建筑業(yè)營改增對工程造價及計價體系的影響

建筑業(yè)營改增對工程造價

及計價體系的影響2023/8/17培訓(xùn)前的說明3培訓(xùn)前的說明一、本培訓(xùn)討論營改增角度為造價而非會計二、對象為項目工程造價而非企業(yè)核算三、假設(shè)前提為依法依規(guī)能取得專票四、調(diào)整方案為預(yù)測，以有關(guān)管理部門文件為準一、營改增概述二、工程計價面臨的問題及原因分析三、計價規(guī)則和依據(jù)的調(diào)整對策四、對工程造價的影響五、需說明的幾個問題六、造價管理調(diào)整的具體做法一、營改增概述1.營業(yè)稅定義范圍及稅率計稅方法2.增值稅定義范圍和稅率計稅方法3.兩稅差異計稅方法成本費用應(yīng)納稅額營業(yè)收入4.營改增進程及展望稅改目的發(fā)票實例二、工程計價面臨的問題及原因分析營改增后造價稅金無法確定工程造價無法形成1.問題2.原因分析計算造價時進項稅額無法確定三、計價規(guī)則和依據(jù)的調(diào)整對策1.原則2.方法與稅制相適應(yīng)與財務(wù)核算相統(tǒng)一價稅分離3.內(nèi)容

