2023年-會計分錄大全3

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出售不追索按風(fēng)險以及報收發(fā)生轉(zhuǎn)」〃應(yīng)收債權(quán)

出售不追索按風(fēng)險以及報收發(fā)生轉(zhuǎn)」〃，未〃////〃貼現(xiàn)?負還款責(zé)任 不〃//////// 巧售質(zhì)押作借款廠（按期提壞準hI乍結(jié)轉(zhuǎn)壞準銷售退回確認折讓現(xiàn)金折扣 正借營業(yè)外支出出售損益［⑤一'X'］」負貸營業(yè)外收入A.出售（風(fēng)險以及報酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移發(fā)生轉(zhuǎn)移'追索）以及貼現(xiàn)（負還款責(zé)任）：［作借款（按期提壞準）］借：銀行存款［按實際收到的款項］財務(wù)費用［按實際支付的手續(xù)費］貸：短期借款等［按銀行借款本金］.出售（風(fēng)險以及報酬發(fā)生轉(zhuǎn)移'不追索）以及貼現(xiàn)（不負還款責(zé)任）：［結(jié)轉(zhuǎn)壞準確認/銷售退回以及銷售折讓以及現(xiàn)金折扣以及出售損益］借：銀行存款（①按實際收到的款項）壞賬準備（②按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準備的金額）其他應(yīng)收款（③按協(xié)議約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回以及銷售折讓以及現(xiàn)金折扣等）財務(wù)費用（④按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費的金額）營業(yè)外支出（⑤一①②③④￡二正按借方差額）貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）營業(yè)外收入（⑤一①②③④負按貸方差額）六以及預(yù)付賬款銀行存款 應(yīng)付賬款原材料20000①預(yù)付2000。|3510口②收到貨物3000。~I-?——? ?—1~?二應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）——>5100|.發(fā)生借：預(yù)付賬款貸：銀行存款.付出及不足金額補付借：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：預(yù)付賬款銀行存款（預(yù)付不足部分）.多付，退回：借：銀行存款貸：預(yù)付賬款.無望收到所購貨物［計提壞賬準備］借：其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款借：管理費用貸：壞賬準備注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)以及撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。類：備抵法（按期估計壞賬損失）將應(yīng)收賬款科目均改為其他應(yīng)收款應(yīng)收債權(quán)出售和融資七以及存貨（原材料以及在途物資以及包裝物以及低值易耗品以及委托加工物資）.存貨取得A.外購A）票料同時到達并入庫：銀行存款等 原材料購入原材料??應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）借：原材料/包裝物/低值易耗品應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款B）已付款/開出匯票，票到料未到/未入庫:銀行存款等 在途物資 原材料石購入時 ②材料到達驗收入庫前< ?A??應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額）借：在途物資應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款a料到/入庫：借：原材料/包裝物/低值易耗品貸：在途物資C）料到，驗收入庫，票未到：［暫估價入庫］應(yīng)付賬款 原材料①月末.按材料的估計價值入賬 ?②下月初用紅字金額沖回||借：原材料/包裝物/低值易耗品貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款注：本月未入庫增值稅不得抵扣a下月初再紅字同樣分錄，沖回（票到時做正常分錄A））：_票_料一同時到達并入庫：借：原材料/包裝物/低值易耗品貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款D）預(yù)付款，采購:銀行存款預(yù)付賬款①預(yù)付貸款原材料等②收到貨物③補付貸款應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額）④收到退回多

預(yù)付的款項借：預(yù)付賬款貸：銀行存款同時到達并入庫（做A））：_票一料一同時到達并入庫:b預(yù)付,不足:借：預(yù)付賬款貸：銀行存款c預(yù)付，多付:借：銀行存款貸：預(yù)付賬款B.自制：借：原材料/包裝物/低值易耗品貸：生產(chǎn)成本C.