稅收政策培訓(xùn)課件

主要培訓(xùn)內(nèi)容第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策

第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳第三篇增值稅轉(zhuǎn)型政策解讀

1/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策第28條

第2款國家需要重點扶持高新技術(shù)公司，減按15％稅率征收公司所得稅。條例第93條公司所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持高新技術(shù)公司，是指擁有關(guān)鍵自主知識產(chǎn)權(quán)，并同步符合下列條件公司：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持高新技術(shù)領(lǐng)域》要求范圍；（二）研究開發(fā)費用占銷售收入不低于要求百分比；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占公司總收入不低于要求百分比；（四）科技人員占公司職員總數(shù)不低于要求百分比；（五）高新技術(shù)公司認(rèn)定管理措施要求其他條件?！秶抑攸c支持高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)公司認(rèn)定管理措施由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門共同制定報國務(wù)院同意后公布施行。2/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠起始年度：.認(rèn)定（復(fù)審）合格高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）當(dāng)年起可根據(jù)《公司所得稅法》及《中華人民共和國公司所得稅法實行條例》《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實行細(xì).則》（下列稱《實行細(xì)則》）和《認(rèn)定措施》等有關(guān)要求，申請享有稅收優(yōu)惠政策。國科發(fā)火[2023]362號3/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠執(zhí)行對經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)公司證書”公司，各級稅務(wù)機關(guān)要按《國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅減免稅管理問題通知》(國稅發(fā)〔2008〕111號)要求，及時按15%稅率辦理稅款預(yù)繳。經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)公司證書”公司，2023年以來已按25%稅率預(yù)繳稅款，能夠就25%與15%稅率差計算稅額，在2023年12月份預(yù)繳時抵繳應(yīng)預(yù)繳稅款。國稅函[2008]985號4/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策主要文獻有關(guān)印發(fā)《高新技術(shù)公司認(rèn)定管理措施》通知國科發(fā)火[2023]172號有關(guān)印發(fā)《高新技術(shù)公司認(rèn)定管理工作指導(dǎo)》通知國科發(fā)火[2023]362號5/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策《國家重點支持高新技術(shù)領(lǐng)域》（國科發(fā)火[2023]172號）電子信息技術(shù)生物與新醫(yī)藥技術(shù)航空航天技術(shù)新材料技術(shù)高技術(shù)服務(wù)業(yè)新能源及節(jié)能技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)6/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策《高新技術(shù)公司認(rèn)定管理措施》（國科發(fā)火[2023]172號）高新技術(shù)公司認(rèn)定管理工作指導(dǎo).doc【認(rèn)定要件】【對象】中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地域)注冊一年以上居民公司。7/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策【產(chǎn)品（服務(wù)）】屬于《國家重點支持高新技術(shù)領(lǐng)域》要求范圍；高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占公司當(dāng)年總收入60%以上公司通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領(lǐng)域》要求產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入總和。8/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策序號收入類型范圍1技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入公司技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所取得收入；2技術(shù)承包收入包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實行所取得收入；3技術(shù)服務(wù)收入指公司利用自己人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本公司外顧客提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型服務(wù)所取得收入4接收委托科研收入指公司承當(dāng)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所取得收入。9/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策【自主知識產(chǎn)權(quán)】1.獲取方式：近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上獨占許可方式，2.有關(guān)性：對其主要產(chǎn)品(服務(wù))關(guān)鍵技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；3.定義及范圍：關(guān)鍵自主知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)注冊，或享有五年以上全球范圍內(nèi)獨占許可權(quán)利（高新技術(shù)公司有效期應(yīng)在五年以上獨占許可期內(nèi)），并在中國法律有效保護期內(nèi)。10/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策1專利發(fā)明、實用新型、以及非簡單變化產(chǎn)品圖案和形狀外觀設(shè)計（主要是指：利用科學(xué)和工程技術(shù)措施，通過研究與開發(fā)過程得到外觀設(shè)計）2著作權(quán)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)植物新品種

4獨占許可

獨占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接收方對協(xié)議商定知識產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項技術(shù)11/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策問題：技術(shù)秘密是否納入？？不包括：由于技術(shù)秘密不在境內(nèi)注冊12/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策【人員】具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷科技人員占公司當(dāng)年職員總數(shù)30%以上，其中研發(fā)人員占公司當(dāng)年職員總數(shù)10%以上；13/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策公司科技人員是指在公司從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動，合計實際工作時間在183天以上人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。公司研究開發(fā)人員研究人員公司內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目標(biāo)專業(yè)人員技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一種或一種以上領(lǐng)域技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與工作人員輔助人員是指參與研究開發(fā)活動純熟技工

14/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策【研發(fā)費】1.范圍：不包括人文、社會科學(xué)研究開發(fā)活動定義為取得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，發(fā)明性利用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改善技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而連續(xù)進行具有明確目標(biāo)活動。發(fā)明性利用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改善技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指公司在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面創(chuàng)新取得了有價值進步，對本地域（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）有關(guān)行業(yè)技術(shù)進步具有推進作用，不包括公司從事常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采取新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。15/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策研究開發(fā)項目標(biāo)確定研究開發(fā)項目是指“不重復(fù)，具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置研究開發(fā)活動”。企業(yè)研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目為基本單位分別進行測度并加總計算。16/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策2.研發(fā)費用：（1）定義人員人工從事研究開發(fā)活感人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)其他支出。17/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策直接投入公司為實行研究開發(fā)項目而購買原材料等有關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)模具、樣品、樣機及一般測試伎倆購買費、試制產(chǎn)品檢查費等；用于研究開發(fā)活動儀器設(shè)備簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生租賃費等。18/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策折舊費用與長期待攤費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購買儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生長期待攤費用。19/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策設(shè)計費用為新產(chǎn)品和新工藝構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面設(shè)計等發(fā)生費用。20/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策裝備調(diào)試費主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，變化生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新辦法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生費用不能計入。21/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算辦法等）所發(fā)生費用攤銷。22/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策委托外部研究開發(fā)費用是指公司委托境內(nèi)其他公司、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生費用（項目成果為公司擁有，且與公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密有關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易標(biāo)準(zhǔn)確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額80％計入研發(fā)費用總額。23/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策其他費用如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超出研究開發(fā)總費用10％，另有要求除外。24/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策（2）研發(fā)費用占銷售收入比序號銷售收入研發(fā)費占銷售收入比1＜5000萬元≥6%2≥5000萬元，＜20,000萬元≥4%3≥20,000萬元≥3%期間：三年，不足三年，按實際經(jīng)營年限計算25/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策（3）境內(nèi)研發(fā)費占總研發(fā)費比：≥60％期間：三年，不足三年，按實際經(jīng)營年限計算境內(nèi)研發(fā)費：是指公司內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出所有費用與委托境內(nèi)公司、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等進行研究開發(fā)活動所支出費用之和，不包括委托境外機構(gòu)完成研究開發(fā)活動所發(fā)生費用。（4）委托研發(fā)費折算：80%（期間：按年）按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額80％計入研發(fā)費用總額。（5）其他費用占總研發(fā)費比：≤10％（期間：按年）研發(fā)費用歸集財稅【2023】88號文，財企【2023】194號文都有有關(guān)要求。26/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策【其他】公司研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)公司認(rèn)定管理工作指導(dǎo)》(另行制定)要求。27/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策【有效期】高新技術(shù)公司資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。公司應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格，其高新技術(shù)公司資格到期自動失效。復(fù)審：高新技術(shù)公司復(fù)審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動報告。復(fù)審時應(yīng)重點審查研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動，對符合條件，按照第十一條(四)款進行公告與立案。通過復(fù)審高新技術(shù)公司資格有效期為三年。期滿后，公司再次提出認(rèn)定申請，重新認(rèn)定。高新技術(shù)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化(如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等)，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機構(gòu)報告；變化后不符合本措施要求條件，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)公司資格；需要申請高新技術(shù)公司認(rèn)定，按本措施第十一條要求辦理。高新技術(shù)公司更名，由認(rèn)定機構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公告、立案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變。28/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策【罰則】已認(rèn)定高新技術(shù)公司有下述情況之一，應(yīng)取消其資格：(一)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息；(二)有偷、騙稅等行為；(三)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故；(四)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰。被取消高新技術(shù)公司資格公司，認(rèn)定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該公司認(rèn)定申請。29/237第一篇高新技術(shù)公司認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策重點軟件公司國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件生產(chǎn)公司，如當(dāng)年未享有免稅優(yōu)惠，減按10％稅率征收公司所得稅。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2023】第001號注：重點軟件公司認(rèn)定措施及認(rèn)定名單30/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

