企業(yè)納稅稽查與自查訓練分析報告-培訓課件

中小企業(yè)財務主管訓練營Six

企業(yè)納稅稽查與自查訓練營目錄0102稅務稽查趨勢及“潛規(guī)則”“金稅四期”稅務重點關注事宜030405“大數(shù)據(jù)”下納稅人應該怎么辦？“稅務稽查”應該怎么準備？稅務機關是如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅問題的目錄0607稅務機關分析企業(yè)涉稅問題具體流程稅務機關如何通過預警體系篩選風險納稅人企業(yè)內部管理涉稅風險自查財務報表納稅稽查080901稅務稽查趨勢及“潛規(guī)則”1、稅務稽查趨勢及“潛規(guī)則”1、稅務稽查趨勢及“潛規(guī)則”稅務稽查形勢①國地稅合并后各稅統(tǒng)查準備完畢；②稅務稽查力量整合（撤銷縣級稽查局，設立729個跨區(qū)稽查局）；③抽查比例增加（20%，3%，3年）。1、稅務稽查趨勢及“潛規(guī)則”稅務稽查新模式①互聯(lián)網(wǎng)與稅務稽查結合模式；（案源信息海量化、取證方式電子化、稽查執(zhí)法移動化、稽查過程管理痕跡化）②多部門聯(lián)動配合進一步加強。（稅總、公安部、海關總署、央行等1、稅務稽查趨勢及“潛規(guī)則”稅務稽查新關注①增值稅專用發(fā)票的虛開或上游走逃失聯(lián)現(xiàn)象；②涉稅個人賬戶核查（高凈值人士到底哪些收入是有風險的？）。③重點行業(yè)專項整治核查（工業(yè)制造、生物醫(yī)藥、石油化工、汽車4S店）；④【思考】納稅人和稅務機關的關系究竟是怎樣的？1、稅務稽查趨勢及“潛規(guī)則”稅務稽查選案“潛規(guī)則”①資金雄厚的企業(yè)；②重點稅源企業(yè)或行業(yè)龍頭企業(yè)；③與稅務機關有過節(jié)的企業(yè)；④連續(xù)三年沒有被稅務稽查，甚至沒有進行一般質詢的企業(yè)；1、稅務稽查趨勢及“潛規(guī)則”稅務稽查選案“潛規(guī)則”⑤被舉報的企業(yè)；⑥檢查稽查成本較低的企業(yè)（會計憑證量少、賬務處理簡單、業(yè)務模式簡單）；⑦常年使用兼職會計、兼職賬務代理的企業(yè)；⑧老板膽子小、無背景的企業(yè)。02“金稅四期”稅務重點關注事宜2、“金稅四期”稅務重點關注事宜2、“金稅四期”稅務重點關注事宜2、“金稅四期”稅務重點關注事宜2、“金稅四期”稅務重點關注事宜2、“金稅四期”稅務重點關注事宜2、“金稅四期”稅務重點關注事宜2、“金稅四期”稅務重點關注事宜2、“金稅四期”稅務重點關注事宜2、“金稅四期”稅務重點關注事宜2、“金稅四期”稅務重點關注事宜2、“金稅四期”稅務重點關注事宜2、“金稅四期”稅務重點關注事宜2、“金稅四期”稅務重點關注事宜03“大數(shù)據(jù)”下納稅人應該怎么辦？3、“大數(shù)據(jù)”下納稅人應該怎么辦？3、“大數(shù)據(jù)”下納稅人應該怎么辦？3、“大數(shù)據(jù)”下納稅人應該怎么辦？公司可能面臨的風險:（1）帳外經(jīng)營，隱匿收入，構成偷稅的風險。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3、“大數(shù)據(jù)”下納稅人應該怎么辦？公司可能面臨的風險:（2）構成私設會計帳簿的風險私設會計帳簿的，對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3、“大數(shù)據(jù)”下納稅人應該怎么辦？公司可能面臨的風險:（3）涉嫌偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告的風險偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告，對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3、“大數(shù)據(jù)”下納稅人應該怎么辦？會計人可能面臨的風險?（1）被罰款私設會計帳簿的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000-20000的罰款；偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000-50000的罰款。3、“大數(shù)據(jù)”下納稅人應該怎么辦？