平衡計分卡的基本原理課件

平衡計分卡的基本原理平衡計分卡的基本原理主要內容一、從戰(zhàn)略到行動二、戰(zhàn)略實施中績效指標的作用三、平衡的“計分卡”四、繪制戰(zhàn)略地圖五、關鍵績效指標的選擇六、基于平衡計分卡的戰(zhàn)略管理過程主要內容一、從戰(zhàn)略到行動一、從戰(zhàn)略到行動一家咨詢公司對美、日、英、法、意、德、澳這七個發(fā)達國家中年經營收入超過五億美元的大型公司進行了調研，發(fā)現(xiàn)在1988至1998西方工業(yè)國家經濟最為景氣的十年間，這些大企業(yè)中只有八分之一的累計年盈余超過5.5%，且股東報酬率超過資金成本。而這些公司中的三分之二都訂立了高于9%的成長目標，真正實現(xiàn)這一目標的企業(yè)不到十分之一。真正的問題并不在“拙劣的戰(zhàn)略”，而在于“差勁的執(zhí)行”（卡普蘭和諾頓），多數(shù)企業(yè)在戰(zhàn)略執(zhí)行方面是不成功的。原因之一是戰(zhàn)略思維與行動之間出現(xiàn)斷層。戰(zhàn)略思維與行動之間的斷層往往是認識上的斷層，高層領導認為他已經選定了明確的目標，而下屬卻不知所措。一、從戰(zhàn)略到行動一家咨詢公司對美、日、英、法、意、德、澳這七清楚地描述戰(zhàn)略要把戰(zhàn)略轉化為行動，首先要從行動的層面描述戰(zhàn)略，在這方面，軍事戰(zhàn)略的實施過程為我們提供了很好的說明。一個計劃周密的軍事戰(zhàn)略要清楚地說明每個戰(zhàn)略執(zhí)行單位（比如師或團）承擔的任務、行進路線與完成的時間。每一戰(zhàn)略執(zhí)行單位再對戰(zhàn)斗單位進行部署。企業(yè)具有更復雜的結構，每個企業(yè)都承擔著多重相互矛盾的目標，（如成長和收益在很多情況下就是一對矛盾的目標），各部門對這些目標的貢獻也不是簡單的線性關系。正式由于這種原因，在執(zhí)行戰(zhàn)略之前，更應努力把戰(zhàn)略描述清楚。戰(zhàn)略地圖正是把戰(zhàn)略講述清楚的一個工具。清楚地描述戰(zhàn)略要把戰(zhàn)略轉化為行動，首先要從行動的層面描述戰(zhàn)略將使命轉化成為希望的成果戰(zhàn)略的成果滿意的股東愉悅的顧客有效的流程高素質團隊戰(zhàn)略行動與個人目標我們必須做平衡計分卡執(zhí)行與聚焦戰(zhàn)略地圖把戰(zhàn)略演繹為衡量目標戰(zhàn)略我們的競爭計劃愿景我們想成為核心價值我們所重視的使命我們?yōu)楹未嬖趯⑹姑D化成為希望的成果戰(zhàn)略的成果戰(zhàn)略行動二、戰(zhàn)略實施中績效指標的作用高層管理者在戰(zhàn)略實施過程中不僅是組織者和鼓動者，也是仲裁者和決策者。戰(zhàn)略的內容大多要通過變革或持續(xù)改進來實現(xiàn)，為達成戰(zhàn)略目標，高層管理者需要不斷調整組織的行進姿態(tài)，因此要了解多方面的信息，包括：外部環(huán)境條件，如果外部環(huán)境發(fā)生未曾預料的巨變，就需要重新制定戰(zhàn)略已經完成的工作情況，是否與預期進度相符組織的資源狀況，等等這些信息中的相當一部分是由績效評價指標提供的，它們向管理者顯示了組織的行進姿態(tài)。二、戰(zhàn)略實施中績效指標的作用高層管理者在戰(zhàn)略實施過程中不僅是戰(zhàn)略與績效測評體系并不存在一種適合于所有企業(yè)或整個行業(yè)的績效測評體系。不同的市場地位、產品戰(zhàn)略和競爭環(huán)境，要求有不同的績效測評體系。各單位應當設計出各有特點的績效測評體系，以便使之與自己的使命、戰(zhàn)略、技術和文化相符。實際上，檢驗績效測評體系是否成功的關鍵，在于其透明度：一個觀察者通過15-20個績效測評指標，應該能夠看清該單位的競爭戰(zhàn)略。平衡計分卡正是這樣一種設計績效測評體系的方法，不同的企業(yè)可以根據(jù)自身的特殊情況，設計出自己的績效測評指標體系，以推進戰(zhàn)略實施。戰(zhàn)略與績效測評體系并不存在一種適合于所有企業(yè)或整個行業(yè)的績效建立戰(zhàn)略績效測評體系的意義戰(zhàn)略績效測評體系是一種戰(zhàn)略性的溝通渠道在組織上下傳達了這樣的信息：“什么對于我們才是真正重要的”映射出公司的戰(zhàn)略使命、定位、目標等等。組織內部的相互支持、達成共時、積極參與是十分重要的評價指標必須得到評估對象的廣泛理解與認同。這就需要在建立測評體系時就吸收評估對象來參與。通過戰(zhàn)略績效測評，可以加強必要的監(jiān)控與約束管理者不可能把監(jiān)控范圍內的一舉一動都盡收眼底。評估體系的存在使得基于事實的管理成為可能，而不是依賴主觀臆斷或道聽途說來管理。

