財務(wù)風(fēng)險防范視角下事業(yè)單位內(nèi)控管理措施研究

［摘要］當(dāng)前我國事業(yè)單位的改革進程逐漸加快，對單位各項工作也提出了更高的要求，事業(yè)單位的重要工作之一是財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控工作。防范財務(wù)風(fēng)險的根本途徑是完善財務(wù)管理制度、加強單位內(nèi)部的管理控制和優(yōu)化財務(wù)管理流程。雖然當(dāng)前大部分事業(yè)單位具備一定的財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制意識，但是由于內(nèi)控、財務(wù)管理、核算管理等制度不夠完善，會對事業(yè)單位的后續(xù)活動產(chǎn)生直接的影響，所以本文站在財務(wù)風(fēng)險防范的視角下，對事業(yè)單位內(nèi)控管理措施進行有效研究。［關(guān)鍵詞］財務(wù)風(fēng)險防范；事業(yè)單位；內(nèi)控管理；財務(wù)管理［中圖分類號］C93文獻標(biāo)志碼：A加強經(jīng)濟管理，構(gòu)建內(nèi)控管理體系，不斷完善和發(fā)展事業(yè)單位的經(jīng)濟體制，能夠保障事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性和安全性，直接影響事業(yè)單位的運營活動效果。事業(yè)單位需要監(jiān)理單位實施內(nèi)部控制制度，這也是做好財務(wù)風(fēng)險防范工作的基礎(chǔ)，在制定內(nèi)部控制制度的同時必須遵循相關(guān)法律法規(guī)的要求，保證事業(yè)單位后續(xù)業(yè)務(wù)經(jīng)營的順利開展，實現(xiàn)事業(yè)單位資金的合理分配，提高事業(yè)單位的經(jīng)濟效益和社會效益［1］。事業(yè)單位的財務(wù)人員需要積極做好財務(wù)風(fēng)險防范工作，制訂相應(yīng)的風(fēng)險防范方案，有效識別預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險，進行細(xì)化的分析工作，這也有助于內(nèi)部會計審計工作的落實，從而實現(xiàn)預(yù)算管理和內(nèi)控管理工作的效果。1事業(yè)單位內(nèi)控管理概述1.1財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)控管理的關(guān)系現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展的必由之路就是加強對內(nèi)控管理工作的重視，要想簡化事業(yè)單位的程序性環(huán)節(jié)，節(jié)約應(yīng)用資源，防范經(jīng)濟活動的風(fēng)險，就要以完善的內(nèi)控管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)開展工作。從本質(zhì)上來說，建立完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度需要從事業(yè)單位各部門自身的成本指標(biāo)入手，結(jié)合不同部門崗位建立資源的需要來制定相應(yīng)制度，通過檢查和監(jiān)督部門的內(nèi)控指標(biāo)，將內(nèi)控管理規(guī)劃在可控制范圍內(nèi)，以達到對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控的目的。財務(wù)風(fēng)險管理是指經(jīng)營主體對其理財過程中存在的各種風(fēng)險進行識別、度量和分析評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，以經(jīng)濟合理可行的方法進行處理，以保證理財活動安全正常開展，避免經(jīng)濟損失。因此，財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)控管理的目標(biāo)是一致的，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序盡可能地減少在工作中出現(xiàn)的偏差，排除可能會在后期出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。1.2內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范的關(guān)系財務(wù)風(fēng)險防范是風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)，在開展內(nèi)控管理工作時可以識別和控制事業(yè)單位在運營中存在的風(fēng)險或者可能出現(xiàn)資金損失的問題，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造健康環(huán)境。