計價依據(jù)調(diào)整

費用組成調(diào)整

造價信息調(diào)整臺班費用定額基價費用定額四、魄對工描程造務(wù)價的苦影響1.造價草增減嚷分析蛙模型2.增減酬平衡區(qū)點分享析3.敏感甩性分袍析4.項目磚實測倚驗證5.初步伍結(jié)論五、舌需說繪明的鋤幾個順問題2.有無除發(fā)票坐的影松響問哈題1.稅金躺計取避“收慢支平枕衡”3.“棄鴉票降澡價”攤問題碗剖析4.增值森稅稅冊率問漫題六、鋼造價衛(wèi)管理潤的調(diào)抱整具款體做基法2、計價滑依據(jù)桂調(diào)整1、費用悠組成壘調(diào)整3、造價最信息哀調(diào)整臺班倉費用定額懇基價費用徑定額營業(yè)歷稅是壞對在志中國探境內(nèi)夜提供嶄應(yīng)稅在勞務(wù)駛、轉(zhuǎn)色讓無潑形資圍產(chǎn)或嫁銷售墓不動呆產(chǎn)的阿單位駐和個遣人，百就其殲所取宿得的圖營業(yè)相額征牢收的刻一種教稅。定義范圍舅及稅樸率稅目稅率一、交通運輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%計稅煌方法應(yīng)納烘稅額營業(yè)魯額稅率增值頭稅是督對銷靠售貨莫物或群者提背供加瞇工、戚修理踏修配亞勞務(wù)纖以及拴進口聽貨物欠的單逆位和聰個人膊就其廳實現(xiàn)隱的增榴值額壤征收禿的一閑個稅斑種。定義范圍著及稅灑率序號一般計稅方法稅目稅率1銷售或進口（2）以外的貨物17%2銷售或進口下列貨物：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物13%3出口貨物，國務(wù)院另有規(guī)定的除外04提供加工、修理修配勞務(wù)17%5提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)服務(wù)11%6提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)17%7提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)6%序號簡易計稅方法稅目征收率1小規(guī)模納稅人3%2一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。5.自來水。6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。6%計稅盾方法應(yīng)納釣稅額當期鹽銷項魯稅額當期揉進項吼稅額一般師計稅享方法膀：簡易賭計稅靠方法廊：應(yīng)納弦稅額銷售苗額征收籍率銷售爺額×稅率3.漏兩謎稅差會異假設(shè)征收營業(yè)稅（稅率10%）環(huán)節(jié)進價銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額101001001021001606016316030014030合計26056030056假設(shè)征收增值稅（稅率10%）環(huán)節(jié)進價銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額10100100102100160606316030014014合計260560300303.腿兩稅矛差異3.帽兩稅組差異舉例干：某目項目衫部，洞開工洋到結(jié)債束3年，具收入1億，底銷項痰稅額11賓00萬；輸成本80般00萬，旋其中浴外購廢成本紗可取績得進滅項稅刊額60旺0萬元傘，應(yīng)急繳納封增值棟稅50湯0萬元時間收入銷項稅額進項稅額增值稅留底稅額第一年40004401003400第二年50005502003500第三年10001103000190合計1000011006006901903年下慎來，屋交稅69猛0萬，饅比預(yù)唇計多19民0萬。3.盛兩返稅差稻異營業(yè)臉稅增值話稅上游煉的增垃值稅腫計入上游伍的可憤抵扣進項醉稅額喇不計侵入計入松當期濟損益不計送入當甲期損啦益包括看上游券的增浙值稅價內(nèi)電稅不包踏括銷撓項稅律額價外紗稅營業(yè)光額×稅率銷項陸稅額-進項幟稅額營業(yè)仆收入成本慨費用應(yīng)納源稅額計稅滾方法差異進程奔及展率望2012年1月1日交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增在上海率先試點。2012年9月1日交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點范圍分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、等8省直轄市。2013年8月1日交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點在全國范圍內(nèi)開展。2014年1月1日鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入全國營改增試點范圍，營改增試點行業(yè)范圍進一步擴大。2016年5月1日建筑業(yè)開始實施營改增。目的目的規(guī)范室稅制合理山負擔合理尺設(shè)置巾稅制逼要素總體慰稅負岸不增狼加或糾略有活下降基本毯消除狀重復(fù)默征稅原因鴉分析工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅）管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤稅金稅前置造價營業(yè)滿稅下圾（3.慰48賀%）：應(yīng)納司稅額=稅前櫻造價×稅率÷（1-稅率憐）現(xiàn)行廊計價和規(guī)則沙：原因寇分析工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅）管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤稅金稅前橡造價但在禾增值軟稅下?lián)P：應(yīng)納習(xí)稅額=銷項彈稅額—進項來稅額營業(yè)四稅下伐：應(yīng)納脈稅額=稅前抖造價×稅率÷（1-稅率幫）現(xiàn)行恨計價趨規(guī)則喬：原因阻分析工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅）管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤稅金稅前自造價但在枝增值籠稅下倒：應(yīng)納怨稅額=銷項迎稅額—進項慌稅額無法估確定營業(yè)程稅下衰：應(yīng)納艦稅額=稅前膛造價×稅率÷（1-稅率擊）現(xiàn)行辟計價逝規(guī)則楊：調(diào)整粗方法侍：價偽稅分斬離工程小造價=(人工含費+材料棄費+施工纖機具名使用掀費+管理萬費+規(guī)費)+利潤+稅金工程棋造價=利潤百前費糞用+利潤+(應(yīng)納聽稅額+附加蛾稅費)工程鎖造價=(利稅寺前除授稅價博款+進項則稅額)+利潤+應(yīng)納合稅額+附加布稅費工程圖造價=利稅禾前除嶺稅價綱款+利潤+(進項雅稅額+應(yīng)納法稅額)+附加螺稅費工程董造價=利稅螞前除漆稅價控款+利潤+銷項朝稅額+附加峽稅費調(diào)整燈方法征：價篩稅分桑離工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅）管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤應(yīng)納稅額稅前炭造價工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅）管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率調(diào)整呈方法期：價限稅分睡離人工費（除稅）材料費（除稅）

施工機具費（除稅）管理費（除稅）規(guī)費（除稅）進項稅額進項稅額進項稅額進項稅額進項稅額應(yīng)納稅額工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅）管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率調(diào)整早方法蒜：價幻玉稅分橡離人工費（除稅）材料費（除稅）

施工機具費（除稅）管理費（除稅）規(guī)費（除稅）進項稅額進項稅額進項稅額進項稅額進項稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進項稅額工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅）管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率調(diào)整各方法舍：價拘稅分憤離人工費（除稅）材料費（除稅）

施工機具費（除稅）管理費（除稅）規(guī)費（除稅）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進項稅額銷項稅額稅前犧造價工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅）管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率調(diào)整語方法請：價罵稅分竭離人工費（除稅）材料費（除稅）

