淺談我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃

淺談我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃

0房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素改革開放后，房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入了黃金發(fā)展階段。即使在2008年金融危機(jī)時(shí)期，房地產(chǎn)開發(fā)進(jìn)程也有所放緩，但它仍然相對(duì)堅(jiān)實(shí)。隨著近兩年房產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展逐漸恢復(fù)正常,房地產(chǎn)市場(chǎng)的回彈,對(duì)穩(wěn)定中國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)建設(shè)等都有積極作用,尤其作為納稅大戶,房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)財(cái)政稅收發(fā)展意義也較多。房地產(chǎn)企業(yè)是納稅大戶,所以稅收籌劃工作一直是房地產(chǎn)企業(yè)管理中的重中之重。房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃會(huì)受到諸多因素的影響,有內(nèi)部影響,也有外部影響,而新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施便是房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的外部影響因素之一。新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施給房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作造成了一定影響,房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作需要及時(shí)調(diào)整1房地產(chǎn)公司應(yīng)注意稅收計(jì)劃中的細(xì)節(jié)1.1房地產(chǎn)稅收籌劃在法性原則上的不足稅收籌劃作為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最為關(guān)鍵的工作之一,不僅要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé),還要對(duì)國家及法律負(fù)責(zé),這是房地產(chǎn)企業(yè)開展稅收籌劃工作的基本原則,因此房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃必須要堅(jiān)持合法性原則。首先,對(duì)于各個(gè)企業(yè)納稅與管理要求,稅法在法律層面已經(jīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行了明確規(guī)定,同時(shí)在新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下,對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算、利潤收入等多方面如何進(jìn)行納稅進(jìn)行了重新規(guī)定。其次,企業(yè)稅收籌劃若沒有按照新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求來進(jìn)行籌劃,一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出問題,將會(huì)受到相應(yīng)的法律規(guī)定處罰,甚至有部分企業(yè)因?yàn)樘佣悺⒙┒惖葐栴}而被強(qiáng)制下市、經(jīng)營破產(chǎn)等。例如某大型電器集團(tuán)就曾出現(xiàn)偷稅、漏稅問題,其集團(tuán)董事長也因此鋃鐺入獄,一度給該集團(tuán)的發(fā)展造成了嚴(yán)重影響,因此企業(yè)稅收籌劃必須按照稅法規(guī)定來實(shí)施。1.2房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃要做好前期準(zhǔn)備房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅,需要對(duì)各個(gè)季度、時(shí)間節(jié)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等進(jìn)行匯總、整理、材料遞交等,所以需要時(shí)間過程,再加上房地產(chǎn)企業(yè)往往經(jīng)營規(guī)模較大,旗下還有子公司,所以房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作量比較大,因此要做好事前準(zhǔn)備,從而為后期納稅留有余地。新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施改變了房地產(chǎn)企業(yè)原有的納稅模式與要求,增加了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的偶然性。新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施,必然打亂了房地產(chǎn)企業(yè)原有的稅收籌劃布局,但任何一項(xiàng)新政策在實(shí)施之前,為了給行業(yè)、給企業(yè)一個(gè)調(diào)整、適應(yīng)的時(shí)間,往往都會(huì)進(jìn)行試行。因此,稅收進(jìn)行事先籌劃謀略是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的客觀需要,更是保障其利益的客觀要求。1.3房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的靈活性房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃要具備適時(shí)調(diào)整的能力,而適時(shí)調(diào)整也是為了增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的靈活性。房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的靈活性十分重要。例如,新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充與新規(guī)定,若房地產(chǎn)企業(yè)還按照既定模式來開展稅收籌劃工作,將會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃不符合規(guī)定、稅收籌劃不及時(shí)等常見問題,造成房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃失敗,也可能誘發(fā)房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)。2新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求下,房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施給房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作帶來了新變化與新要求,在新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》影響下,房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃方式與政策解讀等方面需要重新調(diào)整稅收籌劃機(jī)制并及時(shí)做出調(diào)整。2.1新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求下,房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方必須以《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)與舊《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相比,新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等都進(jìn)行了重新規(guī)定,而這都是房地產(chǎn)企業(yè)納稅所必須要用到的數(shù)據(jù),所以在新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下,房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃方式必然要發(fā)生改變。如在舊《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下,房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)時(shí),采用后進(jìn)先出的方法,易造成稅收籌劃的失誤,而在新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下,房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須要按照加權(quán)平均法來進(jìn)行存貨計(jì)價(jià),這就要求房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃要進(jìn)行合理調(diào)整,改變傳統(tǒng)方式2.2房地產(chǎn)稅收籌劃新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施是基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展客觀變化與需要,以及稅收機(jī)制階段性調(diào)整原則基礎(chǔ)上,體現(xiàn)了稅收機(jī)制不斷完善與創(chuàng)新精神,同時(shí)改變了房地產(chǎn)企業(yè)原有的納稅要求、提升了納稅空間。首先,新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是對(duì)舊《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的進(jìn)一步完善與創(chuàng)新,所以新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)企業(yè)稅收籌劃的規(guī)定更加詳細(xì)與科學(xué),更加符合房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展需要。