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文檔簡介
企業(yè)與利益相關(guān)者第1頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月任何事物的存在都不是孤立的。一個企業(yè)的經(jīng)營過程,必然與其他相關(guān)主體的利益息息相關(guān)。在企業(yè)的經(jīng)營過程中,企業(yè)如果能夠較好地處理多方面的關(guān)系,無疑有助于企業(yè)的生存與發(fā)展。第2頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月我們需要考慮的問題是企業(yè)經(jīng)營究竟與哪些人或者組織關(guān)聯(lián),以及企業(yè)在經(jīng)營過程中主要的利益相關(guān)者是誰等。明白了企業(yè)的利益相關(guān)者,明白了企業(yè)經(jīng)營過程中在外部交易方面的權(quán)利和責(zé)任,才能有效經(jīng)營。第3頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)利益相關(guān)者是影響企業(yè)經(jīng)營的重要因素,它們對企業(yè)的生存、發(fā)展以及健康成長具有不可忽略的價值。這些利益相關(guān)者對企業(yè)經(jīng)營存在直接和間接的影響。企業(yè)選擇經(jīng)營行為時,如何能夠找出改善經(jīng)營環(huán)境的因素,提出改善與利益相關(guān)者的經(jīng)營關(guān)系的策略,并且制定提升利益相關(guān)者效用的方案,對于企業(yè)健康發(fā)展、利益相關(guān)者的利益得失,也存在重要關(guān)系。第4頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月6.1利益相關(guān)者理論利益相關(guān)者理論與實際生活中的一些常識性理念之間存在很多共性。為了能夠深入理解利益相關(guān)者理論,下面介紹該理論的一些概念,以及一些有關(guān)基本問題。通過對有關(guān)理論的描述,希望能對利益相關(guān)者理論加深認(rèn)識。第5頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月6.1.1利益相關(guān)者理論演變與概念變化
(一)影響企業(yè)生存階段在利益相關(guān)者理論的演變過程中,學(xué)者對利益相關(guān)者的概念界定標(biāo)準(zhǔn)也發(fā)生了很多變化。在利益相關(guān)者“影響企業(yè)生存”的研究階段,斯坦福大學(xué)研究所提出,“利益相關(guān)者是那些沒有其支持,組織就不可能生存的團體”(Freeman,1984),這個定義對利益相關(guān)者界定的依據(jù)是某一群體對于企業(yè)的生存具有重要影響。第6頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月雖然這個定義一開始就賦予了利益相關(guān)者足夠的重要性,但僅強調(diào)利益相關(guān)者對組織的支持,忽視了利益相關(guān)者和企業(yè)之間影響的交互性,那些雖不足已成為企業(yè)生存的必要條件但卻受企業(yè)行為影響的人或團體沒有被考慮在內(nèi),是一個“單邊的”概念。但是它畢竟使人們認(rèn)識到,企業(yè)存在的目的并非僅為股東服務(wù),在企業(yè)的周圍還存在許多關(guān)乎企業(yè)生存的利益群體。第7頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月