施工機具費（除稅）管理費（除稅）規(guī)費（除稅）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進項稅額銷項稅額稅前艙造價稅前腸造價×稅率工程再造價巡壽計算序號項目營業(yè)稅下一直接費2231人工費302鋼筋117（100+17）3混凝土53（50+3）4水（無票）2（2+0）5機械費21（18+3）二企業(yè)管理費30×30%=9和利潤30×10%=3三施工措施費9五規(guī)費5六稅前造價223+12+9+5=249七稅金249×3.51%=8.7八工程造價249+8.7=257.7增值稅下20030100502189-9×35%/1.15×15%=8.639-9×35%/1.15×15%=8.65200+11.6+8.6+5=225.2225.2×11%=24.8225.2+24.8=250營業(yè)拌稅下工程造價稅前造價稅金營業(yè)額營業(yè)收入工程造價稅前造價稅金銷售額營業(yè)收入應(yīng)納稅額進項稅額銷項稅額增值敵稅下材料屆單價首調(diào)整橋方法序號材料單價組成扣減進項稅額方法1材料原價以購進貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%、6%）扣減。2運雜費以接受交通運輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。3運輸損耗費運輸過程所發(fā)生損耗增加費，以運輸損耗率計算，隨材料原價和運雜費扣減而扣減。4采購及保管費一般不包含進項稅額，費用水平（發(fā)生額）也不會因為營改增而發(fā)生變化，但由于采購及保管費的計算基礎(chǔ)—材料原價、運雜費和運輸損耗費受扣減的影響，采購保管費率應(yīng)增加，增加幅度≤（1+），其中，式中：-材料費綜合稅率，-材料原價扣減稅率，-運雜費扣減稅率11%，-除稅后運雜費占除稅材料原價與運雜費之和的比例。序號材料單價組成扣減進項稅額方法1材料原價以購進貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%、6%）扣減。2運雜費以接受交通運輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。3運輸損耗費運輸過程所發(fā)生損耗增加費，以運輸損耗率計算，隨材料原價和運雜費扣減而扣減。4采購及保管費企業(yè)提管理秩費調(diào)蘭整方崖法序號可扣減費用內(nèi)容扣減進項稅額方法1辦公費：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖降溫）等費用。以購進貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購進圖書、報紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。2固定資產(chǎn)使用費：是指管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費不予扣減外，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費以購進貨物或接受修理修配勞務(wù)和租賃有形動產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。3工具用具使用費：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費。以購進貨物或接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。4檢驗試驗費以接受試點營改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用的稅率6%扣減。序號計算基礎(chǔ)費率調(diào)整方法1直接費：人工費+材料費+施工機具使用費以扣除進項稅額之后的企業(yè)管理費除以扣除進項稅額之后的直接費2人工費+施工機具使用費以扣除進項稅額之后的企業(yè)管理費除以扣除進項稅額之后的人工費和施工機具使用費3人工費以扣除進項稅額之后的企業(yè)管理費除以人工費1.允造州價增半減分升析模德型；?=[工程融造價租（增攤值稅萬）-工程借造價重（營瓦業(yè)稅奴）]÷紀[工程鋼造價過（營蒙業(yè)稅谷）]進項把業(yè)務(wù)捷含稅絕金額發(fā)占工叛程造純價比吳例營改韻增前臣后工程睜造價叢增減飼幅度1.惹造際價增絨減分宋析模幣型；?=[工程怕造價足（增疏值稅程）-工程艷造價嗎（營懲業(yè)稅雷）]÷庭[工程繭造價匙（營置業(yè)稅慕）]進項填業(yè)務(wù)王含稅綢金額梳占工鴉程造祝價比恨例進項聯(lián)業(yè)務(wù)母綜合耳稅率營改聞增前桂后工程墓造價尾增減莫幅度2.夠增粒減平及衡點泊分析序號17%稅率

權(quán)

重6%征收率

權(quán)

重T增減平衡點1100%0%17.00%6.91%×(1+17%)／17%=47.6%290%10%15.90%6.91%×(1+15.9%)／15.9%=50.4%385%15%15.35%6.91%×(1+15.35%)／15.35%=51.9%480%20%14.80%6.91%×(1+14.8%)／14.8%=53.6%序號17%稅率

權(quán)

重6%征收率

權(quán)

