自考會計制度設(shè)計課件第九章

第九章

籌資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計第三節(jié)

籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計第九章籌資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計1學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：了解籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的概念、特點；熟悉籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標和要求；掌握籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制設(shè)計要點、籌資業(yè)務(wù)會計核算規(guī)程的設(shè)計。學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：2學(xué)習(xí)重點：

1.直接籌資、間接籌資的方式

2.籌資的含義、特點

3.籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計

4.籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計學(xué)習(xí)重點：3第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、籌資的概念與特點（一）籌資的概念【名詞解釋】籌資，是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、籌資的概念與特點4籌資的分類：【選擇題】1.按所籌資金使用期限的長短分為長期資金和短期資金2.按所籌資金體現(xiàn)的屬性分為股權(quán)資本與債權(quán)資本【名詞解釋】股權(quán)資本亦稱權(quán)益資本、自有資金，是企業(yè)依法取得并長期擁有、自主調(diào)配運用的資本。企業(yè)的股權(quán)資本一般是采用吸收投資、發(fā)行股票等籌資方式形成的。債權(quán)資本也稱債務(wù)資本、借入資金，是企業(yè)依法取得并依約運用、按期償還的資本。企業(yè)的債權(quán)資本一般采用銀行借款、發(fā)行債券、商業(yè)信用和租賃等籌資方式取得或形成的。3.按所籌資金的來源分為外部籌資和內(nèi)部籌資4.按籌資是否通過金融機構(gòu)分為直接籌資和間接籌資籌資的分類：【選擇題】5（二）籌資業(yè)務(wù)的特點【選擇題或簡答題】

1.業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁，涉及金額大

2.籌資方式多樣化

3.會計核算比較復(fù)雜

4.容易受到外部環(huán)境影響（二）籌資業(yè)務(wù)的特點【選擇題或簡答題】6二、籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標和要求（一）籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標

1.實行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工

2.實行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制

3.正確對籌資業(yè)務(wù)進行會計核算

4.建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度

5.定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的工確性

6.保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務(wù)報表上的正確披露二、籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標和要求7（二）籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求（1）保證籌資業(yè)務(wù)會計核算資料準確可靠（2）保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法（3）保證籌資業(yè)務(wù)計算準確（4）籌資的安全性（5）確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標對資金的需求（二）籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求8第二節(jié)

籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、職責(zé)分離制度的設(shè)計【選擇題】

1.籌資計劃編制人與審批人適當分離，重大籌資必須由獨立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務(wù)顧問。

2.辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當分離，通常由獨立的機構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。

3.會計核算人員與負責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當分離，并盡可能應(yīng)聘請獨立的機構(gòu)負責(zé)支付業(yè)務(wù)。

4.保管末發(fā)行的債券或股票的人員與負責(zé)會計核算人員適當分離。

5.不得由同一部門或者個人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、職責(zé)分離制度的9二、授權(quán)審核制度的設(shè)計一般董事會都事先授權(quán)財務(wù)經(jīng)理編制籌資計劃，由董事會審批。（一）授權(quán)批準制度（二）債券或股票的簽發(fā)制度（三）債券或股票的發(fā)行制度二、授權(quán)審核制度的設(shè)計10三、會計核算控制制度的設(shè)計對債券的溢價、折價，應(yīng)選用適當?shù)臄備N方法--實際利率法。（一）籌資收入款項控制制度籌資金額大，最好委托獨立的代理機構(gòu)代為發(fā)行。（二）實物保管控制制度委托獨立的機構(gòu)代為保管，由保管人員、監(jiān)督人員共同在交接單上簽字。三、會計核算控制制度的設(shè)計11（三）利息支付的控制制度

l.企業(yè)應(yīng)按期支付債務(wù)籌資的利息。

2.根據(jù)票據(jù)面值和利率，計算應(yīng)付的利息，在得到其他會計人員的復(fù)核和被授權(quán)人審核批準后，即可支付利息。

3.企業(yè)應(yīng)明確代理機構(gòu)的控制責(zé)任，并獲取其定期的報告。（三）利息支付的控制制度12（四）股利發(fā)放的控制制度

1.股利的發(fā)放必須由公司董事會決定。

2.股利支付有企業(yè)自行辦理或委托代理機構(gòu)辦理兩種形式。

3.如果企業(yè)自行辦理支付股利，開列股利支付清單。計算的結(jié)果應(yīng)經(jīng)復(fù)核人、財務(wù)負責(zé)人的復(fù)核，經(jīng)總經(jīng)理審批；股利支付清單編制人應(yīng)同支票填制人在職務(wù)上分離。（四）股利發(fā)放的控制制度13四、財務(wù)分析控制制度設(shè)計