低稅率及定期減免過渡享有過渡期稅收優(yōu)惠公司認(rèn)定享有上述過渡優(yōu)惠政策公司，是指2023年3月16日此前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)置公司；國務(wù)院有關(guān)實行公司所得稅過渡優(yōu)惠政策通知國發(fā)【2007】第039號根據(jù)外商投資法律有關(guān)要求，在新《中華人民共和國公司所得稅法》正式實行前，已取得同意證書外商投資公司，無論其是否登記，均屬于《中華人民共和國公司所得稅法》第五十七條第一款所要求“本法公布前已經(jīng)同意設(shè)置公司”對《有關(guān)<中華人民共和國公司所得稅法>公布后公司適用稅收法律問題通知》意見商措施函[2007]59號31/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

低稅率及定期減免過渡低稅率過渡措施自2023年1月1日起，原享有低稅率優(yōu)惠政策公司，在新稅法施行后5年內(nèi)逐漸過渡到法定稅率。其中：享有公司所得稅15%稅率公司，2023年按18%稅率執(zhí)行，2023年按20%稅率執(zhí)行，2023年按22%稅率執(zhí)行，2023年按24%稅率執(zhí)行，2023年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率公司，2023年起按25%稅率執(zhí)行。32/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

低稅率及定期減免過渡定期減免稅過渡措施自2023年1月1日起，原享有公司所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠公司，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及有關(guān)文獻要求優(yōu)惠措施及年限享有至期滿為止，但因未獲利而尚未享有稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠期限從2023年度起計算。33/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

低稅率及定期減免過渡對按照國發(fā)[2007]39號文獻有關(guān)要求適用15％公司所得稅率并享有公司所得稅定期減半優(yōu)惠過渡公司，應(yīng)一律按照國發(fā)[2007]39號文獻第一條第二款要求過渡稅率計算應(yīng)納稅額實行減半征稅，即2023年按18％稅率計算應(yīng)納稅額實行減半征稅，2023年按20％稅率計算應(yīng)納稅額實行減半征稅，2023年按22％稅率計算應(yīng)納稅額實行減半征稅，2023年按24％稅率計算應(yīng)納稅額實行減半征稅，2023年及后來年度按25％稅率計算應(yīng)納稅額實行減半征稅。34/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

低稅率及定期減免過渡對原適用24％或33％公司所得稅率并享有國發(fā)[2007]39號文獻要求公司所得稅定期減半優(yōu)惠過渡公司，2023年及后來年度一律按25％稅率計算應(yīng)納稅額實行減半征稅。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)落實落實國務(wù)院有關(guān)實行公司所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題通知財稅[2008]21號【注】內(nèi)資公司僅包括高新技術(shù)公司兩免和民族區(qū)域自治地域稅收優(yōu)惠。國務(wù)院有關(guān)實行公司所得稅過渡優(yōu)惠政策通知國發(fā)【2007】第039號、實行公司所得稅過渡優(yōu)惠政策表35/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

明確取消稅收優(yōu)惠

明確取消稅收優(yōu)惠除《中華人民共和國公司所得稅法》、《中華人民共和國公司所得稅法實行條例》、《國務(wù)院有關(guān)實行公司所得稅過渡優(yōu)惠政策通知》（國發(fā)[2007]39號），《國務(wù)院有關(guān)經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)置高新技術(shù)公司實行過渡性稅收優(yōu)惠通知》（國發(fā)[2007]40號）及本通知要求優(yōu)惠政策以外，2023年1月1日之前實行其他公司所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2008】第001號36/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