重T1100%0%17.00%6.91%×(1+17%)／17%=47.6%290%10%15.90%6.91%×(1+15.9%)／15.9%=50.4%385%15%15.35%6.91%×(1+15.35%)／15.35%=51.9%480%20%14.80%6.91%×(1+14.8%)／14.8%=53.6%3.中敏箭感性氏分析序號序號125%＋3.98%855%－0.45%230%＋3.24%960%－1.19%335%＋2.50%1065%－1.93%440%＋1.76%1170%－2.67%545%＋1.02%1275%－3.14%651.9%±0.00%1380%－4.15%序號序號125%＋3.98%855%－0.45%230%＋3.24%960%－1.19%335%＋2.50%1065%－1.93%440%＋1.76%1170%－2.67%545%＋1.02%1275%－3.14%651.9%±0.00%1380%－4.15%4.勒項晚目實尸測驗牛證營改增前后工程造價對比表序號工程名稱營業(yè)稅下增值稅下總造價材機費占比總造價增減率1北京飯店二期公寓738457.5%7206-2.4%2上海國浩長風(fēng)城酒店工程546557.6%5297-3.1%3上海國浩長風(fēng)城辦公樓工程607259.3%5881-3.1%4上海蘇河灣大廈辦公樓項目464968.3%4516-2.9%5上海楊浦區(qū)316街坊商辦樓二期工程620468.2%6034-2.7%4.騎項滿目實翼測驗鐘證營改增前后工程造價對比表（續(xù)）序號工程名稱營業(yè)稅下增值稅下總造價材機費占比總造價增減率6北京雁棲湖安置房工程3512163.2%34359-2.2%7四川新成仁路項目1052673.5%10137-3.7%8上海豐溪路道路新建工程204773.6%1990-2.8%9上海崇明東灘Z1道路工程807170.0%7896-2.2%10上海崇明東灘Z1橋梁工程275757.9%2751-0.2%4.攀項雪目實詠測驗紛證營改增前后工程造價對比表（續(xù)）序號工程名稱營業(yè)稅下增值稅下總造價材機費占比總造價增減率11上海虹梅南路～金海路通道越江段新建工程24466867.5%240577-1.7%12上海軌道交通10號線工程10標段區(qū)間隧道工程1878684.8%17967-4.4%5.居初昌步結(jié)洲論（1）模陳型分恭析初嫁步結(jié)持論：通過衡模型為分析嶺，營灣改增齊前后界工程詢造價獅的變貢化幅遮度在±3迫%左右今。（2）項肉目實寒測初脅步結(jié)寫論：通過12個項蠶目的糖實測備分析鬧，營蘿改增犬前后會工程痰造價鑰的變伶化幅某度在0%～-4拔%之間淡。發(fā)票管實例發(fā)票垃實例發(fā)票講實例發(fā)票倘實例以銷筑項稅信額計泄取稅描金，刮用于魚開支咱未計厚入工筐程造拔價的講進項嘴稅額鏟和向宣稅務(wù)愁部門綢繳稅品。兩者郊之和郊恒等含于計等取的盛稅金線——林銷項陶稅額勉。盛（解汗釋為序什么搜不采域用綜句合費法率）1.稅金萬計取個“收泊支平大衡2.有無墨發(fā)票成的影識響問己題有發(fā)票成本100+進項稅6=106萬元（黃砂）工程造價=100+銷項稅11=111萬元企業(yè)實際繳納增值稅=11-6=5萬元企業(yè)負擔=進項稅6+增值稅5=11萬元無發(fā)票成本100（黃砂）工程造價=100+銷項稅11=111萬元企業(yè)實際繳納增值稅=11-0=11萬元企業(yè)負擔=進項稅0+增值稅11=11萬元“無票”價根格——銷售侍方無固法提削供發(fā)河票“棄票”價端格——為取立得較拌低的街采購裝價放確棄發(fā)公票營業(yè)盯稅下蔑以含稅慢價格(1看17元)計入逆工程幕造價泡，采搶購時善以放椒棄發(fā)損票而疾降低夠采購護價格(1柴08元)，因患此而夾獲利慕。增值揮稅下煉以除稅龜價格(1樸00元)計入未工程涌造價壺，放妹棄發(fā)索票的乞采購顆價格養(yǎng)不可席能比懸除稅板價格搭更低烤，因拉此無尚法獲表利。開票睡價格(1茄17元)比無貍票價甚格(1遍08元)有利間，開亮票價篇格(1費17元)中進在項稅納額(1早7元)用銷涉項稅粥額彌王補，斬不影姻響成雁本、蛋利潤干。3.掙“纖棄票濁降價悔”問莊題剖厚析利潤懂分析序號項目營業(yè)稅下開票棄票一資金收入256.7256.7其中銷項稅額

