2001第01講控制概念計(jì)劃審計(jì)工作測(cè)試有效性create

32第33講計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作34第35講內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)36講出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告32重要性水平相同。由于內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)、完了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的基本方法相同，都可能實(shí)施詢問(wèn)、觀察、檢查以側(cè)重不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，重在審計(jì)“結(jié)果”（是否存在錯(cuò)報(bào)），內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試的目的不同識(shí)別、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，對(duì)內(nèi)部控制的有效性審計(jì)意見(jiàn)；測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍要求不同。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師可能選擇采用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案，如果采用實(shí)質(zhì)性方案，會(huì)計(jì)師可以不測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性；在內(nèi)部控制審計(jì)中，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性審計(jì)意見(jiàn)；兩者內(nèi)部控制測(cè)試的期間要求不同。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果會(huì)計(jì)師選擇綜合性方案，需要獲取內(nèi)部控制在整個(gè)擬信賴期間運(yùn)行有效的審計(jì)；在內(nèi)部控制審計(jì)中，會(huì)計(jì)師對(duì)于基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性意見(jiàn)，則僅需要對(duì)內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前足夠長(zhǎng)的時(shí)間（可能短于整個(gè)審計(jì)期間）兩者對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)要求不同。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，會(huì)計(jì)師需要確定識(shí)別出的內(nèi)部控制有（）。D，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，可以不實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，不測(cè)試內(nèi)部控制的有效性；在內(nèi)部控制審計(jì)中，會(huì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)運(yùn)行有效性的審計(jì)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性審計(jì)意見(jiàn)。33①如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對(duì)已評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師可能可以不必測(cè)試與該風(fēng)險(xiǎn)該賬戶或列報(bào)為重要賬戶或列報(bào)；①在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面作出評(píng)價(jià)。各組成部分存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大不同的控制以應(yīng)相同即能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的的控制。選取關(guān)鍵控制需要會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷。會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制；企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)選擇測(cè)試的控制，可能多于會(huì)計(jì)師認(rèn)為為了評(píng)價(jià)師只需要測(cè)試那些對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)有重大影響的控制。其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。效率的進(jìn)試其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。34整合審計(jì)控制測(cè)試時(shí)間擬信賴內(nèi)部控制的期間如果被審計(jì)單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對(duì)控制作出改變，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄。如果會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則會(huì)計(jì)師不再需表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，會(huì)計(jì)師可以在某些方面利用以前審計(jì)中獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)，除考慮對(duì)自動(dòng)化應(yīng)用控制實(shí)施與基準(zhǔn)相比較的策略外（完全自動(dòng)化控制通常不會(huì)因人為而失效），會(huì)計(jì)師不能利用以前審計(jì)中獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)，而1142如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)試相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；（2）需要獲取的審計(jì)；（3）控制運(yùn)行有效性的結(jié)論，選項(xiàng)D正確。錯(cuò)誤的是（）?！捍鸢附馕觥蝗绻粚徲?jì)單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對(duì)控制作出改變，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄。如果會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取