遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院《433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)》專(zhuān)業(yè)碩士歷年考研真題及詳解

2013年遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題一、概念題（每題5分，共30分）1．稅收制度2．征稅對(duì)象3．累進(jìn)稅率4．增值稅5．一般納稅人6．營(yíng)業(yè)稅二、簡(jiǎn)答題（每題20分，共120分）1．我國(guó)稅收財(cái)政原則。2．消費(fèi)稅特點(diǎn)。3．營(yíng)業(yè)稅方法原則。4．世界各國(guó)個(gè)人所得稅制度模式。5．企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)容。6．我國(guó)開(kāi)征資源稅的目的。2013年遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題及詳解一、概念題（每題5分，共30分）1．稅收制度答：稅收制度為一個(gè)國(guó)家的稅收基本制度，它是國(guó)家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是國(guó)家財(cái)政制度的主要內(nèi)容。是國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱(chēng)。稅收制度的內(nèi)容包括稅種的設(shè)計(jì)、各個(gè)稅種的具體內(nèi)容，如征稅對(duì)象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。一個(gè)國(guó)家制定什么樣的稅收制度，是由生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)管理體制以及稅收應(yīng)發(fā)揮的作用決定的。2．征稅對(duì)象答：征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利與義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。征稅對(duì)象是稅法最基本的要素，因?yàn)樗w現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍。同時(shí)，征稅對(duì)象也決定了各個(gè)不同稅種的名稱(chēng)，如消費(fèi)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅等，這些稅種因征稅對(duì)象不同、性質(zhì)不同，名稱(chēng)也就不同。3．累進(jìn)稅率答：累進(jìn)稅率是隨征稅對(duì)象數(shù)量的增大而提高的稅率，即按征稅對(duì)象數(shù)量的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)量越大，稅率越高；累進(jìn)稅率稅額與征稅對(duì)象數(shù)量相比，表現(xiàn)為稅額的增長(zhǎng)幅度大于征稅對(duì)象數(shù)量的增長(zhǎng)幅度。累進(jìn)稅率對(duì)于調(diào)節(jié)納稅人收入有著特殊的作用，所以各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率。4．增值稅答：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從理論上講，增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中Ｖ+M部分，在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國(guó)民收入部分。目前實(shí)行增值稅的國(guó)家，征稅的增值額都是一種法定增值額，并非理論上的增值額。我國(guó)增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。5．一般納稅人答：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。一般納稅人在對(duì)外銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并實(shí)行稅款抵扣制度。納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。6．營(yíng)業(yè)稅答：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額所征收的一種商品與勞務(wù)稅。其應(yīng)稅勞務(wù)涉及交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)7個(gè)行業(yè)。加工和修理、修配勞務(wù)屬于增值稅的征收范圍，不繳納營(yíng)業(yè)稅。此外，國(guó)家只對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收營(yíng)業(yè)稅。但是單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供的上述勞務(wù)不包括在內(nèi)。二、簡(jiǎn)答題（每題20分，共120分）1．我國(guó)稅收財(cái)政原則。答：稅收的財(cái)政原則的基本含義是：一國(guó)稅收制度的建立和變革都必須有利于保證國(guó)家的財(cái)政收入的需要。