測評體系把目標、個人、活動聯(lián)系起來員工得以理解他們的活動如何影響到組織目標。如果員工表現(xiàn)達到了評估標準，他會得到肯定或獎勵，激勵他保持下去并做得更好。建立戰(zhàn)略績效測評體系的意義戰(zhàn)略績效測評體系是一種戰(zhàn)略性的溝通績效測評體系是一種有力的管理工具最初的推動持續(xù)改進跟蹤記錄工作表現(xiàn)激勵與回報糾錯與改進預測與防范價值高低時間

績效測評體系是一種有力的管理工具最初的推動持續(xù)改進跟蹤記錄工三、平衡的“計分卡”1990年，哈佛商學院教授卡普蘭(Robert

S·Kaplan)

與復興集團總裁諾頓(David

P·Norton)在咨詢工作中發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)使用企業(yè)計分卡(CorporateScorecard)，兩人開始共同研究“未來的組織績效測評方法”。1990年12月研究小組反復討論后確定，計分卡圍繞四個獨特角度：財務、顧客、內部、學習與成長，組成新的測評系統(tǒng)稱之為平衡計分卡。1992年1-2月于哈佛商業(yè)評論發(fā)表論文，并引起各界的廣泛關注。出發(fā)點之一，“只有能夠測量，才能夠管理”根據(jù)GartnerGroup的調查，到2000年為止，在《財富》雜志公布的世界前1000位公司中有40%的公司采用了平衡計分卡系統(tǒng)。三、平衡的“計分卡”1990年，哈佛商學院教授卡普蘭(Rob一個簡要的例子駕駛飛機所需的信息燃料飛行速度、高度方向目的地……在復雜的飛行任務中，若只有一項指針數(shù)據(jù)，航行是非常危險的。儀表板必須能同時提供許許多多的重要數(shù)據(jù)，例如：油料、航速、高度、氣壓、目的地、溫度、經緯度等，以及對未來環(huán)境的預測模擬，好讓飛機駕駛員做最好的反應與判斷，才能安然抵達目的地。

卡普蘭和諾頓將平衡計分卡形象的比喻為飛機座艙中的指示盤：它使企業(yè)經理能夠一眼發(fā)現(xiàn)復雜的信息。

飛行高度飛行速度耗油量一個簡要的例子駕駛飛機所需的信息飛行高度飛行速度耗油量傳統(tǒng)財務測評的缺陷不足以引導或評估組織在競爭環(huán)境中地位只解釋過去部份行動,并無法說明全部行動無法反映公司無形資產的價值:

優(yōu)良產品或服務新產品開發(fā)能力訓練有素的員工快速響應的流程滿意與忠誠顧客因應環(huán)境的對策不能靠一個儀表駕駛飛機傳統(tǒng)財務測評的缺陷不足以引導或評估組織在競爭環(huán)境中地位造成問題的原因財務指標的不盡如人意來自：財務指標屬于結果性指標:只能告訴管理人員先前決策的結果，很少用來預測未來的績效。無法對正在進行的活動進行評價,無法提供決策所需信息。財務性指標強調內部性而非外部性，將實際數(shù)與預算數(shù)相比，而非與競爭者相比。改善狀況的建議結合先導性的指標找出財務指標與日常業(yè)務行為的關系造成問題的原因財務指標的不盡如人意來自：平衡計分卡觀察企業(yè)的四個角度測評指標目標財務角度我們怎樣滿足股東？測評指標目標內部流程角度我們必須擅長什么？測評指標目標學習與創(chuàng)新角度我們能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值？測評指標目標顧客角度顧客怎樣看我們？平衡計分卡觀察企業(yè)的四個角度測評指標目標財務角度我們怎樣滿足對四個角度的簡單解釋財務方面：其目標是解決“股東如何看待我們?”這一類問題。告訴企業(yè)管理者他們的努力是否對企業(yè)的經濟收益產生了積極的作用，因此財務方面是其他三個方面的出發(fā)點和歸宿?？傊?，財務方面是描述已經發(fā)生的事情，與傳統(tǒng)的計量并沒有什么不同。財務指標包括銷售額、利潤額、資產利用率等。顧客方面：其目標是解決“顧客如何看待我們?”這一類問題。通過顧客的眼睛來看一個企業(yè)，從時間(交貨周期)、質量、服務和成本幾個方面關注市場份額以及顧客的需求和滿意程度?？蛻舴矫骟w現(xiàn)了企業(yè)對外界變化的反映。客戶指標包括送貨準時率、客戶滿意度、產品退貨率、合同取消數(shù)等。對四個角度的簡單解釋財務方面：對四個角度的簡單解釋（續(xù)）內部流程方面：其目標是解決“我們擅長什么?”這一類問題，報告企業(yè)內部效率，關注導致企業(yè)整體績效更好的過程、決策和行動，特別是對顧客滿意度有重要影響的企業(yè)過程。如生產率、生產周期、成本、合格品率、新產品開發(fā)速度、出勤率等。內部過程是企業(yè)改善其經營業(yè)績的重點。學習和成長方面：其目標是解決“我們是在進步嗎?”這一類問題，將注意力引向企業(yè)未來成功的基礎，涉及人員、信息系統(tǒng)和市場創(chuàng)新等問題。對四個角度的簡單解釋（續(xù)）內部流程方面：平衡計分卡四個方面的"平衡"平衡意味著不能只看重某一方面，而應同時關注在長期與短期目標之間在外部計量（股東和客戶）和關鍵內部計量（內部流程/學習和成長）之間在所求結果和這些結果的執(zhí)行動因之間在強調客觀性測量和主觀性測量之間平衡計分卡的特點同時關注各主要指標，防止片面性限制使用的測評指標的數(shù)目，便于把握要點把注意力集中到戰(zhàn)略遠景上來，將績效評估提升到戰(zhàn)略層次，要求組織的高階管理者必須參與標準的訂定和衡量結果的詮釋與決策。