在制訂運營計劃和流程的時候需要設(shè)計內(nèi)控管理細(xì)則，從而強化內(nèi)控工作的質(zhì)量。內(nèi)控的核心內(nèi)容是對風(fēng)險的評估，通過對風(fēng)險的評估進行風(fēng)險防范方案的制訂，在提高事業(yè)單位管理水平的同時，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造良好的運營體系。事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的起點和終點就是財務(wù)風(fēng)險防范工作，所以想要定位事業(yè)財務(wù)風(fēng)險的要素，就需要結(jié)合事業(yè)單位的運營情況來規(guī)劃相應(yīng)的內(nèi)控管理辦法，從而實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避，促進事業(yè)單位的穩(wěn)定運營。2強化事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重要性2.1優(yōu)化事業(yè)單位資源配置，提高財務(wù)資金的使用效率事業(yè)單位財務(wù)收入的主要來源就是財政撥款，事業(yè)單位需要向社會提供公共服務(wù)。事業(yè)單位的資金來源和市場化的企業(yè)單位不同，所以事業(yè)單位資金的使用和分配不會受到市場經(jīng)濟競爭的影響，社會資源配置的優(yōu)化能夠?qū)ω攧?wù)資金使用的效率和質(zhì)量進行直接反饋［2］。在近幾年審計機構(gòu)進行事業(yè)單位財務(wù)審計的時候，發(fā)現(xiàn)個別事業(yè)單位在單位內(nèi)部設(shè)立了“小金庫”，不僅造成了不良的社會影響，還影響了事業(yè)單位對資金的使用，所以強化事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制是非常有必要的，這也是提高事業(yè)單位財務(wù)資金使用效果的有效方法。2.2確保財務(wù)信息的真實完整，實現(xiàn)事業(yè)單位的透明財政想要強化事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作，就需要將內(nèi)部控制工作作為事業(yè)單位的管控流程，在實行的過程中需要事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工一起執(zhí)行，這也是保障現(xiàn)階段事業(yè)單位改革中提高事業(yè)單位管理運營水平并降低財務(wù)風(fēng)險的一種有效管理方式［2］。在事業(yè)單位資金預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)開展流程化的管理工作，能夠科學(xué)地反映事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的整體情況以及資金的使用情況，實現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的財務(wù)透明公開，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)事業(yè)單位的透明財政，還能夠有效提高事業(yè)單位在社會上的公信力。3財務(wù)風(fēng)險防范視角下事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題3.1監(jiān)督和管理效果差雖然部分事業(yè)單位已經(jīng)應(yīng)用了內(nèi)部控制監(jiān)督管理措施，但是相關(guān)人員的管理水平有限，監(jiān)督力度和管理力度不夠。事業(yè)單位中的各個部門之間不能進行信息傳遞，所以內(nèi)部控制工作缺乏統(tǒng)一目標(biāo)，部門之間內(nèi)控目標(biāo)的差異化，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理出現(xiàn)混亂的情況，這時就很容易發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。部分事業(yè)單位的管理人員在開展管理工作的過程中，形式化現(xiàn)象嚴(yán)重，沒有深入實際工作進行內(nèi)部控制管理，很難發(fā)揮內(nèi)部管理工作的作用，這也嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的提高。