明確取消稅收優(yōu)惠外國投資者再投資退稅政策【銜接】2023年1月1日之前外商投資公司形成累積未分派利潤，在2023年后來分派給外國投資者，免征公司所得稅；2023年及后來年度外商投資公司新增利潤分派給外國投資者，依法繳納公司所得稅。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2008】第001號外國投資者從外商投資公司取得稅后利潤直接再投資本公司增加注冊資本，或者作為資本投資創(chuàng)辦其他外商投資公司，凡在2023年終此前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記，能夠按照《中華人民共和國外商投資公司和外國公司所得稅法》及其有關(guān)要求，給予辦理再投資退稅。對在2023年終此前用2023年度預(yù)分派利潤進行再投資，不給予退稅。國家稅務(wù)總局有關(guān)外商投資公司和外國公司原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理通知國稅發(fā)[2008]23號【提醒】不包括投資軟件公司，以及西部大開發(fā)。37/237第二篇明確取消稅收優(yōu)惠自2023年1月1日起至2023年終，對集成電路生產(chǎn)公司、封裝公司投資者，以其取得繳納公司所得稅后利潤，直接投資于本公司增加注冊資本，或作為資本投資創(chuàng)辦其他集成電路生產(chǎn)公司、封裝公司，經(jīng)營期不少于5年，按40％百分比退還其再投資部分已繳納公司所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資，追繳已退公司所得稅稅款，自2023年1月1日起至2023年終，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得繳納公司所得稅后利潤，作為資本投資于西部地域創(chuàng)辦集成電路生產(chǎn)公司、封裝公司或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)公司，經(jīng)營期不少于5年，按80％百分比退還其再投資部分已繳納公司所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資，追繳已退公司所得稅稅款。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2008】第001號38/237第二篇明確取消稅收優(yōu)惠利息、特許權(quán)使用費等所得免征公司所得稅【銜接】外國公司向我國轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項所包括協(xié)議是在2023年終此前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資公司和外國公司所得稅法》要求免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意給予免稅，在協(xié)議有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補充協(xié)議或擴大條款。各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好協(xié)議執(zhí)行跟蹤管理工作，及時開具完稅證明。國家稅務(wù)總局有關(guān)外商投資公司和外國公司原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理通知國稅發(fā)[2008]23號39/237第二篇明確取消稅收優(yōu)惠購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免公司所得稅自2023年1月1日起，停頓執(zhí)行公司購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免公司所得稅政策?！队嘘P(guān)停頓執(zhí)行公司購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免公司所得稅政策問題通知》（國稅發(fā)[2008]52號）【銜接】經(jīng)請示總局，對公司2023年12月31日前發(fā)生技術(shù)改造項目購買國產(chǎn)設(shè)備，2023年度按原政策要求抵免；尚未抵免結(jié)束，允許延續(xù)到2023年后來繼續(xù)抵免。2023年后來如何抵免以及與新政策銜接問題，待總局發(fā)文明確。有關(guān)新公司所得稅法執(zhí)行中問題解釋（省地稅局）40/237第二篇明確取消稅收優(yōu)惠外商投資公司和外國公司在2023年12月31日前已經(jīng)購買國產(chǎn)設(shè)備投資，在2023年度匯算清繳結(jié)束后，尚未抵免完投資額，是否在2023年后來繼續(xù)給予抵免到期滿，對這個問題，近期有許多基層稅務(wù)機關(guān)及納稅人提出咨詢，我們正在研究，形成意見后，會盡快明確。2023年4月25日總局公司所得稅在線答疑對2023年12月31日前購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免問題，按下列標(biāo)準(zhǔn)處理，請一并遵循執(zhí)行。2023年10月9日前經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意，并在2023年12月31日前實際購買國產(chǎn)設(shè)備投資，以及公司經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)技術(shù)改造項目，在2023年10月9日至2023年12月31日期間實際購買國產(chǎn)設(shè)備投資，在2023年度結(jié)束后尚未抵免完投資額，可按其剩下抵免期限繼續(xù)抵免到期為止?！逗鲜〉胤蕉悇?wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局有關(guān)停頓執(zhí)行公司購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免公司所得稅政策問題通知》（湘地稅函[2008]75號）41/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇有關(guān)確認(rèn)公司所得稅收入若干問題通知.doc不征稅收入第7條

收入總額中下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院要求其他不征稅收入。42/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇財政撥款條例第二十六條所稱財政撥款,是指各級政府對納入預(yù)算管理事業(yè)單位、社會團體等組織撥付財政資金,但國務(wù)院以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有要求除外。主體：各級政府客體：列入預(yù)算管理事業(yè)單位、社會團體等組織資金起源：列入預(yù)算支出財政資金排除“政府補貼”（財政補貼、稅收返還）43/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇行政事業(yè)性收費所稱行政事業(yè)性收費,是指公司根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)要求,根據(jù)國務(wù)院要求程序才同意,在實行社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理費用。根據(jù)法律法規(guī)要求，按國務(wù)院要求程序同意公共服務(wù)成本費用賠償向特定對象收取納入財政管理（收支兩條線）44/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇政府性基金所稱政府性基金,是指公司根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)要求,代政府收取具有專項用途財政資金。根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)要求代政府收取具有專項用途性質(zhì)為財政資金（納入預(yù)算管理）45/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇其他不征稅收入（包括全國社?；鸲愂諆?yōu)惠）其他不征稅收入,是指公司取得國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門要求專門用途財政性資金。全國社會保障基金對社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人管理社?；疸y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場中取得收入，包括買賣證券投資基金、股票、債券差價收入，證券投資基金紅利收入，股票股息、紅利收入，債券利息收入及產(chǎn)業(yè)投資基金收益、信托投資收益等其他投資收入，作為公司所得稅不征稅收入《有關(guān)全國社會保障基金有關(guān)公司所得稅問題通知》（財稅[2023]136號）46/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇對應(yīng)支出不得扣除條例第二十八條公司不征稅收入用于支出所形成費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)折舊、攤銷扣除47/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇

政府補貼第二十條公司取得各類財政資金，辨別下列情況處理：(一)屬于國家直接投資、資本注入，按照國家有關(guān)要求增加國家資本或者國有資本公積。(二)屬于投資補貼，增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權(quán)屬有要求，按要求執(zhí)行；沒有要求，由全體投資者共同享有。(三)屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補貼，作為公司收益處理。(四)屬于政府轉(zhuǎn)貸、歸還性資助，作為公司負(fù)債管理。(五)屬于彌補虧損、救濟損失或者其他用途，作為公司收益處理。《公司財務(wù)通則》（財政部令第41號）48/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇【解讀】財政撥款：是指財政部門根據(jù)法律法規(guī)等有關(guān)要求，通過預(yù)算程序?qū)覚C關(guān)以及事業(yè)單位、社會團體、公司直接撥付經(jīng)費。行政是事業(yè)收費和政府基金：《行政事業(yè)性收費標(biāo)準(zhǔn)管理暫行措施》（發(fā)改價格【2023】532）《財政部有關(guān)加強政府性基金管理問題通知》（財綜字【2023】22號）不征稅原因：一是行政事業(yè)收費和政府性基金組織或機構(gòu)一般是承當(dāng)行政職能或從事公共事務(wù)，不以營利為母，一般不作為應(yīng)稅收入主體，二是行政事業(yè)性收費和政府性基金一般通過財政“收支兩條線”管理，封閉運行，征稅沒有實際意義。49/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇這里面包括了兩層意思，一是作為不征稅收入財政撥款，標(biāo)準(zhǔn)上不包括各級人民政府對公司撥付多種價格補貼、稅收返還等財政性資金，這樣有助于加強財政補貼收入和減免稅規(guī)范管理，同步與現(xiàn)行財務(wù)會計制度處理保持一致；二是對于某些國家重點支持政策性補貼以及稅收返還等，為了提升財政資金使用效率，根據(jù)需要，有也許也給予不征稅收入待遇，但這種待遇應(yīng)由國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門來明確?！缎鹿舅枚惙ň裥麄魈峋V》國稅函【2023】第159號50/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇減計收入綜合利用第33條公司綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求產(chǎn)品所取得收入，能夠在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。條例第99條公司所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指公司以《資源綜合利用公司所得稅優(yōu)惠目錄》要求資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和嚴(yán)禁并符合國家和行業(yè)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品取得收入，減按90％計入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料百分比不得低于《資源綜合利用公司所得稅優(yōu)惠目錄》要求標(biāo)準(zhǔn)。資源綜合利用公司所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）財稅[2008]117號51/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇公司自2023年1月1日起以《目錄》中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國家或行業(yè)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品取得收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入當(dāng)年收入總額。公司同步從事其他項目而取得非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核實，沒有分開核實，不得享有優(yōu)惠政策。公司從事不符合實行條例和《目錄》要求范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)項目，不得享有資源綜合利用公司所得稅優(yōu)惠政策?！秷?zhí)行資源綜合利用公司所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題通知》（財稅[2008]47號）利用電石渣生產(chǎn)水泥公司，經(jīng)國家循環(huán)經(jīng)濟主管部門認(rèn)定后，可享有國家資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策。國家發(fā)展改革委辦公廳有關(guān)鼓勵利用電石渣生產(chǎn)水泥有關(guān)問題通知發(fā)改辦環(huán)資〔2008〕981號52/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇過渡期）農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點對農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點實行公司所得稅、增值稅優(yōu)惠政策?！秶鴦?wù)院辦公廳有關(guān)加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施實行意見》（國辦發(fā)〔2008〕11號）對納入農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點范圍，且食用農(nóng)產(chǎn)品收入設(shè)臺賬單獨核實公司(下列簡稱試點公司)，自2023年1月1日起至2023年12月31日止經(jīng)營食用農(nóng)產(chǎn)品收入能夠減按90％計入公司所得稅應(yīng)稅收入。食用農(nóng)產(chǎn)品范圍按商建發(fā)[2005]1號文獻執(zhí)行。試點公司建設(shè)冷藏和低溫倉儲、運輸為主農(nóng)產(chǎn)品冷鏈系統(tǒng)，能夠采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)促進農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點稅收優(yōu)惠政策通知（財稅[2007]10號）53/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇免稅收入