雖然從經(jīng)濟(jì)學(xué)家的角度來(lái)看，更加注重稅收的效率和公平原則，但是從歷史的角度來(lái)看，自從國(guó)家誕生以來(lái)，稅收都一直是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，因此稅收制度的設(shè)計(jì)，必須考慮國(guó)家的財(cái)政需求。要做到這一點(diǎn)，就必須保證以下三個(gè)方面：一是稅收收入要充分；二是稅負(fù)總體水平應(yīng)該適度；三是稅收收入要有彈性。（1）稅收收入要充分。財(cái)政原則的最基本要求就是通過(guò)征稅獲得收入能夠充分滿(mǎn)足一定時(shí)期財(cái)政支出的需要。稅收收入的充分是一個(gè)相對(duì)的概念，是相對(duì)于政府向社會(huì)提供公共產(chǎn)品的財(cái)力需要而言的。在提供公共產(chǎn)品過(guò)程中，政府能夠提供公共產(chǎn)品的數(shù)量受到財(cái)政收入規(guī)模的限制，同樣提供公共產(chǎn)品越多的政府，財(cái)政收入需求也就越大。（2）稅負(fù)水平應(yīng)當(dāng)適度。稅收是政府籌集財(cái)政收入、提供公共產(chǎn)品、滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的基本工具，因此，一方面稅收籌集財(cái)政資金的規(guī)模應(yīng)該與該時(shí)期政府提供的公共產(chǎn)品規(guī)模所需要的總額相適應(yīng)，稅負(fù)過(guò)低，會(huì)使得稅收收入過(guò)低，不能滿(mǎn)足社會(huì)的基本公共需求。另一方面，如果稅負(fù)過(guò)高，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲效果越明顯，反而會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。（3）稅收收入要有彈性。彈性是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)重要概念，它反映的是在兩個(gè)存在函數(shù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)變量中，由一個(gè)變量的變化所引起的另一個(gè)變量的變化程度。稅收政策和稅收制度的建立，應(yīng)當(dāng)有利于促進(jìn)稅收與不斷增長(zhǎng)的國(guó)民收入相適應(yīng)，保持同步增長(zhǎng)，特別是在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)期，稅收收入的增長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)略快于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。因此稅收財(cái)政原則要求稅收收入要有彈性。2．消費(fèi)稅特點(diǎn)。答：消費(fèi)稅征稅的特點(diǎn)是：立足于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)家的消費(fèi)政策和產(chǎn)業(yè)政策，充分考慮人民的生活水平、消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)狀況，注重保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，并適當(dāng)借鑒國(guó)外征收消費(fèi)稅的成功經(jīng)驗(yàn)和國(guó)際通行做法?，F(xiàn)行消費(fèi)稅共有14個(gè)稅目，具體包括：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車(chē)輪胎，摩托車(chē)，小汽車(chē)，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板。根據(jù)消費(fèi)稅征稅范圍確定原則，將征稅范圍大體分為五大類(lèi)：第一類(lèi)：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人身健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙酒、鞭炮、木制一次性筷子，實(shí)木地板。第二類(lèi)：非生活必需品，如化妝品、貴重首飾。第三類(lèi)：高能耗及高檔消費(fèi)品，如高爾夫球及球具，高檔手表，游艇。第四類(lèi)：不可再生和替代的稀缺資源消費(fèi)品，如成品油。第五類(lèi)：稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車(chē)輪胎。消費(fèi)稅的調(diào)控作用主要體現(xiàn)在調(diào)節(jié)生產(chǎn)、引導(dǎo)消費(fèi)、引導(dǎo)資源的合理配置三個(gè)方面。這次消費(fèi)稅政策的調(diào)整就是為了配合國(guó)家的宏觀(guān)政策，為了建設(shè)節(jié)約型社會(huì)、環(huán)境友好型社會(huì)，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)。3．營(yíng)業(yè)稅方法原則。答：略。4．世界各國(guó)個(gè)人所得稅制度模式。答：世界各國(guó)的個(gè)人所得稅稅制模式可以分為三種：綜合所得稅制模式、分類(lèi)所得稅制模式以及綜合與分類(lèi)相結(jié)合的混合所得稅制模式。