2019年度個人所得稅匯算清繳課件

個人所得稅匯算清繳財務(wù)部

2020年4月個人所得稅匯算清繳財務(wù)部104怎么申報03什么人需要申報02綜合所得與稅前扣除01個人所得稅匯算清繳簡介CONTENTS目錄04怎么申報03什么人需要申報02綜合所得與稅前扣除01個人2一、匯算清繳的定義用文字描述：通俗來說，年度匯算就是，居民個人將一個納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）合并后減去稅前扣除額后按年計算全年最終應(yīng)納的個人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計算應(yīng)退或者應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)辦理申報并進行稅款結(jié)算的行為。用公式表示：2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額一、匯算清繳的定義用文字描述：3二、綜合所得與稅前扣除——綜合所得綜合所得包括以下幾種收入1、工資薪金工資獎金2、勞務(wù)報酬業(yè)余時接個設(shè)計的私活，3、稿酬所得投稿的稿費收入4、特許權(quán)使用費個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)的使用不納入綜合所得的收入指經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得；指納稅人選擇不計入綜合所得的全年一次性獎金等（居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得）。二、綜合所得與稅前扣除——綜合所得綜合所得包括以下幾種收入4二、綜合所得與稅前扣除——稅前扣除項

稅前扣除項目1、基本扣除費用，5000元/月，60000元/年。2、專項扣除，居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。3、專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。4、依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。5、個人對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)捐贈。同時，專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以納稅人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。二、綜合所得與稅前扣除——稅前扣除項

稅前扣除項目5二、綜合所得與稅前扣除——專項附加扣除子女教育：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按每個子女每月1000元規(guī)定執(zhí)行。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。二、綜合所得與稅前扣除——專項附加扣除6二、綜合所得與稅前扣除——專項附加扣除繼續(xù)教育：納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。學(xué)歷繼續(xù)教育，是指包含?？?、本科、碩士研究生、博士研究生等教育。屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除。職業(yè)資格繼續(xù)教育，是指人力資源社會保障部印發(fā)《關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的通知》（人社部發(fā)〔2017〕68號），國家職業(yè)資格目錄共140項，含專業(yè)技術(shù)人員資格59項（其中準入類36項，水平評價類23項），技能人員職業(yè)資格81項（其中準入類5項，水平評價類76項），這些職業(yè)資格涵蓋了經(jīng)濟、教育、衛(wèi)生、司法、環(huán)保、建設(shè)、交通等國家重要的行業(yè)領(lǐng)域。二、綜合所得與稅前扣除——專項附加扣除繼續(xù)教育：納稅人在中國7二、綜合所得與稅前扣除——專項附加扣除

大病醫(yī)療：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。大病醫(yī)療專項附加扣除在次年3月1日至6月30日匯算清繳時扣除納稅人父母的大病醫(yī)療支出不能在稅前扣除二、綜合所得與稅前扣除——專項附加扣除

大病醫(yī)療：在一個納稅8二、綜合所得與稅前扣除——專項附加扣除住房貸款利息：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。二、綜合所得與稅前扣除——專項附加扣除住房貸款利息：納稅人本9二、綜合所得與稅前扣除——專項附加扣除

住房租金：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。深圳房屋租金扣除標準：1500元/月納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。夫妻雙方主要工作城市不同，且都無住房，可以分別扣除二、綜合所得與稅前扣除——專項附加扣除

住房租金：納稅人在主10二、綜合所得與稅前扣除——專項附加扣除贍養(yǎng)老人：指納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出被贍養(yǎng)人是指年滿60歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。如夫妻二人都為獨生子女且符合扣除標準，則夫妻二人可分別扣除相關(guān)支出。注意：這里的贍養(yǎng)老人，不能是夫妻對方的父母、外祖父、外祖母。只能為自己的親生父母或者養(yǎng)父養(yǎng)母。二、綜合所得與稅前扣除——專項附加扣除贍養(yǎng)老人：指納稅人贍養(yǎng)11二、綜合所得與稅前扣除——依法確定的其他扣除職業(yè)年金：指機關(guān)事業(yè)單位及其工作人員在參加機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，建立的補充養(yǎng)老保險制度。企業(yè)年金：一種補充性養(yǎng)老金制度，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自主建立的補充養(yǎng)老保險制度個人在不超過本人上一年度月平均工資4%的幅度內(nèi)實際繳存的企業(yè)年金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除；個人繳存企業(yè)年金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。（注：企業(yè)年金）二、綜合所得與稅前扣除——依法確定的其他扣除12二、綜合所得與稅前扣除——依法確定的其他扣除

商業(yè)健康保險：這里特指符合國家規(guī)定的特定的商業(yè)健康險，購買時保險合同上會有特定的18位數(shù)字的稅友識別碼。對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購度買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險：這里指符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險特定保險，以中保信平臺出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。（目前僅試點城市有，深圳不在試點城市范圍內(nèi)）扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定二、綜合所得與稅前扣除——依法確定的其他扣除

商業(yè)健康保險：13二、綜合所得與稅前扣除——捐贈個人捐贈：個人通過境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上政府及其部門等，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，憑公益事業(yè)捐贈專用收據(jù)，可以按照規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。一般規(guī)定：個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。特殊規(guī)定：舉例《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定，個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品（不能為現(xiàn)金），允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。二、綜合所得與稅前扣除——捐贈個人捐贈：個人通過境內(nèi)公益性社14三、什么人需要進行個稅匯算清繳如果您是居民個人，在一個納稅年度內(nèi)（2019年1月1日至12月31日期間）取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得時已預(yù)繳的個人所得稅，與這四項所得全年加總后計算的個人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算?？梢圆挥眠M行匯算清繳的情況：1、2019年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元的。2、2019年度應(yīng)補繳稅額不超過400元的；3、2019年已預(yù)繳個人所得稅與年度應(yīng)納個人所得稅一致的；4、不申請退稅的。建議所有人登錄個人所得稅APP進行清繳測算，有可能會有退稅的驚喜。三、什么人需要進行個稅匯算清繳如果您是居民個人，在一個納稅年15四、怎么進行匯算清繳1、辦理時間：次年的3月1日至6月30日辦理上一年度的個稅匯算清繳。2、辦理渠道：個人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局、稅務(wù)局大廳。四、怎么進行匯算清繳1、辦理時間：次年的3月1日至6月30日16四、怎么進行匯算清繳

四、怎么進行匯算清繳

17四、怎么進行匯算清繳

任職受雇單位可以選擇上年度任意一家入職的公司四、怎么進行匯算清繳

18四、怎么進行匯算清繳--收入核對

核實自己每個月的收入，如果有問題可以進行申訴，對于上一年終獎金可以選擇單獨計稅、也可以并入綜合所得稅。主要看兩種方案的補稅或退稅對自己有利選哪個。四、怎么進行匯算清繳--收入核對

19四、怎么進行匯算清繳--專項扣除核對

四、怎么進行匯算清繳--專項扣除核對

20四、怎么進行匯算清繳--專項附加扣除核對

四、怎么進行匯算清繳--專項附加扣除核對

21四、怎么進行匯算清繳--依法確定的其他扣除申報