個(gè)稅培訓(xùn)課件

個(gè)人所得稅改革新政培訓(xùn)國(guó)家稅務(wù)總局（改編版）2019年1月7日個(gè)人所得稅改革新政培訓(xùn)國(guó)家稅務(wù)總局（改編版）1目錄/Contents01納稅人識(shí)別號(hào)03六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除02綜合所得計(jì)稅規(guī)則04預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)目錄/Contents01納稅人識(shí)別號(hào)03六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除03Part01納稅人識(shí)別號(hào)3Part01納稅人識(shí)別號(hào)

納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。4納稅人識(shí)別號(hào)納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別納稅人所得人扣繳義務(wù)人支付所得的單位或者個(gè)人個(gè)人所得稅法第九條個(gè)人所得稅法第九條5納稅人所得人扣繳義務(wù)人支付所得的單位或者個(gè)人個(gè)人所得稅法第九6Part02綜合所得計(jì)稅規(guī)則6Part02綜合所得計(jì)稅規(guī)則經(jīng)營(yíng)所得1工資、薪金所得3稿酬所得5勞務(wù)報(bào)酬所得4特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得7財(cái)產(chǎn)租賃所得偶然所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得2689綜合所得范圍

7經(jīng)營(yíng)所得1工資、薪金所得3稿酬所得5勞務(wù)報(bào)酬所得4特許權(quán)使用8按收入全額作為收入額工資、薪金所得按扣除20%的費(fèi)用作為收入額勞務(wù)報(bào)酬所得按扣除20%的費(fèi)用作為收入額特許權(quán)使用費(fèi)所得扣除20%的費(fèi)用再減按70%計(jì)入稿酬所得綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算（收入額計(jì)算）8工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得扣除20%的費(fèi)用基本減除費(fèi)用專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除其他扣除7級(jí)超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅所得額綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算收入額9基本減除費(fèi)用專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除其他扣除7級(jí)超額累進(jìn)稅率應(yīng)納10綜合所得扣除范圍綜合所得扣除項(xiàng)目基本扣除費(fèi)用1

考勤扣款等專項(xiàng)扣除2專項(xiàng)附加扣除3醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人依法確定的其他扣除4商業(yè)健康險(xiǎn)稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)年金在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人取得綜合所得，減除扣除項(xiàng)目后，再對(duì)照7級(jí)稅率表。10綜合所得扣除范圍綜合所得扣除項(xiàng)目基本扣除費(fèi)用1考勤11綜合所得稅率表個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額稅率

速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元的3%02超過(guò)36000元至144000元的部分10%25203超過(guò)144000元至300000元的部分20%169204超過(guò)300000元至420000元的部分25%319205超過(guò)420000元至660000元的部分30%529206超過(guò)660000元至960000元的部分35%859207超過(guò)960000元的部分45%18192011綜合所得稅率表個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）級(jí)數(shù)12【例1】2019年全年，A在甲單位工作取得工資薪金，每個(gè)月工資18000元，三險(xiǎn)一金每月扣除3200元，子女教育費(fèi)、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除每月2500元，甲單位全年已預(yù)扣預(yù)繳稅款6240元，此外，A還擔(dān)任乙丙丁三家單位專家評(píng)審，全年取得勞務(wù)報(bào)酬10萬(wàn)元，三家單位合計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅款16000元，則A按年計(jì)稅應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅？是否需要補(bǔ)退稅？全年應(yīng)納稅所得額=（18000*12+100000*0.80）-3200*12-5000*12-2500*12=167600全年應(yīng)納稅額=167600*0.2-16920=16600應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=16600-6240-16000=-5640綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算12【例1】2019年全年，A在甲單位工作取得工資薪金，每個(gè)13Part03六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除13Part03六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息或者住房租金贍養(yǎng)老人14注意：本年度扣除不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除專項(xiàng)附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息或者住房租金贍養(yǎng)老人14專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式子女教育（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)子女教育（1）子女年滿3專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料子女教育學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月——教育結(jié)束當(dāng)月特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。沒(méi)有保留學(xué)籍的情況下不可以扣除境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書(shū)

