經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)2017-第六章其他稅收法律制度課件

其他稅收法律制度2017PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/考情分析俺老孫來(lái)也！本章考生將受到“花果山十三太?！钡臒崆榭畲?，在歷年考試中，所占分值基本與稅種數(shù)持平。2017年該優(yōu)良傳統(tǒng)將一如既往地保持。

2017年本章調(diào)整內(nèi)容較多，“關(guān)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅”等均有小幅度調(diào)整；“資源稅”正式轉(zhuǎn)型，全面改為從價(jià)計(jì)征是本章最重要的變化。本章考點(diǎn)較多，但難度不大，其中稅收優(yōu)惠與計(jì)算的結(jié)合需要同學(xué)們下一番功夫。小稅種概括稅種分類(lèi)性質(zhì)關(guān)稅流轉(zhuǎn)稅特定環(huán)節(jié)（進(jìn)出口）；價(jià)外稅；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的基礎(chǔ)房產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅受益人納稅；從價(jià)/從租城鎮(zhèn)土地使用稅財(cái)產(chǎn)稅—準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)稅受益人納稅；大量規(guī)定與房產(chǎn)稅類(lèi)似契稅財(cái)產(chǎn)稅—轉(zhuǎn)移稅—買(mǎi)方稅買(mǎi)方納稅土地增值稅財(cái)產(chǎn)稅—轉(zhuǎn)移稅—賣(mài)方稅賣(mài)方納稅；超率累進(jìn)稅率車(chē)船稅財(cái)產(chǎn)稅擁有并使用；按車(chē)船類(lèi)型納稅船舶噸稅行為稅大量規(guī)定與車(chē)船稅類(lèi)似車(chē)輛購(gòu)置稅行為稅購(gòu)置并使用；價(jià)外稅；可與增值稅、消費(fèi)稅結(jié)合；不作為進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的基礎(chǔ)印花稅行為稅針對(duì)書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證和權(quán)利許可證照的行為；列舉制城市維護(hù)建設(shè)稅

教育費(fèi)附加行為稅與“兩稅”聯(lián)系密切耕地占用稅行為稅針對(duì)占用耕地行為，目的是開(kāi)發(fā)新的耕地?zé)熑~稅特產(chǎn)稅收購(gòu)方繳納；屬于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)可結(jié)合增值稅資源稅（★）資源稅開(kāi)采我國(guó)不可再生的自然資源；從價(jià)計(jì)征關(guān)稅法律制度壹稅種的故事第一節(jié)關(guān)稅法律制度男性，50+，和增值稅、消費(fèi)稅夫婦交情莫逆。其乃梁山好漢黑旋風(fēng)“老趙”的后代，身高丈二，豹頭環(huán)眼，腦門(mén)兒倍兒亮，身體倍兒棒，練就八塊兒背肌。說(shuō)起來(lái)，這位可是上海灘風(fēng)云人物，黑白兩道通吃，經(jīng)營(yíng)著祖?zhèn)鞯氖聵I(yè)。凡是從我地盤(pán)過(guò)的貨，不花錢(qián)來(lái)拜碼頭，抓住了一律扣下。當(dāng)然，這位爺也有一群斬雞頭，喝血酒的好兄弟，前一陣子加入了個(gè)國(guó)際組織叫“大不了踢偶”。如果是兄弟的貨到了，自然得給個(gè)面子少收點(diǎn)了。關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。知識(shí)點(diǎn)納稅人（★）01掌握【大綱要求】納稅人關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人；入境物品的所有人或持有人；個(gè)人郵遞物品的收件人?！咀⒁狻筷P(guān)稅的納稅人是貨物或物品的所有者，接受納稅人委托辦理貨物報(bào)關(guān)等有關(guān)手續(xù)的代理人，可以代辦納稅手續(xù)，但不是納稅人。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·多選題根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅納稅人的有（）。

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.進(jìn)口貨物的代理人

C.出口貨物的發(fā)貨人

D.個(gè)人郵遞物品的發(fā)件人『正確答案』AC知識(shí)點(diǎn)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）01掌握【大綱要求】（一）進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以“海關(guān)審定”的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。USACHINAPACIFIC貨物貨款及運(yùn)費(fèi)FOB貨款及保險(xiǎn)費(fèi)、雜費(fèi)CIF運(yùn)費(fèi)及安裝培訓(xùn)費(fèi)（一）進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格1.應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目