從1963年斯坦福研究所提出利益相關(guān)者定義,到1984年弗里曼的《戰(zhàn)略管理——一個利益相關(guān)者方法》出版之前,可以歸結(jié)為利益相關(guān)者的“影響企業(yè)生存”階段。在這個階段,學(xué)者們主要強調(diào)把利益相關(guān)者理解為企業(yè)生存的必要條件,研究的重點問題是利益相關(guān)者是誰、利益相關(guān)者參與的基礎(chǔ)和合理性問題??傊?,“企業(yè)依存”觀點對利益相關(guān)者的內(nèi)涵和利益相關(guān)者參與治理基礎(chǔ)的研究還是具有重要意義的。第8頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(二)實施戰(zhàn)略管理階段把利益相關(guān)者方法應(yīng)用于戰(zhàn)略管理研究始于R.E.弗里曼。1984年,他在其經(jīng)典著作《戰(zhàn)略管理——一個利益相關(guān)者方法》中首先提出了這個觀點,此后的利益相關(guān)者研究基本上都是按照他的框架展開的。利益相關(guān)者的“戰(zhàn)略管理”觀點強調(diào)利益相關(guān)者在企業(yè)戰(zhàn)略分析、規(guī)劃和實施中的作用,側(cè)重于從相關(guān)利益主體對企業(yè)影響的角度定義利益相關(guān)者,強調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略管理中的利益相關(guān)者參與。第9頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月弗里曼(1984、1987)將利益相關(guān)者定義為“任何能夠影響組織目標(biāo)的實現(xiàn)或受這種實現(xiàn)影響的團體或個人”,這一定義雖然刻畫了利益相關(guān)者和企業(yè)戰(zhàn)略之間的交互影響關(guān)系,但正如他批評“企業(yè)依存”觀點的定義那樣,顯然過于寬泛。他也認(rèn)識到這一點,后來將定義修改為“利益相關(guān)者是那些因公司活動受益或受損,其權(quán)利也因公司活動而受到尊重或侵犯的人”(1988),第10頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月其他經(jīng)典性定義,如斯威齊等(Sweezy,1991)的“利益相關(guān)者是受組織活動的影響,并且有能力影響組織活動的人”,布瑞納(Brenner’,1995)的“利益相關(guān)者能夠影響企業(yè),又能夠被企業(yè)活動所影響”等,都主要是從這個角度定義的。這些定義強調(diào)利益相關(guān)者與企業(yè)組織之間的交互影響關(guān)系,從而也就為利益相關(guān)者在企業(yè)戰(zhàn)略管理活動中的參與提供了條件。第11頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月由于利益相關(guān)者與企業(yè)經(jīng)營過程存在密切關(guān)系,因此,企業(yè)在自身的戰(zhàn)略管理中也必須考慮這些利益相關(guān)者的作用,需要把利益相關(guān)者的影響融入企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中。但是,觀察多數(shù)企業(yè)的實際管理狀況,企業(yè)并沒有將利益相關(guān)者列入戰(zhàn)略規(guī)劃中。在企業(yè)戰(zhàn)略管理中,利益相關(guān)者還沒有被當(dāng)做重要的經(jīng)營資源。第12頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(三)參與所有權(quán)分配階段針對利益相關(guān)者定義過于寬泛和剛性的指責(zé),近來的研究側(cè)重從更為全面、廣闊的視角定義利益相關(guān)者。從公司治理和組織理論角度的利益相關(guān)者研究是近年來極為活躍的領(lǐng)域,其源頭還是管理層到底應(yīng)該向股東還是向所有利益相關(guān)者負(fù)責(zé),也就是說利益相關(guān)者是否可以分享企業(yè)的所有權(quán)。第13頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月討論利益相關(guān)者是否可以分享企業(yè)的所有權(quán),就必須探討企業(yè)的本質(zhì),就不能回避與利益相關(guān)者的關(guān)系問題??扑?1937)從交易成本角度出發(fā),認(rèn)為企業(yè)是以“權(quán)威”來替代市場機制進行資源配置的組織。阿爾欽和德姆塞茨(1972)反對企業(yè)是由權(quán)威統(tǒng)治的觀點,強調(diào)聯(lián)合投入和團隊生產(chǎn)中監(jiān)督的作用,認(rèn)為監(jiān)督的專門化和賦予監(jiān)督者剩余索取權(quán)是企業(yè)效率的保證。