非貨幣性交易取得A）支付補價借：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：原材料（固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)等）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅）銀行存款（支付的不價和相關(guān)稅費）B）收到補價借：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅）銀行存款（收到的補價）貸：原材料（等）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅）營業(yè)外收入一非貨幣性交易收益補價收益=補價一補價/公允價*帳面價一補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加債務(wù)重組取得支付補價借：原材料（應(yīng)收賬款一進項稅+補價+相關(guān)稅費）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（=補價+相關(guān)稅費）收到補價借：原材料（應(yīng)收賬款一進項稅一補價+相關(guān)稅費）銀行存款（補價）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（相關(guān)稅費）接受捐贈借：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值一接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備［按稅法規(guī)定的入帳價值確定］銀行存款［相關(guān)費用］應(yīng)交稅金一［稅費：消費稅以及資源稅以及城市維護建設(shè)稅以及教行費附加］期末（年）：［交所得稅時］I<0①k按稅法規(guī)定的入帳價值確定］①I<0①k按稅法規(guī)定的入帳價值確定］①4?應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅②; ①X所得稅％ （①+稅前會計利）=+數(shù)X所得稅%（定為負值）一數(shù)無該筆分錄處置后：［交所得稅后］借：資本公積一接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備貸：資本公積一其他資本公積投資者投入：［各方確認價］借：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：實收資本（或股本）盤盈.委托加工物資原材料 委托加工物資原材料發(fā)出材料收回材料發(fā)出材料收回材料銀行存款等.支付加T精,

直接出售消費稅傲祗金一應(yīng)交消費稅連續(xù)生產(chǎn)消費稅< 委托方:A,撥付/發(fā)出時借：委托加工物資貸：原材料/庫存商品B,支付加工費以及增值稅以及消費稅以及運費等直接出售 ：收回后繼續(xù)加工I借：委托加工物資［加工費+受托方代扣代繳的消費稅!加工費］應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅） ［加工費k增值稅％］I! _A一"材料金額+加工費.;應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費稅［1—消費稅%義消費稅%］貸：銀行存款/應(yīng)付賬款C.完工，收回:直接出售借：原材料/庫存商品貸：委托加工物資［加工費+受托方代扣代繳的消費稅收回后繼續(xù)加工加工費］.存貨日常事務(wù)A.在途物資借：在途物資應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：應(yīng)付賬款B.估價入帳借：原材料貸：應(yīng)付賬款一估價注：本月未入庫增值稅不得抵扣料到，驗收入庫，票未到：［暫估價入庫1C生產(chǎn)以及日常領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用）制造費用（車間管理部門領(lǐng)用）管理費用（行政管理部門領(lǐng)用）營業(yè)費用（專設(shè)銷售機構(gòu)領(lǐng)用）貸：原材料/包裝物/低值易耗品D.福利部門以及在建工程領(lǐng)用，發(fā)生非常損失：［應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出］借：應(yīng)付福利費（用于職工福利）在建工程/或工程物資（在建工程領(lǐng)用）待處理財產(chǎn)損溢（發(fā)生非常損失）貸：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）E.用于職工福利借：貸：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）.出售存貨（非主營業(yè)務(wù)）：A.出售原材料借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）A）月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：［按收入和費用配比原則］借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料/在途物資/包裝物/低值易耗品［出售時實際成本］對于將原材料對外銷售以及用于投資以及用于捐贈以及用于抵債以及換入固定資產(chǎn)等，應(yīng)計算銷項稅額借：其他業(yè)務(wù)支出（對外銷售）長期股權(quán)投資（用于投資）營業(yè)外支出（用于捐贈）應(yīng)付賬款（用于抵債）固定資產(chǎn)（用于換入資產(chǎn)）貸：原材料應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B.隨同商品出售包裝物:借：營業(yè)費用（出售，不單獨計價包裝物）其他業(yè)務(wù)支出（出售，單獨計價包裝物；視同材料銷售）貸：包裝物C.出租以及借包裝物：A）第一次領(lǐng)用時：借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。注：額大通過待攤費用核算。攤銷方法：1.一次轉(zhuǎn)銷，2.五五攤銷（領(lǐng)用時攤銷一半，報廢時攤銷另一半），3,凈值攤銷?！