（1）進(jìn)口貨物的買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)貨物向賣(mài)方實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格；

（2）進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給“賣(mài)方”的傭金；

（3）貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“前”的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)；

（4）為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專(zhuān)利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專(zhuān)有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用；（一）進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格2.不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目（如已計(jì)入應(yīng)予扣除）（1）向境外采購(gòu)代理人支付的“買(mǎi)方”傭金；（2）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；（3）進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之“后”的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)?！咀⒁狻抠u(mài)方付給進(jìn)口人的“正?；乜邸?，應(yīng)從成交價(jià)格中扣除。賣(mài)方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款（補(bǔ)償），賣(mài)方在貨價(jià)中沖減時(shí)，“罰款”（補(bǔ)償）則不能從成交價(jià)格中扣除。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·多選題甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2016年3月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)審定的貨價(jià)210萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元。則甲公司進(jìn)口高檔化妝品的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。

A.包裝費(fèi)11萬(wàn)元

B.保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元

C.運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元

D.貨價(jià)210萬(wàn)元『正確答案』ABCDPPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·多選題根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。

A.進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣(mài)方的傭金

B.進(jìn)口人向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金

C.貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)

D.進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)費(fèi)『正確答案』AC（二）關(guān)稅的稅率種類(lèi)種類(lèi)特點(diǎn)普通稅率（1）原產(chǎn)于未與我國(guó)共同適用或訂立最惠國(guó)稅率，特惠稅率或協(xié)定稅率的國(guó)家或地區(qū)

（2）原產(chǎn)地不明最惠國(guó)稅率（1）原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)條款的世貿(mào)組織成員國(guó)

（2）原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂最惠國(guó)待遇雙邊協(xié)定的國(guó)家

（3）原產(chǎn)于我國(guó)協(xié)定稅率原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有“關(guān)稅優(yōu)惠條款”的國(guó)家特惠稅率原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有“特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款”的國(guó)家關(guān)稅配額稅率配額與稅率結(jié)合，配額內(nèi)稅率較低，配額外稅率較高（限制進(jìn)口）暫定稅率在最惠國(guó)稅率的基礎(chǔ)上，對(duì)特殊貨物可執(zhí)行暫定稅率PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題根據(jù)關(guān)稅的規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用的稅率為（）。

A.最惠國(guó)稅率

B.協(xié)定稅率

C.特惠稅率

D.暫定稅率『正確答案』B（三）計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征、滑準(zhǔn)稅?；瑴?zhǔn)稅：滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的一種稅率形式，即“價(jià)格越高，稅率越低”，稅率為比例稅率。（四）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率【注意】進(jìn)口關(guān)稅是計(jì)算進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅的基礎(chǔ)，可以結(jié)合考核舉個(gè)栗子甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，8月從美國(guó)進(jìn)口一批高檔化妝品，已知高檔化妝品的離岸價(jià)格為173萬(wàn)，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)為2萬(wàn)元，高檔化妝品的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。應(yīng)繳納關(guān)稅為：（173+2）×20%=35萬(wàn)增值稅和消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：（173+2+35）/（1-15%）=247.06消費(fèi)稅：247.06×15%=37.06萬(wàn)元；增值稅：247.06×17%=42萬(wàn)元企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為：35+42+37.06=114.06萬(wàn)元知識(shí)點(diǎn)稅收優(yōu)惠（★★）01熟悉【大綱要求】（一）法定減免稅1.一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的；

2.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣；

3.國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資；

4.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；

5.因故退還的中國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；

6.因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·判斷題進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤后可以免于繳納關(guān)稅。（）『正確答案』√知識(shí)點(diǎn)征收管理01了解【大綱要求】（一）納稅期限進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證“次日”起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款?！菊f(shuō)明】教材P298頁(yè)說(shuō)法錯(cuò)誤。當(dāng)日（二）海關(guān)暫不予放行的旅客攜運(yùn)進(jìn)、出境的行李物品1.旅客不能當(dāng)場(chǎng)交納進(jìn)境物品稅款的；