除此之外，在開展內(nèi)控管理工作時，由于各部門之間無法進行有效的聯(lián)系，沒有建立和應(yīng)用相應(yīng)的獎懲制度，所以造成績效考核過于片面的情況，難以發(fā)揮績效考核的作用以及反映各部門工作的實際情況。3.2信息化建設(shè)水平不高隨著信息技術(shù)在各行業(yè)中的廣泛應(yīng)用，事業(yè)單位財務(wù)管理也呈現(xiàn)數(shù)字化、信息化的發(fā)展趨勢，在此情況下，事業(yè)單位的日常工作日漸復(fù)雜，信息化建設(shè)后接踵而來的就是數(shù)控安全問題［3］。如果事業(yè)單位的工作人員不具備較強的風(fēng)險管理意識，那么在后期工作開展的過程中很容易出現(xiàn)一些阻礙因素。部分事業(yè)單位在改革發(fā)展的浪潮中，追隨時代的步伐，從眾多事業(yè)單位中脫穎而出，但還是在財務(wù)管理信息化建設(shè)方面存在一些問題。部分事業(yè)單位使用的記賬方式較為落后，所以其風(fēng)險管理意識并不高，甚至出現(xiàn)整個事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控意識淡薄的情況。財務(wù)管理信息化建設(shè)有專業(yè)性較強的特點，部分人員的信息技術(shù)能力較差，在實際操作過程中存在很多不規(guī)范的行為，這些都會造成財務(wù)風(fēng)險的增加。3.3內(nèi)控管理過于零散打通事業(yè)單位內(nèi)部的信息溝通渠道，促進信息的流轉(zhuǎn)、分享和對比，需要通過建立內(nèi)控系統(tǒng)來實現(xiàn)，如將信息溝通作為事業(yè)單位管理工作的科學(xué)依據(jù)，能促進事業(yè)單位的有效發(fā)展。想要對內(nèi)控管理模式進行深度優(yōu)化、提高管理模式的可行性，就需要事業(yè)單位對整體發(fā)展運營的環(huán)境進行有效思考，重視推進財務(wù)和其他業(yè)務(wù)板塊的融合。但是部分事業(yè)單位的管理工作并不夠先進，也不能充分結(jié)合自身發(fā)展的特點建立內(nèi)控體系，大多數(shù)的業(yè)務(wù)版塊都是非常零散的，各部門之間也不能實現(xiàn)有效溝通，所以事業(yè)單位的管理層在做決策的時候很難依據(jù)有價值的數(shù)據(jù)進行科學(xué)決策。部分事業(yè)單位的財務(wù)部門和其他部門溝通時不夠深入，流于表面。3.4風(fēng)險管控方式不能滿足時代要求在社會經(jīng)濟和科技發(fā)展的大背景下事業(yè)單位需要對財務(wù)風(fēng)險防范工作進行優(yōu)化和完善，但是很多事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防范措施并不能滿足當(dāng)前時代背景下事業(yè)單位發(fā)展的需要，一些事業(yè)單位仍然使用傳統(tǒng)的風(fēng)險管控模式，不利于事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控工作效率的提高，且整個管控模式過于僵硬，管控效果有限。5G時代到來后，事業(yè)單位的財務(wù)管理人員需要利用計算機進行財務(wù)、預(yù)算、報賬和核算等工作，但是一些單位還是在沿用傳統(tǒng)的管控方式，這不僅降低了事業(yè)單位的綜合競爭力，也會讓事業(yè)單位的服務(wù)能力大打折扣。4財務(wù)風(fēng)險防范視角下的事業(yè)單位內(nèi)控管理改進措施4.1明確權(quán)責(zé)，優(yōu)化相關(guān)管理制度財務(wù)管理人員需要深入了解新財務(wù)制度的發(fā)展方向，結(jié)合新會計制度明確事業(yè)單位各部門和各環(huán)節(jié)管理工作的目標(biāo)，在注重內(nèi)部控制工作高效開展的同時提高財務(wù)管理人員自身的風(fēng)險控制意識［4］。事業(yè)單位的財務(wù)部門需要重視與其他部門的合作，要求事業(yè)單位的其他部門將每日的開銷數(shù)據(jù)進行報備，這也是加大內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行力度的有效方式，能夠讓財務(wù)部門更深入地了解和掌握其他部門的支出情況。財務(wù)管理部門需要定時評估和分析當(dāng)前階段的財務(wù)風(fēng)險，對于部分存在較大財務(wù)風(fēng)險的部門需要進行數(shù)據(jù)的對比和研究，繼而開展跟蹤和改善工作，促進事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。