遼寧大學經濟學院《433稅務專業(yè)基礎》專業(yè)碩士歷年考研真題及詳解

2013年遼寧大學經濟學院433稅務專業(yè)基礎[專業(yè)碩士]考研真題一、概念題（每題5分，共30分）1．稅收制度2．征稅對象3．累進稅率4．增值稅5．一般納稅人6．營業(yè)稅二、簡答題（每題20分，共120分）1．我國稅收財政原則。2．消費稅特點。3．營業(yè)稅方法原則。4．世界各國個人所得稅制度模式。5．企業(yè)所得稅準予扣除項目內容。6．我國開征資源稅的目的。2013年遼寧大學經濟學院433稅務專業(yè)基礎[專業(yè)碩士]考研真題及詳解一、概念題（每題5分，共30分）1．稅收制度答：稅收制度為一個國家的稅收基本制度，它是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經濟關系，是國家財政制度的主要內容。是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內容包括稅種的設計、各個稅種的具體內容，如征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。一個國家制定什么樣的稅收制度，是由生產力發(fā)展水平、生產關系性質、經濟管理體制以及稅收應發(fā)揮的作用決定的。2．征稅對象答：征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利與義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。征稅對象是稅法最基本的要素，因為它體現著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍。同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱，如消費稅、土地增值稅、個人所得稅等，這些稅種因征稅對象不同、性質不同，名稱也就不同。3．累進稅率答：累進稅率是隨征稅對象數量的增大而提高的稅率，即按征稅對象數量的大小，規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象數量越大，稅率越高；累進稅率稅額與征稅對象數量相比，表現為稅額的增長幅度大于征稅對象數量的增長幅度。累進稅率對于調節(jié)納稅人收入有著特殊的作用，所以各種所得稅一般都采用累進稅率。4．增值稅答：增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額為計稅依據而征收的一種流轉稅。從理論上講，增值額是指企業(yè)在生產經營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即貨物或勞務價值中Ｖ+M部分，在我國相當于凈產值或國民收入部分。目前實行增值稅的國家，征稅的增值額都是一種法定增值額，并非理論上的增值額。我國增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其銷售貨物或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。5．一般納稅人答：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。納稅人不辦理一般納稅人資格認定：個體經營者以外的其他個人；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。一般納稅人在對外銷售貨物或提供應稅勞務時，可以使用增值稅專用發(fā)票，并實行稅款抵扣制度。納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為增值稅一般納稅人，不得再轉為小規(guī)模納稅人。6．營業(yè)稅答：營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內提供應稅勞務，轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業(yè)額所征收的一種商品與勞務稅。其應稅勞務涉及交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)7個行業(yè)。加工和修理、修配勞務屬于增值稅的征收范圍，不繳納營業(yè)稅。此外，國家只對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收營業(yè)稅。但是單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供的上述勞務不包括在內。二、簡答題（每題20分，共120分）1．我國稅收財政原則。答：稅收的財政原則的基本含義是：一國稅收制度的建立和變革都必須有利于保證國家的財政收入的需要。雖然從經濟學家的角度來看，更加注重稅收的效率和公平原則，但是從歷史的角度來看，自從國家誕生以來，稅收都一直是國家財政收入的主要來源，因此稅收制度的設計，必須考慮國家的財政需求。要做到這一點，就必須保證以下三個方面：一是稅收收入要充分；二是稅負總體水平應該適度；三是稅收收入要有彈性。（1）稅收收入要充分。財政原則的最基本要求就是通過征稅獲得收入能夠充分滿足一定時期財政支出的需要。稅收收入的充分是一個相對的概念，是相對于政府向社會提供公共產品的財力需要而言的。在提供公共產品過程中，政府能夠提供公共產品的數量受到財政收入規(guī)模的限制，同樣提供公共產品越多的政府，財政收入需求也就越大。（2）稅負水平應當適度。