集團有限公司財務管理制度

集團有限公司財務管理制度第一章總則1.1本辦法是根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)財會制度，以及財政部《關于工交企業(yè)制定內部財務管理辦法的指導意見》制定的，旨在規(guī)范集團公司及其所屬分公司和全資子公司的會計核算程序和財務管理工作的管理辦法。本辦法已報主管財稅機關審核備案。1.2集團公司及其所屬分公司和全資子公司均應按照本辦法規(guī)定執(zhí)行。各企業(yè)應結合自身的生產經營特點和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財務管理辦法和實施細則，并報集團公司批準后執(zhí)行。第二章財務管理組織機構2.1集團公司實行統(tǒng)一領導、分級管理的內部財會管理體制。集團公司及其全資子公司是獨立的企業(yè)法人，自主經營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產權和民事權力，承擔民事責任。其投資形成的子公司實行獨立核算，但經營、財務上實行統(tǒng)一管理。獨立核算的企業(yè)設置獨立的財務機構。2.2集團公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責任由上級企業(yè)承擔。這類單位應配備專職的財務人員。2.3企業(yè)法人代表在財務會計管理上的主要責任包括：對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；具體確定企業(yè)內部財會機構的設置，建立健全內部控制制度；組織擬定企業(yè)內部財務管理辦法，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行；根據(jù)企業(yè)預算方案組織企業(yè)生產經營；接受財政、稅務、審計機關的監(jiān)督。2.4企業(yè)財務負責人在財務會計管理上的權責包括：主持本級財務部的工作，領導財會人員完成各項會計業(yè)務工作，提請聘任或解聘財會人員；對公司和各經營單位財務部門下達并落實財務、費用、利潤等考核指標；參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究，提供財務意見；負責編制會計報表，組織清產核資；貫徹國家有關財經政策和規(guī)定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經濟效益；監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支；調整各單位、各部門與財務部門的關系。2.5企業(yè)財會機構的主要職責包括：制定并執(zhí)行企業(yè)內部財務管理辦法和實施細則；組織編制會計報表和財務分析報告；負責資金、票據(jù)、賬簿、憑證的管理；制定預算和控制費用支出；參與企業(yè)的經濟決策和重大經濟活動的預測、分析和評估；接受審計機關的審計，協(xié)助財政、稅務部門進行監(jiān)督檢查。企業(yè)的財務管理和經濟核算任務十分重要，包括生產經營過程中的所有財務和會計核算，以及如實反映本單位的財務狀況和經營成果。財務部門還需要監(jiān)督財務收支，依法計繳國家稅收并向有關方面報送財務決算。此外，財務部門還需要參與企業(yè)經營決策，統(tǒng)一調度資金，解決財務工作中出現(xiàn)的問題，并組織、指導屬下單位的財務管理和經濟核算。企業(yè)各級財會機構和財務人員需要按規(guī)定對本單位實行財務會計監(jiān)督，其中主要內容包括對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規(guī)定進行處理。除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。企業(yè)的資金不得以個人名義開立帳戶存儲。企業(yè)財務部門應分3個環(huán)節(jié)對本企業(yè)的支款與用款進行全過程監(jiān)管。各級財務部門都必須建立稽查制度。出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調動。企業(yè)財會機構負責人、財會主管的聘任應當經過上一級單位同意。集團公司董事會可視實際情況決定直接聘任或解聘所屬分公司和全資子公司的財務總監(jiān)、財會機構負責人。財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。被撤消、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財產、資金、債權、債務移交清單，辦理交接手續(xù)。移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。