行政的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作基本指引

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作基本指引浙江省財(cái)政廳第一部分：使用說(shuō)明第二部分：內(nèi)部控制工作開(kāi)展步驟及流程一、工作步驟二、工作流程圖三、主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)第三部分：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第三節(jié)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第六節(jié)合同業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第四部分：配套工作第一部分使用說(shuō)明為便于理解和掌握內(nèi)控原理，具體操作實(shí)施路徑和流程，引導(dǎo)各單位順利完成內(nèi)部控制制度建立和完善工作，我們制定了本指引。本指引是按照內(nèi)控規(guī)范要求對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的指導(dǎo)，單位的非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求進(jìn)行控制和管理。本指引是根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范要求，圍繞行政事業(yè)內(nèi)控機(jī)制和六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所建立的基本指引，對(duì)本指引內(nèi)容，請(qǐng)根據(jù)本部門(mén)或單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和規(guī)模參照使用。對(duì)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的行政事業(yè)單位，在控制工作環(huán)節(jié)、有效、保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全的情況下，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)上可在本指引基礎(chǔ)上適度簡(jiǎn)化。工作環(huán)節(jié)、對(duì)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的行政事業(yè)單位，在認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范的基礎(chǔ)上，如存在本規(guī)范未控制的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，鼓勵(lì)根據(jù)實(shí)際需要制定內(nèi)控措施，提高單位的管理水平。由于涉及行政事業(yè)單位的法律法規(guī)規(guī)章制度眾多，本指引中第五部分“相關(guān)法律法規(guī)制度一覽表”不能包含單位適用的全部，請(qǐng)各單位對(duì)本部分內(nèi)容參照使用。

第二部分內(nèi)部控制工作開(kāi)展步驟及流程一、工作步驟（一）成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)單位要單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或確定常設(shè)的內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)開(kāi)展內(nèi)部控制工作。（二）開(kāi)展單位層面內(nèi)部控制監(jiān)督程序、建立集體議事決策制度主要內(nèi)容：議事成員構(gòu)成；決策事項(xiàng)范圍；投票表決規(guī)則；決策紀(jì)要的撰寫(xiě)、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項(xiàng)的落實(shí)程序；責(zé)任追究制度等。監(jiān)督程序、建立關(guān)鍵崗位管理制度主要內(nèi)容：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制關(guān)鍵崗位；關(guān)鍵控制崗位責(zé)任制；關(guān)鍵崗位輪崗制度和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度；關(guān)鍵崗位工作人員崗位條件及培訓(xùn)制度等。建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)管理制度主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置；會(huì)計(jì)人員配置及崗位責(zé)任制；財(cái)會(huì)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)制度；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作流程等。按照單位的控制工作需要建立其他管理制度。（見(jiàn)按照內(nèi)控規(guī)范要求建立六項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)（見(jiàn)下文）。（三）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制

明確工作環(huán)節(jié)，查找梳理單位六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工作流程，明確工作環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取控制措施，進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)。進(jìn)一步完善單位的制度建設(shè)，制定內(nèi)部控制工作手冊(cè)。二、工作流程圖成立單位內(nèi)部控制專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或牽頭部門(mén)開(kāi)展單位內(nèi)部控制建設(shè)預(yù)算收支政府采購(gòu)資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目合同ii1三、主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理部門(mén)崗位設(shè)置不相容崗位預(yù)算業(yè)務(wù)□□□□,□□□□□□□，部□□□□□□,□□□□□□□□□□□□構(gòu)?！酢酢酢酢酢?□□□會(huì)□□,□□□□□□□□職能□□□□,□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□ 審批、□□□□□ 績(jī)□□□□□□, 明□□□□□□□限□□□□□□□□批;□□□□□□□□□;□□□□□□□□□收支業(yè)務(wù)□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□檔、票據(jù)、□□管□□□□□□, 明□□□□□□□限□□□□□□□;□□□□□□□□批;□□□□□□□□□;□□□□□□□□□ ，增加□□□□□□□□位等債務(wù)業(yè)務(wù)□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 審批、經(jīng)辦、對(duì)賬檢□□□□,□□各□□□□□□□□□□□□□;□□□□□□□□□□□;□□□□□□□□□□□□查政府采購(gòu)業(yè)務(wù)□□□□,□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□,□會(huì)□□□□□□□□□□□成?！酢酢酢?□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□，□會(huì)□□,□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□算編制、采購(gòu)活動(dòng)執(zhí)行、采購(gòu)活動(dòng)監(jiān)□□□□,□□各□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□,□□□□□□□,□□□保管，付款審批與□□□□,□□□□□□□□□□貨幣資金：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□位,明確票據(jù)和□□□□□□□,□中,出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案□□□□□□□□□□□□;□□□□□□□□□□□□□□□□□;□□□□□□□□□□□□;□□□□