第14頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月詹森和麥克林(1976)則進一步指出,契約關(guān)系是企業(yè)的本質(zhì),不僅對雇員是如此,而且對供應(yīng)商、客戶和債權(quán)人等來說也是如此,進而明確提出了企業(yè)是“一組個人間契約關(guān)系的一個連結(jié)”的觀點。至此,主流企業(yè)理論的模型中已經(jīng)考慮到了利益相關(guān)者的位置,雖然他們?nèi)匀粓猿种挥匈Y本的所有者——股東才能充當(dāng)中心簽約人并擁有企業(yè)的所有權(quán),但無疑也為把利益相關(guān)者融入主流企業(yè)理論創(chuàng)造了條件。上述的討論,可以將利益相關(guān)者理論的演變過程分為三個階段(表6—1)。第15頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月第16頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月在相關(guān)研究中,研究者提出的概念還有:在經(jīng)營過程中,企業(yè)的經(jīng)營活動必然會對社會產(chǎn)生一定的影響,而這些影響很可能造成社會上一些主體的利益損失。也就是說,企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果可能出現(xiàn)一些不可預(yù)料的狀況,比如,形成污染環(huán)境的廢物,造成某些當(dāng)事人利益損失的事件等。對于這些可能的結(jié)果,企業(yè)需要承擔(dān)一定的責(zé)任。第17頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月但實際上,企業(yè)在法律上可能僅僅承擔(dān)有限責(zé)任,它們在經(jīng)營過程中有意或無意造成的對社會、個人或組織的損害,可能是由其他主體承擔(dān)責(zé)任了。比如,有一家化工廠處于居民區(qū)附近,該化工廠在生產(chǎn)過程中排放的有毒氣體,直接影響了周圍居民的身體健康;比如,水源上游的企業(yè)將生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水排入河流,則下游的居民、農(nóng)民的生活都會受到損害等等;再如,有些企業(yè)惡意在金融機構(gòu)貸款,當(dāng)這些企業(yè)破產(chǎn)時,卻將由企業(yè)揮霍行為造成的損失強加到銀行等金融機構(gòu)身上等。第18頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月
所以說,企業(yè)對利益相關(guān)者的責(zé)任不僅僅是法律概念上存在的那部分責(zé)任,還有一些法律沒有明確的部分責(zé)任。由于利益相關(guān)者承擔(dān)了企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的許多風(fēng)險,所以這些利益相關(guān)者應(yīng)該得到企業(yè)的尊重與補償。因此,企業(yè)面對利益相關(guān)者,必須承擔(dān)起相應(yīng)的道德義務(wù)和責(zé)任。企業(yè)需要承擔(dān)社會和道德規(guī)范所設(shè)定的義務(wù)與責(zé)任,需要對直接的和間接的利益相關(guān)者承擔(dān)責(zé)任。第19頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月6.1.2企業(yè)利益相關(guān)者理論運用的局限性在現(xiàn)有的研究中,已經(jīng)有大量文獻(xiàn)討論了利益相關(guān)者身份的問題。比如,上述有關(guān)利益相關(guān)者的概念定義中已經(jīng)明確了有關(guān)利益相關(guān)者的身份內(nèi)涵,認(rèn)為公司是包括股東在內(nèi)的所有利益相關(guān)者的公司,債權(quán)人、雇員、消費者、供應(yīng)商、社區(qū)等都投入了專用性資產(chǎn),理應(yīng)獲得管理公司和參與公司治理的權(quán)利。從這個意義上講,股東只是利益相關(guān)者之一。