鞍b物”下設(shè)二級科目：庫存未用包裝物，庫存已用包裝物，出租包裝物，出借包裝物，包裝物攤銷。B）收到租金：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入C）收到（出租以及借）押金：借：銀行存款/銀行存款貸：其他應(yīng)付款D）退回押金：做相反分錄E）沒收押金（逾期未退）：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務(wù)收入［按差額］查明原因：［無法支付人］借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入一應(yīng)付現(xiàn)金溢余［無法查明］其它應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）［支付給個人/單位］B.短缺借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金查明原因：［賠償人］借：管理費用一現(xiàn)金短缺［無法查明］其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（X個人）［個人承擔(dān)責(zé)任］其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險公司賠款［保險公司］貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損益3以及接受捐贈借：現(xiàn)金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值一接收貨幣性資產(chǎn)價值繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值一接收貨幣性資產(chǎn)價值貸：資本公積一其他資本公積應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅二以及銀行存款.貨款交存銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金.提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金F）沒收押金收入，應(yīng)交消費稅:借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費稅G）報廢時：借：原材料/ ［按殘料價值］貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用 （出借）.低值易耗品A.一次轉(zhuǎn)銷：［一次全部轉(zhuǎn)入成本費用］A）領(lǐng)用時：借： ［相關(guān)成本費用］貸：低值易耗品B）報廢時：［殘料價值作當月攤銷額的減少沖減相關(guān)成本費用］TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"借：原材料/ ［］貸：制造費用 ［］營業(yè)費用 ［］B.分次轉(zhuǎn)銷：［領(lǐng)用時計入”待攤費用“，分次攤?cè)霑r計入有關(guān)成本］A）領(lǐng)用時：借：待攤費用貸：低值易耗品B）分次攤銷時：［入成本費用］借：制造費用 ［］營業(yè)費用 ［］貸：待攤費用C）報廢時：［殘料價值作當月攤銷額的減少沖減相關(guān)成本費用］TOC\o"1-5"\h\z借：原材料/ ［］貸：制造費用 ［］營業(yè)費用 ［］D）發(fā)生毀損以及遺失：［全部轉(zhuǎn)入成本費用］.計劃成本法（原材料以及包裝物以及低值易耗品以及委托加工物資）A?貨到，驗收入庫，票未到：［暫估價入庫］借：原材料/包裝物/低值易耗品貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款注：本月未入庫增值稅不得抵扣A）下月初再紅字同樣分錄，沖回（票到時做正常分錄B）：借：原材料/包裝物/低值易耗品匚二?貸:應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款口B.貨到付款以及發(fā)票到達借：物資采購［實際成本］應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)C.貨入庫；［確認存貨/收貨的材料成本差異］A）按每批（單筆）：借：原材料/包裝物/低值易耗品［計劃成本（不含暫估入賬的材料的計劃成本）］材料成本差異（超）［實際成本（即發(fā)票價，不含暫估入賬的物采）一計劃成本=+］貸：物資采購［實際成本=實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）X單位計劃成本］材料成本差異（節(jié)）［實際成本（不含暫估入賬后確認的物采）一計劃成本=一］B）按月末匯總：借：原材料/包裝物/低值易耗品［￡計劃成本（不含暫估入賬的材料的計劃成本）］貸：物資采購月末結(jié)轉(zhuǎn)已付款入庫的材料成本差異，物資采購余額轉(zhuǎn)出：借方（超支）：借：材料成本差異［E實際成本（不含暫估入賬后確認的物采）一￡計劃成本（B）貸方物資采購）=+］貸：物資采購貸方（節(jié)約）借：物資采購貸：材料成本差異［￡實際成本（不含暫估入賬后確認的物采）一￡計劃成本（B）貸方物資采購］=一］計劃成本=實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價實際成本=包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率=（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）D.