平衡計分卡四個方面的"平衡"平衡意味著不能只看重某一方面，而四、繪制戰(zhàn)略地圖戰(zhàn)略地圖由一組“戰(zhàn)略性衡量項目”組成的邏輯結構圖，每個衡量項目既是戰(zhàn)略的重要組成單元，又是被衡量對象。在設計平衡計分卡的過程中，戰(zhàn)略地圖中的每個衡量項目被展開成為一項或數(shù)項關鍵績效指標。通過對這些指標的測評，高層管理者就可以看出戰(zhàn)略實施進程的全貌。戰(zhàn)略地圖內的邏輯關系也可以被解釋為IF-THEN關系，比如，“如果提高年營收額，則可以增加利潤”。但這種邏輯關系只在一定的前提假設下才成立，繪制戰(zhàn)略地圖時首先要檢驗相關假設。四、繪制戰(zhàn)略地圖戰(zhàn)略地圖由一組“戰(zhàn)略性衡量項目”組成的邏輯結例：東京三菱銀行美洲事業(yè)單位的戰(zhàn)略地圖發(fā)展后備人才計劃提供信用與產品相關訓練項目良好的工作環(huán)境工作團隊有競爭力的薪酬增加費用收入加強成本控制將信用成本降至最低從核心顧客爭取最大營收增加凈利提供快速準確的服務提供全球網路銀行業(yè)務成為美洲最大外籍批發(fā)銀行成為可靠的信用來源區(qū)隔與分級密切協(xié)同合作瞄準區(qū)隔機會加強災難復原與持續(xù)運營計劃授信核準流程加強供應鏈協(xié)同合作推進技術創(chuàng)新加強拉美地區(qū)風險管理預防性風險管理營收成長風險管理提高效率財務角度顧客角度過程角度人力資本角度銀行整體目標事業(yè)單位目標分工目標例：東京三菱銀行美洲事業(yè)單位的戰(zhàn)略地圖發(fā)展后備提供信用與產品戰(zhàn)略主題與戰(zhàn)略性衡量項目戰(zhàn)略是由一組戰(zhàn)略主題所組成的，戰(zhàn)略主題說明了企業(yè)如何實現(xiàn)其市場定位。如果一項戰(zhàn)略只是簡要地說明了長期目標，而不能把戰(zhàn)略展開成為若干主題，戰(zhàn)略實施也就無從談起。對戰(zhàn)略主題的進一步展開，可以把主題與價值鏈更好地連接在一起，如發(fā)展“復合型供應鏈”這個主題就涉及電子商務、顧客管理、物流、信息服務、多點嵌入供應鏈這五方面的內容。戰(zhàn)略地圖中的圓圈被稱為戰(zhàn)略性衡量項目，每個項目可以用一個或數(shù)個績效指標來衡量。戰(zhàn)略性衡量項目是戰(zhàn)略主題的具體表達，同時又是設計平衡計分卡的基礎。通過列出一組戰(zhàn)略性衡量項目以及相互之間的邏輯聯(lián)系，戰(zhàn)略地圖可以把戰(zhàn)略“說清楚，講明白”。戰(zhàn)略主題與戰(zhàn)略性衡量項目戰(zhàn)略是由一組戰(zhàn)略主題所組成的，戰(zhàn)略主股東價值財務角度顧客角度過程角度學習與成長生產率增加營收價格質量時間功能伙伴品牌人力資本信息資本組織資本運營管理創(chuàng)新管理顧客管理法規(guī)管理平衡計分卡的戰(zhàn)略地圖架構產品屬性關系形象