第20頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月在討論過程中,也有文獻(xiàn)對利益相關(guān)理論提出了一些疑問。(一)到底誰是企業(yè)的利益相關(guān)者利益相關(guān)者理論作為一個正在演進的理論,有不少概念的界定是模糊不清的。例如,對于其最基本也是最核心的概念——利益相關(guān)者來說,目前也還沒有達(dá)成共識。根據(jù)Mitchell(1997)等人的研究,理論界對利益相關(guān)者的定義有三十種之多。其中最窄的定義是指只有那些在企業(yè)押了“賭注”(stake)的人或團體才是利益相關(guān)者,也就是上面提到的股東、雇員、債權(quán)人、消費者和供貨商五大群體。但是,還有很多問題該理論并沒有清楚地告訴我們,例如臨時性雇員和正式簽約的雇員以及已經(jīng)退休的雇員一樣是利益相關(guān)者嗎?第21頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(二)平衡利益相關(guān)者的利益:管理層能否做到利益相關(guān)者理論并沒有給企業(yè)的管理層指出,怎樣才能知道各個利益相關(guān)者已經(jīng)滿意。企業(yè)的各個利益相關(guān)者的利益是相互競爭,甚至可能是實現(xiàn)一方利益必然是以犧牲另一方利益為代價的。例如雇員希望獲得更高的工資,而在利潤率一定的前提下,高工資必然會侵蝕所有者的利益,而如果要同時保障所有者的利潤和雇員的高工資,企業(yè)則必須提高價格,在這種情形下,消費者的利益又會受損。另外,即使是同一群體的利益相關(guān)者也會存在利益沖突,如某些員工的高工資也許會導(dǎo)致另外一些員工的低工資或失業(yè)。第22頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(三)企業(yè)的目標(biāo)應(yīng)該是什么
正如亞里士多德所言,對于任一機構(gòu)而言,最重要的事情是首先弄清楚它存在的目的是什么。要建立良好的公司治理機制,同樣也必須解決一個最基本的問題,即什么是企業(yè)存在的目的,或者企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)是什么?按照傳統(tǒng)的企業(yè)理論,企業(yè)既不是體育協(xié)會,也不是社會福利機構(gòu),更不是業(yè)主俱樂部,企業(yè)是追求利潤最大化的經(jīng)濟主體。追求利潤是企業(yè)得以與其他組織相區(qū)別的一個根本特征,無論是把企業(yè)定義為專業(yè)化的生產(chǎn)組織還是市場的替代機制,企業(yè)都首先是因為投資者的投資而存在,實現(xiàn)價值增值是企業(yè)的原動力。第23頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(四)董事或董事會代表誰的利益在正統(tǒng)理論中,董事的角色被定義為最好的“打工仔”,他們被認(rèn)為是所有者的“自己人”,與股東之間在利益關(guān)系上高度一致。董事的職責(zé)是作為股東的代言人進入公司,履行義務(wù)和忠實義務(wù)并引導(dǎo)公司實現(xiàn)由所有股東設(shè)定的目標(biāo)——股東價值最大化。董事及董事會至高無上的權(quán)力源自股東的絕對信任,因而,他們首先必須效忠于所有者,而不是雇員、經(jīng)理、消費者或其他的主體。利益相關(guān)者理論認(rèn)為董事以及董事會應(yīng)該代表所有利益相關(guān)者的利益,因而應(yīng)該由所有的利益相關(guān)者團體任命和選舉自己的代言人進入董事會。也就是說董事會中既有股東代表,又有雇員代表,還有消費者、供貨商、社區(qū)代表甚至政府機構(gòu)的代表等等,只要屬于利益相關(guān)者,就應(yīng)該有自己的代言人進入董事會,參與影響自己利益的所有事務(wù)的決策過程。第24頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(五)什么是公司的社會責(zé)任利益相關(guān)者理論認(rèn)為公司是相互依存的社會體系中的一部分,公司不可能脫離其他個人和團體而存在,因而,公司應(yīng)該對這些主體負(fù)有社會責(zé)任。那么,在市場經(jīng)濟條件下,什么是公司的社會責(zé)任呢?