稅收是政府籌集財政收入、提供公共產品、滿足社會公共需要的基本工具，因此，一方面稅收籌集財政資金的規(guī)模應該與該時期政府提供的公共產品規(guī)模所需要的總額相適應，稅負過低，會使得稅收收入過低，不能滿足社會的基本公共需求。另一方面，如果稅負過高，稅收對經濟的扭曲效果越明顯，反而會抑制經濟的正常運行。（3）稅收收入要有彈性。彈性是西方經濟學的一個重要概念，它反映的是在兩個存在函數關系的經濟變量中，由一個變量的變化所引起的另一個變量的變化程度。稅收政策和稅收制度的建立，應當有利于促進稅收與不斷增長的國民收入相適應，保持同步增長，特別是在經濟快速發(fā)展的時期，稅收收入的增長應當略快于經濟的增長。因此稅收財政原則要求稅收收入要有彈性。2．消費稅特點。答：消費稅征稅的特點是：立足于我國的經濟發(fā)展水平、國家的消費政策和產業(yè)政策，充分考慮人民的生活水平、消費水平和消費結構狀況，注重保證國家財政收入的穩(wěn)定增長，并適當借鑒國外征收消費稅的成功經驗和國際通行做法?，F行消費稅共有14個稅目，具體包括：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板。根據消費稅征稅范圍確定原則，將征稅范圍大體分為五大類：第一類：一些過度消費會對人身健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙酒、鞭炮、木制一次性筷子，實木地板。第二類：非生活必需品，如化妝品、貴重首飾。第三類：高能耗及高檔消費品，如高爾夫球及球具，高檔手表，游艇。第四類：不可再生和替代的稀缺資源消費品，如成品油。第五類：稅基寬廣、消費普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定財政意義的消費品，如汽車輪胎。消費稅的調控作用主要體現在調節(jié)生產、引導消費、引導資源的合理配置三個方面。這次消費稅政策的調整就是為了配合國家的宏觀政策，為了建設節(jié)約型社會、環(huán)境友好型社會，落實科學發(fā)展觀。3．營業(yè)稅方法原則。答：略。4．世界各國個人所得稅制度模式。答：世界各國的個人所得稅稅制模式可以分為三種：綜合所得稅制模式、分類所得稅制模式以及綜合與分類相結合的混合所得稅制模式。（1）分類所得稅制模式，是指將各種不同性質、來源的收入劃分為不同類別，采用不同的費用扣除標準和稅率，分門別類地計算征收個人所得稅的一種稅制模式。由于對不同種類的應稅所得加以區(qū)別對待，因此能夠較好地體現橫向公平。此外，由于分類所得稅制模式廣泛地采取源泉扣繳的征收管理方法，有利于控制稅源，降低征收成本，但是由于無法將納稅人的所有收入按照一個整體計算征收個人所得稅，縱向公平以及量能課稅的原則較難以體現。（2）綜合所得稅制模式，是指將納稅人在一定期間各種不同性質、不同來源的所得匯總計算，再減去法定費用扣除額，按累進稅率計算征收的一種稅制模式。在這種稅制模式下，同一納稅人的各種所得，不論其來源、性質都按照一個整體來對待，并且按一個稅率計算征收。相對于分類所得稅制模式來說，由于將各種收入按一個整體來對待，更為公平，但是要實施綜合所得稅制模式必須具備較高的稅收征管水平。（3）混合所得稅制模式，是前兩種稅制模式的一種綜合?；旌纤枚愔颇Ｊ绞紫葘⒓{稅人的收入按來源分類，對部分收入采用分類計征的辦法，而對另外的收入則進行合并，按照累進稅率計算征收。也就是說，對所得按分類所得稅制模式征收后，再按綜合所得稅制模式計算征收。它兼顧了分類所得稅制模式和綜合所得稅制模式的優(yōu)點，不僅能夠區(qū)別對待納稅人的不同所得，又能夠按照納稅人的實際稅負能力征稅。5．企業(yè)所得稅準予扣除項目內容。答：企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調整的扣除項目，主要包括以下內容：（1）利息支出的扣除。（2）計稅工資的扣除。（3）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費的扣除。（5）業(yè)務招待費的扣除。（6）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。（7）殘疾人保障基金的扣除。（8）財產、運輸保險費的扣除。（9）固定資產租賃費的扣除。（10）壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。（11）轉讓固定資產支出的扣除。（12）固定資產、流動資產盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。（13）總機構管理費的扣除。（14）國債利息收入的扣除。（15）其他收入的扣除。（16）虧損彌補的扣除。6．我國開征資源稅的目的。答：資源稅是以自然資源為課稅對象，對在我國境內開采應稅礦產品及生產鹽的單位和個人，就其應稅產品銷售數量或自用數量為計稅依據而征收的一種稅。資源類稅是以各種應稅自然資源為課稅對象、為了調節(jié)資源級差收入并體現國有資源有償使用而征收的一種稅。資源類稅在理論上可區(qū)分為對絕對礦租課征的一般資源類稅和對級差礦租課征的級差資源類稅，體現在稅收政策上就叫作“普遍征收，級差調節(jié)”，即：所有開采者開采的所有應稅資源都應繳納資源類稅；同時，開采中、優(yōu)等資源的納稅人還要相應多繳納一部分資源類稅。征收資源稅主要依據的是受益原則、公平原則和效率原則三方面。從受益方面考慮，資源屬國家所有，開采者因開采國有資源而得益，有責任向所有者支付其地租；從公平角度來看，條件公平是有效競爭的前提，資源級差收入的存在影響資源開采者利潤的真實性，或偏袒競爭中的劣者，或拔高競爭中的優(yōu)勝者，故級差收入以歸政府支配為好；從效率角度分析，稀缺資源應由社會凈效率高的企業(yè)來開采，對資源開采中出現的掠奪和浪費行為，國家有權采取經濟手段促其轉變。這些