加強籌資的風(fēng)險控制，保障債券持有人利益，債券發(fā)行企業(yè)應(yīng)在債券到期之前，按期建立償債基金，可以防止財務(wù)風(fēng)險。四、財務(wù)分析控制制度設(shè)計14第三節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計【選擇題】（一）股本明細表的設(shè)計借：銀行存款（或：其他貨幣資金——存出投資款）投資收益貸：股本——普通股（面值）資本公積——股本溢價（二）股東名冊的設(shè)計第三節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿15（三）短期借款和長期借款明細表的設(shè)計借：銀行存款貸：短期借款借：銀行存款貸：長期借款——本金

——利息調(diào)整（四）應(yīng)付債券明細表的設(shè)計（五）應(yīng)付債券溢（折）價攤銷表的設(shè)計（三）短期借款和長期借款明細表的設(shè)計16二、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計（一）債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計1.債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準、記賬、收款的處理步驟（1）證券部門準備申請材料，其中包括公司章程、可行性研究報告等，經(jīng)資信評估機構(gòu)評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批。審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份。一份留存，另一份送證券公司。（2）證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細表并將交款清單送交會計部門。（3）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。（4）證券部門據(jù)以在應(yīng)付債券明細表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會計部門。二、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計172.債券發(fā)行批準、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點（1）債券發(fā)行與收款記錄職務(wù)分離。（2）核對交款清單、應(yīng)付債券明細賬和銀行收款通知金額的一致性。2.債券發(fā)行批準、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點18（二）股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計

1.授權(quán)批準、記賬、收款業(yè)務(wù)的處理步驟（1）企業(yè)證券部門準備發(fā)行申請材料，其中包括財務(wù)審計報告、資產(chǎn)評估報告、招股說明書等送交證券主管部門審批，審批后，證券部門授權(quán)委托證券公司銷售股票并承銷協(xié)議一式兩份，一份自留，另一份由證券公司保存。（2）證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊送交企業(yè)證券部門。證券部門審核后登記股東名冊，并將股東交款單送交會計部門。（3）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。（4）證券部門據(jù)以在股東名冊上登記收到股款日期，并將收款憑證相有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會計部門進行賬務(wù)處理。（二）股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計192.股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點（1）股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離（2）股票交款單合計數(shù)額與銀行收款通知金額合計應(yīng)核對一致（3）對股東名冊持有數(shù)合計與財務(wù)報表列示發(fā)行股數(shù)合計核對一致（4）將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對無誤2.股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點202.股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點（1）股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離（2）股票交款單合計數(shù)額與銀行收款通知金額合計應(yīng)核對一致（3）對股東名冊持有數(shù)合計與財務(wù)報表列示發(fā)行股數(shù)合計核對一致（4）將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對無誤2.股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點21【例1】企業(yè)籌資按（）分為直接籌資和間接籌資。A.所籌資金使用期限的長短B.所籌資金體現(xiàn)的屬性C.搜抽資金的來源D.籌資是否通過金融機構(gòu)【例1】企業(yè)籌資按（）分為直接籌資和間接籌資。22【例2】間接籌資的基本方式是（）A.發(fā)行股票B.發(fā)行債券C.銀行借款D.投入資本【例2】間接籌資的基本方式是（）23【例3】直接籌資主要有（）A.投入資本B.發(fā)行股票C.發(fā)行債券D.商業(yè)信用E.融資租賃【例3】直接籌資主要有（）24【例4】企業(yè)的股利發(fā)放，必須由()決定A.職工代表大會B.財務(wù)經(jīng)理C.總經(jīng)理D.董事會【例4】企業(yè)的股利發(fā)放，必須由()決定25【例5】內(nèi)部籌資是企業(yè)所籌資金的來源之一，其形成于（）A.商業(yè)信用B.銀行借款C.留存利潤D.職工內(nèi)部股【例5】內(nèi)部籌資是企業(yè)所籌資金的來源之一，其形成于（26【例6】在債券或股票正式發(fā)行前，作為防止發(fā)生錯誤或弊端的最后審核環(huán)節(jié)的是（）A.簽發(fā)制度B.會計核算控制制度C.財務(wù)分析控制制度D.實物保管控制制度【例6】在債券或股票正式發(fā)行前，作為防止發(fā)生錯誤或弊端的最后27【例7】公司籌資業(yè)務(wù)會計核算控制制度的設(shè)計內(nèi)容應(yīng)包括（）A.籌資計劃控制制度B.籌資收入款項控制制度C.實物保管控制制度D.利息支付控制制度E.股利發(fā)放控制制度【例7】公司籌資業(yè)務(wù)會計核算控制制度的設(shè)計內(nèi)容應(yīng)包括（28【例8】股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點包括（）A.股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離B.股票交款單與銀行收款通知金額核對一致C.股東名冊持有數(shù)與財務(wù)報表列示發(fā)行股數(shù)核對一致D.股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表核對一致E.核對付息記錄與應(yīng)付計息的一致性【例8】股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點包括（29【例9】籌資計劃經(jīng)批準后，該項籌資活動對未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性的共同審核人一般為()A.總