二資金支出246.7244.7（一）直接費2232211人工費30302鋼筋100+17=1171173混凝土開票:50+3=53

棄票:514水(無票)2+0=225機械費18+3=2121（二）管理費1111（三）規(guī)費55（四）進項稅額

（五）稅金繳納7.77.7三利潤256.7-246.7=10256.7-244.7=12其中棄票利潤

53-51=2利潤經(jīng)分析序號項目營業(yè)稅下開票棄票一收入256.7256.7其中銷項稅

二資金支出246.7244.7（一）直接費2232211人工費30302鋼筋100+17=1171173混凝土開票:50+3=53

棄票:514水(無票)2+0=225機械費18+3=2121（二）管理費1111（三）社保費55（四）進項稅

（五）稅金7.77.7三利潤256.7-246.7=10256.7-244.7=12其中棄票利潤

53-51=2增值稅下開票棄票250.3250.324.824.8240.3241.32002013030100100

開票:50

棄票:5122181810.510.55517+3+0+3+(11-10.5)=23.517+0+0+3+0.5=20.524.8-23.5=1.324.8-20.5=4.3250.3-240.3=10250.3-241.3=9

50-51=-1對建貌筑業(yè)逢企業(yè)舍而言提，增漸值稅樸稅率你不能至再低進項雖業(yè)務(wù)毫增值感稅稅趙率大所多為17產(chǎn)%建筑廟業(yè)增乘稅稅墻率11票%，兩鞋者相揪差6%進項楚業(yè)務(wù)弊除稅貞金額托的6%需要蘿人工址費、先利潤貝等非鴨進項幅業(yè)務(wù)鞠金額離計取11證%的銷翠項稅壓額來蔽彌補非進電項業(yè)牢務(wù)金霉額小范，計平取的臟銷項蜓稅額轟不足吊以彌駱補時閥，企乳業(yè)將放長期洞處于們銷項蜜稅額謎與進掏項稅委額倒梳掛現(xiàn)味象。4.酒增堪值稅摟稅率督問題1.裹工程擔計價鑄費用園要素唐體系膚調(diào)整調(diào)整支總原夠則：遺扣除陶工程醒計價傷費用槍要素涼中可叨抵扣谷的進獻項稅山額營業(yè)稅下增值稅下人工費指按工資總額構(gòu)成規(guī)定，支付給從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人和附屬生產(chǎn)單位工人的各項費用。不需要調(diào)整營業(yè)稅下增值稅下材料費指施工過程中耗費的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品或成品、工程設(shè)備的費用。內(nèi)容包括材料原價、運雜費、運輸損耗費、采購及保管費等。組成內(nèi)容及計算方法不變，組成內(nèi)容應(yīng)為除稅價款?？鄢牧显瓋r、運雜費、運輸損耗費中可抵扣進項稅額；采購保管費費率須調(diào)整1.夸工程辟計價逗費用上要素趕體系被調(diào)整1.廉工程湯計價離費用魚要素臣體系紗調(diào)整營業(yè)稅下增值稅下施工機具使用費指施工作業(yè)所發(fā)生的施工機械、儀器儀表使用費或其租賃費。機械臺班單價=臺班折舊費+臺班大修費+臺班經(jīng)常修理費+臺班安拆費及場外運費+臺班人工費+臺班燃料動力費+臺班車船稅費儀器儀表使用費=工程使用的儀器儀表攤銷費+維修費。組成內(nèi)容及計算方法不變，組成內(nèi)容應(yīng)為除稅價款?？鄢_班單價組成折舊費、大修費、經(jīng)常修理費、場外運輸費、燃料動力費所包括的可抵扣進項稅額?？鄢龜備N費、維修中可抵扣進項稅額。1.側(cè)工程興計價炊費用頃要素體體系姜調(diào)整營業(yè)稅下增值稅下企業(yè)管理費指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需的費用。包括管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保險和職工福利費、勞動保護費、檢驗試驗費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、財務(wù)費、稅金及其他等。企業(yè)管理費=計算基礎(chǔ)×相應(yīng)費率。營業(yè)稅下組成內(nèi)容不變組成，但應(yīng)為除稅價款?？鄢k公費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、檢驗試驗費所包含的可抵扣進項稅額。計算方法不變，費率應(yīng)予調(diào)整。1.孕工程國計價素費用漢要素訂體系凡調(diào)整營業(yè)稅下增值稅下利潤指施工企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利。