不得合并，以免造成人為錯(cuò)弊。2023/9/243第三節(jié)會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)人員配備(四）會(huì)計(jì)人員的任免《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十三條規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，企業(yè)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的任免并應(yīng)經(jīng)過上級(jí)主管單位同意。會(huì)計(jì)人員忠于職守，堅(jiān)持原則，受到錯(cuò)誤處理的，上級(jí)主管單位應(yīng)當(dāng)責(zé)成所在單位予以糾正；玩忽職守，喪失原則，不宜擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的，上級(jí)主管單位應(yīng)當(dāng)責(zé)成所在單位予以撤換”

2023/9/244第四節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)檔案的范圍1、會(huì)計(jì)憑證類2、會(huì)計(jì)賬簿類3、財(cái)務(wù)報(bào)告類4、其他類2023/9/245第四節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)檔案立卷與歸檔制度的設(shè)計(jì)1、整理立卷的時(shí)間2、整理立卷的方法3、會(huì)計(jì)憑證的裝訂制度4、會(huì)計(jì)賬簿的裝訂制度5、會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂2023/9/246第四節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)檔案的保管制度對(duì)已經(jīng)形成的會(huì)計(jì)檔案的會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)管理，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。做到會(huì)計(jì)檔案完好無缺、不丟失、不破損、不腐爛、不被蟲蛀；會(huì)計(jì)檔案不超過規(guī)定的傳遞范圍。對(duì)當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案年度終了后，可暫存財(cái)務(wù)部門一年。2023/9/247序號(hào)檔案名稱保管期限備注一會(huì)計(jì)憑證類

1原始憑證15年

2記帳憑證15年

3匯總憑證15年

二會(huì)計(jì)賬簿類

4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年

6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片

固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年8輔助賬簿15年

三財(cái)務(wù)報(bào)告類

包括各級(jí)主管部門匯總財(cái)務(wù)報(bào)告9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年包括文字分析10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久包括文字分析四其他類

11會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年

12會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久

13會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久

14銀行余額調(diào)節(jié)表5年

15銀行對(duì)賬單5年

2023/9/248第四節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)四、會(huì)計(jì)檔案的借閱制度根據(jù)1998年8月21日財(cái)政部、國家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》中的有關(guān)規(guī)定，各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。2023/9/249第四節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)五、會(huì)計(jì)檔案的銷毀制度會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序進(jìn)行銷毀。（一）提出銷毀意見（二）審核批準(zhǔn)（三）監(jiān)銷要求（四）監(jiān)銷鑒證2023/9/250第四節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)六、會(huì)計(jì)人員工作交接

《會(huì)計(jì)法》第四十一條會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。2023/9/251第四節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)（一）需要辦理會(huì)計(jì)工作交接的情形1、臨時(shí)離職或因病不能工作、需要接替或代理的。2、臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)。3、移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接。2023/9/252第四節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)（二）辦理企業(yè)會(huì)計(jì)人員工作交接程序具體步驟如下：Ⅰ會(huì)計(jì)工作交接前的準(zhǔn)備。

企業(yè)會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接前，必須做好以下準(zhǔn)備工作：

1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還沒有填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證填制完畢。

2、尚未登記的會(huì)計(jì)賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲瓿?，結(jié)算出余額，并且在最后一筆余額后面加蓋上經(jīng)辦人的印章。

2023/9/253第四節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)3、整理好準(zhǔn)備移交的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料，對(duì)未了會(huì)計(jì)事項(xiàng)和遺留財(cái)務(wù)問題要寫出書面說明材料。4、編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票薄、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料、物品等等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，從事該項(xiàng)工作的會(huì)計(jì)移交人員應(yīng)在會(huì)計(jì)移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件存放位置，類別及會(huì)計(jì)軟件密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。5、會(huì)計(jì)主管人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員清