(完整版)建筑業(yè)的主要會計分錄

(完整版)建筑業(yè)的主要會計分錄建筑業(yè)的主要會計分錄在建筑業(yè)中，會計分錄是非常重要的。以下是建筑業(yè)的主要會計分錄。一、收入核算1.當(dāng)收到預(yù)付工程款時，應(yīng)借銀行存款，貸預(yù)收賬款。2.工程完工結(jié)算時，應(yīng)借預(yù)收賬款，貸工程結(jié)算收入。3.結(jié)轉(zhuǎn)收入時，應(yīng)借工程結(jié)算收入，貸本年利潤。二、成本的核算1.施工過程中發(fā)生的材料費，應(yīng)借工程施工-合同成本-材料費，貸銀行存款或庫存材料等。2.支付人工費，應(yīng)借工程施工-合同成本-人工費，貸現(xiàn)金或應(yīng)付職工薪酬等。3.發(fā)生的機(jī)械費用，應(yīng)借工程施工-合同成本-機(jī)械使用費，貸銀行存款。4.發(fā)生的其他間接費用，應(yīng)借工程施工-間接費用，貸銀行存款或現(xiàn)金等。5.工程完工結(jié)算時，應(yīng)借工程結(jié)算，貸工程施工。6.結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)借本年利潤，貸工程結(jié)算。三、稅金核算1.當(dāng)提取時，應(yīng)借工程結(jié)算稅金及附加，貸應(yīng)交稅金-營業(yè)稅，應(yīng)交稅金-城建稅，其他應(yīng)交款-教育費附加。2.結(jié)轉(zhuǎn)稅金時，應(yīng)借本年利潤，貸工程結(jié)算稅金及附加。3.上繳稅金時，應(yīng)借應(yīng)交稅金-營業(yè)稅，應(yīng)交稅金-城建稅，其他應(yīng)交款-教育費附加，貸銀行存款。以上是建筑業(yè)的主要會計分錄，對于建筑企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算具有重要意義。建筑企業(yè)機(jī)械使用費的核算機(jī)械使用費是指施工過程中使用的各種施工機(jī)械發(fā)生的中小型維修費、機(jī)械賃費、大型機(jī)械進(jìn)退場費、燃料費以及機(jī)械操作人員工資。電費并入其他直接費核算。一、機(jī)械租賃費的結(jié)算計算項目使用的各種機(jī)械均是從專業(yè)機(jī)械租賃單位租用，各專業(yè)機(jī)械租賃單位依據(jù)賃合同、租賃臺班和臺班單價按月結(jié)算租賃費。二、帳務(wù)處理1.支付租賃費時，應(yīng)借工程施工-機(jī)械使用費，貸內(nèi)部存款或內(nèi)部往來。2.支付大型機(jī)械進(jìn)退場費時，應(yīng)借工程施工-機(jī)械使用費，貸內(nèi)部存款或內(nèi)部往來。3.支付中小型機(jī)械修理費時，應(yīng)借工程施工-機(jī)械使用費，貸內(nèi)部存款或內(nèi)部往來，庫存材料-機(jī)械配件。4.機(jī)械操作人員工資分配時，應(yīng)借工程施工-機(jī)械使用費，貸應(yīng)付工資。以上是建筑企業(yè)機(jī)械使用費的核算，需要建筑企業(yè)在實際操作中根據(jù)實際情況進(jìn)行具體處理。建筑企業(yè)人工費的核算人工費是指承包基數(shù)測算內(nèi)容內(nèi)的直接從事工程施工的工人及施工現(xiàn)場為工程制作構(gòu)件、運料、配料等工人的工資和勞動保護(hù)費。一、內(nèi)部職工的人工費核算1.計時工資的核算在計時工資的核算中，應(yīng)根據(jù)工人實際出勤時間計算工資，然后按照工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計算，最后將計算結(jié)果作為人工費的借方，銀行存款或現(xiàn)金等作為貸方。以上是建筑企業(yè)人工費的核算，需要建筑企業(yè)在實際操作中根據(jù)實際情況進(jìn)行具體處理。計時工資是按照崗位協(xié)議工資標(biāo)準(zhǔn)或點工工資標(biāo)準(zhǔn)和出勤天數(shù)計算的工資報酬，其中崗位工資已包括加班加點及各種津貼。計算公式為：計時工資=（崗位工資/月平均天數(shù)）×出勤天數(shù)。計件工資是根據(jù)工長開據(jù)的施工任務(wù)完成單和工種綜合單價計算的，先計算出整個班組的勞動報酬，再根據(jù)職工個人工作時數(shù)計算出職工個人的勞動報酬。班組計件工資的計算公式為：E（實際完成合格工程量×計件單價），個人計件工資的計算公式為：該職工工作時數(shù)×（班組計件工資/班組總工作時數(shù)）。工資單的編制由項目勞資員根據(jù)以上計算結(jié)果進(jìn)行，將職工實際應(yīng)得報酬作為應(yīng)發(fā)工資總額，再按檔案工資標(biāo)準(zhǔn)余額，不論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)均作為生產(chǎn)獎處理。