初級會計學(xué)知識點整理課件

初級會計學(xué)中國人民大學(xué)會計系列教材朱小平徐泓初級會計學(xué)中國人民大學(xué)會計系列教材朱小平徐泓1會計的基本職能：核算

監(jiān)督會計的基本職能：核算2會計的目標(biāo)會計的總體目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益會計的具體目標(biāo)：向會計信息使用者提供有助于決策的信息反應(yīng)企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。會計的目標(biāo)會計的總體目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益3會計對象（會計要素）會計對象的分類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤會計對象的特點：能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤=收入-費用會計對象（會計要素）會計對象的分類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、4會計核算的基本假設(shè)會計主體（企業(yè)）持續(xù)經(jīng)營會計分期（時間）貨幣計量需要計算盈虧的企業(yè)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。會計方法：會計核算、會計分析、會計考核、會計預(yù)測、會計決策。會計核算的基本假設(shè)會計主體（企業(yè)）5會計確認(rèn)初次確認(rèn)：對原始憑證的確認(rèn)再次確認(rèn)：對經(jīng)過加工的會計信息進(jìn)行確認(rèn)。如對材料費用在不同的產(chǎn)品間進(jìn)行配比，形成產(chǎn)品的成本。會計確認(rèn)初次確認(rèn)：對原始憑證的確認(rèn)6會計計量基礎(chǔ)歷史成本：物資購買時的成本重置成本：現(xiàn)在購買相似物資時的成本可變現(xiàn)凈值：物資出售時可能出售的金額現(xiàn)值：未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。如未來可使用7年，每年可帶來收益100元，則現(xiàn)值700元。公允價值：物資出售時，雙方自愿交易的價格。會計計量模式：會計單位（貨幣）+計量基礎(chǔ)會計計量基礎(chǔ)歷史成本：物資購買時的成本7會計記錄設(shè)置會計科目及賬號復(fù)式記賬：對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄。填制與審核憑證：原始憑證、記賬憑證登記賬簿成本計算：對一定對象的全部費用進(jìn)行歸集、計算財產(chǎn)清查會計記錄設(shè)置會計科目及賬號8財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤表：收入、費用、利潤現(xiàn)金流量表財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益9會計科目與會計賬戶會計科目是會計賬戶的名稱賬戶的格式：丁字帳。一方記錄減少額，一方記錄增加額。余額與增加額記錄在同一方向。賬戶的分類：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、收入類賬戶、費用類賬戶會計科目與會計賬戶會計科目是會計賬戶的名稱10復(fù)式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法11借貸記賬法一般賬戶的左方為借方，“借某科目”；右方為貸方，“貸某科目”。有借必有貸，借貸必相等。資產(chǎn)類：增加記借方負(fù)債類：增加記貸方所有者權(quán)益類：增加記貸方費用類：增加記借方收入類：增加記貸方會計分錄：某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。其中借在上方，貸在下方，借貸兩字錯開。如：借：原材料

貸：銀行存款借貸記賬法一般賬戶的左方為借方，“借某科目”；右方為貸方，“12借貸記賬法的應(yīng)用一籌資業(yè)務(wù)：所有者投資:所有者權(quán)益——實收資本債權(quán)人投資：負(fù)債——短期借款購進(jìn)業(yè)務(wù)：反應(yīng)材料收發(fā)存情況的賬戶：材料采購——原材料反映結(jié)算材料款及采購費用的賬戶：庫存現(xiàn)金借貸記賬法的應(yīng)用一籌資業(yè)務(wù)：13借貸記賬法的應(yīng)用二：生產(chǎn)業(yè)務(wù)制造成本：為制造產(chǎn)品發(fā)生的材料、人工、勞動資料等的耗費。管理費用：為組織和管理生產(chǎn)活動發(fā)生的材料、人工、勞動資料等的消耗生產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶：生產(chǎn)成本賬戶：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的制造費用。制造費用賬戶：制造產(chǎn)品發(fā)生的制造費用，如車間管理人員的工資、固定資產(chǎn)折舊等。管理費用賬戶：行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的管理費用。