留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查子女教育學(xué)前教育：子女年專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式贍養(yǎng)老人被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)偧s定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)贍養(yǎng)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)婚生子女非婚生子女繼子女養(yǎng)子女父母之外未成年子女監(jiān)護(hù)人養(yǎng)父母繼父母生父母子女父母婚生非婚生繼子女養(yǎng)子女父母之外養(yǎng)父母繼父母生父母子女父19專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式繼續(xù)教育（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人社發(fā)2017.68號(hào)文公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。本科以上只能由自己按照繼續(xù)教育扣除，父母不得代扣多個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時(shí)享受多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時(shí)享受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)繼續(xù)教育（1）學(xué)歷（學(xué)位專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。專扣政策從2019年1月1日開(kāi)始實(shí)施，該證書(shū)應(yīng)當(dāng)為2019年后取得職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)等專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式住房貸款利息本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。？首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除(一般沒(méi)有分?jǐn)?。確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變納稅人及其配偶婚前各自購(gòu)買住房發(fā)生首套住房貸款的，婚后可以選擇一方的住房，由貸款人按照每月1000元扣除；或者由夫妻雙方分別按照每月500元對(duì)各自發(fā)生的住房貸款利息支出扣除。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)住房貸款利息本人或者配偶專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。住房貸款合同貸款還款支出憑證等住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式住房租金在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房；（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒(méi)有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說(shuō)，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人（含）的城市：每月800元。？誰(shuí)來(lái)扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無(wú)房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)住房在主要工作城市租房，專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月——租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。住房租賃合同或協(xié)議等住房租金專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查住房租賃合同或協(xié)議等住房專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式大病醫(yī)療

醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。15000<扣除≤80000專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)大病醫(yī)保目錄范專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年備注：新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。也就是在做2019年匯算清繳的時(shí)候據(jù)實(shí)扣除大病醫(yī)療患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的專項(xiàng)附加扣除的辦理途徑預(yù)扣預(yù)繳日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理01匯算清繳02次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理專項(xiàng)附加扣除的辦理途徑預(yù)扣預(yù)繳日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款專項(xiàng)附加扣除的辦理途徑29預(yù)扣預(yù)繳匯算清繳子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育①大病醫(yī)療；②不愿意將專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的；③沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的；④納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加扣除的其他情形。專項(xiàng)附加扣除的辦理途徑29預(yù)扣預(yù)繳匯算清繳子女教育、贍養(yǎng)老人獲取填寫(xiě)提交計(jì)算扣繳1234紙質(zhì)表格遠(yuǎn)程辦稅端—APP端/WEB端電子模板專項(xiàng)附加扣除的操作方法個(gè)人所得稅扣繳客戶端獲取填寫(xiě)提交計(jì)算1234紙質(zhì)表格遠(yuǎn)程辦稅端—APP端/紙質(zhì)表格（不建議使用，只適用于不會(huì)用電腦的人）獲取途徑辦稅服務(wù)廳、扣繳義務(wù)人、官網(wǎng)下載打印納稅人扣繳義務(wù)人扣繳客戶端如實(shí)錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)紙質(zhì)表格留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)表格（不建議使用，只適用于不會(huì)用電腦的人）獲取途徑辦稅服電子模版獲取途徑1.單位發(fā)放：扣繳客戶端【專項(xiàng)附加扣除信息采集】-選擇任一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目-【導(dǎo)入】-【模板下載】2.網(wǎng)站下載納稅人扣繳義務(wù)人導(dǎo)入扣繳客戶端稅務(wù)機(jī)關(guān)將電子模板內(nèi)容打印，經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳殡娮幽０娅@取途徑1.單位發(fā)放：扣繳客戶端【專項(xiàng)附加扣除信息電子模版注意事項(xiàng)33（一）不要修改、刪除和調(diào)整電子模板的字段及字段格式；（二）建議用excel2010及以上版本填寫(xiě)電子模板；（三）填寫(xiě)電子模板時(shí)請(qǐng)仔細(xì)閱讀相關(guān)的說(shuō)明和提示；帶“*”是必填項(xiàng)，一定要填寫(xiě)完整。（四）不夠行，可以插入一行，或者復(fù)制一行，在最后一行后粘貼增加行次填寫(xiě)。電子模版注意事項(xiàng)33（一）不要修改、刪除和調(diào)整電子模板的字段電子模版注意事項(xiàng)34（五）為提升模板導(dǎo)入以及問(wèn)題排查效率，需要讓員工在填寫(xiě)后進(jìn)行規(guī)范的文件命名，如：?jiǎn)挝幻Q+員工姓名+身份證件號(hào)碼；人員比較多的單位建議分部門(mén)建文件夾；同時(shí)，為確保導(dǎo)入模板的成功率，建議限制每個(gè)文件夾的文件數(shù)量。電子模版注意事項(xiàng)34（五）為提升模板導(dǎo)入以及問(wèn)題排查效率，需填寫(xiě)電子模板——首頁(yè)電子表格模板填寫(xiě)電子模板——首頁(yè)電子表格模板填寫(xiě)電子模板——首頁(yè)填寫(xiě)范例填寫(xiě)電子模板——首頁(yè)填寫(xiě)范例填寫(xiě)電子模板——子女教育填寫(xiě)電子模板——子女教育填寫(xiě)電子模板——繼續(xù)教育填寫(xiě)電子模板——繼續(xù)教育填寫(xiě)電子模板——住房貸款利息填寫(xiě)電子模板——住房貸款利息填寫(xiě)電子模板——住房租金填寫(xiě)電子模板——住房租金填寫(xiě)電子模板——贍養(yǎng)老人填寫(xiě)電子模板——贍養(yǎng)老人填寫(xiě)電子模板——贍養(yǎng)老人范例填寫(xiě)電子模板——贍養(yǎng)老人范例獲取遠(yuǎn)程辦稅端遠(yuǎn)程辦稅端2019年1月1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”&各省電子稅務(wù)局無(wú)需留存紙質(zhì)扣除信息表獲取遠(yuǎn)程辦稅端遠(yuǎn)程辦稅端2019年1月1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端實(shí)名管理-APP-實(shí)名注冊(cè)-大廳注冊(cè)碼注冊(cè)44實(shí)名管理-APP-實(shí)名注冊(cè)-大廳注冊(cè)碼注冊(cè)44實(shí)名管理-APP-實(shí)名注冊(cè)-人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)45實(shí)名管理-APP-實(shí)名注冊(cè)-人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)45專項(xiàng)附加扣除-APP-子女教育46專項(xiàng)附加扣除-APP-子女教育46遠(yuǎn)程辦稅端推送給單位扣——扣繳客戶端更新遠(yuǎn)程辦稅端推送給單位扣——扣繳客戶端更新專項(xiàng)附加扣除辦理的補(bǔ)扣措施有關(guān)補(bǔ)扣措施一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。例2：張先生的小孩在2018年11月已年滿三周歲，在2019年1月未及時(shí)將子女教育扣除信息報(bào)送扣繳單位，3月1日才報(bào)送?！优逃吭驴煽鄢痤~為1000元，扣繳單位可在3月8日工資發(fā)放時(shí)，計(jì)算張先生的子女教育的累計(jì)可扣除金額為3000元，在當(dāng)前月份個(gè)人所得稅稅前扣除。專項(xiàng)附加扣除辦理的補(bǔ)扣措施有關(guān)補(bǔ)扣措施一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅不選擇推送給扣繳義務(wù)人，而選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在匯算清繳期內(nèi)，根據(jù)已提交的專項(xiàng)附加扣除信息及納稅申報(bào)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。遠(yuǎn)程辦稅端自行扣——匯算清繳時(shí)扣除通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅不選擇推送給扣繳義務(wù)人，而選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項(xiàng)年度中間更換工作單位50納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除。年度中間更換工作單位50納稅人年度中間更換工作單位的，在原每年確認(rèn)51納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢?，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。每年確認(rèn)51納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的留存?zhèn)洳闀r(shí)間52納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。