2.進(jìn)出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當(dāng)場(chǎng)提交的；2017年新增【鏈接】《海關(guān)對(duì)進(jìn)出境旅客行李物品的監(jiān)管辦法》帶進(jìn)、帶出國(guó)家限制進(jìn)出境物品,應(yīng)提交有關(guān)主管部門(mén)簽發(fā)的準(zhǔn)許進(jìn)出境的證明。3.進(jìn)出境的物品超出自用合理數(shù)量，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理貨物報(bào)關(guān)手續(xù)或者其他海關(guān)手續(xù)，尚未辦理的；4.對(duì)進(jìn)出境物品的屬性、內(nèi)容存疑，需要由有關(guān)主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定、鑒定、驗(yàn)核的；5.按規(guī)定暫不予放行的其他行李物品。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·不定項(xiàng)選擇甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年11月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，支付貨價(jià)30000元，支付貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)10000元，支付給賣(mài)方的傭金2000元。（2）進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為40000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和消費(fèi)稅完稅憑證。（3）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的一批包裝物，取得含稅銷(xiāo)售收入61800元。（4）銷(xiāo)售一臺(tái)自己使用過(guò)的小汽車(chē)，取得含稅銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元，該車(chē)購(gòu)置于2015年8月。已知：機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%、高檔化妝品的關(guān)稅稅率為50%、消費(fèi)稅稅率為15%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·不定項(xiàng)選擇1.甲企業(yè)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）元。

A.6400

B.6000

C.8000

D.8400『正確答案』B『答案解析』進(jìn)口機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅完稅價(jià)格=30000+10000+2000=42000元關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×稅率=42000×20%=8400元PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/2.甲企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品，應(yīng)繳納的下列稅金中，正確的是（）。

A.應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅42857.14元

B.應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅12000元

C.應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅2117.65元

D.應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅10588.24元『正確答案』BD『答案解析』進(jìn)口化妝品的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×稅率=40000×50%=20000元進(jìn)口化妝品的組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）=（40000+20000）/（1-15%）=70588.24元進(jìn)口化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=70588.24×15%=10588.24元進(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅=70588.24×17%=12000元例題·不定項(xiàng)選擇PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/3.下列各項(xiàng)中，計(jì)算正確的有（）。

A.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，應(yīng)繳納增值稅1200元

B.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，應(yīng)繳納增值稅1800元

C.銷(xiāo)售小汽車(chē)，應(yīng)繳納增值稅14563.11元

D.銷(xiāo)售小汽車(chē)，應(yīng)繳納值稅9708.74元『正確答案』BD『答案解析』銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物的應(yīng)納增值稅=61800÷（1+3%）×3%=1800元銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)繳納的增值稅=500000÷（1+3%）×2%=9708.74元例題·不定項(xiàng)選擇PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/4.下列各項(xiàng)中，屬于城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.進(jìn)口機(jī)器設(shè)備實(shí)際繳納的關(guān)稅

B.進(jìn)口化妝品實(shí)際繳納的消費(fèi)稅和增值稅

C.銷(xiāo)售包裝物實(shí)際繳納的增值稅

D.銷(xiāo)售小汽車(chē)實(shí)際繳納的增值稅『正確答案』CD『答案解析』城建稅和教育費(fèi)附加是“進(jìn)口不征，出口不退”，因此進(jìn)口貨物的增值稅和消費(fèi)稅不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。例題·不定項(xiàng)選擇房產(chǎn)稅貳稅種的故事第二節(jié)房產(chǎn)稅男性，50+，是一位深沉的老大哥。平時(shí)不太愛(ài)言語(yǔ)，對(duì)勞苦大眾非常友善，但發(fā)起怒來(lái)，立刻會(huì)變成進(jìn)擊的巨人。房產(chǎn)稅大哥目前毒辣犀利，和城鎮(zhèn)土地使用稅是一對(duì)好基友，在生活習(xí)慣和愛(ài)好等很多方面都很相像。

房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人等征收的一種稅。。知識(shí)點(diǎn)納稅人（★★）01掌握【大綱要求】納稅人在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。1.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人。2.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅人。3.產(chǎn)權(quán)出典的，“承典人”為納稅人。4.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。5.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。6.納稅單位和個(gè)人“無(wú)租使用”房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！咀⒁狻糠课莩鲎庠瓌t上“出租人”為納稅人，但在無(wú)租使用的情況下，承租人實(shí)際收益，因此由承租人代為繳納。【記憶提示】受益人納稅。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。

