首次公開發(fā)行股票盡職調(diào)查程序及工作底稿-推遲正常經(jīng)營(yíng)所需費(fèi)用核查

首次公開發(fā)行股票公司申報(bào)期財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查工作程序匯總表,,,,,,,,,

——551-9推遲正常經(jīng)營(yíng)所需費(fèi)用核查,,,,,,,,,

發(fā)行人：,,,核查人員：,,日期：,,,索引號(hào)：,C-551-9

核查期間：,,,復(fù)核人員：,,日期：,,,,

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一、核查目的,,,,,,,,,

核查發(fā)行人是否推遲正常經(jīng)營(yíng)管理所需費(fèi)用開支，通過延遲成本費(fèi)用發(fā)生期間，增加利潤(rùn)，粉飾報(bào)表。,,,,,,,,,

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二、所執(zhí)行的核查程序,,,,,,,,,

核查程序,,,底稿索引,,"是否適用

（√或×）",核查人,,執(zhí)行時(shí)間,

,,,企業(yè)提供并項(xiàng)目組復(fù)核,項(xiàng)目組根據(jù)相關(guān)資料編制,,,,,

程序1,獲取報(bào)告期各期的期間費(fèi)用明細(xì)表，分析各期期間費(fèi)用率水平是否合理，了解年度間變動(dòng)的原因，與同行業(yè)可比公司比較，判斷是否存在異常,,,"C-551-3-2銷售費(fèi)用變動(dòng)分析表

C-551-3-3管理費(fèi)用變動(dòng)分析表

C-551-3-4財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)分析表",,,,,

程序2,根據(jù)業(yè)務(wù)特征，選擇費(fèi)用明細(xì)中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的項(xiàng)目，如廣告宣傳支出、運(yùn)輸費(fèi)用等變動(dòng)費(fèi)用，核查費(fèi)用變動(dòng)與銷售收入或數(shù)量的變動(dòng)是否一致，年度間變化是否合理,,,,,,,,

程序2.1,對(duì)于酒類、消費(fèi)類、服裝類等消費(fèi)品行業(yè)，獲取廣告投放計(jì)劃，檢查有關(guān)合同和原始憑證，分析報(bào)告期內(nèi)廣告投入的變化情況，廣告投入占收入、利潤(rùn)總額的比例以及年度間變動(dòng)情況，核查廣告宣傳投入與收入變動(dòng)是否匹配，判斷是否存在推遲廣告費(fèi)用支出的情形,,廣告費(fèi)明細(xì)表、廣告投放計(jì)劃、大額廣告合同、大額廣告付款憑證、廣告監(jiān)播表（如有）,C-551-9-1廣告費(fèi)用明細(xì)分析表,,,,,

程序2.2,如果按照銷售合同約定需要承擔(dān)產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用，且對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的收入能獨(dú)立核算，分析申報(bào)期內(nèi)產(chǎn)品銷售數(shù)量或收入與運(yùn)費(fèi)之間是否匹配，結(jié)合運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)輸半徑、運(yùn)輸方式的調(diào)整以及客戶地理位置的變化等，判斷是否存在推遲運(yùn)輸費(fèi)用支出的情況,,,C-14-2-8運(yùn)費(fèi)銷量配比表,,,,,

程序3,獲取會(huì)計(jì)師對(duì)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用進(jìn)行截止性測(cè)試的底稿，了解是否存在異常，選擇與會(huì)計(jì)師不同的抽樣原則單獨(dú)對(duì)期間費(fèi)用進(jìn)行截止測(cè)試，核查期后發(fā)生的大額費(fèi)用，判斷是否存在費(fèi)用跨期入賬的情況,,會(huì)計(jì)師期間費(fèi)用截止測(cè)試底稿,C-551-9-2期間費(fèi)用截止測(cè)試表,,,,,

程序4,根據(jù)實(shí)際情況，執(zhí)行其他核查程序，并形成相關(guān)記錄,,,,,,,,

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三、核查說(shuō)明,,,,,,,,,

此部分內(nèi)容可用于解釋說(shuō)明針對(duì)特殊行業(yè)、特殊事項(xiàng)或其他實(shí)際情況取證的其他資料以及采取的其他核查程序（補(bǔ)充程序可在程序4下增加）。,,,,,,,,,

如無(wú)需要特別說(shuō)明的，請(qǐng)?jiān)诖藱谔顚憽盁o(wú)”。,,,,,,,,,

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四、核查結(jié)論,,,,,,,,,

"經(jīng)核查，未見異常，未見發(fā)行人推遲正常經(jīng)營(yíng)管理所需費(fèi)用開支，通過延遲成本費(fèi)用發(fā)生期間，增加利潤(rùn)，粉飾報(bào)表。

（或，經(jīng)核查