（2）被判刑納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。3、“大數(shù)據(jù)”下納稅人應該怎么辦？（3）影響個人職業(yè)規(guī)劃五年內不能從事會計工作。一旦涉及刑事處罰，會被終身禁止從業(yè)。04“稅務稽查”應該怎么準備？4、“稅務稽查”應該怎么準備？稅務機關稽查基本思路4、“稅務稽查”應該怎么準備？（1）財務不要參與買票、賣票，對于不聽勸阻的老板，趁早辭職。（2）及時更新報稅信息當員工離職時，應盡快刪除個稅申報系統(tǒng)中的員工信息或及時改為“非正?！睜顟B(tài)。避免出現(xiàn)兩處以上工資薪金所得，導致員工必須到稅局大廳自行申報個稅。（3）會計離職要及時辦理財務負責人、辦稅員變更手續(xù)。4、“稅務稽查”應該怎么準備？（4）切記不要設置“兩套賬”“多套賬”。（5）千萬不要用個人卡收款付款，大額交易的個人卡已經(jīng)被重點監(jiān)控，私設小金庫相當危險。（6）公司的會計憑證、賬本等不要隨意銷毀。根據(jù)《會計檔案管理辦法》，會計憑證賬本等的保存年限由原來15年延長到30年。4、“稅務稽查”應該怎么準備？（7）關注財稅最新政策及稅務局最新通知。（8）企業(yè)停止經(jīng)營，要及時辦理正常注銷手續(xù)。（9）注意企業(yè)的注冊地址與實際經(jīng)營地址要保持一致，否則稅務查到可能會被認定“非正?！睆亩艿接绊憽?5稅務機關是如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅問題的?5、稅務機關是如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅問題的?隱瞞收入有些企業(yè)利用私戶、微信、支付寶等收取貨款來隱匿部分收入，或存在大額收款遲遲不開發(fā)票，或給客戶多開發(fā)票等等，注意了，以后還這樣操作可要小心了！金稅四期不僅僅通過你申報的數(shù)據(jù)，來核實是否異常?？赡苓€會通過企業(yè)銀行賬戶、企業(yè)相關人員的銀行賬戶、上下游企業(yè)相關賬本數(shù)據(jù)、同行業(yè)收入、成本、利潤情況等來稽查比對。且央行早已施行了大額現(xiàn)金管理試點，公轉私、私轉私都將會嚴查！5、稅務機關是如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅問題的?虛列成本主營成本長期大于主營收入，如：（1）公司沒有車，卻存在大量的加油費；（2）差旅費、會議費、咨詢費等異常；（3）工資多申報或少申報；（4）買發(fā)票，多結轉成本，后期紅沖或補發(fā)票；（5）計提了費用卻遲遲沒有發(fā)票等等這些都是嚴查的重點。5、稅務機關是如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅問題的?買發(fā)票有些企業(yè)一缺成本費用，就想到了買發(fā)票，殊不知，你省的那點稅，還不夠罰款的。且買發(fā)票屬于虛開發(fā)票，搞不好還會背上刑事責任。即使你走了賬，簽訂了合同，貨物流卻沒辦法一致，一查一個準。5、稅務機關是如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅問題的?5、稅務機關是如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅問題的?故意用現(xiàn)金/個人卡發(fā)工資5、稅務機關是如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅問題的?用現(xiàn)金收支貨款有些企業(yè)自認為很聰明，虛開發(fā)票，對方不打款，直接填寫收據(jù)入賬，自認為賬都做平了，就萬事大吉！我就很好奇你賬上的錢是怎么平掉的，用現(xiàn)金發(fā)工資還是用現(xiàn)金平借款？一旦被查，頻繁用現(xiàn)金收支款或存在大額現(xiàn)金收支款，這就不只涉及虛開發(fā)票了，還有可能牽扯出少繳社保、少繳個稅等一連串問題，罰款必不可少，責任人還有可能鋃鐺入獄。5、稅務機關是如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅問題的?到處找發(fā)票抵稅有些企業(yè)為了少繳稅，還真是把“避稅”用到極致。