顧客價值主張

澄清為顧客創(chuàng)造價值的條件。

因果關系

界定無形資產轉化為價值的邏輯鏈條。

價值創(chuàng)造流程

界定將無形資產轉化為顧客與財務成果的內部流程。

聚合資產與活動

界定為創(chuàng)造價值而必須獲取和整合的無形資產。股東價值財顧過學生產率增加營收價格質量時間功能伙伴品牌人力一幅邏輯結構清晰的戰(zhàn)略地圖財務構面增加營業(yè)收入提高生產力降低成本提高資產報酬率提高資金運用效率擴大市場份額減少應收賬款提升來自顧客的價值增加顧客滿意度增加顧客訂單份額開發(fā)配送一及汽車業(yè)客戶識別并滿足顧客價值主張建立顧客策略建立作業(yè)優(yōu)勢控制合理庫存縮短作業(yè)周期降低作業(yè)成本增強內部協(xié)調能力提高生產品質發(fā)展差異化作業(yè)能力提高員工生產力提高公司IT能力加強員工和公司目標的一致性激勵員工提高員工技能顧客構面過程構面學習構面一幅邏輯結構清晰的戰(zhàn)略地圖財務構面增加營業(yè)收入提高生產力降低五、關鍵績效指標的選擇戰(zhàn)略性衡量項目需要用一些績效指標來衡量，才能達到戰(zhàn)略管理的目的。一般來說，許多衡量項目都對應著某些指標，因此列出指標并不困難。但平衡計分卡強調運用少量的指標來反映戰(zhàn)略的進程。這種聚焦使得管理層將創(chuàng)造價值這類廣泛的目標轉化成特定行動方案，因此也幫助了解組織中誰對于績效提升負有什么責任。關鍵績效指標，特別是反映顧客、過程與學習曾面的關鍵指標必須具備兩個特性：價值影響力﹝ValueImpact，即這個指標對其他績效指標的影響﹞與“管理影響力”﹝ManagementInfluence，即這個指標可以通過哪些管理手段來改進﹞。平衡計分卡的核心是戰(zhàn)略地圖，而非關鍵績效指標。五、關鍵績效指標的選擇戰(zhàn)略性衡量項目需要用一些績效指標來衡量例：對顧客價值主張的衡量需要注意的是，并非每個衡量項目都能夠用指標全面地反映出來，究竟選擇這個或那個指標來衡量，往往會對組織的管理工作產生影響。例如，美國通用電氣公司的一個事業(yè)部曾選用飛機發(fā)動機的檢修時間來反映工作效率，威爾奇建議改為用“wingtowing”的時間，因為這是顧客能夠感受到的，而且反映了全過程的效率。相對競爭對手的價格降低顧客的成本產品的不良率顧客抱怨次數(shù)完美的質量準時交付的比例顧客的前置時間準時交付產品產品或服務覆蓋顧客需求的比例庫存中斷的比例提供最佳選擇例：對顧客價值主張的衡量需要注意的是，并非每個衡量項目都能夠CA2CA3CB1CA1CC1CC2CD1PA1PA2PB1PB2PC1PD1PD2PD3LA1LA2LB1LC1LD1財務顧客過程學習平衡計分卡PFCCPPLLABCD組織整體戰(zhàn)略主題愿景核心事業(yè)/核心部門FA1FA2FB1FB2FC1FC2FD1FD2DeploymentAlignment<=Synergy將組織整體目標分解為部門目標CA2CA3CB1CA1CC1CC2CD1PA1PA2PB1財務衡量項目總營收目標值12億/年組織整體衡量項目總營收目標值3500萬/月內科行動計畫1.洗腎室擴床計畫顧客門診總數(shù)1500/日門診總數(shù)700人/日1.社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)教配合計畫流程抱怨等候時間過長比率<10%特殊檢查等候時間<5min1.單一窗口計畫學習每人提案件數(shù)2件/年每人提案件數(shù)3件/年1.提案改善推動計畫例：一家臺灣醫(yī)院的計分卡財務衡量項目總營收目標值12億/年組織整體衡量如何設定目標值（標的）以目前的水平難以達成以目前的水平可以達成創(chuàng)新、突破(改進行動)維持(日常管理)現(xiàn)況目標值例:提高市場占有率現(xiàn)況20%目標值