A.房屋出租的，承租人為納稅人

B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人『正確答案』APPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·判斷題張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。（）『正確答案』√PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·判斷題房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，出售前已使用的，不征收房產(chǎn)稅。（）『正確答案』×知識(shí)點(diǎn)征稅范圍（★）01掌握【大綱要求】征稅范圍1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”。2.獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。知識(shí)點(diǎn)應(yīng)納稅額計(jì)算（★★★）01掌握【大綱要求】應(yīng)納稅額計(jì)算【注意】扣除比例為10%~30%由省級(jí)人民政府確定。（無(wú)需記憶）計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)余值1.2%全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%從租計(jì)征房產(chǎn)租金12%全年應(yīng)納稅額＝（不含增值稅）租金收入×12%（或4%）稅收優(yōu)惠個(gè)人出租住房，減按4%的稅率征收應(yīng)納稅額計(jì)算1.關(guān)于房產(chǎn)原值

（1）房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)（不減除折舊）。

（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

（3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。應(yīng)納稅額計(jì)算2.關(guān)于投資聯(lián)營(yíng)

（1）對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。

（2）對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房屋租金，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。3.關(guān)于融資租賃

對(duì)于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值”計(jì)征房產(chǎn)稅。舉個(gè)栗子【注意】應(yīng)納稅額計(jì)算與稅收優(yōu)惠經(jīng)常結(jié)合考核，此外還需注意同一所房屋前半年自用，后半年出租的情況。2016年7月自用出租從租計(jì)征單位個(gè)人舉個(gè)栗子甲企業(yè)擁有一棟房產(chǎn)，原值1000萬(wàn)元，2016年3月31日將其對(duì)外出租，租期1年，每月收取租金1萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2016年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。從租計(jì)征：1×9×12%=1.08萬(wàn)元2016年自用出租4月從價(jià)計(jì)征：1000×（1-30%）×1.2%×3÷12=2.1萬(wàn)元PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題某企業(yè)2016年度自有生產(chǎn)用房原值5000萬(wàn)元，賬面已提折舊1000萬(wàn)元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.18

B.33.6

C.42

D.48『正確答案』CPPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題某企業(yè)2016年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值12000萬(wàn)元；幼兒園用房原值400萬(wàn)元；出租房屋原值600萬(wàn)元，年租金80萬(wàn)元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%；房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%，從租計(jì)征的為12%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A.12000×（1-30%）×1.2%=100.8萬(wàn)元

B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4萬(wàn)元

C.（12000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%=113.76萬(wàn)元

D.（12000+400+600）×（1-30%）×1.2%=109.2萬(wàn)元『正確答案』BPPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·判斷題凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（）『正確答案』√對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫免征收房產(chǎn)稅。（）『正確答案』×PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·多選題趙某在市區(qū)擁有一棟七層樓房，其中一、二層自用，經(jīng)營(yíng)飯店；三、四層出租給某企業(yè)辦公，年租金120萬(wàn)；五、六層用于投資聯(lián)營(yíng)，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，每年固定收取100萬(wàn)元利潤(rùn)；第七層給朋友張某作為住宅無(wú)償使用，已知該樓房產(chǎn)原值為7000萬(wàn)，假設(shè)每層分?jǐn)偟姆慨a(chǎn)原值均為1000萬(wàn)，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除率為30%，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%；從租計(jì)征的稅率為12%，則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.趙某自用的兩層應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為16.8萬(wàn)元

B.趙某出租的兩層應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為14.4萬(wàn)元

C.趙某用于投資聯(lián)營(yíng)的兩層應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為12萬(wàn)元

D.第七層趙某無(wú)償贈(zèng)送給朋友張某使用，趙某無(wú)需繳納房產(chǎn)稅『正確答案』ABCD知識(shí)點(diǎn)稅收優(yōu)惠（★★）01掌握【大綱要求】2017年調(diào)整稅收優(yōu)惠1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

2.由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的、“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

4.個(gè)人所有“非營(yíng)業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。稅收優(yōu)惠5.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，包括：

