2023年注冊會計師審計分類模擬題273帶答案及解析

注冊會計師審計分類模擬題273注冊會計師審計分類模擬題273

一、單項選擇題1.下列各項中，不能針對被審計單位定期存款獲取充分、適當審計證據(jù)的是______。

A.獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用B.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)C.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單的復印件D.函證定期存款相關(guān)信息

ABCD

C

[解析]選項C不恰當，對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單的復印件，并與相應的質(zhì)押合同核對。

2.在下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，不正確的是______。

A.應將集團財務報表整體的重要性按比例分配給各組成部分的財務報表B.每個組成部分財務報表的重要性都應低于集團財務報表整體的重要性C.集團項目組需要制定集團公司各個重要組成部分財務報表的重要性D.各個組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務報表整體的重要性

ABCD

A

[考點]對集團財務報表審計的特殊考慮

[解析]按規(guī)定，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務報表整體的重要性按比例分配的方式，選項A不正確。

3.下列各項中，有關(guān)存貨截止測試的說法中不恰當?shù)氖莀_____。

A.在存貨入庫和裝運過程中采用連續(xù)編號的憑證時，應當關(guān)注盤點目前的最后編號B.在存貨入庫和裝運過程中未采用連續(xù)編號的憑證時，應當列出盤點日后的最后編號C.通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試D.如果被審計單位使用運貨車廂或拖車進行存儲、運輸或驗收入庫，應當詳細列出存貨場地上滿載和空載的車廂或拖車，并記錄各自的存貨狀況

ABCD

B

[考點]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

[解析]選項B不恰當，在存貨入庫和裝運過程中未采用連續(xù)編號的憑證時，注冊會計師應當列出盤點日以前的最后幾筆裝運和入庫記錄。

4.關(guān)于注冊會計師按照規(guī)定對內(nèi)部審計人員執(zhí)行的工作進行指導、監(jiān)督和復核的下列說法中，不正確是______。

A.注冊會計師對內(nèi)部審計人員執(zhí)行的工作的指導、監(jiān)督和復核應當足以使注冊會計師對內(nèi)部審計人員就其執(zhí)行的工作已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持相關(guān)審計結(jié)論感到滿意B.注冊會計師在確定指導、監(jiān)督和復核的性質(zhì)、時間安排和范圍時應當要求內(nèi)部審計人員獨立于被審計單位C.指導、監(jiān)督和復核的性質(zhì)、時間安排和范圍應當恰當應對對涉及判斷的數(shù)量或金額、評估的重大錯報風險、擬提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員客觀性和勝任能力的評價結(jié)果D.復核程序應當包括由注冊會計師檢查內(nèi)部審計人員執(zhí)行的部分工作所獲取的審計證據(jù)

ABCD

B

[考點]注冊會計師利用他人的工作

[解析]注冊會計師在確定指導、監(jiān)督和復核的性質(zhì)、時間安排和范圍時應當認識到內(nèi)部審計人員并不獨立于被審計單位，選項B不正確。

5.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是______。

A.實施分析程序的目的是證實財務報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同C.實施分析程序應當達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮原計劃實施的進一步審計程序

ABCD

C

[考點]審計證據(jù)

[解析]在總體復核階段實施分析程序，不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細和具體，所以不足以達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平，選項C錯誤。

6.在注冊會計師的總體目標下，注冊會計師需要運用審計準則規(guī)定的目標以評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果根據(jù)評價的結(jié)果認為沒有獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，那么注冊會計師可以采取的一項或多項措施不包括______。

A.評價通過遵守其他審計準則是否已經(jīng)獲取或?qū)@取進一步的相關(guān)審計證據(jù)B.實施注冊會計師根據(jù)具體情況認為必要的其他程序C.如果注冊會計師實施的措施均不可行或無法實施，注冊會計師應當發(fā)表否定意見D.在執(zhí)行一項或多項審計準則的要求時，擴大審計工作的范圍

ABCD

C

[考點]審計概述

[解析]如果注冊會計師實施的措施在具體情況下均不可行或無法實施，注冊會計師將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，審計準則要求注冊會計師確定其對審計報告或完成該項業(yè)務的能力的影響，可以發(fā)表保留意見、無法表示意見或解除業(yè)務約定。不包括發(fā)表否定意見，選項C錯誤。