資產(chǎn)業(yè)務(wù)□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□作,出納崗位不□□□□□□□任?！酢酢酢酢酢酢酢醣O(jiān)督□物□□:□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□制、□□□□□ 資□□□□□□□理、□□□□□□位,□□□□□□□□限□外□□:□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□門(mén)）□□□□□□□辦、審核、□□等□位,明確各崗位職責(zé)權(quán)限□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□與執(zhí)行等建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□理、□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□權(quán)限?！酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢鹾贤瑯I(yè)務(wù)□□□□□□□□,□般□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 審□□□□□□□督、□□□□□□檔等崗位， □□各□□□□□□□□□□□□□□;□□□□□□□;□□□□□□□;□□□□□□□□第三部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖預(yù)算業(yè)務(wù)了解預(yù)算

業(yè)務(wù)的管

理結(jié)構(gòu)和

業(yè)務(wù)的主

要環(huán)節(jié)+預(yù)算編制八* A■*預(yù)算執(zhí)行*第三部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖預(yù)算業(yè)務(wù)了解預(yù)算

業(yè)務(wù)的管

理結(jié)構(gòu)和

業(yè)務(wù)的主

要環(huán)節(jié)+預(yù)算編制八* A■*預(yù)算執(zhí)行*V y梳理各業(yè)、、、、、務(wù)環(huán)節(jié)的—于工作流程.■查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)二、工作流程圖（一）預(yù)算編制及批復(fù)+預(yù)算績(jī)*

效管理（二）預(yù)算執(zhí)行三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）預(yù)算編制及批復(fù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算編制及批復(fù)□□□□□□□□□□□□目□□□□□□□□真□，虛報(bào)人員、 資產(chǎn)、業(yè)務(wù)工作內(nèi)□，新□□目□□□□□□□□□□□1?建立財(cái)政補(bǔ)助人員和資產(chǎn)□□□□□□□,□□□□□核；2?建立和完善項(xiàng)目評(píng)審制， 對(duì)□□□□□□ □□□□□ 信息□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□門(mén)□□□□□□□□□□□□□□□制□□□□□□學(xué)，預(yù)算編制□□,□□□工作實(shí)際1?召開(kāi)預(yù)算編制會(huì)議， □□把□□□□□□□,□□□□□制；2?建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、□□□□□ □□□□□ 預(yù)算績(jī)□□□□□□□□□□；□□□□□門(mén)

3?加強(qiáng)預(yù)算合理性和合規(guī)性審核。預(yù)算批復(fù)□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□門(mén)（二）預(yù)算執(zhí)行流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行預(yù)算支出管理□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□出1?業(yè)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)支出事項(xiàng)必□□□□□□,□□□□□□□□□□□；2?無(wú)預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)□□□□□□□□□□□□整程序；3?明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序?！酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢蹰T(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算收入管理□□□□□□□□□□□□□□□□□□政□□□□□□□□, 按照進(jìn)度□□□□□□□□□□□□□□門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行效果管理□□□□□□□□分□，沒(méi)□□□□□□□□制，□能□□□□□□□□□□□□慢1?建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制， 運(yùn)□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□；2?建立預(yù)算分析機(jī)制， 召開(kāi)預(yù)□□□□□□□,□□□□□□□□□□,□□□□□□□，提□□□□□□□□□□□,□□□□□門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)（三）決算和預(yù)算績(jī)效管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體決算和預(yù)算績(jī)效管理決算編制□□□□□□□□□□□□□一,□□及□□□□□□□□況，□致□□□□□□□□下1?按照財(cái)政部門(mén)要求， 按照規(guī)□□□□□ 格式、□□□□□算編制；2.□□□□□□□□, □□準(zhǔn)□,□□□□□□□□□□；3?加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析， □□數(shù)□□□,□□□□□□□□□，撰□□□□□□□；4?將分析報(bào)告反饋各業(yè)務(wù)部門(mén)，查找問(wèn)題， □□□□□□□財(cái)會(huì)部門(mén)