企業(yè)一般財會人員的交接，由所在單位領導會同財務部經理進行；財務部經理的交接，由集團公司財務部經理會同所在單位領導進行；集團公司財務部經理交接由總經理監(jiān)交。財會人員的后續(xù)教育制度也非常重要，需要進行不少于68小時的后續(xù)教育時間。2、結算資金的管理集團公司每年都會組織不少于三個工作日的業(yè)務培訓，聘請專家就企業(yè)財會人員應解決的業(yè)務和新的財會知識進行培訓。此外，集團公司下屬企業(yè)財務機構也應組織本單位財務人員的崗位培訓。在會計核算的原則方面，企業(yè)應執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準則》和分行業(yè)會計制度，以及其他法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證和賬簿、內部審計和財產清查等事項的規(guī)定。下列事項應辦理會計手續(xù)，進行會計核算：有價證券的收付、財物的收發(fā)、增減和使用、債權、債務的發(fā)生和結算、資本、基金的增減和經費的收支、收入、成本、費用的計算、財務成果的計算和處理等。記賬方法方面，企業(yè)應一律采取借貸記賬法，記賬原則采取權責發(fā)生制。同時，公司對公司資本堅持資本確定、資本充實、資本保全的原則。在企業(yè)采取的會計處理方法方面，前后各期必須一致，非經集團公司董事會同意，任何人不得隨意改變。凡與企業(yè)合作經營的企業(yè)，應按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內投入資本。具體實施方法包括：以現(xiàn)金投資的，應以收到或存入開戶行的日期和金額作為記賬依據(jù)；以廠房、設備、原材料等實物投資的，應按合同規(guī)定并經檢驗核實的實物清單、金額，收到實物的日期作為記賬依據(jù)，有關資產應辦理產權過戶手續(xù)的，還應辦理產權手續(xù)；以專有技術、專利權等無形資產作投資的，應以合同規(guī)定的金額和日期為記賬依據(jù)；各方交付的出資額，應由政府批準的會計師事務所驗證，出具驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。在貨幣資金及結算資金的管理方面，企業(yè)應采取以下措施：現(xiàn)金出納必須做到日清月結，隨時清點庫存現(xiàn)金，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫；出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時有兩個人前往辦理；凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金；現(xiàn)金的支出必須由財務部總監(jiān)（經理）簽字方可付款，財務部總監(jiān)（經理）短暫離崗，則由財務部總監(jiān)（經理）書面委托人簽字。同時，年末應按應收賬款余額計提5‰的壞賬準備?，F(xiàn)金支付范圍包括發(fā)放工資、各種津貼和獎金，支付出差人員的差旅費，向個人購買農副產品和其他物資的價款，以及結算起點以下的零星開支等。出差人員申請差旅費借款時，必須填寫借款申請單，并詳細說明出差時間、地點和申請金額。申請借款金額按照“車費+（住宿費+生活補助）×出差天數(shù)”的計算方法進行。借款審批程序必須按照公司規(guī)定進行，并經財務部總監(jiān)（經理）核準簽字后方可借款。出差人員必須在一周內報銷清帳，否則財務人員將從工資中扣回未報銷的差旅費。其他借款需由借款人填寫申請單，經公司經理級以上領導簽字，并由簽字人負責歸還款項。如果不能按期歸還或出現(xiàn)損失，簽字人將承擔全部責任。所有現(xiàn)金往來必須收付有憑證，嚴禁口頭約定。同時，嚴禁代外單位或私人轉帳套現(xiàn)和支付大額度（1萬元以上）的往來或貿易現(xiàn)金。銀行帳戶必須按照國家規(guī)定開設和使用，僅用于本單位經營業(yè)務收支結算，嚴禁出借給外單位或個人使用，也嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現(xiàn)。集團公司各管理部門原則上不允許開設銀行帳號，確因工作需要開設帳戶的，需報集團公司財務部批準，并補辦備案手續(xù)。銀行帳戶印鑒的使用實行3章分管并用制，即：財務章由會計保管，另外2枚由各自本人保管，不允許1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。銀行支票的使用規(guī)定：業(yè)務人員領用銀行支票時必須憑付款審批單，并經主管領導及經辦人簽字，寫明用途、金額和日期。會計人員出單后，出納才能簽發(fā)銀行支票。同時，要求業(yè)務人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號碼、金額和收款人。簽發(fā)銀行支票時必須按要求填寫日期、大小寫金額、收款人和用途等，不得簽發(fā)空白支票或空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當幣位寫上“￥”。