7.在審計導致特別風險的會計估計時，關(guān)于確認和計量標準的相關(guān)說法中，正確的是______。

A.公允價值可以可靠計量這一假定不成立的情況下，注冊會計師評價的重點是會計估計是否在實質(zhì)上已滿足適用的財務報告編制基礎(chǔ)規(guī)定的確認標準B.如果管理層在財務報表中確認一項會計估計，注冊會計師評價的重點是管理層用以推翻適用的財務報告編制基礎(chǔ)所規(guī)定的與采用公允價值相關(guān)的假定的依據(jù)是否恰當C.對于沒有在財務報表中確認的會計估計，注冊會計師評價的重點是會計估計的計量是否足夠可靠，能否滿足適用的財務報告編制基礎(chǔ)規(guī)定的確認標準D.如果某一項會計估計沒有得到確認，且注冊會計師認為這種處理是恰當?shù)?，可能仍然有必要在財務報表附注中披露具體情況

ABCD

D

[考點]其他特殊項目的審計

[解析]對于公允價值會計估計，某些適用的財務報告編制基礎(chǔ)在要求或者允許進行公允價值計量和披露時，是以公允價值可以可靠計量這一假定作為前提條件的。在某些情況下，如不存在恰當?shù)挠嬃糠椒ɑ蚧A(chǔ)，這種假定可能不成立。在這種情況下，注冊會計師評價的重點是管理層用以推翻適用的財務報告編制基礎(chǔ)所規(guī)定的與采用公允價值相關(guān)的假定的依據(jù)是否恰當，選項A不正確；如果管理層在財務報表中確認一項會計估計，注冊會計師評價的重點是會計估計的計量是否足夠可靠，能否滿足適用的財務報告編制基礎(chǔ)規(guī)定的確認標準，選項B不正確；對于沒有在財務報表中確認的會計估計，注冊會計師評價的重點是會計估計是否在實質(zhì)上已滿足適用的財務報告編制基礎(chǔ)規(guī)定的確認標準，選項C不正確。

8.甲公司是一家上市公司，是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師在2021至2021年擔任甲公司財務報表審計業(yè)務的簽字注冊會計師，2021年擔任項目合伙人，2021年擔任項目質(zhì)量控制復核的負責人。則下列說法中正確的是______。

A.A注冊會計師最多再擔任甲公司1年的項目合伙人B.A注冊會計師最多再擔任甲公司4年的項目合伙人C.A注冊會計師最多再擔任甲公司4年的項目質(zhì)量控制復核人D.A注冊會計師一定不能再參與甲公司的審計業(yè)務

ABCD

A

[考點]審計業(yè)務對獨立性的要求

[解析]簽字注冊會計師視同關(guān)鍵審計合伙人，項目合伙人和項目質(zhì)量控制復核的負責人，屬于關(guān)鍵審計合伙人，在確定其任職時間時，擔任這些職務的年限需要合并計算。截至2021年A注冊會計師已經(jīng)擔任了甲公司5年的關(guān)鍵審計合伙人，在極其特殊的情況下，在審計項目組的時限可以延長一年，選項A正確。

9.下列各項中，有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中不恰當?shù)氖莀_____。

A.如果只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實質(zhì)性程序B.實施存貨監(jiān)盤，某些時候可以取代被審計單位管理層定期盤點存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責任C.監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)D.存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序可以用作控制測試或者實質(zhì)性程序

ABCD

B

[考點]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

[解析]選項B不恰當，盡管實施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責任，但這并不能取代被審計單位管理層定期盤點存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責任。

10.下列各項中，關(guān)于項目質(zhì)量控制復核的說法中，正確的是______。

A.對于非上市實體，無須實施項目質(zhì)量控制復核B.對于應當執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核的項目，只有完成項目質(zhì)量控制復核，才可以簽署報告C.項目質(zhì)量控制復核人應當在審計工作的完成階段實施項目質(zhì)量控制復核D.項目質(zhì)量控制復核人不能向?qū)徲嬳椖拷M提供咨詢業(yè)務

ABCD

B

[考點]完成審計工作

[解析]在實務中，會計師事務所除對上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質(zhì)量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務，實施項目質(zhì)量控制復核，選項A錯誤；在業(yè)務過程中的適當階段及時實施項目質(zhì)量控制復核，而非在審計工作完成階段才實施復核，有助于重大事項在審計報告日之前得到迅速、滿意的解決，選項C錯誤；在不損害其客觀性的前提下，項目質(zhì)量控制復核人員能夠提供業(yè)務咨詢，選項D錯誤。