預(yù)算績(jī)□□理□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□,□□□□□□位，□效□□□□□,□□□□□□形式1?建立績(jī)效管理制度；2?預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng)□□□□□□□□□□, 目標(biāo)□□□□□, 細(xì)化量化， 符合客觀實(shí)際；3?評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法科學(xué)合理、客觀公正， □□□□□□告;4?評(píng)價(jià)結(jié)果要及時(shí)反饋并進(jìn)□□□□□□□□, 作為改進(jìn)□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□部門(mén)第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖（一）收入業(yè)務(wù)了解收入

業(yè)務(wù)的管

理結(jié)構(gòu)和

業(yè)務(wù)的主

要環(huán)節(jié)\\了解收入

業(yè)務(wù)的管

理結(jié)構(gòu)和

業(yè)務(wù)的主

要環(huán)節(jié)梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的一7工作流程（二）支出業(yè)務(wù)［核算與歸檔,3制度［核算與歸檔,3制度.建設(shè)（三）債務(wù)業(yè)務(wù)二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）收入業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體收入管理□□□□□□□□□□□□, 非□□□□□□繳款書(shū)， 隱瞞應(yīng)□□入1.□□□□□□□□□□□□，落□□□□□,□□□任追究；2.□□□□□□□□□□,□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□；□□□□□□□□,□票□□□□□,□□□□□□期核對(duì)；□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)截留、坐支其他收入（二）支出業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體支出管理□□□□□□□□□□□□批□□□□□□□□□□□□□□□□, 導(dǎo)致□□□□□□,甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)1?申請(qǐng)支出事項(xiàng)必須有預(yù)算□□,□□□□□□□□□□□□□□□□；2?財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審核；3?申請(qǐng)支出部門(mén)按照單位內(nèi)□□□□□□□□□□□□批；4?審核審批后，按規(guī)定開(kāi)展□□□□□□□□□□□□□,□會(huì)部門(mén)事后支出審批支出事項(xiàng)缺乏□□□□, 可能□□□□□□,□□□□□□□1?財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行單據(jù)審核，□□□□□□；2.□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□會(huì)部門(mén)