比如：四處找加油票，企業(yè)沒有車5、稅務機關是如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅問題的?大量員工個稅零申報有些公司為了避稅，個稅長期零申報，員工工資以前都是3500元以下，現(xiàn)在倒提高了，都在5000元以下，永遠都是跟著個稅起征點走，不查你查誰！5、稅務機關是如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅問題的?代繳社保一些企業(yè)為了少繳稅，就幫人代繳社保，一是，企業(yè)可以光明正大的做工資抵稅（代繳社保人的工資一般采用現(xiàn)金形式平賬）；二是，代繳社保還可以收點手續(xù)費。在這我只能說，一旦被查，不但涉嫌偷稅，還涉嫌騙保，那時候不僅僅是罰款那么簡單了，還會面臨刑事處罰。06稅務機關分析企業(yè)涉稅問題具體流程6、稅務機關分析企業(yè)涉稅問題具體流程6、稅務機關分析企業(yè)涉稅問題具體流程6、稅務機關分析企業(yè)涉稅問題具體流程07稅務機關如何通過預警體系篩選風險納稅人7、稅務機關如何通過預警體系篩選風險納稅人【案例講解】以銷售額高且固定資產(chǎn)小的新辦一般納稅人為篩選對象7、稅務機關如何通過預警體系篩選風險納稅人（1）銷項分析。針對智能分析篩出的22風險企業(yè)。對其中銷售額排名靠前的四戶企業(yè)進行重點分析。利用金四系統(tǒng)對其中下游交易對象查詢，發(fā)現(xiàn)了四戶企業(yè)新辦不久，主營業(yè)務內容相似，近半年的合計銷售額達8000萬元以上，產(chǎn)品主要銷往廣東和江西等地。7、稅務機關如何通過預警體系篩選風險納稅人7、稅務機關如何通過預警體系篩選風險納稅人（2）進項分析。利用金四系統(tǒng)對上下游交易對象查詢，統(tǒng)計出該四戶企業(yè)的進項抵扣情況，發(fā)現(xiàn)收購憑證抵扣占比均超過97%。4、稅務機關如何通過預警體系篩選風險納稅人08企業(yè)內部管理涉稅風險自查8、企業(yè)內部管理涉稅風險自查【案例講解】某企業(yè)為了提高知名度，在各大媒體上進行宣傳，聲稱實現(xiàn)了50億的銷售收入。稅務機關進行了測算：銷售收入50億，按15%的利潤率計算，應該有7.5億的利潤，和企業(yè)申報的收入數(shù)以及利潤額都相差甚遠，對企業(yè)負責人進行了約談。企業(yè)負責人申辯稱完全是宣傳需要。8、企業(yè)內部管理涉稅風險自查【案例講解】一家在“點評網(wǎng)”上深受好評的大飯店，卻長期零申報，稅務機關以此為疑點對該企業(yè)進行了風險識別。8、企業(yè)內部管理涉稅風險自查【思考】如果簽訂合同時未約定價稅分離，對企業(yè)有什么影響？企業(yè)合同管理不當造成稅收風險（一）稅率變動的影響：稅款的多少既取決于合同的價款，也取決于經(jīng)濟業(yè)務適用的稅率。1、如果簽訂合同時只簽訂了不含稅價，那么就按照不含稅價和新的稅率確定稅額，按照價稅合計收取款項。2、如果簽訂合同時簽訂了不含稅價和稅率，稅率是法定的，簽訂的稅率對雙方的約束是必須合法的。企業(yè)合同管理不當造成稅收風險（一）稅率變動的影響：3、如果簽訂合同時雙方只約定了含稅價（即價稅合計），那么即使稅率由16%降為13%，也應當按照含稅價支付和收取款項。企業(yè)合同管理不當造成稅收風險（二）上游企業(yè)分別是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同影響？（1）如果價稅分離（價款：100萬元）。一般納稅人：113萬元小規(guī)模納稅人：103萬元（以3%稅率為例，具體以當時政策為準）企業(yè)合同管理不當造成稅收風險（2）如果價稅未分離（價稅合計100萬元）。一般納稅人：可抵扣進項11.5萬元。小規(guī)模納稅人：可抵扣進項2.91萬元。增值稅少抵扣8.59萬元。成本多計（100-2.91）-（100-11.5）=8.59萬元企業(yè)所得稅少交2.15萬元企業(yè)內控管理不到位造成稅收風險企業(yè)內控管理不到位造成稅收風險【案例講解】某餐飲（火鍋）連鎖公司，將客戶使用支付寶、微信支付并且未索取發(fā)票的部分收入不入賬，不申報納稅，從而達到逃稅的目的。個人銀行賬戶，微信、支付寶等網(wǎng)絡支付平臺是否可以成為企業(yè)達到少繳稅款目的的有效通道？