信奉傳統(tǒng)企業(yè)理論的經(jīng)濟學(xué)家如米爾頓·弗里德曼認(rèn)為,公司的社會責(zé)任僅限于按照合同提供商品,遵守法律,恪守傳統(tǒng)或正常的道德規(guī)范。市場交易是自愿的,并不存在強迫簽約,企業(yè)對所有的利益相關(guān)者的回報是雙方共同認(rèn)可或公平的。企業(yè)不是奴役雇員,而是向其支付工資并從其勞動中獲得收益;企業(yè)不是從消費者手中偷盜錢財,而是為其提供產(chǎn)品或服務(wù)來獲得他們提供的收益;企業(yè)并不是社會的“搭便車”者,它遵守法律,照章納稅。既如此,為什么公司還必須在這些正常的回報以外為利益相關(guān)者提供額外的東西呢?第25頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月對利益相關(guān)理論的運用提出的質(zhì)疑,對該理論的實際運用將會產(chǎn)生一定的積極影響。第26頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月6.2利益相關(guān)理論中的規(guī)則討論在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中,企業(yè)能夠按照利益相關(guān)者理論的要求,去處理企業(yè)與其他主體的利益關(guān)系,是一件很困難的事情。因為,一些利益相關(guān)者是影響企業(yè)生存的競爭者,而另外一些則是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展過程中必須重視的合作者。還有一些主體則是與企業(yè)一起承擔(dān)風(fēng)險的經(jīng)營伙伴。所以討論企業(yè)在經(jīng)營行為中,處理各種利益關(guān)系的規(guī)則是非常有必要的。第27頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月6.2.1企業(yè)處理利益關(guān)系的規(guī)則利益相關(guān)者管理的克拉克森原則(clarksonprinciples)起源于多倫多大學(xué)法律學(xué)院企業(yè)社會績效與倫理研究中心在1993年至1998年間組織的四次學(xué)術(shù)會議。在這幾次會議期間,來自各個商學(xué)院的師生們聚在一起,圍繞利益相關(guān)者理論,探討交流一個新興的領(lǐng)域,即企業(yè)與員工、顧客、供貨商、社會、環(huán)境之間的關(guān)系,以及企業(yè)所應(yīng)擔(dān)負(fù)的社會責(zé)任。第28頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月克拉克森原則代表了企業(yè)管理人員對利益相關(guān)者管理的一種初期認(rèn)識,21世紀(jì)初商業(yè)丑聞頻發(fā)之際,它成了廣泛討論的社會議題??死松瓌t具體可以概括如下:第29頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月原則1:管理人員應(yīng)該承認(rèn)所有法律認(rèn)可的企業(yè)利益相關(guān)者,并積極了解他們的想法與需求,在制定企業(yè)決策和從事經(jīng)營生產(chǎn)時,適當(dāng)考慮他們的相關(guān)利益。原則2:管理人員應(yīng)該與利益相關(guān)者廣泛交流,認(rèn)真聽取他們的意見和建議,了解他們所認(rèn)定的企業(yè)生產(chǎn)活動給他們帶來的風(fēng)險。第30頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月原則3:管理人員應(yīng)該采取一種敏感的行為過程和行為模式,以應(yīng)對每一名利益相關(guān)者的訴求和力量。原則4:管理人員應(yīng)該明確承認(rèn)利益相關(guān)者的貢獻(xiàn)與回報,在充分考慮他們各自的風(fēng)險與弱點之后,公平分?jǐn)傌?zé)任、義務(wù)及利益。第31頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月原則5:管理人員應(yīng)該與其他力量(公共組織及私人團體)積極合作,確保將企業(yè)經(jīng)營活動帶來的風(fēng)險、危害減小到最低限度,并對無法避免的危害進行適當(dāng)補償。原則6:管理人員要堅決避免違反基本人權(quán)(如生存權(quán))的活動和造成人權(quán)危害的風(fēng)險,對于這一類危害和風(fēng)險,利益相關(guān)者是斷然不能接受的。