第26條公司下列收入為免稅收入：國債利息收入條例第82條公司所得稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指公司持有國務(wù)院財政部門發(fā)行國債取得利息收入?！就赓Y所得稅】外商投資公司和外國公司購買國庫券所取得國庫券利息收入免予征收公司所得稅，但國庫券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納公司所得稅?！菊試惡?999】818號】【提醒】免稅國債利息收入僅指持有收益，對于二級市場投資以及轉(zhuǎn)讓收益都應(yīng)并入收入總額。54/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇符合條件居民公司之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益；條例第83條所稱符合條件居民公司之間股息、紅利等投資性收益,是指居民公司直接投資于其他民公司所取得投資收益。條例第83條公司所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民公司公開發(fā)行并上市流通股票不足12個月取得投資收益。在中國境內(nèi)設(shè)置機構(gòu)、場所非居民公司從居民公司取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系股息、紅利等權(quán)益性投資收益；55/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇符合條件非營利公益組織收入。條例84條所稱符合條件非營利組織，是指同步符合下列條件組織：（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；（二）從事公益性或者非營利性活動；（三）取得收入除用于與該組織有關(guān)、合理支出外，所有用于登記核定或者章程要求公益性或者非營利性事業(yè)；（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分派；56/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇（五）按照登記核定或者章程要求，該組織注銷后剩下財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目標(biāo)，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同組織，并向社會公告；（六）投入人對投入該組織財產(chǎn)不保存或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；（七）工作人員及其高級管理人員報酬控制在本地職員平均工資水平一定幅度內(nèi)，不變相分派該組織財產(chǎn)；（八）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門要求其他條件。條例第85條所稱符合條件非營利組織收入,不包括從事營利性活動所取得收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有要求除外（增加）。57/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇證券投資基金（1）對證券投資基金從證券市場中取得收入，包括買賣股票、債券差價收入，股權(quán)股息、紅利收入，債券利息收入及其他收入，暫不征收公司所得稅。（2）對投資者從證券投資基金分派中取得收入，暫不征收公司所得稅。（3）對證券投資基金管理人利用基金買賣股票、債券差價收入，暫不征收公司所得稅。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2023】第001號58/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇軟件生產(chǎn)公司增值稅即征即退政策所退還稅款軟件生產(chǎn)公司實行增值稅即征即退政策所退還稅款，由公司用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為公司所得稅應(yīng)稅收入，不予征收公司所得稅。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2023】第001號59/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇汶川地震災(zāi)區(qū)接收捐贈收入自2023年5月12日起至至2023年12月31日，受災(zāi)地域公司通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項和物資，以及稅收法律、法規(guī)和本通知要求減免稅金及附加收入，免征公司所得稅?！队嘘P(guān)支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題通知》（財稅[2008]104號）60/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇核力發(fā)電公司取得增值稅退稅款自2023年1月1日起，核力發(fā)電公司取得增值稅退稅款，專項用于還本付息，不征收公司所得稅?！队嘘P(guān)核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題通知》（財稅[2008]38號）61/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇地方商品儲藏財政補貼收入自2023年08月15日至2023年12月31日，對承當(dāng)?shù)胤郊Z、油、棉、糖、肉等商品儲藏任務(wù)地方商品儲藏管理公司及其直屬庫取得財政補貼收入免征營業(yè)稅、公司所得稅。所稱地方商品儲藏管理公司及其直屬庫，是指承當(dāng)由省級人民政府同意、財政撥付儲藏經(jīng)費糧、油、棉、糖、肉等5種儲藏商品地方商品儲藏公司。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)地方商品儲藏有關(guān)稅收問題通知財稅【2008】第110號62/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

收入篇先征后返所得稅稅款公司按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文獻要求，實際收到具有專門用途先征后返所得稅稅款，按照會計準(zhǔn)則要求應(yīng)計入取得當(dāng)期利潤總額，暫不計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)執(zhí)行《公司會計準(zhǔn)則》有關(guān)公司所得稅政策問題通知財稅[2023]80號63/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

扣除項目篇

全額扣除汶川地震捐贈自2023年5月12日起至2023年12月31日止，對公司、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地域捐贈，允許在當(dāng)年公司所得稅前和當(dāng)年個人所得稅前全額扣除?！队嘘P(guān)支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題通知》（財稅[2008]104號）64/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

扣除項目篇

奧運會殘奧會捐贈（過渡期政策）公司、社會組織和團體捐贈、贊助第13屆殘奧會、“好運北京”體育賽事資金和物資支出，比照執(zhí)行第29屆奧運會稅收優(yōu)惠政策，在計算公司應(yīng)繳納所得額時全額扣除。有關(guān)第29屆奧運會第13屆殘奧會和好運北京體育賽事有關(guān)稅收政策問題補充通知財稅〔2023〕128號對公司、社會組織和團體捐贈、贊助第29屆奧運會資金、物資支出，在計算公司應(yīng)納稅所得額時給予全額扣除?！敦斦俊叶悇?wù)總局、海關(guān)總署有關(guān)第29屆奧運會稅收政策問題通知》財稅[2023]10號奧運會結(jié)束并北京奧組委財務(wù)清算完結(jié)后停頓執(zhí)行財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2023】第001號65/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