支出管理□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□支付控制□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□政策規(guī)定， 導(dǎo)致□□□□□□1?出納人員進(jìn)行復(fù)核；2?按照規(guī)定的資金支付方式□□□□□□□財(cái)會(huì)部門(mén)□□□□□控制□□□□□□,□□□□□□不清1?財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)支出憑證及□□□□□□□；2?會(huì)計(jì)檔案妥善保管、嚴(yán)防□□□□□□□□□□□□用。財(cái)會(huì)部門(mén)（三）債務(wù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體債務(wù)業(yè)務(wù)管理□□□□□定及審批□□□□□□□□□□□□策,□□□□□□□□□□, 可能導(dǎo)致不能按□□□□□, 出□□□□□1?進(jìn)行債務(wù)項(xiàng)目論證和評(píng)估,□□□□□□□□□□□□□□□；2?大額債務(wù)在充分論證的基□上,□□□□□□□□□□定;3?需報(bào)請(qǐng)主管部門(mén)和財(cái)政部□□□□□□□□,□□□□□□□□□單位負(fù)責(zé)人，債務(wù)業(yè)□□□□□部門(mén)□□□□□履行債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)， □□做好還本付息的準(zhǔn)備，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或單位利益受損1?按照規(guī)定的用途使用資金；2?財(cái)會(huì)部門(mén)按照債務(wù)融資和□□□□□□□□□□,□□□□□□；3?財(cái)會(huì)部門(mén)定期核對(duì)債務(wù)余□,□□□□□□□□□□□制;4?歸口部門(mén)及時(shí)進(jìn)行債務(wù)清□，防□□□□□□□□單位負(fù)責(zé)人，債務(wù)業(yè)□□□□□部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)□□□□□歸檔債務(wù)沒(méi)有及時(shí)□□□□□□,形成帳外債務(wù)□□□□□1?財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)進(jìn)行債務(wù)業(yè)□□□□□□；2.□□□□□□□□,□善□□□□□□□□□□□□□財(cái)會(huì)部門(mén)第三節(jié)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制第三節(jié)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制（一）采購(gòu)預(yù)算編制與計(jì)劃管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃管理□□□□□算編制與審核□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□問(wèn)題□□□□□□□ □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□, □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□務(wù)部門(mén)采購(gòu)計(jì)劃編制□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□執(zhí)行效果□□□□□□□□□□□□□□□□□ 數(shù)量、□□□□□□□□□□□□□□□業(yè)務(wù)部門(mén)采購(gòu)計(jì)劃審核□□□□□□□□□□□□□，未□□府□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□采購(gòu)效果1?政府采購(gòu)部門(mén)審核采購(gòu)計(jì)□□合□□:□□□□□□□入預(yù)算、 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□; 是□□□□□□□□□□;2?專(zhuān)業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù)□□□□□□□；3?財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃是否□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□門(mén)采購(gòu)計(jì)劃審批1?合理設(shè)置政府采購(gòu)計(jì)劃的□□□□□□□□□□；2.□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□；3?審批后政府采購(gòu)計(jì)劃下達(dá)□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□門(mén)（二）采購(gòu)活動(dòng)管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體□□□□□□□□□□審核□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□1?業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政□□□□□□□□□□□□采購(gòu)申請(qǐng)；2?業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核業(yè)務(wù)部門(mén)政府采購(gòu)部門(mén)審核□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□；1?審核重點(diǎn)是否符合政府采購(gòu)計(jì)劃， □□□□□□□□□□□□□□門(mén)

采購(gòu)活動(dòng)管理□□□□□,□□□□□□□否合規(guī)等；2?對(duì)采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、 變更政府□□□□□□□□□□□□審批。政府采購(gòu)□□□□□1?在政府指定的政府采購(gòu)信□□□□□□□□□□；2?對(duì)招標(biāo)公告； □□□□□□預(yù)審公告； □□□□□□□□法公開(kāi)。□□□□□□□□□□□□□□□□□心采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收1?根據(jù)政府采購(gòu)組織形式的□同,□□□□□□；2?組建驗(yàn)收小組；3?出具驗(yàn)收證明；4?財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)收證明辦□□□□□□□□□□□□□□□□門(mén)質(zhì)疑投訴處理□□□□□□□□□,□□□，既□□于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)□,□□□□□□作□，也□□□□□□力1?專(zhuān)人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工作；2?規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé)□□□□□□□；3?答復(fù)中形成的各種文件由□□□□□□□□□□□□管；4?質(zhì)疑投訴問(wèn)題要進(jìn)行定期梳理報(bào)告， 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題， □□工作?！酢酢酢酢蹰T(mén)□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□真實(shí)完整1?建立政府采購(gòu)業(yè)務(wù)工作檔案；2?定期分類(lèi)統(tǒng)計(jì)政府采購(gòu)信息；3?內(nèi)部通報(bào)政府預(yù)算執(zhí)行情□□□□□□□□□□□□□□□□門(mén)□□□□□□□□□□□□□□□□密□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□門(mén)第四節(jié) 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖（一）貨幣資金業(yè)務(wù)

貨幣資金業(yè)務(wù)貨幣資金業(yè)務(wù)■節(jié)屬于政府采購(gòu)，進(jìn)入政府采購(gòu)業(yè)務(wù)流程實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資-產(chǎn)業(yè)務(wù)建立實(shí)物

資產(chǎn)和無(wú)

形資產(chǎn)業(yè)

務(wù)的管理

結(jié)構(gòu)和業(yè)

務(wù)的主要

環(huán)節(jié)■*資產(chǎn)使用-（三）對(duì)外投資業(yè)務(wù)1投資項(xiàng)目的、比建立投資業(yè)務(wù)的管:'投資業(yè)務(wù)口理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的主

