經(jīng)濟學(xué)會計賬簿

（二）教學(xué)內(nèi)容：賬簿的概念賬簿的種類日記賬的設(shè)置和登記方法分類賬的設(shè)置和登記方法登記賬簿規(guī)則錯賬更正對賬和結(jié)賬賬簿的更換復(fù)習(xí)思考題（一）教學(xué)目標：了解會計賬簿的意義和作用；掌握登記會計賬簿的規(guī)則；熟練掌握會計賬簿的種類、設(shè)置、登記以及更正錯賬的方法，對賬與結(jié)賬。本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示（三）教學(xué)重點：1、登記會計賬簿的規(guī)則；2、會計賬簿的設(shè)置、登記及更正錯賬的方法；3、對賬與結(jié)賬。（四）教學(xué)難點：1、會計賬簿的設(shè)置與登記；2、錯賬的更正；3、對賬與結(jié)賬。設(shè)置賬簿的必要性從原始憑證到記賬憑證，按照一定的會計科目和復(fù)式記賬法，將大量的經(jīng)濟信息轉(zhuǎn)化為會計信息記錄在記賬憑證上。但是，這些記錄在會計憑證上的信息還是分散的，不系統(tǒng)的。為了把分散在會計憑證中的大量核算資料加以集中歸類反映，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的核算資料，并為編報會計報表提供依據(jù)，就必須設(shè)置和登記賬簿。設(shè)置和登記賬簿是會計核算的專門方法之一。賬簿的概念第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念和意義1、概念：會計賬簿簡稱賬簿，是由具有一定格式的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面地、連續(xù)、系統(tǒng)地、綜合地記錄企事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿的基本格式：封面—扉頁—賬頁其中：賬頁基本內(nèi)容—賬戶名稱、登記賬戶的日期、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分頁頁次。：原材料2、意義1）提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料2）有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能3）是編制會計報表的主要依據(jù)4）是進行會計分析的重要依據(jù)交易填制審核會計憑證登記賬簿編制報表會計循環(huán)的中心環(huán)節(jié)賬簿的概念二、會計賬簿的分類(一)會計賬簿按其用途分類

也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)。是將大量重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，集中在一本日記賬中進行登記的日記賬。一般設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。1、序時賬

序時賬（日記賬）普通（日記賬）特種日記賬按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的的先后順序逐日、逐筆連續(xù)登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬賬簿的種類總賬按會計制度中規(guī)定的一級會計科目開設(shè)的，分類匯總反映經(jīng)濟活動情況的賬簿。任何會計主體都要設(shè)置總分類賬。2、分類賬分類賬簿總分類賬（總賬）明細分類賬（明細賬）對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。根據(jù)某個總賬科目所屬的二級科目或明細科目開高的賬簿，用來分類、連續(xù)地記錄有關(guān)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及收入、費用和利潤的詳細情況，提供會計核算的明細資料，也是編制會計報表的依據(jù)。賬簿的種類：原材料：應(yīng)付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050003、備查賬備查賬受托加工材料登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿……又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。1、它不是根據(jù)記賬憑證登記的。2、它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。3、由各單位根據(jù)管理的需要自行設(shè)計與設(shè)置的。賬簿的種類（二）、會計賬簿按外型特征分類

優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換。缺點：不利于抽換多余賬頁；補充不足賬頁以及分工。適用：現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須使用，總賬可以使用。優(yōu)點：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進行分工。缺點：容易散失和隨意更換，不利于對記賬內(nèi)容進行控制。指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進行連續(xù)編號的賬簿。指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。是一種明細賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的財產(chǎn)明細核算

