應(yīng)收賬款管理

財(cái)務(wù)用語(yǔ)應(yīng)收賬款管理01概念賬款回收日常管理作用體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范管理目標(biāo)目錄030502040607基本問(wèn)題作用因素管理現(xiàn)狀主要影響獲利途徑目錄0901108010基本信息應(yīng)收賬款管理(AccountsReceivableManagement)是指在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，從授信方（銷(xiāo)售商）將貨物或服務(wù)提供給受信方（購(gòu)買(mǎi)商），債權(quán)成立開(kāi)始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對(duì)應(yīng)收賬款回收全過(guò)程所進(jìn)行的管理。其目的是保證足額、及時(shí)收回應(yīng)收賬款，降低和避免信用風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。概念概念廣義的應(yīng)收賬款管理分為兩個(gè)階段：第一個(gè)階段是，從債權(quán)開(kāi)始成立到應(yīng)收賬款到期日這段時(shí)間的管理，即拖欠前的賬款管理；第二個(gè)階段是，應(yīng)收賬款到期日后的賬款管理，即拖欠后的賬款管理。信用管理機(jī)構(gòu)為了對(duì)這兩個(gè)階段的管理加以區(qū)別，往往將賬款被拖欠前的管理稱為應(yīng)收賬款管理(即狹義的應(yīng)收賬款管理)，而將逾期后的賬款管理叫做商賬追收。作用體現(xiàn)貸款融資減少庫(kù)存擴(kuò)大銷(xiāo)售作用體現(xiàn)貸款融資應(yīng)收賬款可以用于企業(yè)的流動(dòng)資金貸款的基本條件，根據(jù)其大小及應(yīng)收下游企業(yè)性質(zhì)可以向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款，用于企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)。擴(kuò)大銷(xiāo)售在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，賒銷(xiāo)是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式。企業(yè)賒銷(xiāo)實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷(xiāo)售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。賒銷(xiāo)對(duì)顧客來(lái)說(shuō)十分有利的，所以顧客在一般情況下都選擇賒購(gòu)。賒銷(xiāo)具有比較明顯的促銷(xiāo)作用，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。減少庫(kù)存企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。賬款回收賬款回收信用管理經(jīng)理人回收應(yīng)收賬款的主要工作不僅是減少呆壞賬，而更是平衡利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)，增加資本回報(bào)率。但壞賬不一定是壞事，有風(fēng)險(xiǎn)才有回報(bào)。隨著全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩，企業(yè)資金短缺成為一個(gè)普遍現(xiàn)象。鉑略咨詢LINKED-F數(shù)據(jù)顯示，信用銷(xiāo)售這一通過(guò)為客戶融資來(lái)擴(kuò)大生意的商業(yè)模式正逐漸成為一種潮流。但信用管理絕非是簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)控制，而是通過(guò)控制使得原本由于風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大而無(wú)法成交的交易能順利進(jìn)行。信用管理人員，是一群追逐投資回報(bào)率，平衡風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)的人。風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)防范由于各種原因，在應(yīng)收賬款中總有一部分不能收回，形成呆賬、壞賬，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)應(yīng)收賬款管理，其根本任務(wù)就在于制定企業(yè)自身適度的信用政策，努力降低成本，力爭(zhēng)獲取最大效益，從而保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)呢？應(yīng)當(dāng)采取下列措施：一、提高認(rèn)識(shí)，堅(jiān)定控制不良應(yīng)收賬款的決心。良性的資產(chǎn)循環(huán)是一個(gè)企業(yè)生存與發(fā)展的基本條件，因資產(chǎn)變現(xiàn)困難形成大量不能按期償還的應(yīng)收賬款，已逐漸成為企業(yè)破產(chǎn)最常見(jiàn)的原因，隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，特別是銀行商業(yè)化運(yùn)作的逐步到位，這種趨勢(shì)必將進(jìn)一步發(fā)展。不良應(yīng)收賬款不僅能導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況的惡化，而且會(huì)危及企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展。鑒于這種情況，企業(yè)要提高對(duì)應(yīng)收賬款管理的科學(xué)認(rèn)識(shí)，把不良應(yīng)收賬款控制到最低水平。二、完善管理制度，建立控制不良應(yīng)收賬款的制度保證體系。一是要建立信用評(píng)價(jià)制度，即具備什么樣條件的建設(shè)單位才能達(dá)到可以墊資的信用標(biāo)準(zhǔn)和條件。二是要建立完善的合同管理制度，對(duì)于建設(shè)單位付款方式、歸還辦法、歸還期限、違約責(zé)任等作出明確的規(guī)定，增強(qiáng)法律意識(shí)。三是要建立應(yīng)收賬款的責(zé)任制度，明確規(guī)定責(zé)任單位和責(zé)任人。四是要建立合理的獎(jiǎng)罰制度，并作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的主要指標(biāo)和業(yè)績(jī)及離任審計(jì)的考核指標(biāo)。五是要建立應(yīng)收賬款分析制度，分析應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)及制度的執(zhí)行情況，及時(shí)采取措施，進(jìn)行控制。日常管理日常管理措施加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理1.設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，在總分類(lèi)賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，來(lái)詳細(xì)地、序時(shí)地記載與各信用客戶的往來(lái)情況。會(huì)計(jì)的作用在于提供與決策相關(guān)的信息，應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬在應(yīng)收賬款的管理上正是充當(dāng)了這一角色。但是，決策的正確與否，還將取決于信息的相關(guān)性、可靠性、及時(shí)性和完整性等特征。所以，對(duì)于應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）全部賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時(shí)、詳細(xì)登入有關(guān)客戶的明細(xì)分類(lèi)賬，隨時(shí)反映每個(gè)客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設(shè)置銷(xiāo)貨特種日記賬以反映賒銷(xiāo)情況；（2）賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的全過(guò)程應(yīng)分工執(zhí)掌，如登記明細(xì)賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應(yīng)分派專人負(fù)責(zé)；（3）明細(xì)賬應(yīng)定期同總賬核對(duì)。