（1）分類(lèi)所得稅制模式，是指將各種不同性質(zhì)、來(lái)源的收入劃分為不同類(lèi)別，采用不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，分門(mén)別類(lèi)地計(jì)算征收個(gè)人所得稅的一種稅制模式。由于對(duì)不同種類(lèi)的應(yīng)稅所得加以區(qū)別對(duì)待，因此能夠較好地體現(xiàn)橫向公平。此外，由于分類(lèi)所得稅制模式廣泛地采取源泉扣繳的征收管理方法，有利于控制稅源，降低征收成本，但是由于無(wú)法將納稅人的所有收入按照一個(gè)整體計(jì)算征收個(gè)人所得稅，縱向公平以及量能課稅的原則較難以體現(xiàn)。（2）綜合所得稅制模式，是指將納稅人在一定期間各種不同性質(zhì)、不同來(lái)源的所得匯總計(jì)算，再減去法定費(fèi)用扣除額，按累進(jìn)稅率計(jì)算征收的一種稅制模式。在這種稅制模式下，同一納稅人的各種所得，不論其來(lái)源、性質(zhì)都按照一個(gè)整體來(lái)對(duì)待，并且按一個(gè)稅率計(jì)算征收。相對(duì)于分類(lèi)所得稅制模式來(lái)說(shuō)，由于將各種收入按一個(gè)整體來(lái)對(duì)待，更為公平，但是要實(shí)施綜合所得稅制模式必須具備較高的稅收征管水平。（3）混合所得稅制模式，是前兩種稅制模式的一種綜合?；旌纤枚愔颇Ｊ绞紫葘⒓{稅人的收入按來(lái)源分類(lèi)，對(duì)部分收入采用分類(lèi)計(jì)征的辦法，而對(duì)另外的收入則進(jìn)行合并，按照累進(jìn)稅率計(jì)算征收。也就是說(shuō)，對(duì)所得按分類(lèi)所得稅制模式征收后，再按綜合所得稅制模式計(jì)算征收。它兼顧了分類(lèi)所得稅制模式和綜合所得稅制模式的優(yōu)點(diǎn)，不僅能夠區(qū)別對(duì)待納稅人的不同所得，又能夠按照納稅人的實(shí)際稅負(fù)能力征稅。5．企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)容。答：企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目除成本、費(fèi)用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項(xiàng)目，主要包括以下內(nèi)容：（1）利息支出的扣除。（2）計(jì)稅工資的扣除。（3）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除。（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。（6）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除。（7）殘疾人保障基金的扣除。（8）財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除。（9）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除。（10）壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金的扣除。（11）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。（12）固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失的扣除。（13）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的扣除。（14）國(guó)債利息收入的扣除。（15）其他收入的扣除。（16）虧損彌補(bǔ)的扣除。6．我國(guó)開(kāi)征資源稅的目的。答：資源稅是以自然資源為課稅對(duì)象，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。資源類(lèi)稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。資源類(lèi)稅在理論上可區(qū)分為對(duì)絕對(duì)礦租課征的一般資源類(lèi)稅和對(duì)級(jí)差礦租課征的級(jí)差資源類(lèi)稅，體現(xiàn)在稅收政策上就叫作“普遍征收，級(jí)差調(diào)節(jié)”，即：所有開(kāi)采者開(kāi)采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)繳納資源類(lèi)稅；同時(shí)，開(kāi)采中、優(yōu)等資源的納稅人還要相應(yīng)多繳納一部分資源類(lèi)稅。征收資源稅主要依據(jù)的是受益原則、公平原則和效率原則三方面。從受益方面考慮，資源屬?lài)?guó)家所有，開(kāi)采者因開(kāi)采國(guó)有資源而得益，有責(zé)任向所有者支付其地租；從公平角度來(lái)看，條件公平是有效競(jìng)爭(zhēng)的前提，資源級(jí)差收入的存在影響資源開(kāi)采者利潤(rùn)的真實(shí)性，或偏袒競(jìng)爭(zhēng)中的劣者，或拔高競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勝者，故級(jí)差收入以歸政府支配為好；從效率角度分析，稀缺資源應(yīng)由社會(huì)凈效率高的企業(yè)來(lái)開(kāi)采，對(duì)資源開(kāi)采中出現(xiàn)的掠奪和浪費(fèi)行為，國(guó)家有權(quán)采取經(jīng)濟(jì)手段促其轉(zhuǎn)變。這些