（1）危房、毀損不堪居住房屋——停用后免征

（2）大修理連續(xù)停用半年以上——停用期間免征

（3）基建工地臨時(shí)房屋——施工期間免征

（4）租金偏低的公房出租——免征

（5）高校學(xué)生公寓——免征（6）非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)——免征

（7）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)——免征

（8）廉租房、公租房——免征

（9）國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、（財(cái)政補(bǔ)助+經(jīng)費(fèi)自理）事業(yè)單位、居委會(huì)、村委會(huì)、體育基金會(huì)、體育類(lèi)民辦非企業(yè)單位擁有的體育場(chǎng)館、用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)——免征（2017年新增）

（10）企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)——減半征收（2017年新增）【注意】（9）、（10）用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。

A.名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營(yíng)性茶社

B.公園自用的辦公用房

C.個(gè)人所有的唯一普通居住用房

D.國(guó)家機(jī)關(guān)的職工食堂『正確答案』A知識(shí)點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（★）01了解【大綱要求】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起，繳納房產(chǎn)稅。

2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

4.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。5.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

8.納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，4月付清全部?jī)r(jià)款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。

A.2009年12月

B.2010年1月

C.2010年2月

D.2010年4月『正確答案』C契稅法律制度叁稅種的故事第三節(jié)契稅男性，35+。極品中年成熟、成功男。年紀(jì)不大，卻非常有權(quán)勢(shì)。手上掌握著重要的稀缺資源，特別是在當(dāng)前這種房地產(chǎn)熱的大環(huán)境下，不經(jīng)他手，買(mǎi)不了房，置不了地，誰(shuí)也不好使，玩的就是壟斷。契稅哥哥身世顯貴，從古至今人家就一直和官家有來(lái)往，屬于世襲爵位，所以他媽又給他起了個(gè)小名，叫“紅契”。契稅，是指國(guó)家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向“權(quán)屬承受人”征收的一種稅。知識(shí)點(diǎn)納稅人（★）01掌握【大綱要求】在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅納稅人的是（）。

A.出售房屋的個(gè)人

B.受贈(zèng)土地使用權(quán)的企業(yè)

C.購(gòu)買(mǎi)房屋的個(gè)人

D.受讓土地使用權(quán)的企業(yè)『正確答案』APPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于契稅納稅人的是（）。

A.向養(yǎng)老院捐贈(zèng)房產(chǎn)的李某

B.承租住房的劉某

C.購(gòu)買(mǎi)商品房的張某

D.出售商鋪的林某『正確答案』C知識(shí)點(diǎn)征稅范圍（★★）01掌握【大綱要求】契稅征稅范圍1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓。2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)òǔ鍪?、?zèng)與、交換）。3.房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換。【注意1】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移?！咀⒁?】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍?！咀⒁?】與土地增值稅區(qū)別，關(guān)鍵在于納稅人的不同。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（）。

A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

D.個(gè)人承租居民住宅『正確答案』B知識(shí)點(diǎn)計(jì)稅依據(jù)（★★★）01掌握【大綱要求】契稅計(jì)稅依據(jù)1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)以“成交價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)。2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的“市場(chǎng)價(jià)格”確定。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換以交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”?！咀⒁狻拷粨Q價(jià)格不相等的，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅。契稅計(jì)稅依據(jù)4.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以“補(bǔ)交”的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)?！究偨Y(jié)】有成交價(jià)格按成交價(jià)格，沒(méi)有成交價(jià)格按市場(chǎng)價(jià)格，交換的按差額，補(bǔ)交的按補(bǔ)交金額。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·多選題關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。

A.受讓國(guó)有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

B.受贈(zèng)房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格規(guī)定計(jì)稅依據(jù)

C.購(gòu)入土地使用權(quán)的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

D.交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)『正確答案』ABDPPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題周某向謝某借款80萬(wàn)元，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬(wàn)元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。

A.周某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元

B.周某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元

C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元

D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元『正確答案』C知識(shí)點(diǎn)稅收減免（★）01熟悉【大綱要求】契稅稅收減免1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅。3.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。4.外交減免PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語(yǔ)文課件：/kejian/yuwen/數(shù)學(xué)課件：/kejian/shuxue/英語(yǔ)課件：/kejian/yingyu/美術(shù)課件：/kejian/meishu/科學(xué)課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學(xué)課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·多選題根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列免征契稅的有（）。

A.國(guó)家機(jī)