扣除項目篇

世博會（過渡期政策）對企事業(yè)單位、社會團體、民辦非公司單位或個人捐贈、贊助給上海世博局資金、物資支出，在計算應(yīng)納稅所得額時給予全額扣除。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)2023年上海世博會有關(guān)稅收政策問題通知（財稅[2005]180號）上海世博運行有限公司按其職能享有《財政部

國家稅務(wù)總局有關(guān)20l0年上海世博會有關(guān)稅收政策問題通知》(財稅[2005]l80號)中要求稅收優(yōu)惠政策財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)增補上海世博運行有限公司享有上海世博會有關(guān)稅收優(yōu)惠政策批復(fù)（財稅[2006]155號）世博會結(jié)束并上海世博局財務(wù)清算完結(jié)后停頓執(zhí)行財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2008】第001號66/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

扣除項目篇

加速折舊條例第98條公司所得稅法第三十二條要求能夠采取縮短折舊年限或者采取加速折舊辦法固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快固定資產(chǎn)；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限辦法，最低折舊年限不得低于本條例第六十條要求折舊年限60％；采取加速折舊辦法，能夠采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。67/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

扣除項目篇

購進軟件企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，能夠按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核實，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限能夠合適縮短，最短可為2年。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2023】第001號

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扣除項目篇

集成電路生產(chǎn)公司集成電路生產(chǎn)公司生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限能夠合適縮短，最短可為3年。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2023】第001號69/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

扣除項目篇

加計扣除第30條

公司下列支出，能夠在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生研究開發(fā)費用；（二）安頓殘疾人員及國家鼓勵安頓其他就業(yè)人員所支付工資。70/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

扣除項目篇

研究開發(fā)費用條例第94條公司所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用加計扣除，是指公司為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益，在按照要求實行100％扣除基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)成本150％攤銷。【提醒】需要注意–條件中未提及“關(guān)鍵”自主知識產(chǎn)權(quán)–對符合條件研發(fā)費用和符合條件研發(fā)活動沒有進行定義《財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)公司所得稅優(yōu)惠政策通知》財稅[2023]88號71/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

扣除項目篇

對財務(wù)核實制度健全、實行查賬征稅內(nèi)外資公司、科研機構(gòu)、大專院校等(下列統(tǒng)稱公司)，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生技術(shù)開發(fā)費，按要求給予稅前扣除。72/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

扣除項目篇

對上述公司在一種納稅年度實際發(fā)生下列技術(shù)開發(fā)費項目：包括新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃中間試驗費，研究機構(gòu)人員工資，用于研究開發(fā)儀器、設(shè)備折舊，委托其他單位和個人進行科研試制費用，與新產(chǎn)品試制和技術(shù)研究直接有關(guān)其他費用，在按要求實行100％扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額50％在公司所得稅稅前加計扣除。公司年度實際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣部分，可在后來年度公司所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣期限最長不得超出五年。有關(guān)落實落實公司研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)事項通知.doc73/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

扣除項目篇

殘疾人員工資條例第95條公司所得稅法第三十條第（二）項所稱公司安頓殘疾人員所支付工資加計扣除，是指公司安頓殘疾人員，在按照支付給殘疾職員工資據(jù)實扣除基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資100％加計扣除?！敦斦繃叶悇?wù)總局有關(guān)促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策通知》（財稅【2007】第092號）內(nèi)資從2023年1月1日執(zhí)行，外資從2023年1月1日起執(zhí)行。74/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

扣除項目篇

單位支付給殘疾人實際工資可在公司所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資100%加計扣除。單位實際支付給殘疾人工資加計扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額，可準(zhǔn)予扣除其不超出應(yīng)納稅所得額部分，超出部分本年度和后來年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除應(yīng)納稅所得額措施。75/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

扣除項目篇

促進再就業(yè)條例第95條公司所得稅法第三十條第(二)項所稱公司安頓國家鼓勵安頓其他就業(yè)人員所支付工資加計扣除措施，由國務(wù)院另行要求。76/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得遞減遞延確認(rèn)所得【銜接要求】根據(jù)《國家稅務(wù)總局有關(guān)公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題通知》(國稅發(fā)〔2000〕118號)、《國家稅務(wù)總局有關(guān)做好已取消和下放管理公司所得稅審批項目后續(xù)管理工作通知》(國稅發(fā)〔2004〕82號)要求精神，公司在一種納稅年度發(fā)生轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上，可在不超出5年期間均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。有關(guān)做好2023年度公司所得稅匯算清繳工作補充通知國稅函[2008]264號77/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得遞減抵扣應(yīng)納稅所得（創(chuàng)業(yè)投資）第31條創(chuàng)業(yè)投資公司從事國家需要重點扶持和鼓勵創(chuàng)業(yè)投資，能夠按投資額一定百分比抵扣應(yīng)納稅所得額。條例第97條公司所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資公司采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)公司2年以上，能夠按照其投資額70％在股權(quán)持有滿2年當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資公司應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣，能夠在后來納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！敦斦繃叶悇?wù)總局有關(guān)促進創(chuàng)業(yè)投資公司發(fā)展有關(guān)稅收政策通知》（財稅[2007]31號）自2023年1月1日起執(zhí)行。78/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得減免