第32頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月原則7:管理人員應(yīng)該承認(rèn)自己作為企業(yè)的利益相關(guān)者與作為其他利益相關(guān)者利益的法律、道德責(zé)任承擔(dān)人之間的雙重角色沖突,承認(rèn)和強調(diào)這一對沖突的形式有很多,比如公開的交流、適當(dāng)?shù)膱蟾?、有效的激勵以及第三方評議(如果需要的話),等等??死松瓌t應(yīng)該被視為“原則的原則”,鼓勵企業(yè)管理人員基于這七項原則去制定、執(zhí)行更為具體的利益相關(guān)者原則。第33頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月6.2.2企業(yè)處理利益關(guān)系的選擇過程克拉克森原則實際上反映了企業(yè)處理利益關(guān)系需要遵循的基本準(zhǔn)則。企業(yè)在使用這種原則之前,需要認(rèn)真分析其在經(jīng)營過程中與其他經(jīng)濟主體之間的既定利益關(guān)系,按照利益關(guān)系的一般特點,分析需要選擇的關(guān)系管理策略。在保證利益相關(guān)者的基本利益條件下,按照利益與風(fēng)險共享的原則,分配企業(yè)在經(jīng)營過程中獲取的利益。人們常說的“舍得”,在這個過程中必須得到真正地尊重與理解。第34頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月上述討論涉及到的一個重要問題是,企業(yè)在使用利益相關(guān)理論指導(dǎo)自身的行為時,是否考慮到了利益相關(guān)方的利益增量與社會福利凈增長之間的取舍問題。對于能夠看見的或者顯性的利益關(guān)聯(lián)者,企業(yè)可能會重視他們的利益所得,而對那些代理人比較含糊,權(quán)利要求強度較低的利益相關(guān)方是否很重視呢?按照前面的敘述,利益相關(guān)方的利益增量判斷過程,可能會忽略某些利益相關(guān)者的要求。第35頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月周祖城在一篇論文中給出了企業(yè)與利益相關(guān)者交往時需要回答的幾個問題:(1)誰是我們現(xiàn)行的利益相關(guān)者?(2)誰是我們潛在的利益相關(guān)者?(3)利益相關(guān)者想從我們這里得到什么?(4)我們想從利益相關(guān)者那里得到什么?第36頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(5)我們的決策會對哪些利益相關(guān)者帶去利益?利益有多大?(6)我們的決策會給哪些利益相關(guān)者造成傷害?傷害有多大?(7)利益相關(guān)者受到損害后會不會采取行動?如果會,會采取什么樣的行動?(8)可能采取行動的利益相關(guān)者的影響力有多大?(9)利益相關(guān)者可能采取的行動是否足以使決策不可行或使企業(yè)得不償失?第37頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月盡管一個企業(yè)在選擇某項經(jīng)營行為時,不會真正地去考慮這些問題。但這些問題明確了企業(yè)與利益相關(guān)者的基本關(guān)系?;蛘哒f,傾向于選擇規(guī)范和道德性經(jīng)營行為的企業(yè),可能會在潛意識里回答這些問題,并以這些問題的答案指導(dǎo)自己的經(jīng)營行為。第38頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月6.3企業(yè)利益相關(guān)者經(jīng)營績效的評價指標(biāo)體系考慮利益相關(guān)者的實際利益,可以給企業(yè)帶來較好的經(jīng)營環(huán)境。在考慮企業(yè)行為對利益相關(guān)者的影響時,還需要明確評價利益相關(guān)者經(jīng)營績效的指標(biāo)體系,以便企業(yè)能夠?qū)嶋H考慮交易對方的利益需求,更好地安排和選擇實際經(jīng)營內(nèi)容。第39頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月6.3.1平衡計分測評法
(一)平衡記分卡與利益相關(guān)者
