會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)

會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第1頁。

●財產(chǎn)清查的概念及分類

●財產(chǎn)盤存制度(大綱中未要求）

●財產(chǎn)清查的方法

●財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（重點、難點）

本章要點會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第2頁。一、財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。

賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務貨幣資金實物資產(chǎn)核對會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第3頁。為什么要進行財產(chǎn)清查？

會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第4頁。財產(chǎn)清查的意義（一）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的實有數(shù)量，確定實有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責任，以便采取有效措施，消除差異，改進工作，從而保證賬實相符，提高會計資料的準確性（二）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉爛、變質(zhì)、損失浪費，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實保障各項財產(chǎn)物資的安全完整（三）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分利用各項財產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果。

會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第5頁。1.按清查范圍分為：

全面清查和局部清查一般而言下列情況應進行全面清查：●年終決算前●單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時●中外合資、國內(nèi)聯(lián)營時●清產(chǎn)核資時●單位主要負責人調(diào)離工作時●問題：在哪些情況下應進行全面清查二、財產(chǎn)清查的種類一般而言下列情況應進行局部清查：●現(xiàn)金日清月結(jié)●銀行存款每月核對●每月抽查材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品●債券債務每年核對1至2次●有關(guān)人員調(diào)動時會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第6頁。2.按清查時間分為：

定期清查和不定期清查一般來說，下列情況應進行不定期清查：●更換現(xiàn)金、倉庫保管人時●發(fā)生意外災害等非常損失時●會計主體撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時●有關(guān)部門進行臨時會計檢查時●問題：在哪些情況下應進行不定期清查二、財產(chǎn)清查的種類會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第7頁。財產(chǎn)清查的一般程序①建立財產(chǎn)清查組織。②制定財產(chǎn)清查計劃。③財簿記錄準備。④實物整理準備。⑤計量工具的準備。⑥清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行。⑦填制盤存清單；根據(jù)盤存清單填制實物、往來賬項清查結(jié)果報告表。會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第8頁。其他應收款（如有賠償?shù)牟糠郑褙敭a(chǎn)盤存制度(大綱中未要求）五、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理本期發(fā)生數(shù)＝賬面期初結(jié)存數(shù)＋本期賬面增加數(shù)－期末盤點實際結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資只登記增加，不登記減少數(shù)，月末通過實存數(shù)來倒擠當期財產(chǎn)物資的減少數(shù)。實際中，銀行對賬單和銀行存款日記賬余額往往不一致。本期發(fā)生數(shù)＝賬面期初結(jié)存數(shù)＋本期賬面增加數(shù)－期末盤點實際結(jié)存數(shù)五、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理某企業(yè)在財產(chǎn)清查種，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。如企業(yè)未收到匯款憑證，而銀行的電子系統(tǒng)已經(jīng)接受到（特快慢于電郵）根據(jù)盤存清單填制實物、往來賬項清查結(jié)果報告表。收到上述出納賠償庫存現(xiàn)金100元。實際中，銀行對賬單和銀行存款日記賬余額往往不一致。注意：已銷售未出庫和已出庫未作銷售入賬的存貨對期末盤點實際結(jié)存數(shù)的調(diào)整(已銷產(chǎn)品不屬于庫存商品)為什么要進行財產(chǎn)清查？三、財產(chǎn)盤存制度（確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法）如何確定財產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)？有兩種方法：

——永續(xù)盤存制和實地盤存制會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第9頁。實地盤存制財產(chǎn)物資只登記增加，不登記減少數(shù)，月末通過實存數(shù)來倒擠當期財產(chǎn)物資的減少數(shù)。本期發(fā)生數(shù)＝賬面期初結(jié)存數(shù)＋本期賬面增加數(shù)－期末盤點實際結(jié)存數(shù)會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第10頁。期末財產(chǎn)物資庫存數(shù)量的確定