11.以下有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，恰當?shù)氖莀_____。

A.應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序B.針對特別風險，應當專門針對該風險實施細節(jié)測試C.針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序時，應當將細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用D.為應對特別風險，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

ABCD

D

[考點]風險應對

[解析]選項A不恰當，應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序；選項B不恰當，針對特別風險，應當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序；選項C不恰當，針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序時，這些程序應當包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。

12.無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂疲韵赂黜椫?，不屬于對審計工作底稿設(shè)計和實施控制的目的的是______。

A.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿B.在審計業(yè)務的完成階段，保護信息的完整性和安全性C.使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員D.允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

ABCD

B

[考點]審計工作底稿

[解析]無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂?，以實現(xiàn)下列目的：

(1)使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員(選項C)；

(2)在審計業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性(選項B錯誤)；

(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿(選項A)；

(4)允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿(選項D)。

13.基于評估的與會計估計相關(guān)的重大錯報風險，注冊會計師的下列做法中，不正確的是______。

A.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關(guān)的適用的財務報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定B.注冊會計師需要依據(jù)其對被審計單位及其環(huán)境的了解，確定管理層是否恰當?shù)刈袷亓诉m用的財務報告編制基礎(chǔ)的要求，沒有必要實施追加的審計程序C.確定作出會計估計的方法是否恰當，并得到一貫運用，以及會計估計或作出會計估計的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況D.管理層通常能夠為不同期間基于環(huán)境的變化對會計估計或其估計方法的改變提供很好的理由，注冊會計師需要根據(jù)判斷確定該理由支持管理層觀點的充分性

ABCD

B

[考點]其他特殊項目的審計

[解析]在某些情況下，為了確定管理層是否恰當?shù)刈袷剡m用的財務報告編制基礎(chǔ)的要求，注冊會計師有必要實施追加的審計程序，如檢查資產(chǎn)當前實物狀況，選項B不正確。

14.下列各項中，針對在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的說法中，正確的是______。

A.導致非無保留意見的事項需要在關(guān)鍵審計事項部分披露B.可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性需要在關(guān)鍵審計事項部分披露C.未得到滿意解決的事項需要在關(guān)鍵審計事項部分披露D.形成保留(否定)意見的基礎(chǔ)部分需要在關(guān)鍵審計事項部分提及

ABCD

D

[考點]審計報告

[解析]導致非無保留意見的事項、可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性等，雖然符合關(guān)鍵審計事項的定義，但這些事項在審計報告中專門的部分披露，不在關(guān)鍵審計事項部分披露(選項AB錯誤)；在關(guān)鍵審計事項部分披露的關(guān)鍵審計事項是已經(jīng)得到滿意解決的事項，即不存在審計范圍受到限制，也不存在注冊會計師與被審計單位管理層意見分歧的情況(選項C錯誤)；注冊會計師應當按照適用的審計準則的規(guī)定報告這些事項，并在關(guān)鍵審計事項部分提及形成保留(否定)意見的基礎(chǔ)部分(選項D正確)或與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性部分。

15.下列各項中，不屬于集團項目組的審計風險的是______。

A.組成部分項目組沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的錯報，該錯報導致集團財務報表發(fā)生重大錯報B.集團項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)集團財務信息存在的錯報，該錯報導致集團財務報表發(fā)生重大錯報C.組成部分項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務信息存在的錯報，該錯報導致集團財務報表發(fā)生重大錯報D.集團項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的錯報，該錯報導致集團財務報表發(fā)生重大錯報

ABCD

C

[考點]對集團財務報表審計的特殊考慮

[解析]組成部分注冊會計師沒有責任發(fā)現(xiàn)集團財務報表中存在的重大錯報。

16.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是______。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用書面證據(jù)C.審計證據(jù)相關(guān)性可能受測試方向的影響D.相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容

ABCD

B

[考點]審計證據(jù)

[解析]口頭證據(jù)與書而證據(jù)矛盾時，表明從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不能直接決定采取書面證據(jù)，選項B錯誤。