管理目標(biāo)管理目標(biāo)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷(xiāo)的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售，擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷(xiāo)售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷(xiāo)量，獲取更大利潤(rùn)，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略?；締?wèn)題基本問(wèn)題1、企業(yè)效益下降降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷(xiāo)售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷(xiāo)售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。2、夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果由于中國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。主要影響主要影響1、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正面影響在激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了獲得利潤(rùn)，就要銷(xiāo)售商品，取得銷(xiāo)售收入，收入的多少是檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)成果的依據(jù)，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，有無(wú)經(jīng)營(yíng)成果，決定了企業(yè)的命運(yùn)，所以說(shuō)企業(yè)只有有收入才能有利潤(rùn)，而企業(yè)為了取得銷(xiāo)售收入就會(huì)采取多種方式促進(jìn)銷(xiāo)售，而賒銷(xiāo)是重要手段之一，賒銷(xiāo)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，它吸引了大量客戶，擴(kuò)大了銷(xiāo)售額，為企業(yè)帶來(lái)了效益，所以說(shuō)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有著重大的影響。2、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的負(fù)面影響應(yīng)收賬款的增加為企業(yè)帶來(lái)收入的同時(shí)，也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。如果應(yīng)收賬款未及時(shí)收回，發(fā)生壞賬損失，則直接會(huì)減少企業(yè)利潤(rùn)，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，長(zhǎng)期占用了企業(yè)的資金造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)減慢，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，而且嚴(yán)重影響其再生產(chǎn)能力。作用因素作用因素信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會(huì)不利于擴(kuò)大銷(xiāo)售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷(xiāo)售增長(zhǎng)，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢?jiàn)，信用標(biāo)準(zhǔn)合理與否，對(duì)企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)有很大影響，企業(yè)需要一個(gè)明確的尺度來(lái)作為判斷的依據(jù)，它告訴企業(yè)應(yīng)如何運(yùn)用商業(yè)信用，應(yīng)如何拒絕客戶賒賬的要求。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一是采用傳統(tǒng)信用分析法，二是采用評(píng)分法，依據(jù)企業(yè)具體的情況和市場(chǎng)環(huán)境等因素綜合地進(jìn)行。從而分別計(jì)算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷(xiāo)售利潤(rùn)、機(jī)會(huì)成本、管理成本及壞賬成本，以及客戶的違約率、信用等級(jí)等等。信用條件信用條件是企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)，給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷(xiāo)售量，但信用期限過(guò)長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。為了促使客戶早日付款，加速資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠，折扣的表示往往山折扣率與折扣期限兩者構(gòu)成，折扣率越小，折扣期限一般就越長(zhǎng)；而折扣率越大，折扣期限一般就越短。獲利途徑獲利途徑建立完善的信用控制機(jī)制控制信用風(fēng)險(xiǎn)的三大關(guān)鍵——組織/政策/人信用控制人員的能力體系——溝通能力、談判能力、判斷力、決策力建立高效而低風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程控制信用風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程客戶關(guān)系的建立訂單獲取合同簽訂授信發(fā)貨開(kāi)票管理現(xiàn)狀管理現(xiàn)狀許多企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在著以下主要傾向：（1）在賒銷(xiāo)貨物前對(duì)客戶的信用狀況調(diào)查不夠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加?？蛻舻男庞脿顩r調(diào)查，先是要了解客戶過(guò)去的信用狀況，即通過(guò)當(dāng)面采訪、詢問(wèn)、觀看等方式獲取客戶的信用資料；其次，是要評(píng)估客戶的信用狀況，通過(guò)一定的評(píng)估方法了解客戶的財(cái)務(wù)情況和償還能力，根據(jù)這種信息再?zèng)Q定是否對(duì)其采用賒銷(xiāo)政策。許多企業(yè)在對(duì)客戶的信用狀況還沒(méi)有充分調(diào)查了解情況，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，增加銷(xiāo)售收入，就一味地增加賒銷(xiāo)額，致使許多賒銷(xiāo)款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)收回，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模也就越來(lái)越大，從而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡沒(méi)有及時(shí)分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。賬齡反映的是應(yīng)收賬款的持有時(shí)間，它不僅是估算應(yīng)收賬款總體風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間價(jià)值損失的主要依據(jù)之一，也是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。一般而言，收欠的難點(diǎn)和重點(diǎn)是逾期款項(xiàng)，特別是陳年老賬，拖欠越久，收回的難度越大，變現(xiàn)的可能性越小，預(yù)期的價(jià)