如果支票用于轉帳，必須在支票左上角劃兩條斜線。業(yè)務人員收到支票后應到財會機構辦理入帳手續(xù)。一般情況下，應先確認收到款項后，才發(fā)貨或提供勞務。借出支票后，必須在十日內報銷清帳，不得轉借他人使用。如果因特殊原因不能在規(guī)定期限內報帳，應到財務部說明原因，限定報帳時間。否則，前帳不清，后帳不借。支票報銷時必須附發(fā)票和入庫單。對于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報銷。預付貨款必須在合同約定的時間內依合同付款并清算完畢。此外，固定資產核算是企業(yè)中非常重要的一部分。固定資產分為五大類，包括房屋及建筑物、機械設備、電子設備、運輸工具和其它設備。每類固定資產都有不同的折舊年限和折舊率，以計留5%殘值提取折舊。固定資產必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經批準后，于年度決算時處理完畢。固定資產報廢必須由使用部門提出申請，報經本級主管領導研究核實后，對造成報廢的原因進行分析明確責任。對于存貨的管理范圍，包括產成品、庫存商品、在途商品、原材料、半成品、在產品、委托加工產品、低值易耗品、包裝物等。存貨的計價需要根據(jù)實際情況進行計算。集團公司對全資子公司的貸款擔保的授權部門批準方式，根據(jù)累計擔保余額與本企業(yè)凈資產的比例分為三種情況。企業(yè)對所屬企業(yè)擔保時應結合實際收取擔保費或規(guī)定被擔保企業(yè)承擔一定的責任和義務。對控股、參股企業(yè)的貸款擔保，應以企業(yè)在接受投資企業(yè)的投資比例為該筆借款承受擔保額。企業(yè)對沒有投資關系的企業(yè)原則上不提供貸款擔保，確有必要擔保的，有企業(yè)領導集體研究決定。擔保額不能超過本企業(yè)凈資產的20%。對外投資包括債券投資、股權投資和其他投資。股權投資和其他投資是對外投資管理的重點。在對外投資的評價中，應注意投資增值程度、投資保本能力、投資風險性、納稅優(yōu)惠方針、全面、科學、準確預算投資的預期成本、正確估計公司的籌資能力、投資是否符合公司的發(fā)展方向及經營思想、管理和控制能力等原則。集團公司對外投資設立聯(lián)營企業(yè)時，必須進行可行性研究，對可行性報告、立項、審批、注資額、注資方式都要慎重研究，并注意上述原則，且得到集團公司董事會批準。集團公司可以用專有技術、商譽、實物等對外投資，其計價必須經集團公司財務部核定。對控股的單位按權益法進行核算，對相對控股單位和不占控股地位的單位按成本法核算。6、所有由集團公司參與組建的聯(lián)營企業(yè)都需要按時向集團公司財務部報送財務報告，并在每個季度結束后的20天內繳納應繳的稅后利潤，年底進行清算。7、聯(lián)營企業(yè)匯繳的利潤（或虧損）將被考慮在集團公司有關部門經營業(yè)績的考核中。8、集團公司財務部每年至少要對聯(lián)營企業(yè)進行一次財務檢查，如果發(fā)現(xiàn)有損害集團公司權益的情況，要求聯(lián)營企業(yè)進行改正。9、如果聯(lián)營企業(yè)連續(xù)三年虧損或虧損嚴重，且沒有發(fā)展前途，集團公司應該退出股份或采取其他補救措施，并追究組建該聯(lián)營企業(yè)負責人的責任。10、集團公司全資子公司的對外投資必須遵循規(guī)定的立項審批程序和權限。以下股權性投資需要經過集團公司的批準：1）投資金額超過100萬元（含100萬元）；2）以企業(yè)的基本生產設備、不動產、商標權、商譽、土地使用權投資的。第十章發(fā)票和收據(jù)的使用管理1、企業(yè)必須按照發(fā)票管理規(guī)定正確使用發(fā)票。發(fā)票和集團公司收據(jù)不得轉借、轉讓，也不能讓其他單位開具發(fā)票。2、發(fā)票和收據(jù)的填寫必須清晰，不得涂改。如果填寫有誤，應該重新開具發(fā)票和收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。開具的收據(jù)必須在備注欄內注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動失效”。3、應該指定專人管理發(fā)票，特別是增值稅專用發(fā)票必須妥善保管，防止丟失或被盜。如果因為保管不善導致發(fā)票和收據(jù)遺失，后果由發(fā)票保管人負責。4、如果發(fā)票丟失，應立即向主管稅務機關和集團公司財務部報告，并登報公告。5、企業(yè)不得填開大頭小尾的發(fā)票，也不能代開發(fā)票。企業(yè)必須憑合法的發(fā)票入賬，與企業(yè)成本、費用、資產有關的付出，都必須要索取合法發(fā)票。6、一般發(fā)票和收據(jù)由財務部檔案保管人員負責收發(fā)和建檔保管；增值稅專用發(fā)票的購買和保管由辦稅員負責。第十一章稅收及利潤分配、利潤上交1、企業(yè)必須依法向國家交納稅金。稅前會計利潤