要環(huán)節(jié)投資項(xiàng)目

管理投資項(xiàng)目

處置屬于政府采購(gòu)，進(jìn)入政府采購(gòu)業(yè)務(wù)流程實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資-產(chǎn)業(yè)務(wù)建立實(shí)物

資產(chǎn)和無(wú)

形資產(chǎn)業(yè)

務(wù)的管理

結(jié)構(gòu)和業(yè)

務(wù)的主要

環(huán)節(jié)■*資產(chǎn)使用-（三）對(duì)外投資業(yè)務(wù)1投資項(xiàng)目的、比建立投資業(yè)務(wù)的管:'投資業(yè)務(wù)口理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的主

要環(huán)節(jié)投資項(xiàng)目

管理投資項(xiàng)目

處置梳理各業(yè)”務(wù)環(huán)節(jié)的一h工作流程”查找風(fēng)—險(xiǎn)點(diǎn)控制 設(shè)計(jì)制度 建設(shè)二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）貨幣資金流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體現(xiàn)金管理□□□□□□□□□□□□制□□□□□, 不□□□□□□□□□□□, 容□□□□□□□□□□□□1?不相容崗位相互分離，未□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□幣；2?出納人員不得擔(dān)任稽核、□□□□□□□□□□ 支出、□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□；財(cái)會(huì)部門(mén)

現(xiàn)金管理3?財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管，□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□備；4?按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽□□□□□,□□□□□□章手續(xù)。銀行賬戶管理□□□□□□□□,□□□□,□□□□戶，□□□□□□□□□□□提供便利1?銀行賬戶由財(cái)務(wù)部門(mén)按照□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□戶。2?已開(kāi)立未使用或長(zhǎng)期不用□□□□□□□□□,□已□□□□□□□,□□□理□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□到執(zhí)行；3?銀行預(yù)留印鑒由不同人員□□□□,□□□□□□□□□□□□；4?防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)會(huì)部門(mén)貨幣資金核查控制資金清查制度不完善， 可能導(dǎo)致資金丟失和會(huì)計(jì)人員舞弊風(fēng)險(xiǎn)1?建立現(xiàn)金清查制度，指定□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□存現(xiàn)金；2?加強(qiáng)銀行對(duì)賬管理，指定□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□, 賬實(shí)相符；3?出具資金核查報(bào)告，對(duì)發(fā)□□□□□□□□□□□□□，堵□□□□□□財(cái)會(huì)部門(mén)債券管理□□□□□□,□□□□□ 壞賬損失1?建立有效的 □□清 理機(jī)制；2.□□□□□□□□,□□追索和清；3?對(duì)臨近訴訟時(shí)效的債權(quán)信□，及□□□□□□□□□手續(xù)。財(cái)會(huì)部門(mén)

4?已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的呆□□□□□□□□□□□□處置方案；5?已核銷(xiāo)的壞賬，單位仍然□□□□□,□□□□□□查賬。（二）實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn)管理資產(chǎn)配置□□□□□□產(chǎn)，□□□□□失浪費(fèi)， □□配置不合理， 影響□□□□□1?資產(chǎn)預(yù)算編制參見(jiàn)預(yù)算業(yè)□□□□□□□；2?資產(chǎn)購(gòu)置參見(jiàn)政府采購(gòu)業(yè)□□□□□；3?資金支付參見(jiàn)收支業(yè)務(wù)控制?！酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢醺少?gòu)部□□□□□門(mén)資產(chǎn)使用□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□記錄和清查盤(pán)點(diǎn)制度， 產(chǎn)生帳外資產(chǎn)、 □□流失、□□□□□真、□□□□□問(wèn)題1?資產(chǎn)管理部門(mén)建立并使用□□□□□□□□□□□□行管理；2?規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□；3?建立資產(chǎn)定期清查盤(pán)點(diǎn)制度,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□門(mén)審批；4?及時(shí)做好資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、 報(bào)告、□□□□,□□□□□□□□□□□□;5?做好固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)、□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□;6?應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定， □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□門(mén)