分攤本月材料成本差異借：生產(chǎn)成本（等，+或一）貸：材料成本差異（+或一）木〃領(lǐng)用存貨應(yīng)負擔(dān)的成本差異=本月E領(lǐng)用存貨計劃成本義材料成本芥異率轉(zhuǎn)出材料成本差異一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字。注：《資》表中，存貨項目：據(jù)“原材料?”等科目本月余額“材料成本差異”本月借余額填列。.毛利率法（適用于商業(yè)批發(fā)企）［據(jù)本期銷售凈額乘以前期實際（或本月計劃）毛利率計算本期銷售毛利，并計算發(fā)出存貨成本］銷售成本一銷售收入一毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24%,求5月末成本。5月銷售成本=4550*（1—24%）=3458萬元5月末成本=2400+1500—3458=442萬元.零售價法（適用于商業(yè)零售企）［用成本占零售價的百分比計算期末存貨成本］成本率=（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）本期銷售存貨的成本=期初存貨+本期購貨?本期銷售收入x成本率=本期存貨的售價（銷售收入）*成本率例：某商品公司采用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元。本期購入存貨100000元,售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%銷售成本=100000*80%=80000元.委托代銷商品核算受托方：A.發(fā)出時借：委托代銷商品貸：庫存商品B.收到銷貨清單，開具發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅）C.收到款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款D.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品E.支付代銷費用借：營業(yè)費用貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）受托方：A.收到借：委托代銷商品貸：委托代銷款B.對外銷售借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅）C.月底開出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票借：代銷商品款應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）D,結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品10.盤存A.盤盈A）發(fā)生：借：原材料包裝物/低值易耗品貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢［盤盈］B）期末：［沖減］借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入B■盤虧A）發(fā)生:借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢［盤虧］貸：原材料包裝物/低值易耗品B）期末:借：營業(yè)外支出［非常原因造成（自然災(zāi)害或意外事故）按凈損失=損失一賠款］管理費用［其他原因造成的凈損失，如：定額內(nèi)自然損耗，因計量以及日常管理而損失］其他應(yīng)收款一X個人其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險賠償款一X保險公司貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢.存貨期末計價［按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法］A.計提跌價準備借：管理費用一計提的存貨跌價準備貸：存貨跌價準備一一預(yù)計損失準備［存貨賬面價與可可變現(xiàn)凈值的差額+貸余］B,市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回借：存貨跌價準備［存貨賬面價與可可變現(xiàn)凈值的差額一已提的存貨跌價準備一的絕對值］貸：管理費用一計提的存貨低價準備C市價回升高于原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值借：存貨跌價準備［存貨賬面價與可可變現(xiàn)凈值的差額一已提的存貨跌價準備+,前期已提存跌準］貸：管理費用一計提的存貨低價準備注：沖減的跌價準備金額，應(yīng)以存貨跌價準備科目的余額沖減至零為限。.因銷售以及債務(wù)重組以及非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備=上期末該類存貨所計提的存貨跌價準備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售以及債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額八以及短期投資取得時借:短期投資一股票/債券/基金X應(yīng)收股利（已宣告未領(lǐng)取的股利；屬墊付的資金）應(yīng)收利息（已到期未領(lǐng)取的利息；屬墊付的資金）貸：銀行存款/其它貨幣資金一存出投資款收到投資前已宣告現(xiàn)金股利俐息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息持有期（取得后）獲取股利/利息：（作初始成本收回沖短投賬面價）借：銀行存款貸：短期投資計提跌價準備［按成本與市價孰低計?，市價低于成本的部分，應(yīng)當計提短期投資跌價準備。