（兩步走）1.實地盤點，填盤存單2.調(diào)整盤存數(shù)量注意：已銷售未出庫和已出庫未作銷售入賬的存貨對期末盤點實際結(jié)存數(shù)的調(diào)整(已銷產(chǎn)品不屬于庫存商品)實際庫存數(shù)量＝盤點數(shù)量＋已提未銷（所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移）－已銷未提（仍在倉庫作為存貨盤點，但所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移）會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第11頁。實際盤存的優(yōu)缺點優(yōu)點：適用于價值低、品種雜、進出頻繁的商品或材料物資缺點：無法結(jié)出日常賬面余額，不能及時掌握財產(chǎn)的溢缺，不利于管理。會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第12頁。永續(xù)盤存制賬面盤存制，對各項財務物資的增加或減少，都須根據(jù)會計憑證逐筆或逐日在有關(guān)的賬簿中連續(xù)登記，并可隨時結(jié)算出該項物資的結(jié)存數(shù)。賬面期末數(shù)量=賬面期初結(jié)存數(shù)量+本期賬面增加合計數(shù)量-本期賬面發(fā)出數(shù)量會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第13頁。永續(xù)盤存的優(yōu)缺點優(yōu)點：隨時反映財產(chǎn)物資收入、發(fā)出和結(jié)余，從數(shù)量和金額進行雙重控制，加強對財產(chǎn)物資的管理。缺點：財產(chǎn)物資復雜、繁多時，其明細分類賬核算工作量大。由于也會產(chǎn)生物資的變質(zhì)、毀損、丟失，所以也應對各物資進行清查盤點，以查明賬實相符和不符的原因。會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第14頁?？偨Y(jié)：無論永續(xù)還是實地盤存均需實地盤點，目的不同。永續(xù)是為了賬實一致，而實地盤存制為了倒算出發(fā)生數(shù)。會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第15頁。四、財產(chǎn)清查的方法（一）貨幣資金的清查方法

1.庫存現(xiàn)金的清查：實地盤點

清查時，出納人員必須在場

不得白條抵庫應由盤點人和出納員共同簽章。沈林王麗會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第16頁。2.銀行存款的清查：對賬單法

1）清查方法：企業(yè)將銀行存款日記賬與開戶銀行送來的對賬單進行逐筆核對，查明銀行存款的實有數(shù)額。實際中，銀行對賬單和銀行存款日記賬余額往往不一致。原因有：一、記賬錯誤，二、未達賬項會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第17頁。未達賬項的四種情況：

未達賬項是指對于同一項業(yè)務，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的款項。未達賬項有以下四種情況：企業(yè)應收，銀行未收！如收到支票企業(yè)已付，銀行未付！開出支票，未提現(xiàn)。銀行已收，企業(yè)未收！如企業(yè)未收到匯款憑證，而銀行的電子系統(tǒng)已經(jīng)接受到（特快慢于電郵）銀行已付、企業(yè)未付！如企業(yè)尚未收到付款憑證會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第18頁。對賬時如查出

“未達賬項”，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”?。ㄒ欢ㄒ莆眨嬞Y格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第19頁。2010年3月31日，A企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額8000元，銀行送來的對賬單余額7000元。1.銀行代扣違約金1000，企業(yè)尚未收到通知而未入賬。2.銀行計算企業(yè)存款利息2000，記入企業(yè)存款賬戶，企業(yè)未收到通知而未入賬！舉例說明：（難點、重點）銀行已付，企業(yè)未付1000銀行已收，企業(yè)未收2000會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第20頁。3.企業(yè)開出支票3000，持票人未到銀行取款4.企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張5000，送存銀行，但銀行尚未入賬。企業(yè)已付，銀行未付3000企業(yè)已收，而銀行未收5000會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第21頁。銀行存款余額調(diào)節(jié)表本企業(yè)銀行存款日記8000銀行對賬單余額7000加：加：減：減：調(diào)節(jié)后存款余額：調(diào)節(jié)后存款余額：銀行已收，企業(yè)未收2000銀行已付，企業(yè)未付1000企業(yè)已收，銀行未收5000銀行已付，企業(yè)未付

200090009000會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第22頁。注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬憑證的原始依據(jù)！企業(yè)不應該根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)整銀行存款日記賬的余額，對于銀行已入賬、企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應該在收到有關(guān)結(jié)算憑證后再進行有關(guān)賬務處理。會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第23頁。（二）實物的清查方法1.實地盤點法

指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的方法。缺點：工作量大2.技術(shù)推算盤點法

指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。

清查手續(xù)：應填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”。

※“實存賬存對比表”是重要的原始憑證。會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第24頁。（三）往來款項清查的方法一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。填制“往來款項對賬單”和“往來款項清查結(jié)果報告表”。會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第25頁。五、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議；2.積極處理多余、擠壓物資，清理往來款項；3.總結(jié)經(jīng)驗教訓，提出改進措施，建立健全各項管理制度；4.根據(jù)清查結(jié)果，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第26頁。（二）財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟

審批之前的處理

根據(jù)“盤存單”、“實存賬存對比表”等已經(jīng)查實的資料編制會計分錄，在賬簿上如實反映，使各項財產(chǎn)物資的賬存數(shù)同實存數(shù)完全一致。同時，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理意見報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準。設置“待處理財產(chǎn)損益”科目，并轉(zhuǎn)入該賬戶中。審批之后的處理

根據(jù)審批的意見，進行差異處理，調(diào)整賬項，從“待處理財產(chǎn)損益”賬戶中轉(zhuǎn)出，并登記有關(guān)賬簿。第一步第二步會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第27頁?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧的毀損的價值及其報請批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第28頁。（3）賬務處理（重點）盤盈：①調(diào)賬借:（盤盈的科目）貸:待處理財產(chǎn)損溢②處理（批準）借:待處理財產(chǎn)損溢貸:（損益科目）盤虧：①調(diào)賬借:待處理財產(chǎn)損溢貸:（盤虧的科目）②處理（批準）借:（損益科目）貸:待處理財產(chǎn)損溢會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第29頁。（三)財產(chǎn)清查結(jié)果的核算（重點難點）（1）庫存現(xiàn)金如賬實不符，應查明原因，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”，待查明原因后再處理：①記賬差錯應及時調(diào)整；②無法查明原因的長款計入營業(yè)外收入，短款計入“管理費用”；③出納失職賠償?shù)挠浫搿捌渌麘湛睢?。會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第30頁。舉例1某企業(yè)在財產(chǎn)清查種，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。借：庫存現(xiàn)金

50貸:待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

50會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第31頁。經(jīng)反復核查，上述庫存現(xiàn)金長款無法查明原因借:待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

50貸：營業(yè)外收入50會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第32頁。舉例2某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧現(xiàn)金200元。借:待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

200貸：庫存現(xiàn)金

200會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第33頁。經(jīng)反復核查，上述庫存現(xiàn)金短缺中100元由出納員賠償，另外100元無法查明原因。貸:待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

200借：其他應收款100

管理費用100會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第34頁。收到上述出納賠償庫存現(xiàn)金100元。借：庫存現(xiàn)金100貸：其他應收款100會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第35頁。（2）存貨盤盈：

借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢

經(jīng)批準是由計量核算造成的：

借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用（注意并非營業(yè)外收入）會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第36頁。盤虧：

借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料

經(jīng)批準：①屬自然損耗和計量以及管理不善等原因造成的

借：管理費用其他應收款（如有賠償?shù)牟糠郑?/p>

貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第37頁。②經(jīng)查由于自然災害或以外產(chǎn)生的

借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第38頁。銀行計算企業(yè)存款利息2000，記入企業(yè)存款填制“往來款項對賬單”和“往來款項清查結(jié)果報告表”。借：庫存現(xiàn)金100●更換現(xiàn)金、倉庫保管人時應由盤點人和出納員共同簽章。用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧的毀損的價值及其報請批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。某企業(yè)在財產(chǎn)清查種，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。貸:（盤虧的科目）由于也會產(chǎn)生物資的變質(zhì)、毀損、丟失，所以也應對各物資進行清查盤點，以查明賬實相符和不符的原因。（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求本期發(fā)生數(shù)＝賬面期初結(jié)存數(shù)＋本期賬面增加數(shù)－期末盤點實際結(jié)存數(shù)優(yōu)點：隨時反映財產(chǎn)物資收入、發(fā)出和結(jié)余，從數(shù)量和金額進行雙重控制，加強對財產(chǎn)物資的管理。清查時，出納人員必須在場注意：已銷售未出庫和已出庫未作銷售入賬的存貨對期末盤點實際結(jié)存數(shù)的調(diào)整(已銷產(chǎn)品不屬于庫存商品)如企業(yè)尚未收到付款憑證舉例：盤盈某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈3000元。借：原材料3000貸:待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

3000會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第39頁。經(jīng)有關(guān)部門批準，同意沖減管理費用.借:待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

3000貸：管理費用3000會計資格證會計基礎(chǔ)課件財產(chǎn)清查(共43張PPT)全文共43頁，當前為第40頁。