2021年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺題考點(diǎn)分析

一、M股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱M公司)202()年1月1日所有者權(quán)益總額為

8500萬(wàn)元，其中，股本為30()()萬(wàn)股，股面值1元，資本公積170()萬(wàn)元,

盈余公積1200萬(wàn)元;末分配利潤(rùn)2600萬(wàn)元。2020年度有關(guān)所有者權(quán)益事

項(xiàng)如下：

(1)2020年3月18日，M公司董事會(huì)提出如下股利分配預(yù)案，分配現(xiàn)金股

利500萬(wàn)元，以2019年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積(股本

溢價(jià))轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，共計(jì)600萬(wàn)股。

(2)2020年4月28日，M公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議并批準(zhǔn)了事會(huì)提出的利

潤(rùn)分配及轉(zhuǎn)增股本方案。

(3)2020年5月19日，M公司妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的相關(guān)手續(xù)。

(4)2020年6月1日，M公司增發(fā)股票200()萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)

行價(jià)格為6元，證券公司將扣除2%手續(xù)費(fèi)后的余款支付給M公司。

⑸2020年當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2200萬(wàn)元，M公司按凈利潤(rùn)的1()%提取了法定盈

余公積。

其他資料:M公司除上述業(yè)務(wù)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)。

要求:根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位以萬(wàn)

元表示)。

1、根據(jù)資料(1)和(2),下列會(huì)計(jì)處理正確的是(C)。

A.M公司202()年3月18日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)付股利50()萬(wàn)元

B.M公司2020年3月18日應(yīng)當(dāng)增加股本600萬(wàn)元

C.M公司2020年4月28日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)付股利50()萬(wàn)元

D.M公司2020年4月28日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增加股本60()萬(wàn)元

【解析】股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告時(shí)確認(rèn)應(yīng)付股利

當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)+年初未分酣

可分配利潤(rùn)O利潤(rùn)(年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入

L提取法定盈余

利潤(rùn)分配的順序e2.提取任意盈余

3?向投資者分配利潤(rùn)

利潤(rùn)分配

-結(jié)----轉(zhuǎn)----本---年----利----潤(rùn)----q-1貸拿：楚利潤(rùn)登分配—未分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利

提取盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

o貸：盈余公積一

貸：應(yīng)付蝴

借：利潤(rùn)分配一未分解利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)。貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積

貸：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利

2、根據(jù)上述資料，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(ABCD)。

A.提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)處理:

借:利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積220

貸:盈余公積一法定盈余公積220

B.股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理:

借:利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)500

貸:應(yīng)付股利500

C.資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)處理：

借:資本公積一股本溢價(jià)600

貸:股本600

D.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目會(huì)計(jì)處理：

借:利潤(rùn)分配一末分配利潤(rùn)720

貸:利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積22()

利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)500

【解析】

3、根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)表述中正確的是(A)。

A.2020年12月31日M公司股本為5600萬(wàn)元

B.2020年12月31日M公司資本公積為2000萬(wàn)元

C.2020年12月31日M公司盈余公積為2020萬(wàn)元

D.2020年12月31日M公司末分配利潤(rùn)為-1210萬(wàn)元

【解析】

所有者權(quán)益項(xiàng)=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

4、根據(jù)上述資料，M公司2020年度可供分配利潤(rùn)為(B)萬(wàn)元。

A.4580B.4800C.4320D.4540

L提取法定盈余

利潤(rùn)分配的順序

2.提取任意盈余

3.向投資者分配利潤(rùn)

利潤(rùn)分配

公H.借：本年利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)1貸;利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積

借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利

提取盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利O-

貸：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)O貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積

貸：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利

5、根據(jù)上述資料，M公司2020年12月31日的所有者權(quán)益總額為(D)萬(wàn)

7Go

A.21740B.22200C.21980D.21960

【解析】

只要分析所有者權(quán)益變化金額

所有者權(quán)益總額=期初+本期增加-本期減少=8500-500+11760+2200=21960

二、華陽(yáng)公司為增值稅一般納稅人，2020年度發(fā)生的與固定資產(chǎn)和無(wú)形資

產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2月1日，華陽(yáng)公司外購(gòu)一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款

8000萬(wàn)元，增值稅稅額為720萬(wàn)元，支付契稅350萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部支付，

預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)6月300,華陽(yáng)公司與甲公司簽訂租賃協(xié)議，將一臺(tái)閑置設(shè)備出租給甲

公司，年租金為226萬(wàn)元(含稅，稅率為13%),租賃期二年。

(3)9月10日，華陽(yáng)公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)線設(shè)備，取得增值稅專用

發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，取得增值稅發(fā)票注明

的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.18萬(wàn)元，以銀行匯票支付。

(4)11月3日，對(duì)生產(chǎn)線設(shè)備進(jìn)行日常維修，領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料一批,

其成本為10萬(wàn)元，該批原材料的市場(chǎng)售價(jià)為15萬(wàn)元。

(5)12月11日，華陽(yáng)公司自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)到達(dá)預(yù)定用途，累計(jì)

發(fā)生研究支出12()萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)支出200萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出

15()萬(wàn)元，無(wú)法合理預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命。

要求:根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用萬(wàn)