］借：投資收益一計提短期投資跌價準備貸：短期投資跌價準備部分出售借：銀行存款短期投資跌價準備（出售部分分攤額，也可期末一起調(diào)整）貸：短期投資投資收益一計提短期投資跌價準備（借或貸）一出售短期股票［扣計提短期投資跌價準備（貸）余額］全部出售以及處理借：銀行存款短期投資跌價準備貸：短期投資投資收益一二提短期投資跌價準備（借或貸）一出售Q期股票［扣計提短期投資跌價準備（貸）余額；賬面價值與實際取得價款的差額九以及長期股權(quán)投資成本法A.取得A）購時宣告分派股利（未領(lǐng)?。┙瑁洪L期股權(quán)投資一X公司［成交價］應(yīng)收股利［已宣告未分派現(xiàn)金股利］貸：銀行存款B）購后宣告分派購前股利（未領(lǐng)?。┙瑁簯?yīng)收股利［已宣告未分派現(xiàn)金股利］貸：長期股權(quán)投資一X公司（沖減初始成本）C）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得b收到補價借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款一補價）銀行存款（收到補價）貸：應(yīng)收賬款c支付補價借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補價）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（支付補價）D） 非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入以及以存貨投資）a固定資產(chǎn)換入a）固定資產(chǎn)賬面價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理［原值一己提折舊］累計折舊［已提折舊］貸：固定資產(chǎn)［原值］b）補價調(diào)整.支付補價借：長期股權(quán)投資一X公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款.收到補價借：長期股權(quán)投資一X公司銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入一非貨幣性交易收益b以存貨投資：借：長期股權(quán)投資一X公司存貨跌價準備［已提存貨跌價準備］貸：原材料,/［賬面余額］應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B,日常事務(wù)A）追加投資借：長期股權(quán)投資一X公司貸：銀行存款B）收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資一X公司購時宣告分派股利（未領(lǐng)?。?應(yīng)收股利購后宣告分派購前股利（未領(lǐng)?。〤）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理借：銀行存款貸：投資收益長期股權(quán)投資一X公司投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益=投資當年被投資單位實現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當年投資持有月份/全年月份12）我國公司一般是當年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例一投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本D）投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理a沖回以前會計期間沖減的投資成本投后年，被投企： 長期股權(quán)投資、 G）=（?-?）X持股%投資收益（投企）△累計（含投前）>累計實現(xiàn)貸：⑥分派利潤/股利W⑥凈損益借：①二③累計沖減投資成本的金額一累計已沖減初始成負貸②累計已沖減初始成本任 本期分派的一①貢：?利潤/股利+②借：應(yīng)收股利 ［本期被投企分派的利潤/股利=?］長期股權(quán)投資一X公司［已沖減的初始成本=②購后宣告分派購前股利（未領(lǐng)?。菀虎儋J：投資收益一股利收入［本期確認的投資收益=?+②］長期股權(quán)投資一X公司［本期應(yīng)沖減初始成本二①］貸：銀行存款.先征后返增值稅借：銀行存款貸：補貼收入.?？顡苋虢瑁恒y行存款貸：專項應(yīng)付款（所有者權(quán)益章節(jié)做詳細說明）.結(jié)售以及購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入價以及賣出價與折合匯率之間的差額A.盈余借：銀行存款貸：財務(wù)費用■匯兌損益［期末匯率折人民幣與愿賬面金額之差］B.損失借：財務(wù)費用?匯兌損益貸：銀行存款.存銀行/其他金融機構(gòu)款不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款三以及其他貨幣資金.取得：借：其他貨幣資金一外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證存款/信用卡存款/存出投資款（已存入證券公司,未進行短期投資的現(xiàn)金）貸：銀行存款.權(quán)益法長期股權(quán)投資一X公司（投資成本）［①份額，投資時被投企所有者權(quán)益X投資方投資持股%］/一股票投資一投資成本一X公司一X公司（股權(quán)投資差額）［②股權(quán)投資差額=初始投資成本一①>0,借方差額］資本公積一（股權(quán)投資差額） ［②<0, 貸方差額］一X公司（損益調(diào)整） ［損益原因］—X公司（股權(quán)投資準備）［非損益原因］投資時被投企所有者權(quán)益=股本+資本公積（資本溢價）+盈余公積+未分配利潤一分派現(xiàn)金股利（至投前）+凈利潤（至投前）注：每項業(yè)務(wù)必有“長期股權(quán)投資一X公司（投資成本）”，其余三科目必與其相對應(yīng)。