績效是業(yè)績和效率的統(tǒng)稱,包括活動過程的效率和活動的結(jié)果兩層含義。經(jīng)營業(yè)績是指經(jīng)營者在經(jīng)營管理企業(yè)的過程中對企業(yè)的生存與發(fā)展所取得的成果和所做出的貢獻(xiàn);管理效率是指在獲得經(jīng)營業(yè)績過程中所表現(xiàn)出來的盈利能力和核心競爭能力。第40頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)管理績效既然是經(jīng)營者管理企業(yè)的業(yè)績和效率,就需要界定一些指標(biāo)來體現(xiàn)這些業(yè)績和效率,這些指標(biāo)就是企業(yè)管理績效指標(biāo)。美國管理學(xué)專家羅伯特·S·卡普蘭等人選擇了在傳統(tǒng)績效測評方面處于領(lǐng)先地位的12家企業(yè),進行了為期一年的研究,提出了一種“平衡計分測評法”的企業(yè)績效評價方法第41頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月卡普蘭認(rèn)為,管理一個復(fù)雜性的企業(yè)組織,要求經(jīng)營者能同時從幾個方面來考察績效??ㄆ仗m的平衡計分測評法使經(jīng)營者從最關(guān)鍵的4個測評指標(biāo)來觀察企業(yè):①顧客如何看我們?(顧客角度);②我們必須擅長什么?(內(nèi)部角度);③我們能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值?(創(chuàng)新和學(xué)習(xí)角度);④我們怎樣滿足股東?(財務(wù)角度)。第42頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月
卡普蘭將顧客角度的指標(biāo)視為第一位的,并認(rèn)為顧客績效指標(biāo)來自組織中所發(fā)生的程序、決策和行為。以顧客為基礎(chǔ)的測評指標(biāo),必須轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部做什么的指標(biāo)。因此要求經(jīng)營者能從內(nèi)部角度考察績效??ㄆ仗m的“內(nèi)部業(yè)務(wù)角度”指的是:“平衡計分測評法的內(nèi)部測量指標(biāo),應(yīng)當(dāng)來自對顧客滿意度有最大影響的業(yè)務(wù)程序,包括影響循環(huán)期、質(zhì)量、雇員技能和生產(chǎn)率的各種因素。公司還應(yīng)努力確定和測量自己的核心能力,即為保證持久的市場領(lǐng)先地位所需的關(guān)鍵技術(shù)。”第43頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月卡普蘭將“創(chuàng)新和學(xué)習(xí)角度”績效指標(biāo)列于第三位,是針對激烈的市場競爭影響股東價值而提出來的??ㄆ仗m指出:“公司創(chuàng)新、提高和學(xué)習(xí)的能力,是與公司的價值直接相連的。也就是說,只有通過持續(xù)不斷地開發(fā)新產(chǎn)品,為顧客提供更多價值并提高經(jīng)營效率,公司才能打入新市場,增加收入和毛利,才能發(fā)展壯大,從而增加股東價值?!币簿褪且驗槭袌龈偁帲髽I(yè)不得不考慮競爭者對企業(yè)績效(股東利益)的影響。于是,卡普蘭將戰(zhàn)略而不是控制放在了企業(yè)績效指標(biāo)的中心位置。第44頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月卡普蘭從股東角度給出了績效指標(biāo),并指出傳統(tǒng)的財務(wù)績效指標(biāo)是從股東利益角度提出的。不難發(fā)現(xiàn),卡普蘭的“平衡計分測評法”,已經(jīng)從利益相關(guān)者角度思考企業(yè)管理績效指標(biāo)體系問題。但是卡普蘭的指標(biāo)體系中,缺乏經(jīng)營者角度、債權(quán)人角度、供應(yīng)商角度以及國家角度的指標(biāo);同時,除了股東外,并沒有給出其他利益相關(guān)者的收益指標(biāo)。由此可以看到,卡普蘭的“平衡計分測評法”指標(biāo)體系,仍然反映股東價值最大化思想。隨著工業(yè)經(jīng)濟時代的結(jié)束和知識經(jīng)濟時代的到來以及現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展,從“股東利益最大化”到“利益相關(guān)者利益最大化”是必然的發(fā)展趨勢,企業(yè)管理績效指標(biāo)體系應(yīng)該體現(xiàn)這一發(fā)展趨勢。第45頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月為此,我們應(yīng)該將卡普蘭的績效指標(biāo)體系從企業(yè)利益相關(guān)者的角度重新分類并將其擴充,以期得到企業(yè)管理績效的利益相關(guān)者指標(biāo)體系。企業(yè)利益相關(guān)者應(yīng)該包括股東、經(jīng)營者、雇員、債權(quán)人、顧客、供應(yīng)商、竟?fàn)幷?