17.如果某注冊會計師與被審計單位之間存在下列______情況，在采取適當措施之前，不能參與被審計單位財務報表的審計業(yè)務。

A.持有被審計單位發(fā)行的股票，但市值不足300元B.經(jīng)常從零售商店購買被審計單位生產(chǎn)的打折產(chǎn)品C.關(guān)注被審計單位的經(jīng)營，并打算按市價出租店鋪給被審計單位D.放棄所持有的被審計單位債券

ABCD

A

[考點]審計業(yè)務對獨立性的要求

[解析]選項A，持有股票屬于直接經(jīng)濟利益，無論金額大小，都會對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響；選項B，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項C，不存在任何實際行為，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項D，屬于采取措施消除對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

18.關(guān)于溝通的時間安排的相關(guān)說法中，不正確的是______。

A.對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期階段進行B.溝通審計中發(fā)現(xiàn)的問題，包括注冊會計師對被審計單位會計實務質(zhì)量的看法，也可能作為總結(jié)性討論的一部分C.在審計業(yè)務的早期階段不宜就對獨立性的不利影響和相關(guān)防范措施進行溝通D.如果識別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師可能在進行書面溝通前，盡快向治理層口頭溝通

ABCD

C

[考點]審計溝通

[解析]無論何時(如承接一項非審計服務和在總結(jié)性討論中)就對獨立性的不利影響和相關(guān)防范措施作出了重要判斷，就獨立性進行溝通都可能是適當?shù)模x項C不正確。

19.下列關(guān)于指導、監(jiān)督與復核的說法中，錯誤的是______。

A.注冊會計師應在評估重大錯報風險的基礎(chǔ)上，計劃對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍B.當評估的重大錯報風險增加時，注冊會計師通常會擴大指導與監(jiān)督的范圍C.當評估的重大錯報風險增加時，注冊會計師應當增強指導與監(jiān)督的及時性，執(zhí)行更詳細的復核工作D.在計劃復核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師無須考慮單個項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

ABCD

D

[考點]審計計劃

[解析]在計劃復核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師還應考慮單個項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力，選項D錯誤。

二、多項選擇題1.針對會計師事務所投訴和指控的相關(guān)說法中，恰當?shù)挠衉_____。

A.應當設(shè)立投訴和指控渠道B.鼓勵用匿名投訴和指控C.應當委派本所內(nèi)部不參與該項業(yè)務的具有足夠、適當經(jīng)驗和權(quán)限的人員負責對調(diào)查的監(jiān)督，必要時，可聘請法律專家參與調(diào)查工作D.應當對投訴和指控人身份予以保密，未經(jīng)本人許可，不得披露其姓名

ABCD

ACD

[考點]會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制

[解析]與實名的投訴和指控相比，匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵用實名投訴和指控。

2.注冊會計師接受委托審計甲公司2021年財務報表，下列發(fā)生的各項銷售業(yè)務中，違反截止認定的有______。

A.將2021年2月份發(fā)生的銷售交易，記錄在2021年5月份的收入中B.將2021年12月末發(fā)生的銷售交易，記錄在2021年1月份的收入中C.將2021年1月初發(fā)生的銷售交易，記錄在2021年12月份的收入中D.甲公司2021年的利潤水平?jīng)]有達到董事會的要求，管理層虛構(gòu)了一筆1000萬元的銷售交易，記錄在2021年12月份的收入中

ABCD

BC

[考點]審計概述

[解析]選項A，銷售交易均發(fā)生在本期，不屬于跨期，也沒有虛構(gòu)和漏記，所以不違反任何認定；選項B，屬于將本期交易推到下期，違反截止認定；選項C，屬于將下期交易提到本期，違反截止認定；選項D，屬于虛構(gòu)交易，違反發(fā)生認定。

3.下列各項中，有關(guān)注冊會計師實施應收賬款賬齡分析的做法中恰當?shù)挠衉_____。

A.獲取被審計單位編制的賬齡分析表，并考慮其完整性B.測試賬齡分析表計算的準確性，并將賬齡分析表中的合計數(shù)與總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項目C.結(jié)合應收賬款函證程序，以充分應對壞賬準備計提的準確性D.從賬齡分析表中抽取一定數(shù)量的項目，追查至相關(guān)銷售原始憑證，測試賬齡劃分的準確性

ABCD

ABD

[考點]銷售與收款循環(huán)的審計

[解析]選項C不恰當，函證程序，無法應對應收賬款壞賬準備的計提。

4.注冊會計師應當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括______。

A.行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性C.市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭D.能源供應與成本