A.取得（初始/追加）股票借：長期股權(quán)投資一X公司（投資成本）/一股票投資一投資成本一X公司［按份額（初始成本）］貸：銀行存款A(yù)）初始投資成本高于應(yīng)享有被投資公司份額（投資差借差）：借：長期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）［②=初始投資成本一①>0,借方差額；合同年限/~叵］年攤銷］貸：長期股權(quán)投資一X公司（投資成本） （沖減實付投資成本趨于權(quán)益成本）新的投資成本=①份額=A借：長期股權(quán)投資一X公司（投資成本）一貸：長期股權(quán)投資一X公司（投資成本）年末攤銷股權(quán)投資差額（初投時成>份借差）：［。初投借差。年數(shù)（攤年限）+12X持有月數(shù)］總的處理思路是，將初始投資和再投資看作是同一事項，應(yīng)將產(chǎn)生的股權(quán)投資差額借以及貸方互相抵銷，抵銷后的余額如為借方，則反映在“長期股權(quán)投資一一XX公司（股權(quán)投資差額）”科目中，繼續(xù)攤銷；抵銷后的余額如為貸方，則反映在“資本公積一一股權(quán)投資準備”科目中a初投借差初攤借：投資收益一股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）［初投借差：攤年數(shù)：12x持有月數(shù)］b追投時為股權(quán)投資借方差額：［據(jù)初以及追投借差分別攤銷］借：投資收益一股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）［（初借差：攤年限）+（追借差+追投攤年限:12x持有月數(shù)）］a）追投借差小，并入初投未攤完按剩年限并初投攤借：投資收益一股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）［（初借差一已攤初借差+追投借差）+初投剩攤年數(shù)］c追投時為（成〈份）股權(quán)投資貸方差額［據(jù)初以及追投借差攤銷］a）初投借差攤余2追投貸差：（不足沖減部分，按年限攤）借：長期股權(quán)投資一X公司（投資成本）貸：長期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）［追投貸差］經(jīng)上述處理后，尚余借差在規(guī)定的剩余攤銷年限內(nèi)繼續(xù)攤銷。借：投資收益一股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）［（初投借差攤余一追投貸差）+剩攤年限］b）初投借差攤余V追投貸差：借：長期股權(quán)投資一X公司（投資成本）［追投貸差（絕對值）=追投（成本一份額）V0］貸：長期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）「初投差借余=初投借差［累計已攤初投差］（將初投借差攤余沖減到零） =初投借差+攤年限X已攤年數(shù)資本公積一股權(quán)投資準備 ［平衡數(shù)=追投貸差一初投差借余（已攤初投差）］B）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額（初投貸差；新投資成本的確認）借：長期股權(quán)投資一X公司（投資成本）（增加投資成本趨于權(quán)益成本新投資成本的確認）貸：資本公積一股權(quán)投資準備［②=初始投資成本一“份額”<0,貸方差額］新的投資成本=①份額=A借：長期股權(quán)投資一X公司（投資成本）+借：長期股權(quán)投資一X公司（投資成本）年末攤銷股權(quán)投資差額（初投時成V份貸差）：追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額應(yīng)首先沖減已計入”資本公積一一股權(quán)投資準備〃的原貸方差額，但以當初產(chǎn)生的貸方差額為限；沖減后尚有余額的，才確認為股權(quán)投資借方差額，計入''長期股權(quán)投資一一被投資單位（股權(quán)投資差額）〃，并按規(guī)定年限攤銷。a（且計入資本公積）追投時為股權(quán)投資借方差額：［以初投貸差為限沖減追投借差，不足沖減部分，按年限攤］a）初投貸差2追投借差：借：資本公積一股權(quán)投資準備貸：長期股權(quán)投資一X公司（投資成本）［追投借差=追投（初成一份額）］追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額應(yīng)與''長期股權(quán)投資一一被投資單位（股權(quán)投資差額）〃的原貸方余額進行抵銷，抵銷后的差額按規(guī)定期限攤銷。借：長期股權(quán)投資一一被投資單位（股權(quán)投資差額）貸：長期股權(quán)投資一一被投資單位（投資成本）（按本次追加投資形成的股權(quán)投資借差金額）經(jīng)上述處理后，尚余借（貸）差在規(guī)定的攤銷年限內(nèi)繼續(xù)攤銷。b）初投貸差V追投借差：（不足沖減部分，按年限攤）借：資本公積一股權(quán)投資準備 ［初投貸差］長期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）［平衡數(shù)=追投借差一初投貸差］貸：長期股權(quán)投資一X公司（投資成本）［追投借差=追投（初成一份額）］經(jīng)上述處理后，所產(chǎn)生的借差在規(guī)定的攤銷年限內(nèi)攤銷。