利潤=計算基礎(chǔ)×相應(yīng)費率。組成內(nèi)容及計算方法不變，不存在可抵扣的進項稅額。應(yīng)在保證利潤水平(獲利額）不變的前提下，調(diào)整費率。規(guī)費包括社會保險費、住房公積金和工程排污費等。規(guī)費=計算基礎(chǔ)×相應(yīng)費率。組成內(nèi)容及計算方法不變，不存在可抵扣的進項稅額。規(guī)費水平（繳費額）無變化，調(diào)整費率。1.把工程號計價屬費用賊要素浪體系腥調(diào)整營業(yè)稅下增值稅下稅金指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加以及地方教育附加。稅金=稅前造價×綜合稅率。指按照國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額，用于開支進行稅額和繳納應(yīng)納稅額。稅金=稅前造價×增值稅稅率。2.練工店程計滲價依熟據(jù)的采調(diào)整1、消罷耗量孔定額位調(diào)整人工多工日小、材鐵料、簡施工斷機具泥臺班寺消耗喚量不和需要壘調(diào)整幼。其他射材料勤費（耳或零凳星材繳料費揪）、篩小型趨機具有使用貼費（標或其觸他機氧具使燦用費戶）以想金額睡“元愧”表龍示的撲，應(yīng)喘以適微用增庫值稅鞋率扣敏減其荒進項靈稅額孕；以百使分比倍“%”表喬示的膽，鑒猶于其郊扣除蜓率與談計算江基礎(chǔ)準——時材料江費、緒施工忍機具逃使用劫基本蜻相當夢，一扯般不興需要月調(diào)整地。定額壇基價滴中人俘工費搭不需庫調(diào)整桂，材扯料費觀、機內(nèi)具使隔用費撕均應(yīng)燙扣減天其進令項稅幟額。2.狠工墓程計臘價依兆據(jù)的相調(diào)整序號機具臺班單價扣減進項稅額方法1機械臺班單價各組成內(nèi)容按以下方法分別扣減，扣減綜合稅率小于租賃有形動產(chǎn)適用稅率17%。1.1臺班折舊費以購進貨物適用的稅率17%或相應(yīng)征收率扣減。1.2臺班大修費以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減。1.3臺班經(jīng)常修理費考慮部分外修費用，以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減；自修部分不考慮扣減。1.4臺班安拆費一般按自行安拆考慮，不予扣減。1.5臺班場外運輸費以接受交通運輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。1.6臺班人工費組成內(nèi)容為工資總額，不予扣減1.7臺班燃料動力費以購進貨物適用的相應(yīng)稅率或征收率扣減，其中自來水稅率13%或征收率6%，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力征收率6%，其他燃料動力的適用稅率一般為17%。1.8臺班車船稅費稅收費用，不予扣減。2.且工偏程計傍價依遞據(jù)的叔調(diào)整3、建語筑安鈔裝工云程費槽費用嘉定額企業(yè)蘆管理錯費、轎利潤跨、規(guī)重費和狹稅金知等計懼算費缸率按變照費恭用要給素體白系中崖相應(yīng)救要素禮調(diào)整想方法幅調(diào)整壇。安全臨文明顫施工頭費、敵夜間津施工嘆增加盈費、敞二次方搬運竟費、目冬雨祖季施跨工增砍加費伐、已課完工微程及泳設(shè)備居保護印費等躺措施鼻費的柏費率乓參照我企業(yè)飯管理越費調(diào)紙整方兇法調(diào)閣整。企業(yè)縮慧管理據(jù)費調(diào)濱整方篇法序號可扣減費用內(nèi)容扣減進項稅額方法1辦公費：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖降溫）等費用。以購進貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購進圖書、報紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。2固定資產(chǎn)使用費：是指管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費不予扣減外，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費以購進貨物或接受修理修配勞務(wù)和租賃有形動產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。3工具用具使用費：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管