ABCD

ABCD

[考點]風險評估

[解析]注冊會計師應當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：①所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭(選項C)；②生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性(選項B)；③與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；④能源供應與成本(選項D)；⑤行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)(選項A)。

5.在了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價情況時，注冊會計師應當關(guān)注______。

A.同期財務業(yè)績比較分析B.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策C.關(guān)鍵業(yè)績指標D.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

ABCD

ABCD

[考點]風險評估

6.影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的因素有______。

A.編制審計工作底稿使用的文字B.審計方法和使用的工具C.識別出的重大錯報風險D.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

ABCD

BCD

[考點]審計工作底稿

[解析]審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：

(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度；

(2)擬實施審計程序的性質(zhì)；

(3)識別出的重大錯報風險(選項C)；

(4)已獲取的審計證據(jù)的重要程度；

(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍(選項D)；

(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；

(7)審計方法和使用的工具(選項B)。

7.以下程序中，可以用于注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制的有______。

A.檢查B.觀察C.重新執(zhí)行D.重新計算

ABCD

AB

[考點]風險評估

[解析]選項C屬于控制測試程序；選項D屬于實質(zhì)性程序。

8.下列各項中，有關(guān)注冊會計師尋找未入賬負債的測試程序說法恰當?shù)挠衉_____。

A.檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請、收貨文件以及接受勞務明細，以確定收到商品/接受勞務的日期及應在期末之前入賬的日期B.追蹤已選取項目至應付賬款明細賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預提費用明細表，并關(guān)注費用所計入的會計期間。調(diào)查并跟進所有已識別的差異C.評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債D.獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細，包括獲取支票登記簿/電匯報告/銀行對賬單以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票

ABCD

ABCD

[考點]采購與付款循環(huán)的審計

[解析]獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細，包括獲取支票登記簿/電匯報告/銀行對賬單(根據(jù)被審計單位情況不同)以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票。從中選取項目(盡量接近審計報告日)進行測試并實施以下程序：

(1)檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請、收貨文件以及接受勞務明細，以確定收到商品/接受勞務的日期及應在期末之前入賬的日期。

(2)追蹤已選取項目至應付賬款明細賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預提費用明細表，并關(guān)注費用所計入的會計期間。調(diào)查并跟進所有已識別的差異。

(3)評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債。

9.下列各項中，注冊會計師對銷售交易實施的截止測試可能涉及的程序包括______。

A.結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的銷售B.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況C.復核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序D.將資產(chǎn)負債表目前后若干天的發(fā)運憑證，與應收賬款和收入明細賬進行雙向核對

ABCD

ABCD

[考點]銷售與收款循環(huán)的審計

[解析]注冊會計師對銷售交易實施的截止測試可能包括以下程序：

(1)選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應收賬款和收入明細賬進行核對；同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。

(2)復核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序。

(3)取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況。

(4)結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的銷售。

10.下列各項中，屬于被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，針對會計分錄和其他調(diào)整，通常包括的控制措施有______。

A.針對會計分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過賬、審核、核對等方面設(shè)置職責分離B.在會計系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問權(quán)限，用以控制會計分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)C.用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會計分錄或未經(jīng)授權(quán)的更改的控制措施D.由管理層、治理層或其他適當人員對會計分錄記錄和過入總賬以及在編制財務報表過程中作出其他調(diào)整的過程進行監(jiān)督

ABCD

ABCD

[考點]對舞弊和法律法規(guī)的考慮

[解析]在被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，針對會計分錄和其他調(diào)整，通常包括下列類型的控制措施：①針對會計分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過賬、審核、核對等方面設(shè)置職責分離(選項A)；②在會計系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問權(quán)限，用以控制會計分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)(選項B)；③用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會計分錄或未經(jīng)授權(quán)的更改的控制措施(選項C)；④由管理層、治理層或其他適當人員對會計分錄記錄和過入總賬以及在編制財務報表過程中作出其他調(diào)整的過程進行監(jiān)督(選項D)；⑤由被審計單位的內(nèi)部審計人員(如有)定期測試控制運行的有效性。

11.下列各項中，注冊會計師可以針對銀行存款賬戶的發(fā)生額實施的程序包括______。

A.從銀行對賬單中選取交易的樣本與被審計單位銀行日記賬記錄進行核對B.從被審計單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對至銀行對賬單C.瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易，如銀行對賬單上有一收一付相同金額，或分次轉(zhuǎn)出相同金額等，檢查被審計單位銀行存款日記賬上有無該項收付金額記錄D.分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對賬單