農(nóng)業(yè)條例第86條公司所得稅法第二十七條第（一）項要求公司從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目標(biāo)所得，能夠免征、減征公司所得稅，是指：（一）公司從事下列項目標(biāo)所得，免征公司所得稅：1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果種植；（10項）2．中藥材種植；3．林木培育和種植；4．牲畜、家禽飼養(yǎng)；5．林產(chǎn)品采集；6．澆灌、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；7．遠(yuǎn)洋捕撈。79/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得減免納稅人單獨提供林木管護勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得收入，免征營業(yè)稅；屬于其他收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局有關(guān)林木銷售和管護征收流轉(zhuǎn)稅問題通知國稅函［2023］212號80/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得減免（二）公司從事下列項目標(biāo)所得，減半征收公司所得稅：1．花卉、飲料和香料作物種植；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。公司從事國家嚴(yán)禁和限制發(fā)展項目，不得享有本條要求稅收優(yōu)惠?！队嘘P(guān)公布享有公司所得稅優(yōu)惠政策農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）通知》財稅[2023]149號81/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得減免公共基礎(chǔ)設(shè)施項目條例第87條公司所得稅法第二十七條第（二）項所稱國家重點扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目公司所得稅優(yōu)惠目錄》要求港口碼頭、機場、鐵路、馬路、都市公共交通、電力、水利等項目。公司從事前款要求國家重點扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項目標(biāo)投資經(jīng)營所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征公司所得稅，第四年至第六年減半征收公司所得稅。(三免三減半)公司承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項目，不得享有本條要求公司所得稅優(yōu)惠。82/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得減免條例第89條根據(jù)本條例第87條和第88條要求享有減免稅優(yōu)惠項目，在減免稅期未滿時轉(zhuǎn)讓，受讓方自受讓之日起，能夠在剩下期限內(nèi)享有要求減免稅優(yōu)惠；減免稅期滿后轉(zhuǎn)讓，受讓方不得就該項目反復(fù)享有減免稅優(yōu)惠。優(yōu)惠執(zhí)行時間2023年1月1后來經(jīng)同意公共基礎(chǔ)設(shè)施項目《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委有關(guān)公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項目公司所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)通知》（財稅[2008]116號）83/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得減免第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目已建成并投入運行后所取得第一筆收入。兼營非免稅項目處理公司同步從事不在《目錄》范圍內(nèi)項目取得所得，應(yīng)與享有優(yōu)惠公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得分開核實，并合理分?jǐn)偲陂g費用，沒有分開核實，不得享有上述公司所得稅優(yōu)惠政策。不得享有稅收優(yōu)惠情況公司承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，不得享有上述公司所得稅優(yōu)惠?！队嘘P(guān)執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目公司所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題通知》（財稅[2023]46號）【問題】避免政策濫用，如重新注冊等等，但有個認(rèn)定問題？84/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得減免環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目條例第88條公司所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等，詳細(xì)條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門共同制定報國務(wù)院同意后公布施行。（草案還包括風(fēng)力發(fā)電、太陽能發(fā)電、潮汐發(fā)電）公司從事前款要求符合條件環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目標(biāo)所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征公司所得稅，第四年至第六年減半征收公司所得稅。條例第89條根據(jù)本條例第八十六條和第八十七條要求享有減免稅優(yōu)惠項目，在減免稅期未滿時轉(zhuǎn)讓，受讓方自受讓之日起，能夠在剩下期限內(nèi)享有要求減免稅優(yōu)惠；減免稅期滿后轉(zhuǎn)讓，受讓方不得就該項目反復(fù)享有減免稅優(yōu)惠。85/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得減免[問題]節(jié)能技術(shù)改造？【解讀】公司從事環(huán)境保護大體可分為兩類：一類是對本公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生廢氣、廢液、廢渣進行治理以達成環(huán)境保護要求，另一類是對其他公司或居民生活中產(chǎn)生廢水、垃圾等廢物進行治理。前者需要公司購買環(huán)境保護專用設(shè)備，與其投入相比，一般不會產(chǎn)生較多賺錢，因此是通過減計收入或投資抵免等方式給予優(yōu)惠，而后者基本上通過市場機制進行運作，也許會產(chǎn)生賺錢，因此直接給予減免稅優(yōu)惠。對不一樣公司實行不一樣稅收優(yōu)惠方式，也是為了讓公司能實實在在地享有到稅收優(yōu)惠。86/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得稅減免技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得條例第90條第九十條公司所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征公司所得稅，是指一種納稅年度內(nèi)，居民公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超出500萬元部分，免征公司所得稅；超出500萬元部分，減半征收公司所得稅。87/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得稅減免尤其稅收優(yōu)惠民族自治地域第29條民族自治地方自治機關(guān)對本民族自治地方公司應(yīng)繳納公司所得稅中屬于地方分享部分，能夠決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府同意。條例第94條公司所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指按照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》要求，實行民族區(qū)域自治自治區(qū)、自治州、自治縣。對民族自治地方內(nèi)國家限制和嚴(yán)禁行業(yè)公司，不得減征或者免征公司所得稅。

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所得稅減免西部地域（過渡期政策）第57條國家已確定其他鼓勵類公司，能夠按照國務(wù)院要求享有減免稅優(yōu)惠?！緱l例】第一百七十二條稅法第五十七條第三款所稱國家已確定其他鼓勵類公司,是指按要求享有西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策公司。89/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得稅減免特區(qū)高新技術(shù)公司（過渡期政策）對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2023年1月1日（含）之后完成登記注冊國家需要重點扶持高新技術(shù)公司（下列簡稱新設(shè)高新技術(shù)公司），在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征公司所得稅，第三年至第五年按照25%法定稅率減半征收公司所得稅。國家需要重點扶持高新技術(shù)公司，是指擁有關(guān)鍵自主知識產(chǎn)權(quán)，同步符合《中華人民共和國公司所得稅法實行條例》第九十三條要求條件，并按照《高新技術(shù)公司認(rèn)定管理措施》認(rèn)定高新技術(shù)公司。國務(wù)院有關(guān)經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)置高新技術(shù)公司實行過渡性稅收優(yōu)惠通知國發(fā)【2007】第040號自2023年1月1日起執(zhí)行90/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得稅減免軟件公司我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)公司經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征公司所得稅，第三年至第五年減半征收公司所得稅。集成電路設(shè)計公司視同軟件公司，享有上述軟件公司有關(guān)公司所得稅政策。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2023】第001號注：軟件公司認(rèn)定措施91/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得稅減免集成電路生產(chǎn)公司投資額超出80億元人民幣或集成電路線寬不大于0.25um集成電路生產(chǎn)公司，能夠減按15％稅率繳納公司所得稅，其中，經(jīng)營期在23年以上，從開始獲利年度起，第一年至第五年免征公司所得稅，第六年至第十年減半征收公司所得稅。對生產(chǎn)線寬不大于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品生產(chǎn)公司，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征公司所得稅，第三年至第五年減半征收公司所得稅。已經(jīng)享有自獲利年度起公司所得稅“兩免三減半”政策公司，不再反復(fù)執(zhí)行本條要求。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2008】第001號92/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得稅減免動漫公司經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定動漫公司自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享有國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門有關(guān)推進我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見通知國辦發(fā)〔2023〕32號93/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得稅減免證券投資基金（1）對證券投資基金從證券市場中取得收入，包括買賣股票、債券差價收入，股權(quán)股息、紅利收入，債券利息收入及其他收入，暫不征收公司所得稅。（2）對投資者從證券投資基金分派中取得收入，暫不征收公司所得稅。（3）對證券投資基金管理人利用基金買賣股票、債券差價收入，暫不征收公司所得稅。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2023】第001號94/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得稅減免（過渡期）主輔分離對國有大中型公司通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安頓本公司富余人員興辦經(jīng)濟實體(從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型公司中廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包除外)，凡符合下列條件，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征公司所得稅。1．利用原公司非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)公司有效資產(chǎn)；2．獨立核實、產(chǎn)權(quán)清楚并逐漸實行產(chǎn)權(quán)主體多元化；3．吸納原公司富余人員達成本公司職員總數(shù)30％以上(含30％)，從事工程總承包以外建筑公司吸納原公司富余人員達成本公司職員總數(shù)70％以上(含70％)；4．與安頓職員變更或簽訂新勞動協(xié)議。95/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得稅減免上述優(yōu)惠政策審批期限為2023年1月1日至2023年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2023年終之前執(zhí)行未到期，可繼續(xù)享有至3年期滿為止。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題通知（財稅[2005]186號）政策審批時間截止到2023年終財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2008】第001號96/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得稅減免（過渡期）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用具公司對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用具公司征免公司所得稅政策，繼續(xù)按照財稅[2004]132號文獻有關(guān)要求執(zhí)行，執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用具公司免征所得稅執(zhí)行期限通知財稅[2006]148號自2023年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策要求措施和時間執(zhí)行到期。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2008】第001號97/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得稅減免（過渡期）監(jiān)獄勞教公司在2023年年終此前，對監(jiān)獄、勞教公司繼續(xù)實行增值稅先征后退和免征公司所得稅政策。享有增值稅和公司所稅優(yōu)惠政策監(jiān)獄、勞教公司是指：為罪犯、勞教人員提供生產(chǎn)項目和勞動對象，且所有產(chǎn)權(quán)屬于監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)生產(chǎn)單位，即所有產(chǎn)權(quán)屬于司法部監(jiān)獄管理局、勞教局，各省(自治區(qū)、直轄市)監(jiān)獄管理局、勞教局，各地(設(shè)區(qū)市)監(jiān)獄、勞教所生產(chǎn)單位。對從監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)，生產(chǎn)單位分離出來由工人組成新生產(chǎn)單位，凡所有產(chǎn)權(quán)屬于監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)，在2023年年終此前繼續(xù)實行增值稅先征后退和免征公司所得稅政策。對履行管理職能省(自治區(qū)、直轄市)監(jiān)獄管理局公司集團公司所集中勞動賠償費、增值稅退稅款等收入免征公司所得稅。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)繼續(xù)執(zhí)行監(jiān)獄勞教公司有關(guān)稅收政策通知（財稅[2006]123號，自2023年1月1日起執(zhí)行））財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2008】第001號98/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得稅減免（過渡期）再就業(yè)公司減免稅財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題通知（財稅[2002]208號）對2023年終之前核準(zhǔn)享有再就業(yè)減免稅政策公司，在剩下期限內(nèi)享有至期滿財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2008】第001號99/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得稅減免（過渡期）再就業(yè)定額減免政策審批時間截止到2023年終財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2008】第001號100/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得稅減免再投資退稅集成電路生產(chǎn)公司、封裝公司再投資退稅自2023年1月1日起至2023年終，對集成電路生產(chǎn)公司、封裝公司投資者，以其取得繳納公司所得稅后利潤，直接投資于本公司增加注冊資本，或作為資本投資創(chuàng)辦其他集成電路生產(chǎn)公司、封裝公司，經(jīng)營期不少于5年，按40％百分比退還其再投資部分已繳納公司所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資，追繳已退公司所得稅稅款，財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2008】第001號101/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得稅減免投資西部集成電路生產(chǎn)公司、封裝公司或軟件公司再投資退稅自2023年1月1日起至2023年終，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得繳納公司所得稅后利潤，作為資本投資于西部地域創(chuàng)辦集成電路生產(chǎn)公司、封裝公司或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)公司，經(jīng)營期不少于5年，按80％百分比退還其再投資部分已繳納公司所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資，追繳已退公司所得稅稅款。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2008】第001號102/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