納稅人報(bào)送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。留存?zhèn)洳闀r(shí)間52納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料信用懲戒情形53（一）報(bào)送虛假專項(xiàng)附加扣除信息；

（二）重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除；

（三）超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除；

（四）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料；

（五）稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。信用懲戒情形53（一）報(bào)送虛假專項(xiàng)附加扣除信息；

（二）重復(fù)54Part04預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)54Part04預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅流程圖扣繳義務(wù)人登記納稅人基礎(chǔ)信息采集是否為非居民居民非居民其他綜合所得其他分類所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得所得其他分類所得工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得所得全員全額扣繳申報(bào)工資、薪金所得專項(xiàng)附加扣除信息采集扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅流程圖扣繳義務(wù)人登記納稅人基礎(chǔ)信息采扣繳申報(bào)管理

——全員全額扣繳申報(bào)暫定扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。

全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。56扣繳申報(bào)管理——全員全額扣繳申報(bào)暫定扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人扣繳申報(bào)管理

——全員全額扣繳申報(bào)范圍（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得;（五）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（六）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）偶然所得。（除經(jīng)營(yíng)所得外，均需要全員全額扣繳申報(bào)）57扣繳申報(bào)管理——全員全額扣繳申報(bào)范圍（一）工資、薪金所得；新增的扣繳權(quán)利與義務(wù)權(quán)利義務(wù)居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳榭鄢Y料。應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的相關(guān)涉稅信息和資料保密。不得擅自更改信息。納稅人對(duì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)不符的，可以要求修改，拒絕修改，應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人取得除工資薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后，及時(shí)提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息?？劾U義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。未按照規(guī)定報(bào)送資料信息、虛報(bào)虛扣專項(xiàng)扣除、應(yīng)扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為，依法處理。納稅人取得工資薪金所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。新增的扣繳權(quán)利與義務(wù)權(quán)利義務(wù)居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加實(shí)施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn)0102工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得所得四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅“累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅并按月辦理扣繳申報(bào)

