行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第一章總則為了提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。本規(guī)范適用于各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。本規(guī)范所稱的內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：（一）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。（四）適應性原則。內(nèi)部控制應當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。單位應當根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。第二章風險評估和控制方法單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領(lǐng)導擔任組長。經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應當形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。（一）為了確保內(nèi)部控制的有效性，單位應該合理設(shè)立內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，并明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。單位應該明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，并建立重大事項集體決策和會簽制度，以確保相關(guān)工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務。（三）為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，單位應該根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行歸口管理。（四）預算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。單位應該強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。（五）財產(chǎn)保護控制也是內(nèi)部控制的重要組成部分。單位應該建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。（六）會計控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。單位應該建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。（七）單據(jù)控制也是內(nèi)部控制的重要組成部分。單位應該要求根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。（八）為了確保內(nèi)部控制的透明度和公正性，單位應該建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。第三章的第十三條規(guī)定，單位應當單獨設(shè)立內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。第十四條規(guī)定，單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。為了實現(xiàn)這一目標，單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十五條規(guī)定，單位應當建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。為了確保內(nèi)部控制的有效性，單位應當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。第十六條規(guī)定了內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應當具備相應資格和能力。為了提高他們的業(yè)務水平和綜合素質(zhì)，單位應當加強培訓和職業(yè)道德教育。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，第十七條要求單位建立會計機構(gòu)，并配備具有相應資格和能力的會計人員。這些人員應當按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。第十八條提出了單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。第四章業(yè)務層面內(nèi)部控制的第一節(jié)是預算業(yè)務控制。第十九條要求單位建立健全預算內(nèi)部管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等方面。預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。第二十一條要求單位根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動的管控作用。第二十二條要求單位根據(jù)批復的預算安排各項收支，建立預算執(zhí)行分析機制，定期通報各部門預算執(zhí)行情況，提高預算執(zhí)行的有效性。第二十三條要求單位加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。第二十四條要求單位加強預算績效管理，建立全過程預算績效管理機制，包括預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應用。第二節(jié)是收支業(yè)務控制，第二十五條要求單位建立健全收入內(nèi)部管理制度。單位應當加強合同管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結(jié)合。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，應當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，并記錄重要事項和參與談判人員的主要意見。單位應當對合同履行情況實施有效監(jiān)控，及時采取應對措施。建立合同履行監(jiān)督審查制度，對合同履行中簽訂補充合同、變更、解除合同等進行審查。財會部門應當根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行賬務處理，未按照合同條款履約的，應當在付款之前向單位有關(guān)負責人報告。合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。同時，單位應當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。單位應當加強對合同糾紛的管理，規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判，如協(xié)商一致，雙方應當簽訂書面協(xié)議；如經(jīng)協(xié)商無法解決，應當向單位有關(guān)負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。單位應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。內(nèi)部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。單位負責人應當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂挝粌?nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。第六十四條規(guī)定了國務院財政部門及其派出機構(gòu)以及縣級以上地方政府財政部門對