。主要用于固定資產(chǎn)明細賬主要適用于明細賬賬簿的種類卡片箱（三）會計賬簿按賬頁格式分類

多欄式賬簿：賬頁上設(shè)有借方和貸方兩個基本金額欄，在借方或貸方基本欄下再分設(shè)若干小欄的賬簿。收入、費用等明細賬通常采用這種格式。賬頁上設(shè)有借方、貸方和余額三個基本金額欄的賬簿。特種日記賬、總分類賬、結(jié)算賬戶等可以采用三欄式的賬簿。賬頁上設(shè)有借方、貸方和余額三個基本金額欄，在每一基本欄下分設(shè)數(shù)量、單價、金額等小欄的賬簿。原材料、庫存商品等明細賬通常采用這種格式。

賬簿的種類兩欄式賬簿：原材料第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的內(nèi)容（一）封面（二）扉頁（三）賬頁賬戶名稱登賬日期欄憑證種類和號數(shù)欄摘要欄金額欄總頁次和分戶頁次1、啟用新的會計帳簿，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱，填寫帳簿扉頁上的“帳簿使用登記表”。2、賬簿扉頁粘貼印花稅票。3、應(yīng)用訂本式和活頁式帳簿的要求。2023/9/224賬簿啟用的條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。

持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產(chǎn)明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁填列“賬簿啟用表”、總賬還應(yīng)填列“科目索引”二、會計賬簿的啟用2023/9/225賬簿啟用

表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號字第號第冊共冊賬簿頁數(shù)本賬簿共計頁啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會計負責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會計人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。2023/9/226

賬戶目錄（科目索引）順序編號名稱頁號順序編號名稱頁號1庫存現(xiàn)金113實收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費用1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費用708累計折舊2520主營業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付職工薪酬3122營業(yè)稅金及附加8511應(yīng)付利息3423管理費用9012應(yīng)交稅費3724銷售費用95

在總賬和明細賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。三、會計賬簿的記賬規(guī)則記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√”符號，表示已經(jīng)登記入賬。應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，登記完畢后，根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿?！掏跗轿淖謹?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0”不得省略不寫。2006年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號

原材料總分類賬13457900正確書寫方法13457900不正確的書寫方法記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線?？傎~會計科目：本年利潤

20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)

228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營收入120000120000

轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本10000020000

轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入營業(yè)費用250005000表示企業(yè)的虧損。記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫2000002000005轉(zhuǎn)35入庫100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫50000借250000

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數(shù)

月日種類號數(shù)王平王平此頁空白此行空白記賬人員凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。2006年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000030000借40000應(yīng)收賬款明細賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計算余額每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。2005年記賬憑證摘要對應(yīng)科目分類賬頁借貸過賬符號月日種類編號88銀付01支付辦公費管理費用200銀行存款200818銀付02購入鋼材料100KG原材料800銀行存款800普通日記賬二欄式普通日記賬根據(jù)會計分錄，逐筆記入普通日記賬的相應(yīng)欄目，然后根據(jù)日記數(shù)額逐日過入有關(guān)分類賬。日記帳設(shè)置與登記不便于分工、不能把不同業(yè)務(wù)分類反映，而且據(jù)此登記總賬工作量大，故企業(yè)很少采用。一、日記賬的格式和登記方法普通日記賬是在一個賬簿中逐日序時地把各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下來。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法（二）、特種日記賬：專門用于登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬

1、現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)審核無誤的有關(guān)收款憑證和付款憑證，序時逐日逐筆登記現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，日末分別計算出現(xiàn)金收入和支出合計數(shù)并結(jié)出賬面余額。（1）三欄式（常用）（2）多欄式2006年憑證摘要對應(yīng)科目借貸余額月日字號61期初余額100002收1收到貨款應(yīng)收賬款60002收2收到職工還款其他應(yīng)收款20001800021付1支付費用管理費用20001600030本月合計8000200016000現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對方科目填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆登記逐日結(jié)余2、銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)審核無誤的有關(guān)收款憑證和付款憑證，序時逐日逐筆登記銀行存款收付業(yè)務(wù)，日末分別計算出銀行存款收入和支出合計數(shù)并結(jié)出賬面余額，定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（1）三欄式（常用）（2）多欄式二、總分類賬的設(shè)置和登記在總分類賬根據(jù)記賬憑證逐日逐筆進行登記時，其賬頁格式選用三欄式。采用三欄式時，要求按照每一賬戶開設(shè)借方、貸方和余額三個欄次，一個賬戶占用一張或幾張賬頁。三欄式總賬根據(jù)其是否提供對應(yīng)科目信息，又可分為普通三欄式和反映對方科目的三欄式。普通三欄式。在賬頁中設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄。反映對方科目的三欄式總賬，除在賬頁中設(shè)置借方、貸方和余額三個金額欄外，還分別在借方和貸方欄下設(shè)有對方科目欄，以便直接從總賬中了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。2006年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借600002轉(zhuǎn)1購進材料1000015轉(zhuǎn)3生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000025轉(zhuǎn)8車間一般領(lǐng)用1000030本月合計1000030000借40000原材料總分類賬登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制金額填制記賬憑證的號數(shù)簡述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向計算余額三欄式總分類賬總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。三、明細分類賬的設(shè)置和登記（一）三欄式明細分類賬的設(shè)置和登記三欄式明細分類賬在賬頁中只設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄。它適用于只需要提供價值信息的賬戶。如應(yīng)收賬款明細賬、應(yīng)付賬款明細賬等結(jié)算類明細賬和資本類明細賬都可采用三欄式。三欄式明細分類賬2006年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借600002轉(zhuǎn)2售出商品款項未收1000015銀收5收回前欠貨款2000030本月合計1000020000借50000應(yīng)收賬款明細賬公司名稱：紅星公司（二）數(shù)量金額式明細賬的設(shè)置和登記數(shù)量金額式明細賬的賬頁，設(shè)有入庫、出庫和結(jié)存三大欄次，并在每一大欄下設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個小欄目，這種格式適用于既要進行數(shù)量核算，又要進行金額核算的各種財產(chǎn)物資類賬戶。如“材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算。數(shù)量金額式明細分類賬2006年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額1010010002轉(zhuǎn)1購進20100200015轉(zhuǎn)3領(lǐng)用5100500250030本月合計201002000510050025100原材料明細賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄單位：千克（三）多欄式明細賬的設(shè)置和登記多欄式明細分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁上按有關(guān)明細科目或明細項目分設(shè)若干欄目，以在同一張賬頁上集中反映各有關(guān)明細科目或明細項目的核算資料、按照明細分類賬登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點不同，多欄式明細分類賬賬頁又可分為：借方多欄式、貸方多欄式和借貸方多欄式三種格式。1、借方多欄式明細分類賬的設(shè)置借方多欄式明細賬，在賬頁中設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄，并在借方按照明細科目或明細項目分設(shè)若干欄目，或者單獨開設(shè)借方金額分析欄。這種格式的賬頁適用于借方需要設(shè)置多個明細科目或明細項目的成本或費用類賬戶，如“生產(chǎn)成本”明細賬、“管理費用”明細賬、“制造費用”明細賬等。多欄式明細分類賬2006年憑證摘要借貸余月日字號辦公人工折舊差旅合計61銀付6購買辦公品1000100015轉(zhuǎn)4計提工資費200002000015轉(zhuǎn)7計提折舊費5000500024現(xiàn)付8支付差旅費20002000管理費用明細賬借、貸方設(shè)置專欄進行明細核算2、貸方多欄式明細分類賬的設(shè)置貸方多欄式明細分類賬是在賬頁中設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄，并在貸方按照明細科目或明細項目分設(shè)若干欄目，或者單獨開設(shè)貸方金額分析欄。它適用于貸方需要設(shè)多個明細科目或明細項目進行登記的賬戶，如“營業(yè)外收入”明細賬和“主營業(yè)務(wù)收入”明細賬等。3、借貸方多欄式明細分類賬（特種明細賬）借貸方多欄式明細分類賬是在賬頁中設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄，并同時在借方和貸方欄下設(shè)置若干個明細科目或明細項目進行登記的賬簿。它適用于借貸方均需要設(shè)置多個欄目進行登記的賬戶，如“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”明細賬等。應(yīng)交增值稅明細賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式）年憑證借方貸方借摘要進項已交銷項進項稅出口合計或余額月日號數(shù)稅額稅額稅額額轉(zhuǎn)出退稅貸合計合計主營業(yè)務(wù)收入明細賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）年憑證摘要A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品E產(chǎn)品月日號數(shù)×5銀收2銷售A產(chǎn)品200008現(xiàn)收1銷售C產(chǎn)品90010銀付5A產(chǎn)品退貨1000