可能需要辦理5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除子女教育住房租金繼續(xù)教育贍養(yǎng)老人住房貸款利息對(duì)員工選擇將專項(xiàng)扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)進(jìn)行扣除實(shí)施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn)0102工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)實(shí)施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn)03實(shí)行新的稅率表實(shí)施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn)03實(shí)行新的稅率表工資薪金所得的扣繳累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款直接按月或按次代扣代繳稅款居民個(gè)人非居民個(gè)人61工資薪金所得的扣繳累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款直接按月或按次代扣代62居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定?！獋€(gè)人所得稅法第十一條工資薪金所得累計(jì)預(yù)扣法扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份累計(jì)工資薪金所得收入額減除納稅人申報(bào)的累計(jì)免稅收入、累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對(duì)照綜合所得稅率表（年度），計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。稅款計(jì)算-居民個(gè)人-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得62居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的扣繳申報(bào)管理

——累計(jì)預(yù)扣法優(yōu)點(diǎn)與現(xiàn)行企業(yè)所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法基本一致，扣繳義務(wù)人更容易接受。補(bǔ)退稅人數(shù)最少，大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人無(wú)需辦理匯算清繳。補(bǔ)退稅金額最小，財(cái)政資金壓力較小。12363扣繳申報(bào)管理——累計(jì)預(yù)扣法優(yōu)點(diǎn)與現(xiàn)行企業(yè)所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。稅款計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得工資、薪金所得稅款計(jì)算方法稅款計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得工資、薪金所得稅款計(jì)算方法稅款計(jì)算-居民個(gè)人-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得工資、薪金所得稅款計(jì)算方法稅款計(jì)算-居民個(gè)人-預(yù)扣預(yù)繳-工資例6：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元；進(jìn)一步計(jì)算可知，該納稅人全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。全年應(yīng)交個(gè)稅為900元。按照以前稅率每月需繳納140元，全年繳納1680元新稅法比老稅法省780元稅款計(jì)算-居民個(gè)人-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得例6：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為100例7：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。全年累計(jì)繳納個(gè)稅為27480元。舊稅率每月繳納2690元，全年累計(jì)繳納32280元新稅法比老稅法省4800元稅款計(jì)算-居民個(gè)人-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得例7：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為300非居民納稅人工資薪金所得稅款計(jì)算方法——直接計(jì)算扣繳

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

非居民個(gè)人達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人，但一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

非居民個(gè)人申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)在取得應(yīng)稅所得時(shí)主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提出，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時(shí)按照非居民個(gè)人享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。68非居民納稅人工資薪金所得稅款計(jì)算方法——直接計(jì)算扣繳稅款計(jì)算—非居民個(gè)人四項(xiàng)所得代扣代繳工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法稅款計(jì)算—非居民個(gè)人四項(xiàng)所得代扣代繳工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的扣繳方法年度中間（預(yù)繳）：基本平移現(xiàn)行代扣代繳方法年度中間（扣繳）：直接按月或按次，以收入額為應(yīng)納稅所得額，直接代扣代繳居民個(gè)人非居民個(gè)人70勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的扣繳方法年度中間（預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法1.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。每次收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。2.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。3.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額。根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)：3檔預(yù)扣率；稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)：預(yù)扣率20%。稅款計(jì)算-居民個(gè)人-預(yù)扣預(yù)繳-勞務(wù)報(bào)酬所得等勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法1.計(jì)居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳暫定72為什么要保留800元的預(yù)扣預(yù)繳費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)？20%的預(yù)扣率高不高？一是對(duì)于單次收入低于800元以下的低收入群體無(wú)需預(yù)繳稅款，減輕各方工作量；二是扣繳環(huán)節(jié)保持平穩(wěn)，扣繳義務(wù)人和納稅人易于接受；三是大部分納稅人是兼有工資薪金所得和連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的，預(yù)繳環(huán)節(jié)稅負(fù)略高于實(shí)際稅負(fù)，年終自行申報(bào)以退稅為主，有利于提高納稅人遵從度；

四是對(duì)于一些符合條件的連續(xù)性勞務(wù)行業(yè)，可比照工資薪金所得計(jì)稅。居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳暫定7勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法稅款計(jì)算-居民個(gè)人-預(yù)扣預(yù)繳-勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法稅款計(jì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法例8：假如某居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過(guò)程為：收入額：2000-800=1200元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1200×20%=240元例9：假如某居民個(gè)人取得稿酬所得40000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過(guò)程為：收入額：（40000-40000×20%）×70%=22400元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：22400×20%=4480元稅款計(jì)算-居民個(gè)人-預(yù)扣預(yù)繳-勞務(wù)報(bào)酬所得等勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法例8：居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬等三項(xiàng)所得預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳的不同2431居民個(gè)人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除上述扣除。年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算”?？煽鄢捻?xiàng)目不同收入額的計(jì)算方法不同需要特別說(shuō)明事項(xiàng)年度匯算清繳時(shí)，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的