事業(yè)單位相關(guān)工作人員需要在問題出現(xiàn)后對管理工作進行不斷優(yōu)化，所以需要結(jié)合新會計制度的內(nèi)容和事業(yè)單位的實際情況制定內(nèi)部控制體系。事業(yè)單位需要深入了解和分析各業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)濟數(shù)據(jù)，加強對一些資源浪費和資金流向不清晰情況的調(diào)查，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度。4.2完善財務(wù)管理監(jiān)管機制體量大是我國經(jīng)濟體系的特點，而事業(yè)單位的種類和數(shù)量較多，想要實現(xiàn)管理的全面覆蓋不能僅依靠政府部門的監(jiān)管，那就要發(fā)揮事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系的作用，充分展現(xiàn)參與者的監(jiān)管能力。事業(yè)單位需要依據(jù)自身的特點制定行為準(zhǔn)則，及時改正在財務(wù)管理工作中存在的漏洞和錯誤，用彈性化的方式對財務(wù)管理工作進行優(yōu)化調(diào)整。想要加強事業(yè)單位對財務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)的控制，可以建立責(zé)任追查制度，從而提高財務(wù)管理的工作質(zhì)量［5］。杜絕在事業(yè)單位中出現(xiàn)一人獨大的現(xiàn)象，可以進行權(quán)力分化和權(quán)力制衡的優(yōu)化，在保證信息公開性的同時，進行信息的透明釋放，這樣也能充分發(fā)揮大眾監(jiān)管機制的作用，對事業(yè)單位財務(wù)報表中存在的問題進行合理質(zhì)疑。4.3重視制定內(nèi)部審計制度不斷完善事業(yè)單位財務(wù)管理的審計制度是有效降低事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險的重要辦法。在開展內(nèi)部審計工作時也可以借鑒一些其他國家的成功經(jīng)驗，約束性制裁職業(yè)環(huán)境和欺詐懲罰兩個方面，但需要注意的是不能直接套用其他國家的相關(guān)經(jīng)驗，需要結(jié)合我們國家的實際情況進行優(yōu)化調(diào)整。首先，為審計人員建設(shè)公開公正的職場環(huán)境，保證相關(guān)人員的工作內(nèi)容合法合規(guī)，結(jié)合當(dāng)前信息技術(shù)進行工作設(shè)計，這種公開透明的工作環(huán)境能夠避免多方人員的交流，防止暗箱操作情況的出現(xiàn)，從而提高審計工作的工作質(zhì)量。其次，對事業(yè)單位財務(wù)出現(xiàn)的欺詐行為進行嚴(yán)厲懲罰，應(yīng)用刑事責(zé)任和民事賠償?shù)男问竭M行懲罰形成有效威懾，一旦財務(wù)出現(xiàn)欺詐行為就會受到法律的制裁和社會的譴責(zé)，這樣有利于塑造良好的社會經(jīng)濟環(huán)境，為事業(yè)單位的發(fā)展發(fā)揮示范作用。4.4落實激勵機制，強化考核管理事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作呈現(xiàn)綜合性的特點，財務(wù)管理水平受到相關(guān)工作人員素質(zhì)的直接影響，所以事業(yè)單位需要重視對相關(guān)人員的教育和培訓(xùn)工作，開展專業(yè)化的教育培訓(xùn)活動以實現(xiàn)財務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)提升的目標(biāo)。首先，為了提升財務(wù)管理人員的工作能力，可以定期邀請相關(guān)的專家深入講解新會計制度的內(nèi)容，與此同時結(jié)合事業(yè)單位的運行特點進行舉例，從而促進財務(wù)管理人員思想認(rèn)知水平和工作能力的提高。其次，充分利用財務(wù)人員的碎片化時間進行相關(guān)知識的培養(yǎng)，可以應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)或者數(shù)字化教育的方式，打破時間和空間的限制，為財務(wù)管理人員提供經(jīng)驗交流和分享的平臺［6］。最后，可以通過積極引入獎懲措施來提高財務(wù)工作人員的培訓(xùn)效果，針對一些學(xué)習(xí)熱情較高、學(xué)習(xí)質(zhì)量較好的人員給予一些物質(zhì)上或者精神上的獎勵，針對一些工作中出現(xiàn)差錯的工作人員可以采取一定的懲罰手段。5結(jié)語一旦事業(yè)單位發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，很可能會讓