（略）

30轉(zhuǎn)6結(jié)轉(zhuǎn)收入190009002023/9/265第四節(jié)對賬一、對賬就是對各種賬簿記錄進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數(shù)字真實可靠。對賬的內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對2023/9/2661、賬證核對

賬證核對是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進行核對。2023/9/2672、賬賬核對1、總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表進行。2、總分類賬簿與明細分類賬簿的核對。3、總分類賬簿與庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬對。4、會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬定期核對。

賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。包括：2023/9/2683、賬實核對1、庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對2、銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對3、財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)相核對4、各種債權(quán)、債務(wù)明細分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對

賬實核對是指在賬賬核對的基礎(chǔ)上，各項財產(chǎn)物資等的賬面余額與實有數(shù)額相核對。其主要內(nèi)容包括：2023/9/269第五節(jié)錯賬更正方法1、劃線更正法2、紅字更正法3、補充登記法2023/9/270劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。經(jīng)濟業(yè)務(wù)①√×日記賬總賬明細賬記錄記賬憑證②登記1、劃線更正法注意

如發(fā)生結(jié)賬后的錯誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實際情況采用其他方法。2023/9/271更正方法與步驟

更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

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3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確2023/9/2723、用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”

1、用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”。

記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。2、紅字更正法（一）更正方法及步驟2、用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯賬。4、用藍字登記有關(guān)賬戶，以更正錯賬。2023/9/273

企業(yè)管理部門2007年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000制造費用賬戶50000登記原材料賬戶50000登記紅字更正舉例一2023/9/274記賬憑證借：制造費用

50000

貸：原材料

50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。制造費用5000050000原材料50000500002023/9/275記賬憑證借：管理費用50000貸：原材料500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬。

管理費用

50000原材料500005000050000更正2023/9/276

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。紅字更正法（二）

用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。更正方法及步驟2023/9/277

企業(yè)管理部門2007年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用500000貸：原材料500000登記管理費用500000原材料500000登記紅字更正舉例二2023/9/278記賬憑證借：管理費用450000

貸：原材料4500001編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。管理費用500000450000原材料500000450000更正2023/9/279

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。3、補充登記法

用藍字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。

填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。更正方法及步驟2023/9/280補充登記法舉例企業(yè)管理部門2007年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用5000貸：原材料5000登記管理費用5000原材料5000登記更正2023/9/281記賬憑證借：管理費用45000

貸：原材料450001編藍字補充憑證2藍字記賬，補記少記金額。管理費用500045000原材料500045000更正第六節(jié)結(jié)賬一、結(jié)賬的程序結(jié)賬就是在會計期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。二、結(jié)賬的種類和方法2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號1231本月合計1231本季合計1231本年累計A1231上年結(jié)轉(zhuǎn)1231結(jié)轉(zhuǎn)下年A1231本年合計BB平根據(jù)結(jié)賬時期不同，可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)第七節(jié)會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換通常在新的會計年度。變動較小的明細賬可以連續(xù)使用，不必每年更換。備查賬簿可以連續(xù)使用。二、會計賬簿的保管會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管1年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。練習(xí)一、單選1.下列各項中，適用于卡片賬的是（

）A現(xiàn)金日記賬

B總賬C銀行日記賬