借：投資收益一股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）［平衡數(shù)+攤年限］b追投時為股權(quán)投資貸方差額：新產(chǎn)生的貸方差額計入''資本公積一一股權(quán)投資準備借：長期股權(quán)投資一X公司（投資成本）［追投貸差］貸：資本公積一股權(quán)投資準備B,被投資公司實現(xiàn)凈損益A）被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利（投資以前年度）借：應(yīng)收股利/銀行存款貸：長期股權(quán)投資一X公司（投資成本）ef:被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利（投資以后年度）B）被投資公司實現(xiàn)凈利潤（盈利）借：長期股權(quán)投資一X公司（損益調(diào)整）［盈利額］貸：投資收益一股權(quán)投資收益C）被投資公司發(fā)生凈損失（虧損）借：投資收益一股權(quán)投資損失貸：長期股權(quán)投資一X公司（損益調(diào)整）［虧損額］加權(quán)持股比例=原持股比例*當年持有月份/12+追加持股比例*當年持有月份/12D）被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利（投資以后年度）借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一X公司（損益調(diào)整）ef:被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利（投資以前年度）E）被投資公司接收捐贈b被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值一接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交稅金（或銀行存款）支付的相關(guān)稅費2借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值一接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)

貸：資本公積一接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備3處理借：資本公積一股權(quán)投資準備貸：資本公積一其他資本公積c投資公司借：長期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資準備）被投資公司確認資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積一股權(quán)投資準備F）被投資公司增資擴股借：長期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資準備）……被投資公司確認資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積一股權(quán)投資準備被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）H）專項撥款轉(zhuǎn)入（同上）關(guān)聯(lián)交易差價（同上）J）投資差額攤銷（期限：1以及合同約定投資期限，按此期限；2以及無規(guī)定不超過10年）借：投資收益一股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資一X公司（股權(quán)投資差額）K）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中123代實際金額d被投資公司.補提折舊借：以前年度損益調(diào)整1貸：累計折舊.調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅=1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整2③,減少未分配利潤借：利潤分配一未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整3=2-1④,沖回多提公積金借：盈余公積一法定公積金按調(diào)整年度計提比例*3一法定公益金貸：利潤分配一未分配利潤4調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）一3-4e投資公司①.損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整=上3-4貸：長期股權(quán)投資一X公司（損益調(diào)整）②.若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動.沖減未分配利潤借：利潤分配一未分配利潤5貸：以前年度損益調(diào)整.沖回多提公積金借：盈余公積一法定公積金一法定公益金貸：利潤分配一未分配利潤6調(diào)整未分配利潤（凈利潤）=5-6.權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準備不作處理）C.出售以及處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資一X公司（投資成本）（損益調(diào)整）投資收益（借或貸）D,轉(zhuǎn)為成本法借：長期股權(quán)投資一x公司成本法投資成本貸：長期股權(quán)投資一x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額E.宣告分派前期現(xiàn)金股利沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一x公司.成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認投資差額）F.取得長期股權(quán)投資（成本法）借：長期股權(quán)投資一X公司貸：銀行存款G.