企業(yè)內控管理不到位造成稅收風險企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險金稅四期三大關注點企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險金稅四期三大功能這次不僅僅是稅務方面，“非稅”業(yè)務也被納入其中，要對業(yè)務進行更全面的監(jiān)控。同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構之間信息共享和核查的通道，實現(xiàn)企業(yè)相關人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查三大功能。企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險【案例講解】稅務人員通過電子底賬系統(tǒng)對一家泵業(yè)有限公司的專用發(fā)票進行查詢分析時，一張8噸的柴油發(fā)票抵扣聯(lián)引起了他的注意。根據(jù)平時的知識、經(jīng)驗積累，他有這樣一個印象：水泵生產(chǎn)出來之后需要少量的潤滑油調試，還需要少量的柴油清洗配件。但是該公司是否需要這么多柴油？企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險到公司了解情況：該企業(yè)所生產(chǎn)的水泵平均每臺需要潤滑油5升、柴油3升。從賬面上反映，20*8年該企業(yè)銷售水泵167臺，庫存80臺，共247臺。據(jù)此配比，需要潤滑油1235升、柴油741升。實地核對企業(yè)倉庫領料單，發(fā)現(xiàn)20*8年車間共用潤滑油1800升、柴油1100升，都超過了已申報產(chǎn)品用量。企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險（1）電子底賬數(shù)據(jù)庫包括購銷方信息、銷售金額等信息，稅務機關可以實時采集，監(jiān)控納稅人開票和受票情況?。?）商品品目由分類編碼控制，數(shù)量由單位編碼控制，稅務局比財務還要準確掌握了企業(yè)的庫存?。?）大數(shù)據(jù)和云計算可以通過稅號查詢，追查同一稅號下所有的進銷發(fā)票，便于大數(shù)據(jù)分析！企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險2016年5月1日起，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，開始使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票。稅務局會根據(jù)你輸入的品名關鍵字由系統(tǒng)推薦編碼，然后和你選擇的編碼對比出現(xiàn)一個匹配度，匹配度過低系統(tǒng)出現(xiàn)預警提示！商貿企業(yè)上下游編碼也可能選擇的不一致，這樣很容易導致信息失真，引起不必要的麻煩。商貿流通企業(yè)建議和上游銷售企業(yè)溝通，盡量選擇正確的一致的編碼！為什么特別是商貿行業(yè)呢？企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險D公司一家物流企業(yè)。20*7年底，D公司與S（個人）簽訂運輸代理協(xié)議，由S為該公司運輸貨物，S無增值稅專用發(fā)票開票資格。20*8年2月，S為D公司運貨后，通過支付他人發(fā)票金額4%開票費用的方式，由Z公司向D公司開具增值稅專用發(fā)票共24張，D公司取得這些發(fā)票后，在規(guī)定期限內認證通過后，抵扣增值稅進項稅額10.76萬元。企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險虛開增值稅發(fā)票具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（１）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（２）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（３）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅

專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是

其所在?。?、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，

專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及

稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨

方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規(guī)定不

予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的

進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票，且取得銷售方所在地稅務機關已經(jīng)或者正在對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項或者出口退稅。企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險虛開增值稅發(fā)票常用評估指標評估指標1：一般納稅人增票異常評估分析：按正常規(guī)律，一般納稅人經(jīng)營情況大部分時間是正常的，出現(xiàn)銷售波動時要求增票也是合理的，但企業(yè)在一個月內出現(xiàn)三次以上增票，就會認為企業(yè)經(jīng)營波動太大，不符合經(jīng)營常理，可能對企業(yè)進行檢查，防止虛開后突然注銷以及走逃。??企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險評估指標2：增值稅專用發(fā)票用量變動異常1、計算公式：指標值=（一般納稅人專票當月使用量-專票上月使用量）/專票上月使用量。2、分析：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務變化外，可能有虛開現(xiàn)象。3、預警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月：工業(yè)30%，商業(yè)120%(含)以上。企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險評估指標3：銷項發(fā)票客戶離散度異常指標指向：設立該指標的目的是為了監(jiān)控企業(yè)虛假交易和虛開情況。評估分析：因為每個企業(yè)的實力都是有限的，過散過多的客戶往往意味著企業(yè)銷售能力范圍較大，但實際上一個企業(yè)受地域成本限制，其較遠的交易很多情況下是不現(xiàn)實的。企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險評估指標4：專用發(fā)票作廢率偏高異常評估分析：用發(fā)票作廢率偏高，可能存在虛假作廢發(fā)票，不計、少記銷售收入等現(xiàn)象。企業(yè)發(fā)票管理不到位造成稅收風險評估指標5：專用發(fā)票長期頂額開具異常評估分析：大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度高于90%，可能存在虛開發(fā)票的現(xiàn)象。09財務報表納稅稽查利潤表：通過利潤表可以將企業(yè)在特定會計期間經(jīng)營成果體現(xiàn)出來。目前國際上使用率較高的利潤表格式主要包括兩種，分別為多步式與單步式，企業(yè)需結合實際情況選擇合適的格式?，F(xiàn)金流量表：在財務報表里面，現(xiàn)金流量表也是比較基礎的一個報告，主要將企業(yè)特定發(fā)展階段機構現(xiàn)金增加以及減少等變動情況反映出來。資產(chǎn)負債表：通過資產(chǎn)負債表，可以將企業(yè)在特定發(fā)展時期負債、所有者權益以及所有資產(chǎn)等情況體現(xiàn)出來，屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動的一種靜態(tài)體現(xiàn)。資產(chǎn)負債表：問題一：企業(yè)貨幣資金過多是否異常？企業(yè)貨幣資金過少是否異常？資產(chǎn)負債表：問題二：引起企業(yè)貨幣資金變動的主要原因都有哪些？1、銷售規(guī)模的變動。2、企業(yè)信用政策的變動。資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表：問題：應收賬款忽然發(fā)生下列情況，稅務局會關注嗎？資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表：問題一：應收票據(jù)長期掛賬是否異常？資產(chǎn)負債表：問題二：銷售方收取的貼現(xiàn)息是否屬于增值稅價外費用？答：《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，條例第六條*9款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。根據(jù)上述規(guī)定，購貨方開具匯票向銀行貼現(xiàn)并支付貼現(xiàn)利息，銀行取得利息收入應繳納營業(yè)稅，賣貨方銷售貨物未向購買方收取貼現(xiàn)利息，不屬于計征增值稅的價外費用。資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表：按照現(xiàn)行稅法關于對個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款而長期不還的處理規(guī)定，納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。也就是說股東從公司借款，沒有用于公司經(jīng)營，只要超過一年不歸還，在稅務上是認定為公司對股東分配利潤，需要按照“股息紅利所得”的稅目征收20%的個人所得稅。資產(chǎn)負債表：關于年度終了未歸還借款的時間節(jié)點問題，各地在執(zhí)行該政策的時候會略有不同。有的是按照借款滿一年(即12個月)來算，超過12個月不還，視作分配利潤。而有些地區(qū)就是按照到12月31日未歸還，就視作對個人股東分配利潤。如果不是股東本人向公司借款，而是由其配偶、子女或其他親屬向公司借款的情況，目前是沒有什么避稅的空子讓股東鉆了，在稅法上是一視同仁，也視作是股東本人向公司借款，到納稅年度終了未歸還，視同分配利潤，繳納20%的個人所得稅。資產(chǎn)負債表：【案例講解】預付賬款并非實際存在資產(chǎn)負債表：某環(huán)保公司2022年三季報顯示，該公司預付賬款為16.57億元，占比資產(chǎn)總額30.23%，是賬面上巨額的資產(chǎn)。查閱歷年的財報發(fā)現(xiàn)，預付賬款由2019年末1.52億元，到2020年的15.52億元，極速正在，且長期掛賬到2022年三季度。而在202年的審計報告中，因預