35%改進行動15%日常管理20%如何設定目標值（標的）以目前的水平以目前的水平創(chuàng)新、突破維為實現(xiàn)戰(zhàn)略主題而必須匹配的內容利潤飛機數(shù)較少增加營收吸引并維系更多乘客準時服務最低價格縮短起降周期時間戰(zhàn)略性工作活動梯操作人員地勤人員整合戰(zhàn)略性系統(tǒng)值班排程戰(zhàn)略地圖平衡計分卡行動計劃行動方案預算標的關鍵績效指標目標項目戰(zhàn)略主題：頻繁可靠的起降￥XX￥XX￥XX￥XX￥XX￥XX￥XX￥XX地勤人員訓練推出地勤系統(tǒng)溝通方案員工持股計劃最佳周轉時間執(zhí)行顧客關系管理系統(tǒng)質量管理系統(tǒng)顧客愛用方案達到70%第一第一30分鐘三年達100%100%100%100%工作齊備程度信息系統(tǒng)就緒戰(zhàn)略認知程度員工持股人數(shù)比例地面停留時間重復顧客數(shù)航空局評比顧客評比年增長%10年增長%5年增長%2市場價值每座位營收飛機租賃成本發(fā)展必須技能發(fā)展支援系統(tǒng)地勤人員與戰(zhàn)略整合快速的起降吸引并維系更多顧客航班準時最低價格獲利率營收增長較少的飛機數(shù)準時起飛率95%顧客數(shù)年增長%10為實現(xiàn)戰(zhàn)略主題而必須匹配的內容利潤飛機數(shù)較少增加營收吸引并維六、基于平衡計分卡的戰(zhàn)略管理過程理論上講，平衡計分卡可以用來支持任何一種戰(zhàn)略。但對于不同企業(yè)、不同類型的戰(zhàn)略而言，平衡計分卡的結構和內容可能會有很大不同。追求成長和追求收益的企業(yè)，財務指標可能不同有時四個角度不足以反映企業(yè)的行進姿態(tài)，如某個金融機構就把風險作為平衡計分卡的第五個角度。平衡計分卡的作用是把戰(zhàn)略轉化為行動，如果將平衡計分在戰(zhàn)略分析與策劃階段就融入戰(zhàn)略管理過程之中，可以使戰(zhàn)略生成與戰(zhàn)略實施保持高度的一致性，使戰(zhàn)略更容易被執(zhí)行。戰(zhàn)略管理過程由五項任務組成，下圖說明了基于平衡計分卡的戰(zhàn)略管理過程。六、基于平衡計分卡的戰(zhàn)略管理過程理論上講，平衡計分卡可以用來將平衡計分卡融入戰(zhàn)略管理過程確立遠景、使命和目標外部分析內部分析客戶制定戰(zhàn)略選擇績效測評系統(tǒng)組織動員制定政策調整中心設定年度目標實施戰(zhàn)略行動，推進日常改進行動績效評估SWOT分析將戰(zhàn)略轉化為行動和績效（設計并運用平衡計分卡）SWOT分析+戰(zhàn)略地圖S1：確定遠景和目標S2：內外部環(huán)境分析S3：制定戰(zhàn)略方案S4：戰(zhàn)略實施、執(zhí)行S5：戰(zhàn)略控制將平衡計分卡融入戰(zhàn)略管理過程確立遠外部分析內部分析客戶制定戰(zhàn)設定目標階段遠景作為受顧客歡迎的供貨商，我們應成為行業(yè)領導者。將企業(yè)的遠景目標分解為可衡量的戰(zhàn)略組成因素，特別是企業(yè)識別出顧客價值要素為設計平衡計分卡提供了一些依據(jù)。價值要素應急訂單質量異議運輸質量人員素質合作關系設定目標階段遠景作為受顧客歡迎的供貨商，我們應成為行制定戰(zhàn)略階段：

從四個角度闡釋企業(yè)遠景與戰(zhàn)略測評指標目標財務角度我們怎樣滿足股東？測評指標目標內部流程角度我們必須擅長什么？測評指標目標學習與創(chuàng)新角度我們能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值？測評指標目標顧客角度顧客怎樣看我們？遠景與戰(zhàn)略目標制定戰(zhàn)略階段：

從四個角度闡釋企業(yè)遠景與戰(zhàn)略測評指標目標財務戰(zhàn)略