所得稅減免銜接要求外國投資者從外商投資公司取得稅后利潤直接再投資本公司增加注冊資本，或者作為資本投資創(chuàng)辦其他外商投資公司，凡在2023年終此前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記，能夠按照《中華人民共和國外商投資公司和外國公司所得稅法》及其有關(guān)要求，給予辦理再投資退稅。對在2023年終此前用2023年度預(yù)分派利潤進行再投資，不給予退稅。國家稅務(wù)總局有關(guān)外商投資公司和外國公司原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理通知國稅發(fā)[2008]23號103/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

稅額抵免設(shè)備投資抵免★環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資抵免稅法第34條

公司購買用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額，能夠按一定百分比實行稅額抵免。條例第100條公司所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指公司購買并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》要求環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，其設(shè)備投資額10％能夠從公司當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免，能夠在后來5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。104/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

稅額抵免享有前款要求公司所得稅優(yōu)惠環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，應(yīng)當(dāng)是公司實際購買并本身實際投入使用設(shè)備；公司購買上述設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租，應(yīng)當(dāng)停頓執(zhí)行本條要求公司所得稅優(yōu)惠政策，并補繳已經(jīng)抵免公司所得稅稅款。優(yōu)惠內(nèi)容公司自2023年1月1日起購買并實際使用列入《目錄》范圍內(nèi)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，能夠按專用設(shè)備投資額10％抵免當(dāng)年公司所得稅應(yīng)納稅額；公司當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免，能夠向后來年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超出5個納稅年度。105/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

稅額抵免專用設(shè)備財稅[2008]115號環(huán)境保護專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）財稅[2008]115號節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）財稅[2008]118號《安全生產(chǎn)專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄[2023年版]》投資額專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)要求退還增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用當(dāng)年應(yīng)納稅額當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除根據(jù)公司所得稅法和國務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠要求以及稅收過渡優(yōu)惠要求減征、免征稅額后余額。[問題]查補稅額是否允許抵免106/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

稅額抵免資金性質(zhì)公司利用自籌資金和銀行貸款購買專用設(shè)備投資額，能夠按公司所得稅法要求抵免公司應(yīng)納所得稅額；公司利用財政撥款購買專用設(shè)備投資額，不得抵免公司應(yīng)納所得稅額。設(shè)備處置公司購買并實際投入適用、已開始享有稅收優(yōu)惠專用設(shè)備，如從購買之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租，應(yīng)在該專用設(shè)備停頓使用當(dāng)月停頓享有公司所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免公司所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓受讓方能夠按照該專用設(shè)備投資額10％抵免當(dāng)年公司所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免，能夠在后來5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。107/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

預(yù)提所得稅減免

第27條

公司下列所得，能夠免征、減征公司所得稅：（五）本法第三條第三款要求所得。優(yōu)惠稅率條例第91條非居民公司取得公司所得稅法第二十七條第（五）項要求所得，減按10％稅率征收公司所得稅。108/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

預(yù)提所得稅減免減免稅條例第91條下列所得能夠免征公司所得稅：外國政府貸款給中國政府取得利息所得；國際金融組織貸款給中國政府和居民公司取得利息所得；經(jīng)國務(wù)院同意其他所得。109/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

預(yù)提所得稅減免過渡期政策轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得外國公司向我國轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項所包括協(xié)議是在2023年終此前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資公司和外國公司所得稅法》要求免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意給予免稅，在協(xié)議有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補充協(xié)議或擴大條款。各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好協(xié)議執(zhí)行跟蹤管理工作，及時開具完稅證明。國家稅務(wù)總局有關(guān)外商投資公司和外國公司原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理通知國稅發(fā)[2008]23號110/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

預(yù)提所得稅減免自2023年1月1日起，我國金融機構(gòu)向境外外國銀行支付貸款利息、我國境內(nèi)外資金融機構(gòu)向境外支付貸款利息，應(yīng)按照公司所得稅法及其實行條例要求代扣代繳公司所得稅。我國境內(nèi)機構(gòu)向我國銀行境外分行支付貸款利息，應(yīng)按照公司所得稅法及其實行條例要求代扣代繳公司所得稅?！队嘘P(guān)加強非居民公司起源于我國利息所得扣繳公司所得稅工作通知》（國稅函[2008]955號）111/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