宣告分派投資前現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一x公司H,追溯調(diào)整TOC\o"1-5"\h\z追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=追加投資前確認投資差額/攤銷年限*已持有期間1=（成本法初始投資成本一應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間持有期間應(yīng)確認投資收益=持有期間被投資公司凈利潤變動數(shù)*所占份額2成本法改權(quán)益法的累計影響數(shù)=持有期間應(yīng)確認投資收益一追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=2—1借：長期股權(quán)投資一X公司（投資成本）（股權(quán)投資差額）=調(diào)整前確認的投資差額一確認攤銷部分（損益調(diào)整）=2貸：長期股權(quán)投資一X公司調(diào)整時帳面數(shù)利潤分配一未分配利潤=2-1（累計影響數(shù)）追加投資借：長期股權(quán)投資一x公司實際投資成本貸：銀行存款以下分錄見例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520000元購入B公司股票，持股比例占10%,另支付2000元相關(guān)稅費2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40000元；a以及借：長期股權(quán)投資一X公司522000貸：銀行存款522000b以及借:應(yīng)收股利40000貸：長期股權(quán)投資一X公司40000長期股權(quán)投資帳面余額=522000-40000=4820002003年1月1日A公司以1800000再次購入B公司25%股權(quán)，另支付9000元相關(guān)稅費。持股比例達35%,改用權(quán)益法核算。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計4500000元，2002年實現(xiàn)凈利潤400000,2003年實現(xiàn)凈利潤400000。A與B所得稅率均為33%,股權(quán)投資差額10年攤銷。A以及追溯調(diào)整2002年投資時產(chǎn)生的投資差額=552000—450000*10%=720002002年應(yīng)攤銷投資差額=72000*10*1=72002002年應(yīng)確認的投資收益=400000*10%=40000成本法改權(quán)益法累計影響數(shù)=40000-7200=32800借：長期股權(quán)投資一b公司（投資成本）410000=（522000-40000—7200）（股權(quán)投資差額）64800=（72000-7200）（損益調(diào)整）40000=（400000*10%）貸：長期股權(quán)投資一b公司482000利潤分配一未分配利潤32800A、追加投資借：長期股權(quán)投資一b公司（投資成本）1809000=（1800000+9000）貸：銀行存款1809000C以及因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見書）借：長期股權(quán)投資一b企業(yè)（投資成本）40000貸：（損益調(diào)整）40000E以及股權(quán)投資差額=1809000—（4500000—400000+400000）*0.25=684000借：長期股權(quán)投資一b公司（股權(quán)投資差額）684000貸：（投資成本）684000新的投資成本=410000+1809000+40000-684000=1575000所占份額=（4500000-400000+400000）*0.35=1575000F以及攤銷投資差額借：投資收益一股權(quán)投資差額攤銷75600=（64800/9+684000/10）貸：（股權(quán)投資差額）乃6000H以及2003年投資收益借：長期股權(quán)投資一b公司（損益調(diào)整）140000=400000*35%貸：投資收益一股權(quán)投資收益140000十以及長期債券投資1.債券投資A.取得借：長期債權(quán)投資一債券投資（面值）（溢價）（債券費用）相關(guān)費用較大投資收益一長期債券費用攤銷相關(guān)費用較小貸：銀行存款長期債權(quán)投資一債券投資（折價）B.一次還本付息：年度終了計提利息以及攤銷溢折價借：長期債權(quán)投資一債券投資（應(yīng)計利息）長期債權(quán)投資一債券投資（折價）貸：投資收益一長期債券費用攤銷長期債權(quán)投資一債券投資（溢價）（債券費用）C.分期付息：年度終了計提利息以及攤銷溢折價L）計提以及攤銷借：長期債權(quán)投資一債券投資（折價）應(yīng)收利息貸：長期債權(quán)投資一債券投資（溢價）（債券費用）投資收益一長期債券費用攤銷M）收到付息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息.采購/購買原材料:借：在途物資/原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：其他貨幣資金一外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證存款/信用卡存款.購原料后，有余額/匯本票超期未用：［轉(zhuǎn)回］借：銀行存款貸：其他貨幣資金一外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證存款.收到信用卡存款付款憑證及發(fā)票脹單：借：銀行存款貸：其他貨幣資金一信用卡存款.取得投資：借：短期投資貸：其他貨幣資金一（明細）四以及應(yīng)收票據(jù)主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 銀行存款1「收款二應(yīng)交稅金一噌（銷項