ABCD

ABCD

[考點]貨幣資金的審計

[解析]注冊會計師可以考慮對銀行存款賬戶的發(fā)生額實施以下程序：

(1)分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對賬單。

(2)如果對被審計單位銀行對賬單的真實性存有疑慮，注冊會計師可以在被審計單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對賬單。在獲取銀行對賬單時，注冊會計師要全程關(guān)注銀行對賬單的打印過程。

(3)從銀行對賬單中選取交易的樣本與被審計單位銀行日記賬記錄進行核對；從被審計單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對至銀行對賬單。

(4)瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易，如銀行對賬單上有一收一付相同金額，或分次轉(zhuǎn)出相同金額等，檢查被審計單位銀行存款日記賬上有無該項收付金額記錄。

12.下列各項中，屬于存貨監(jiān)盤計劃應當包括的主要內(nèi)容的有______。

A.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排B.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項C.參加存貨盤點人員的分工D.抽盤存貨的范圍

ABCD

ABD

[考點]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

[解析]選項C不恰當，應為“參加存貨監(jiān)盤人員的分工”。

13.下列各項中，關(guān)于控制測試的范圍的說法中正確的有______。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大B.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大C.控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范嗣越小D.當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小

ABCD

ABD

[考點]風險應對

[解析]選項C不正確，控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大。

14.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當______。

A.運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性B.重新評估控制風險C.本次測試與上次測試的時間間隔D.與治理層溝通

ABCD

AC

[考點]風險應對

[解析]如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

15.下列各項中，屬于注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整，并針對已選取的項目確定適當?shù)臏y試方法時可以考慮的因素有______。

A.對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估B.對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制C.被審計單位的財務報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)D.在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整

ABCD

ABCD

[考點]對舞弊和法律法規(guī)的考慮

[解析]注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整，并針對已選取的項目確定適當?shù)臏y試方法時，可以考慮下列因素：①對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估(選項A)；②對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制(選項B)；③被審計單位的財務報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)(選項C)；④虛假會計分錄或其他調(diào)整的特征；⑤賬戶的性質(zhì)和復雜程度；⑥在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整(選項D)。

16.下列各項中，關(guān)于存貨監(jiān)盤日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師針對間隔期實施的實質(zhì)性程序包括______。

A.對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程序B.對盤點日至財務報表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實施雙向檢查C.測試存貨銷售和采購在盤點日和財務報表日的截止是否正確D.比較盤點日和財務報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行實地查看程序等

ABCD

ABCD

[考點]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

[解析]在實質(zhì)性程序方面，注冊會計師可以實施的程序示例包括：

(1)比較盤點日和財務報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦?例如實地查看等)；

(2)對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程序；

(3)對盤點日至財務報表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實施雙向檢查(例如，對存貨采購從入庫單查至其相應的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應的入庫單等支持性文件，對存貨銷售從貨運單據(jù)查至其相應的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應的貨運單據(jù)等支持性文件)；

(4)測試存貨銷售和采購在盤點日和財務報表日的截止是否正確。

17.注冊會計師在審計抽樣中應當界定總體，下列各項中，屬于控制測試審計抽樣的總體特征的有______。

A.可靠性B.適當性C.完整性D.同質(zhì)性

ABCD

BCD

[考點]審計抽樣方法

[解析]注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時，應當確?？傮w的適當性和完整性，同時還必須考慮總體的同質(zhì)性，選項A錯誤。

18.下列各項中，有關(guān)一式多聯(lián)銷售單的用途的說法恰當?shù)挠衉_____。

A.銷售審批B.審批發(fā)貨C.核銷壞賬D.向客戶開具發(fā)票

ABCD

ABD

[考點]銷售與收款循環(huán)的審計

[解析]選項C不恰當。企業(yè)編制一份預先編號的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等。

19.下列各項中，關(guān)于財務報表審計和審閱的說法中，正確的有______。

A.財務報表審計提供合理保證，以積極方式提出結(jié)論B.財務報表審閱提供有限保證，以消極方式提出結(jié)論C.財務報表審計的檢查風險低于財務報表審閱的檢查風險D.財務報表審閱和財務報表審計獲取證據(jù)的程序相同

ABCD