預(yù)提所得稅減免股息所得2023年1月1日之前外商投資公司形成累積未分派利潤，在2023年后來分派給外國投資者，免征公司所得稅；2023年及后來年度外商投資公司新增利潤分派給外國投資者，依法繳納公司所得稅。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2008】第001號112/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

公司重組改制稅收優(yōu)惠

免稅重組第十八條特殊重組交易中，當(dāng)事各方應(yīng)按下列特殊稅收要求進行所得稅處理：除與重組交易非股權(quán)補價或貨幣性補價相對應(yīng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)外，交易各方可暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。非股權(quán)補價或貨幣性補價對應(yīng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)補價或貨幣性補價÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價值）113/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

公司重組改制稅收優(yōu)惠第三條同步符合下列條件公司重組，屬于特殊重組：1.具有合理商業(yè)目標(biāo)，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目標(biāo)；2.被收購、合并或分立部分資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓致使公司法律或經(jīng)濟組織構(gòu)造發(fā)生實質(zhì)性或重大變化，且符合本措施要求百分比；3.法律形式被變化、資本構(gòu)造被調(diào)整、被收購、被合并或分立后公司在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不變化本來實質(zhì)經(jīng)營活動；114/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

公司重組改制稅收優(yōu)惠4.重組交易對價中包括主要是股權(quán)支付額，非股權(quán)支付額不超出要求百分比，同步取得股權(quán)當(dāng)事方不得在隨后12個月內(nèi)轉(zhuǎn)讓該股權(quán)。本措施所稱股權(quán)支付額是指在公司重組中購買、換取資產(chǎn)交易當(dāng)事方支付給另一方對價中，以本公司（或其控股公司）所有者權(quán)益形式（股份、股票或其他權(quán)益工具）支付部分，體現(xiàn)為當(dāng)事方計入股本金額或發(fā)行股票票面價值。除此以外其他形式對價，包括鈔票、銀行存款、應(yīng)收款項、有價證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承當(dāng)債務(wù)等屬于非股權(quán)支付額?！豆局亟M與清算所得稅處理措施（試行）》（征求意見稿）115/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

公司重組改制稅收優(yōu)惠過渡期政策債轉(zhuǎn)股債轉(zhuǎn)股公司應(yīng)照章繳納公司所得稅。債轉(zhuǎn)股新公司因停息而增加利潤所計算公司所得稅，應(yīng)按照現(xiàn)行公司所得稅財政分享體制要求分別由中央與地方財政返還給債轉(zhuǎn)股原公司，專項用于購買金融資產(chǎn)管理公司（下列簡稱“資產(chǎn)管理公司”）持有債轉(zhuǎn)股新公司股權(quán)，并對應(yīng)增加債轉(zhuǎn)股原公司國家資本金。詳細(xì)財政返還措施按《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行有關(guān)所得稅收入分享改革后有關(guān)所得稅退庫管理通知》（財預(yù)[2002]322號）有關(guān)要求辦理。資產(chǎn)管理公司對債轉(zhuǎn)股公司股權(quán)回購事宜按財政部資產(chǎn)處理有關(guān)要求執(zhí)行。上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限暫為2023年1月1日起至2023年12月31日止。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)債轉(zhuǎn)股公司有關(guān)稅收政策通知（財稅[2005]29號）優(yōu)惠政策執(zhí)行期至2023年12月31日止財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2008】第001號116/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

公司重組改制稅收優(yōu)惠清產(chǎn)核資自2023年1月1日起，中央公司清產(chǎn)核資包括資產(chǎn)盤盈（含負(fù)債潛盈）和資產(chǎn)損失（含負(fù)債損失），其公司所得稅按下列標(biāo)準(zhǔn)處理：公司清產(chǎn)核資中以獨立納稅人為單位，所有資產(chǎn)盤盈與所有資產(chǎn)損失直接相沖抵，凈盤盈可轉(zhuǎn)增國家資本金，不計入應(yīng)納稅所得額，同步允許有關(guān)資產(chǎn)按重新核定入賬價值計提折舊；資產(chǎn)凈損失，可按要求先逐次沖減未分派利潤、盈余公積、資本公積，沖減不足，經(jīng)同意可沖減實收資本（股本）；對減資影響公司資信要求公司，詳細(xì)按照《中央公司納稅基本單位清產(chǎn)核資自列損益資產(chǎn)損失情況表》所列公司單位和金額，可分三年期限在公司所得稅前均勻申報扣除。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)中央公司清產(chǎn)核資有關(guān)稅務(wù)處理問題通知（財稅[2006]18號）財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2008】第001號117/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

公司重組改制稅收優(yōu)惠科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制對經(jīng)國務(wù)院同意原國家經(jīng)貿(mào)委管理10個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為公司科研機構(gòu)和進入公司科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和公司所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。對上述轉(zhuǎn)制科研院所享有稅收優(yōu)惠期限，無論是從轉(zhuǎn)制之日起計算，還是從轉(zhuǎn)制注冊之日起計算，均據(jù)實計算到期滿為止。轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)要將上述免稅收入主要用于研發(fā)條件建設(shè)和處理歷史問題（這里所說“歷史問題”，主要包括退休人員養(yǎng)老金、醫(yī)療保障和住房補貼等問題）。地方轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)可參照執(zhí)行上述優(yōu)惠政策。參照執(zhí)行轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)名單，由省級人民政府確定和公布。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)延長轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限通知（財稅[2023]14號）財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2023】第001號118/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

公司重組改制稅收優(yōu)惠文化事業(yè)改制自2023年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為公司后，免征公司所得稅自2023年1月1日至2023年12月31日，對政府鼓勵新辦文化公司，自工商注冊登記之日起，免征3年公司所得稅。新辦文化公司，是指2023年1月1日后來登記注冊，從無到有設(shè)置文化公司。原有文化公司分立、改組、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并、更名等形成文化公司，都不能視為新辦文化公司119/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

公司重組改制稅收優(yōu)惠股權(quán)分置試點改革股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付股份、鈔票等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納公司所得稅和個人所得稅。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)股權(quán)分置試點改革有關(guān)稅收政策問題通知（財稅[2023]103號）執(zhí)行到股權(quán)分置試點改革結(jié)束財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2023】第001號120/237第二篇新所得稅法下公司所得稅匯算清繳

公司重組改制稅收優(yōu)惠試點地域農(nóng)村信用社從2023年1月1日起至2023年終，對參與試點中西部地域農(nóng)村信用社暫免征收公司所得稅；其他試點地域農(nóng)村信用社，按其應(yīng)納稅額減半征收公司所得稅（

財稅[2004]177號）在執(zhí)行到期后，再延長三年優(yōu)惠期限，分別延至2023年終和2023年終。財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)延長試點地域農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策期限通知財稅[2006]46號財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策通知財稅【2008】第