如行政人員的工資、行政管理部門領(lǐng)用的材料應(yīng)付職工工資賬戶：尚未支付的職工工資待攤費用賬戶預(yù)提費用賬戶累計折舊賬戶庫存商品賬戶：為核算和監(jiān)督完工產(chǎn)品的收發(fā)存情況借貸記賬法的應(yīng)用二：生產(chǎn)業(yè)務(wù)制造成本：為制造產(chǎn)品發(fā)生的材料、14借貸記賬法的應(yīng)用三銷售業(yè)務(wù)的核算反應(yīng)銷售情況的賬戶：營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、營業(yè)稅金及附加反應(yīng)款項結(jié)算的賬戶：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費利潤形成及其分配業(yè)務(wù)的核算本年利潤賬戶：利潤分配賬戶：利潤的分配情況或虧損的彌補情況。應(yīng)付利潤賬戶：企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。盈余公積賬戶：營業(yè)外收入賬戶：營業(yè)外支出賬戶：所得稅費用賬戶借貸記賬法的應(yīng)用三銷售業(yè)務(wù)的核算15會計憑證原始憑證外來原始憑證：購貨發(fā)票、付款收據(jù)自制原始憑證：入庫單、提貨單記賬憑證賬簿的種類：序時賬簿（日記賬）、總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿、備查賬簿日記賬通常是逐筆逐序登記?？偡诸愘~一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。明細(xì)分類賬有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式三種訂本賬方式。錯賬的查找方法：差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法、除9法。更正錯賬的方法：劃線更正、紅字更正、藍(lán)字補記?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬需平行登記。會計憑證原始憑證16成本計算資產(chǎn)取得成本計算資產(chǎn)耗費成本計算負(fù)債及所有者權(quán)益成本計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算成本計算資產(chǎn)取得成本計算17資產(chǎn)取得成本的計算材料取得成本的計算外購材料取得成本=買價+附帶成本自制材料取得成本=領(lǐng)用材料成本+工資+制造費用固定資產(chǎn)取得成本的計算固定資產(chǎn)取得成本=買價+運輸費+裝卸費+包裝費+保險費資產(chǎn)取得成本的計算材料取得成本的計算18資產(chǎn)耗費成本的計算期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額存貨盤存制度永續(xù)盤存制：適用于絕大多數(shù)存貨實地盤存制：根據(jù)實地盤點或技術(shù)推算得到期末實存數(shù)量。對一些價值低、品種多、收發(fā)頻繁的存貨采用實地盤存制。存貨的計價方法先進(jìn)先出法：先購進(jìn)的存貨先發(fā)出后進(jìn)先出法：后購進(jìn)的存貨先發(fā)出加權(quán)平均法：存貨平均單價=（期初結(jié)存存貨實際成本+本期增加存貨實際成本）/(期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期增加存貨數(shù)量）移動平均法：存貨平均單價=（以前結(jié)存存貨實際成本+本批增加存貨實際成本）/(以前結(jié)存存貨數(shù)量+本批增加存貨數(shù)量）個別計價法：發(fā)出存貨價值=發(fā)出存貨數(shù)量*該批存貨實際單位成本資產(chǎn)耗費成本的計算期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額19負(fù)債和所有者權(quán)益成本的計算負(fù)債成本的計算：非流動負(fù)債賬面價值=本金+利息所有者權(quán)益成本的計算：應(yīng)付利潤是使用所有者投資的成本。負(fù)債和所有者權(quán)益成本的計算負(fù)債成本的計算：非流動負(fù)債賬面價值20產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算直接材料直接人工制造費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算直接材料21編制財務(wù)報表前的準(zhǔn)備工作期末賬項調(diào)整全面清查資產(chǎn)、核實賬務(wù)結(jié)賬對賬編制工作底稿編制財務(wù)報表前的準(zhǔn)備工作期末賬項調(diào)整22期末賬項調(diào)整應(yīng)計收入的賬項調(diào)整應(yīng)計收入是指本期實現(xiàn)、因款項未收而登記入賬的收入。如年底結(jié)算的利息。應(yīng)計費用的賬項調(diào)整應(yīng)計費用是指已在本期發(fā)生，因款項未付而未登記入賬的費用。如銀行借款利息支出，應(yīng)作為本期費用處理。收入分?jǐn)偟馁~項調(diào)整如出租房子全面租金1200元，本月實現(xiàn)收入100元費用分?jǐn)偟馁~項調(diào)整如固定資產(chǎn)本年折舊費用1200元，本月費用100元期末賬項調(diào)整應(yīng)計收入的賬項調(diào)整23對賬和結(jié)賬對賬賬證核對：賬簿與會計憑證的核對賬賬核對：各賬簿間的核對賬實核對：財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額進(jìn)行核對結(jié)賬：在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。