會計人員根據(jù)工資轉(zhuǎn)移單、委托扣款單作工資代扣部分，如職工養(yǎng)老金、失業(yè)險金、住房公積金、新職工住房補(bǔ)貼及委托代扣房租、會費、借款、個人所得稅等。在發(fā)放工資時，根據(jù)審核無誤的工資單進(jìn)行借：應(yīng)付工資——基本工資、綜合補(bǔ)貼等，貸：其他應(yīng)付款——工資代扣款、應(yīng)交稅金——個人所得稅、現(xiàn)金。月末根據(jù)勞資人員提供的工資分配單進(jìn)行借：工程施工——成本項目（人工費、材料費、機(jī)械費等），貸：應(yīng)付工資。計提福利費14％、工會經(jīng)費2％、教育經(jīng)費1.5％時進(jìn)行借：工程施工——公司成本（福利費）、管理費用——工會經(jīng)費、教育經(jīng)費，貸：應(yīng)付福利費、其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費、教育經(jīng)費。外包工資是根據(jù)工長開據(jù)的施工任務(wù)完成單、分包合同約定的單價辦理分包人工費結(jié)算。外包工資單價的確定現(xiàn)有兩種方法：按工種確定的工資單價或按工程建筑面確定的綜合承包工資單價。在帳務(wù)處理方面，月末根據(jù)審核后的分包人工費結(jié)算單（根據(jù)分包合同注明的條款確定外包工資外包管理費的比例）進(jìn)行借：應(yīng)付工資——分包工資、工程施工——項目間接費，貸：應(yīng)付帳款——分包單位。結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時進(jìn)行借：工程施工——人工費，貸：應(yīng)付工資——分包工資。支付分包工資時，根據(jù)批準(zhǔn)單、發(fā)票進(jìn)行借：預(yù)付帳款——分包單位，貸：內(nèi)部存款。除此之外，還有建筑企業(yè)其他直接費及項目間接費用的核算，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行處理。工程施工和工程結(jié)算科目在平時只反映發(fā)生額不轉(zhuǎn)銷，只有在工程完工決算后才會相互沖銷。但在平時報表中，兩個科目應(yīng)該相抵沖，工程施工大于工程結(jié)算的差額應(yīng)該填寫在存貨欄，工程結(jié)算大于工程施工的差額應(yīng)該填寫在預(yù)收賬款欄。不能夠可靠地估計工程施工合同結(jié)果的核算方法如下：1.根據(jù)已完工程結(jié)算書確認(rèn)應(yīng)收工程價款：借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算2.根據(jù)實際成本耗用單和工程結(jié)算書，確認(rèn)合同收入、合同費用及合同毛利：借：主營業(yè)務(wù)成本借或貸：工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入3.計提已完工程稅金：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、其他應(yīng)交款——教育費附加4.主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤5.主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本6.營業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加注：1.工程施工科目按人工費、材料費、機(jī)械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本（包工包料分包成本）、工程毛利設(shè)置明細(xì)科目（同分包結(jié)算時作借：工程施工——分包成本，貸：應(yīng)付賬款——分包單位）。但在報表損益表中不反映分包收入、成本、稅金。2.主營業(yè)務(wù)成本按人工費、材料費、機(jī)械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本設(shè)置明細(xì)科目。3.主營業(yè)務(wù)收入按人工費、材料費、機(jī)械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本、工程稅金設(shè)置明細(xì)科目。4.以上三個科目為了分清各單位工程成本項目情況和報表編制需要，均按單位工程（單個核算對象）設(shè)置明細(xì)核算。5.整體工程分包核算和駐外分公司核算參照以上核算執(zhí)行。6.分公司機(jī)關(guān)發(fā)生成本費用先通過工程施工——間接費進(jìn)行歸集，期末按各工程完成工作量分配進(jìn)項目工程施工——公司間接費科目。能夠可靠估計工程施工合同結(jié)果的核算方法如下：1.前期能夠精確估計工程實際成本（預(yù)算成本）