元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)。

1、根據(jù)資料(1),下列會(huì)計(jì)處理正確的是(D)。

A.借:固定資產(chǎn)9070

貸:銀行存款9070

B.借:固定資產(chǎn)8720

管理費(fèi)用350

貸:銀行存款9070

C.借:固定資產(chǎn)8350

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)432

一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額288

貸:銀行存款9070

D.借:固定資產(chǎn)8350

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)72()

貸:銀行存款9070

【解析】

勉

蔽薪費(fèi)

入賬價(jià)值J運(yùn)輸費(fèi)

使用固定資產(chǎn)避4預(yù)定可c新費(fèi)

使用狀態(tài)前所發(fā)生的°

不需要安裝機(jī)器

賽費(fèi)

設(shè)備、管理設(shè)備

專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

借：固定資產(chǎn)

會(huì)計(jì)分錄c借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)麻獴）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

蔽寂費(fèi)

二;運(yùn)輸費(fèi)

使用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可』孰費(fèi)

使用狀態(tài)前所發(fā)生的0

安裝費(fèi)

需要安裝機(jī)器設(shè)一專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

備、管理設(shè)備借：在建工程-

購(gòu)入時(shí)一借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行緇（應(yīng)付煤）

借：在建工程

oC借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸，原材料（應(yīng)付職工薪創(chuàng)）

借：固定資產(chǎn)

安裝完畢

貸：在建工程

不動(dòng)產(chǎn)在建工程。2019年4月1日后。一次抵扣

小規(guī)模增值稅應(yīng)計(jì)入固定斐產(chǎn)和在建工程成本

2、根據(jù)料（2）,華陽(yáng)公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入為（A）萬(wàn)元。

A.100B.113C.50D.56.5

【解析】

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入

出租固定資產(chǎn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外出租無(wú)形資產(chǎn)

的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收

其他業(yè)務(wù)收入出租包裝物和商品

入

閑冒斤JFt

非貨幣性交換

債務(wù)重組

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)I端轉(zhuǎn)的成本

出租固定資產(chǎn)的折舊額

其他業(yè)務(wù)成本出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額

出租包裝物的成本

銷售本等

收入核算應(yīng)

設(shè)置科目合同取得成本取得合同發(fā)生的，預(yù)計(jì)能夠收回的增量成本

履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的，服務(wù)成本

合同履約成本按照收入準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本

合同資產(chǎn)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利

該權(quán)利取決于如履行合同中的其他履約義務(wù)

合同負(fù)債己收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)

合同履約成本減值準(zhǔn)備

合同取得成本減值準(zhǔn)備

合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

3、根據(jù)資料(3),下列會(huì)計(jì)表述正確的是(AD)。

A.固定資產(chǎn)的入賬金額為202萬(wàn)元

B.應(yīng)交稅費(fèi)增加26.18萬(wàn)元

C.應(yīng)付票據(jù)增加228.18萬(wàn)元

D.其他貨幣資金減少228.18萬(wàn)元

【解析】

借：固定資產(chǎn)202

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26.18

貸：其他貨幣資金228.18

4、根據(jù)資料（4）,生產(chǎn)發(fā)生維修費(fèi)的會(huì)計(jì)處理正確的是（B）。

A.應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用25萬(wàn)元

B.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用10萬(wàn)元

C.應(yīng)計(jì)入在建工程15萬(wàn)元

D.應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)17.55萬(wàn)元

【解析】

開(kāi)辦費(fèi)

董事會(huì)會(huì)費(fèi)

董事會(huì)和行政1gli

管理部門發(fā)生。辨悌耗

的公司經(jīng)費(fèi)低值易居儺銷

為組織和管理生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各

種費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)

聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)

咨詢費(fèi)

訴訟費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

管理費(fèi)用研究費(fèi)用

固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存現(xiàn)金一

發(fā)生時(shí)。

貸：銀行存款

賬務(wù)處理。貸：累計(jì)折舊

貨：累計(jì)攤銷

借：本年利潤(rùn)

月末Or

貸：管理費(fèi)用

5.根據(jù)資料(5),下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述正確的是(ABC)o

A.無(wú)形資產(chǎn)的入賬金額為15()萬(wàn)元

B.計(jì)入管理費(fèi)用的金額為17()萬(wàn)元

C.無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月取得當(dāng)月無(wú)需攤銷

D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用

值稅

括增

不包

e

稅費(fèi)

相關(guān)

O

支出

其他

生的

所發(fā)

用途

預(yù)定

達(dá)到

資產(chǎn)

該項(xiàng)

于使

歸屬

直接

@

資產(chǎn)

無(wú)形

借:

）

項(xiàng)稅

稅（進(jìn)

增值

-應(yīng)交

稅費(fèi)

應(yīng)交

借：

取o

等）

賬款

（應(yīng)付

存款

銀行

得貸：

無(wú)

化

費(fèi)用

出一

研發(fā)支

借：

）

項(xiàng)稅

稅（進(jìn)

交增值

一應(yīng)

稅費(fèi)

應(yīng)交

形借：

研

款）

付賬

款（應(yīng)

行存

資究貸:銀

化e

階費(fèi)用

原材料

產(chǎn)段貸：

薪酬

職工

應(yīng)付

貸：

自?

同上

化。

行費(fèi)用

開(kāi)

化

資本

出一

研皴

發(fā)借:

）

項(xiàng)稅

稅（進(jìn)