對賬和結(jié)賬對賬24財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的一般方法清查財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法：實地盤點法、技術(shù)推算法清查財產(chǎn)物資金額的方法：賬面價值法、評估確認(rèn)法（由專門的評估機(jī)構(gòu)確認(rèn)）、協(xié)商議價法、查詢核實法財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理：放入“待處理財產(chǎn)損溢賬戶處理”固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：自然災(zāi)害或責(zé)任事故造成固定資產(chǎn)清查盤虧，應(yīng)做營業(yè)外支出處理。貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理：由于存在未達(dá)賬項，所以企業(yè)與開戶銀行的賬簿會存在不一樣的情況。可采用補記式余額調(diào)節(jié)法。應(yīng)收應(yīng)付款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理：同對方單位核對賬目。財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的一般方法25財務(wù)會計報告的組成主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表附表：利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表財務(wù)會計報告的組成主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有26資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類項目、負(fù)債類項目、所有者權(quán)益類項目。資產(chǎn)負(fù)債表的格式：報告式資產(chǎn)負(fù)債表：將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目采用垂直分列的形式排列于表格的上下兩段。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表：將資產(chǎn)類項目排列在表的左邊，負(fù)債類和所有者權(quán)益類項目排列在表的右邊。我國主要采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類項目、負(fù)債類項目、所有者權(quán)27利潤表我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，利潤表采用多步式利潤表。利潤表的結(jié)構(gòu)：營業(yè)收入-營業(yè)成本=營業(yè)毛利營業(yè)毛利-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額利潤總額-所得稅費用=凈利潤利潤表我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，利潤表采用多步式利潤表。28會計核算組織程序會計核算的一般內(nèi)容：填制會計憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表記賬憑證核算組織程序：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的程序?？颇繀R總表核算組織程序：定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的程序。匯總記賬憑證核算組織程序：定期將所有記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的核算組織程序。分類日記賬核算組織程序：將所有的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)按所涉及的科目，以分錄的形式計入日記賬，再根據(jù)日記賬的記錄過入總分類賬戶的核算組織程序。會計核算組織程序會計核算的一般內(nèi)容：填制會計憑證、登記賬簿、29會計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)會計員：中專畢業(yè)，工作1年，通過會計員專業(yè)技術(shù)職稱資格考試。助理會計師：研究生，本科工作1年，?？乒ぷ?年，中專工作4年，通過助理會計師專業(yè)技術(shù)職稱資格考試。會計師：碩士2年，本科或大專4年，掌握一門外語，通過會計師專業(yè)技術(shù)職稱資格考試。高級會計師：博士2年，碩士5年，掌握一門外語。會計主管人員或會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職稱資格或從事會計工作3年以上?？倳嫀煟捍笾行推髽I(yè)必須設(shè)置總會計師，主管本單位的經(jīng)濟(jì)核算和財務(wù)會計工作；小型企業(yè)要指定一名副廠長行使總會計師的職權(quán)。會計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)會計員：中專畢業(yè)，工作1年，通過會計員專30內(nèi)部控制的內(nèi)容會計人員的職業(yè)道德合理的分工職責(zé)分離：如業(yè)務(wù)與會計相分離。憑證和賬簿設(shè)置相關(guān)的控制欄目：如發(fā)票的連續(xù)編號、定期對賬等。內(nèi)部控制的內(nèi)容會計人員的職業(yè)道德31會計監(jiān)督體系單位內(nèi)部的監(jiān)督注冊會計