資產(chǎn)管理□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□資產(chǎn)收益管理□□□□□□□□□,□□,□□□□□□損失1?資產(chǎn)收益的收取參見(jiàn)收入業(yè)務(wù)控制；2?資產(chǎn)對(duì)外簽訂合同參照合同控制；3?收益管理參見(jiàn)對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制?！酢酢酢酢酢酢酢?□會(huì)部門(mén)資產(chǎn)處置□□□□□□□□□□□□審批程序， 未按□□□□□□定執(zhí)行， □□人□□□□□, 可□□□□□□失、□□□□□損1?重大資產(chǎn)處置，建立集體□□□□□□；2?對(duì)資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□審批權(quán)限；3?重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定□□□□□□□□□□□；4?資產(chǎn)處置收益按照國(guó)家規(guī)□□□□□□；5?資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)處置的資□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□門(mén)，相關(guān)審□□□□□人,□□部門(mén)（三）對(duì)外投資流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體對(duì)外投資對(duì)外投資決策□□□□□□□□□□□□□□□□□□程序不當(dāng)， 未經(jīng)集體決策， 缺乏充分可行性論證，□□□□□敗。1?對(duì)外投資要進(jìn)行可行性論□□□□□□；2?重大對(duì)外投資實(shí)行專(zhuān)家評(píng)審制度；3?對(duì)外投資必須按照管理權(quán)□□□□□□□；4?主管部門(mén)詳細(xì)記錄投資決□□□□□□□□□,□可□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□落□□□□□□□□□□□□□□對(duì)外投資追蹤管理對(duì)投資業(yè)務(wù)缺乏有效追蹤管理,□□□□□據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整投資策□□□□□□,1?確定投資方案后，財(cái)會(huì)部□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□；2?投資簽訂合同的，按照合□□□□□□□；3?資產(chǎn)管理部門(mén)及時(shí)了解被單位負(fù)責(zé)□□□□□□□□□□會(huì)部門(mén)

□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□控；4?主管部門(mén)加強(qiáng)對(duì)投資收益□□□□□□□□□□□□□□□□□；5?建立責(zé)任追究制度，對(duì)外□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖_/工程設(shè)計(jì)和\I._/工程設(shè)計(jì)和\I.概預(yù)算.■■■建設(shè)項(xiàng)目

業(yè)務(wù)了解建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)建設(shè)項(xiàng)目

業(yè)務(wù)二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）項(xiàng)目管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體□□□□□□1?建設(shè)項(xiàng)目屬于重大經(jīng)濟(jì)事□□□□□□□，決□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□式,□□不□□□□□□□□□□□□□項(xiàng)目決策當(dāng)、□□□□□□□□□□；□□□□□□□□□□□,2?項(xiàng)目決策程序、相關(guān)責(zé)任、□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□,□□□□的, 甚至導(dǎo)致□□□□□□

項(xiàng)目管理項(xiàng)目失敗項(xiàng)目審核□□□□□□效審核， 項(xiàng)目設(shè)□□□□□□,□□□□□□際，□□□□□能落實(shí)等， 導(dǎo)致□□□□□□□□□□□ 投資□□□□□□□□□□□□□1?崗位設(shè)置上，建設(shè)項(xiàng)目文檔□□□□□□□□□□□□;2?審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□，出□□□□□；3?負(fù)責(zé)審核工作的機(jī)構(gòu)或人員□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□口管理部門(mén)，項(xiàng)目審核機(jī)構(gòu)招標(biāo)管理□□□□□□在串通、 □□操□□□□□□□□□□□, 可□□□□□□□□□□□, 以□□□□□□□□□□□□險(xiǎn)1?建立建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)管理制□，明□□□□□□□□,□□□□□□,□□□□□□；2.□□□□□□□□□,□會(huì)□□□□□□□□□□□□□□□□□□□；3?對(duì)標(biāo)底進(jìn)行保密，落實(shí)保密□任;4?開(kāi)標(biāo)要委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證；5?組成評(píng)標(biāo)小組負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)，評(píng)□□□□□□□□□□□□□□□□□□□；□□□□□□□密;6?及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公告,□□□□□□□□□□□和責(zé)任?！酢酢酢酢蹩诠芾聿块T(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)建設(shè)項(xiàng)目變更建設(shè)項(xiàng)目變更□□□□□, 工□□□□□, 可能導(dǎo)致預(yù)算超□□□□□□□工期延誤等風(fēng)險(xiǎn)1?項(xiàng)目確需進(jìn)行變更的，建設(shè)□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□；2?因設(shè)計(jì)變更造成價(jià)款支付方□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□；3?財(cái)會(huì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目□□□□□□□□□□□□□審核。□□□□□口管理部□□□□□□□□□□理機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目檔案管理□□□□□□時(shí)辦理資產(chǎn)及檔案移交， 資產(chǎn)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入賬，□□□□□1?建設(shè)項(xiàng)目檔案統(tǒng)一管理；2?建設(shè)項(xiàng)目檔案的歸檔與項(xiàng)目□□□□,□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□門(mén)?！酢酢酢酢蹩诠芾聿俊酢酢酢酢蹰T(mén)