例如,新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的固定資產(chǎn)折舊法、存貨計(jì)價(jià)方法等有利于房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的有效進(jìn)行,有利于房地產(chǎn)企業(yè)納稅工作的順利進(jìn)行。其次,新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)在公允價(jià)值運(yùn)用與判定上也發(fā)生了變化。例如在舊《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下,在房地產(chǎn)企業(yè)投資性房產(chǎn)項(xiàng)目上,若房地產(chǎn)企業(yè)通過采用公允價(jià)值計(jì)量方式來進(jìn)行稅收籌劃,那么,就無法有效地完成計(jì)提折舊,這會(huì)增加房地產(chǎn)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),不利于獲得房地產(chǎn)企業(yè)的認(rèn)可與支持2.3房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃發(fā)生的改變稅收籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要工作內(nèi)容,其質(zhì)量高低將直接決定房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。在新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下,房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃管理工作勢(shì)必要發(fā)生新改變,從而使房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生改變。首先,在新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下,房地產(chǎn)企業(yè)為了更好地做好稅收籌劃工作,會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的管理與培訓(xùn),會(huì)根據(jù)新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》內(nèi)容來重新構(gòu)建財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)、考核機(jī)制等,這有利于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的進(jìn)步、有利于保證房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃規(guī)范性與科學(xué)性。其次,在新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下,房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)重新調(diào)整財(cái)務(wù)管理規(guī)章機(jī)制以適應(yīng)新準(zhǔn)則要求,將更有利于房地產(chǎn)企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理工作,為房地產(chǎn)企業(yè)做好稅收籌劃工作打好基礎(chǔ)3房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌面對(duì)新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》給房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作帶來的新變化與新要求,房地產(chǎn)企業(yè)不能按照傳統(tǒng)工作模式來開展稅收籌劃工作,并要及時(shí)做好對(duì)新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的解讀、與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好互通、夯實(shí)從業(yè)隊(duì)伍。3.1新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的解讀與房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的出臺(tái)符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要、符合市場(chǎng)規(guī)律,是對(duì)舊《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的升華,但新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在2017年對(duì)收入準(zhǔn)則進(jìn)行了重新修訂,所以部分房地產(chǎn)企業(yè)還沒有做好對(duì)新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的解讀工作,在稅收籌劃過程中易出現(xiàn)相應(yīng)問題,所以房地產(chǎn)企業(yè)要想在新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下做好稅收籌劃工作,必須要做好新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的解讀工作,增強(qiáng)自身稅收籌劃的合理性與科學(xué)性,降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。此外,房地產(chǎn)企業(yè)在做好新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》解讀工作過程中,還要注重對(duì)自身稅收籌劃信息系統(tǒng)的建立,增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)納稅工作的調(diào)整能力與適應(yīng)能力,防止出現(xiàn)類似新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》稅收機(jī)制的變動(dòng),而給房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方面帶來變化與影響,這就要求房地產(chǎn)企業(yè)要在日常工作中時(shí)刻與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的互通往來,及時(shí)掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)信息,增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃在信息收集上的能力3.2以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則維護(hù)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好互通,是房地產(chǎn)企業(yè)在新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下做好納稅工作的基礎(chǔ)性要求。首先,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)開展稅收籌劃工作有引導(dǎo)義務(wù),因此,要積極引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等會(huì)計(jì)法規(guī)、稅務(wù)法規(guī)來合法開展納稅工作。在必要的條件下,稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收工作的監(jiān)督與檢查,發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)勒令房地產(chǎn)企業(yè)改正等。其次,房地產(chǎn)企業(yè)要改變思想認(rèn)識(shí),積極主動(dòng)的配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展相關(guān)工作,與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好互通,要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信息共享機(jī)制,這樣既方便房地產(chǎn)企業(yè)了解稅務(wù)動(dòng)態(tài),也方便稅務(wù)機(jī)關(guān)管理房地產(chǎn)企業(yè)納稅。3.3建立健全從業(yè)隊(duì)伍管理與考核機(jī)制新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅有一些新規(guī)定,這必然會(huì)直接影響房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作,房地產(chǎn)企業(yè)為了更好地滿足新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求,必須做好稅收籌劃工作、確保從業(yè)隊(duì)伍質(zhì)量。首先,房地產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)機(jī)制、財(cái)務(wù)管理考核機(jī)制等。例如,面對(duì)新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的新變化與要求,房地產(chǎn)企業(yè)需要重新調(diào)整財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)計(jì)劃與流程,制定更有針對(duì)性的培訓(xùn)內(nèi)容,以應(yīng)對(duì)新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》給房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員帶來的工作挑戰(zhàn)。其次,房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人