2023年注冊會計師審計分類模擬題完成審計工作-1帶答案及解析

注冊會計師審計分類模擬題完成審計工作注冊會計師審計分類模擬題完成審計工作

一、單項選擇題1.注冊會計師應當充分關注被審計單位在財務、經(jīng)營和其他方面存在的可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及有關的經(jīng)營風險，以下不屬于財務方面的存在疑慮的事項或情況是（）。A.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大B.大股東長期占用巨額資金C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)D.失去特許權

ABCD

D

[解析]選項A、B、C屬于財務方面存在疑慮的事項或情況，選項D屬于經(jīng)營方面存在疑慮的事項或情況。

2.如果認為被審計單位在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)模赡軐е聦Τ掷m(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表應出具（）的審計報告。A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

ABCD

D

[解析]當持續(xù)經(jīng)營假設合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見但應增加強調(diào)事項段。

3.當被審計單位同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師應當考慮出具（）的審計報告。A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

ABCD

C

[解析]當同時存在多項重大不確定事項時注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。

4.如果判斷被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設編制，注冊會計師應當出具（）審計報告。A.否定意見B.保留意見C.無保留意見D.無法表示意見

ABCD

A

[解析]持續(xù)經(jīng)營假設不合理時應當出具否定意見的審計報告。

5.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具（）的審計報告。A.無保留意見加強調(diào)事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

ABCD

C

[解析]審計范圍受到限制時應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

6.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是（）。A.確定更加合理的重要性水平B.確定審計調(diào)整后的財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致C.確定可接受的檢查風險水平D.確定是否將重大錯報風險降低到可接受的低水平

ABCD

B

[解析]選項B是分析程序在審計終結(jié)階段的目的。

7.以下對項目質(zhì)量控制復核的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.消除審計風險B.確認審計工作已達到會計師事務所的工作標準C.消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見D.避免對重大審計問題的遺留或?qū)唧w審計工作理解不透徹

ABCD

A

[解析]項目質(zhì)量控制復核是最終保證審計質(zhì)量，但不可能消除審計風險。

8.下列屬于注冊會計師應關注的被審計單位在財務方面存在持續(xù)經(jīng)營假設不再合理的跡象是（）。A.存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理B.主導產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政策C.關鍵管理人員離職且無人替代D.重要原材料已嚴重短缺

ABCD

A

[解析]B、C、D三項均屬于經(jīng)營方面的跡象，只有A屬于財務方面的不合理跡象。

二、多項選擇題1.以下對期后事項的理解正確的有（）。A.期后事項是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實B.通常情況下，注冊會計師針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實則應當考慮出具非標準審計報告D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬予調(diào)整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當?shù)恼{(diào)整

ABCD

ABD

[解析]選項C不正確，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論，同時依據(jù)具體情況采取適當措施。

2.針對以下情況，注冊會計師出具的審計報告類型正確的有（）。A.若被審計單位在可預見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設編制財務報表將會對財務報表使用者產(chǎn)生嚴重誤導，注冊會計師應當出具無法表示意見審計報告B.如果不能就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理性獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告C.如果財務報表未能作出充分披露，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見D.如果同時存在多項重大不確定性，注冊會計師應當考慮出具無法表示意見的審計報告

ABCD

BCD

[解析]選項A不正確，持續(xù)經(jīng)營假設不合理時應當出具否定意見的審計報告。

3.注冊會計師主要通過實施以下審計程序來收集或有事項完整性的審計證據(jù)（）。A.參與被審計單位董事會會議B.了解被審計單位與識別或有事項有關的內(nèi)部控制C.向被審計單位管理層獲取書面聲明D.向被審計單位的法律顧問和律師進行函證

ABCD

BCD

[解析]注冊會計師很難通過參與被審計單位董事會會議來收集是否漏記或隱瞞或有事項的審計證據(jù)，故選項A不恰當；注冊會計師通常實施的審計程序包括B、C、D三個選項等內(nèi)容。

4.注冊會計師應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調(diào)整的期后事項有（）。A.被審計單位由于某種原因在資產(chǎn)負債表日前被起訴，法院于資產(chǎn)負債表日后判決被審計單位應賠償對方損失B.資產(chǎn)負債表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生了減值C.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生火災導致甲產(chǎn)品倉庫燒毀D.資產(chǎn)負債表日后企業(yè)合并

ABCD

AB

[解析]選項C和D都是發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后，只需要提請披露。

5.下列屬于需要在財務報表上披露而非調(diào)整的事項通常包括（）。A.資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化B.資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

ABCD

ABD

[解析]選項C是調(diào)整事項，選項A、B、D是非調(diào)整事項。

6.會計師事務所的項目合伙人對審計工作底稿實施復核的內(nèi)容包括（）。A.計劃確定的重要審計程序是否實現(xiàn)了審計目標B.審計差異處理是否恰當C.所有的舞弊是否查出并報告治理層D.財務報表總體上是否合理、可信

ABCD

ABD

[解析]會計師事務所的項目組內(nèi)部復核有項目經(jīng)理的現(xiàn)場復核和項目合伙人的復核，但對于這兩個層次的復核都不可能確保查出財務報表中所有的舞弊，選項C不恰當。

7.在財務報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師可能采取的措施有（）。A.與被審計單位管理當局討論如何處理B.采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告C.提請管理層修改財務報表D.修改審計報告

ABCD

ABCD

[解析]注冊會計師應當考慮是否需要提請被審計單位修改報表，并與管理層討論，如果管理層修改了報表，注冊會計師應針對修改后的財務報表出具新的審計報告，如果管理層未采取任何行動，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知管理層。

三、簡答題1.簡述項目質(zhì)量控制復核的含義和作用。

(1)項目質(zhì)量控制復核含義

項目質(zhì)量控制復核是指在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。

(2)作用

①實施對審計工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制；

②確認審計工作已達到會計師事務所的工作標準；

③消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。

2.期后事項按時段可以劃分幾種類型?每一類型注冊會計師的審計責任分別是什么?

(1)期后事項可以劃分為三個時段：第一個時段是資產(chǎn)負債表日后至審計報告日，我們可以把在這一期間發(fā)生的事項稱為“第一時段期后事項”；第二個時段是審計報告日后至財務報表報出日，我們可以把這一期間發(fā)現(xiàn)的事實稱為“第二時段期后事項”；第三個時段是財務報表報出日后，我們可以把這一期間發(fā)現(xiàn)的事實稱為“第三時段期后事項”。

(2)主動識別第一時段期后事項

注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別。

(3)被動識別第二時段的期后事項

在審計報告日后，注冊會計師沒有責任針對財務報表實施審計程序或進行專門查詢，但可從管理層、媒體報道、舉報信等途徑獲悉影響財務報表的期后事項。

(4)沒有義務識別第三時段的期后事項

在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表作出查詢。

3.財務報表報出后，注冊會計師知悉在審計報告日已存在的可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應如何處理?

注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論。同時，注冊會計師還需要根據(jù)管理層是否修改財務報表、是否采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況、是否臨近公布下一期財務報表等具體情況采取適當措施。具體地說：

(1)如果管理層修改財務報表時，則注冊會計師應當采取的措施：

①實施必要的審計程序；

②復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況；

③針對修改后的財務報表出具新的審計報告。

(2)如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解