流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn)項(xiàng)目資金管理□□□□□金的支付□□□□□□□□□□□, 價(jià)□□□□□□,□□□□□□管理混亂， 導(dǎo)致□□□□□□□□□□□, 資□□□□□□1?單位要按照審批下達(dá)的投資□□□□□□□□□□□□□□□□□□;2?財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)掌握工程進(jìn)度,□□□□□□□□□□□；3?價(jià)款支付要取得監(jiān)理機(jī)構(gòu)的□□□□□□□□□□財(cái)會(huì)部門(mén)□□□□□□□□□□變更□□□□□□□□□□□□整,□□□□,□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□口管理部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□工驗(yàn)收， □□竣□□□□□□□□□□□□險(xiǎn)1?建設(shè)項(xiàng)目管理部門(mén)和財(cái)會(huì)部□□□□□□□□□；2?及時(shí)提請(qǐng)主管部門(mén)或?qū)徲?jì)部□□□□□□□□□；3?及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)進(jìn)行竣工□收;4?辦理建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)移交工作,□□□□□□□□□□□□□□□□□口管理部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)□□□□□□I□□□□□□I外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)（二）資金管理第六節(jié) 合同業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖（合同業(yè)務(wù);1了解合同

業(yè)務(wù)的管

理結(jié)構(gòu)和

業(yè)務(wù)的主

要環(huán)節(jié)合同訂立丿_/合同登記與、（合同業(yè)務(wù);1了解合同

業(yè)務(wù)的管

理結(jié)構(gòu)和

業(yè)務(wù)的主

要環(huán)節(jié)合同訂立丿_/合同登記與、<_歸檔丿杳找風(fēng)'控制'險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)..■■■■制度建設(shè)二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）合同訂立階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體合同訂立合同調(diào)查□□□□□□□□□□□□□□□□□□序，致□□□□□□在風(fēng)險(xiǎn) ，單位利益受損1?建立合同調(diào)查報(bào)告制□，合□□□□,□□□□□□□□□□,□□□□□□;2?建立牽制和復(fù)核機(jī)制,□□□□□□□□□□□□□□織部門(mén)合同談判□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□1?實(shí)行合同談判聯(lián)席制□，法□□□□□□□□□□□□□□□；2?重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請(qǐng)□□□□□□□□□判；3?建立責(zé)任追究制度，□□□□□□□□□□□□□□□責(zé)部門(mén)

合同訂立□□,□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□合同文本擬定□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□1?采用標(biāo)準(zhǔn)合同文本，□□□□□□;2?重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請(qǐng)□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□合同審核□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□1?建立會(huì)審制度，歸口□□□□□□□□□□□□□□□□□□；2?審查人員對(duì)做出的審□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□責(zé)任?！酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢鹾贤炗啞酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢?□□□利□□□□□□□□1?嚴(yán)格各類(lèi)合同的簽署□限;2?嚴(yán)格合同專(zhuān)用章保管□度;3?采取恰當(dāng)措施，防止□□□□□□□□□□□□□□□辦部門(mén)（二）合同履行階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)000000責(zé)任主體合同履行合同履行情況監(jiān)控□□□□□□□□□□□□□□□,□同□□□□□□□□□□□□□□1?明確相關(guān)責(zé)任人在合□□□□□□□□□;2?建立合同履行定期調(diào)□□□,□□□□□□□□□□□□□,□促□□□□□□□□;3?制定應(yīng)急預(yù)案，對(duì)無(wú)□□□□□□□□,□□□□□□,□□□□