、國家等等。?6頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(二)平衡記分卡的優(yōu)劣平衡記分卡既是衡量企業(yè)經(jīng)營績效的管理體系,更是實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的一種工具。但該方法的核心還是主要考慮如何保證股東利益的最大化。為了理解利益相關(guān)者的利益要求,需要充分了解利益相關(guān)者實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的思路、方式以及手段,并在這個基礎(chǔ)上,更好地調(diào)整企業(yè)自己的行為模式,在取得多贏的前提下,選擇企業(yè)的經(jīng)營模式和達(dá)到經(jīng)營目的的有效途徑。第47頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月6.3.3企業(yè)利益相關(guān)者績效指標(biāo)從上面的分析可以看出,應(yīng)該從如下幾個方面探討企業(yè)利益相關(guān)者的績效指標(biāo):第48頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(一)經(jīng)營者角度的績效指標(biāo)經(jīng)營者角度的績效指標(biāo)是綜合性指標(biāo),企業(yè)管理績效就是經(jīng)營者的管理活動的績效。但從現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的特征上考慮,經(jīng)營者的滿意度影響企業(yè)整體績效,所以經(jīng)營者角度的指標(biāo)應(yīng)該單獨突顯出來。
(1)經(jīng)營者滿意度:經(jīng)營者的工資和福利;對經(jīng)營者的股權(quán)激勵。
(2)經(jīng)營者管理協(xié)調(diào)能力:經(jīng)營者的努力程度;經(jīng)營者的學(xué)歷以及領(lǐng)導(dǎo)能力;經(jīng)營者的知名度、名譽、社會地位以及社會責(zé)任感;經(jīng)營者的信息系統(tǒng)功能。第49頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(二)競爭者角度的績效指標(biāo)(1)競爭強度:行業(yè)集中度;行業(yè)利潤率。(2)競爭優(yōu)勢與獲利能力:市場份額;現(xiàn)金流量;增值額;研究與開發(fā)(R&D);團隊學(xué)習(xí)狀況。第50頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(三)顧客角度的績效指標(biāo)(1)顧客滿意度:質(zhì)量方面;設(shè)計方面;數(shù)量方面;價格方面;服務(wù)方面;品位等。(2)獲得可使企業(yè)盈利的顧客(群)的能力指標(biāo):市場份額;留住客戶(率)能力;保持現(xiàn)有的客戶的能力和顧客的忠誠性;從客戶處獲取利潤(率)能力;發(fā)展新客戶的能力。第51頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(四)股東角度的績效指標(biāo)(1)股東滿意度:凈收益和每股收益額;剩余收益;市場價值;經(jīng)濟增加值(EVA)。(2)股東獲利能力:投資報酬率(ROI)和銷售利潤率(ROS);市場價值比率——市盈率、凈資產(chǎn)倍率;股東對經(jīng)營者的控制能力。第52頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(五)雇員角度的績效指標(biāo)(1)雇員滿意度:生理滿意指標(biāo);安全滿意指標(biāo);社交滿意指標(biāo);尊重滿意指標(biāo);自我實現(xiàn)滿意指標(biāo)。(2)雇員創(chuàng)造價值能力:雇員的勞動生產(chǎn)率;雇傭期限;雇員培訓(xùn)率。第53頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(六)債權(quán)人角度的績效指標(biāo)(1)債權(quán)人滿意度:利息或項目利潤率;還貸及時性。(2)財務(wù)杠桿的獲利能力:資本成本;投資密度;負(fù)債率與還債能力。第54頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(七)供應(yīng)商角度的績效指標(biāo)(1)供應(yīng)商滿意度:定貨數(shù)量和頻率;貨款支付及時性。(2)材料供應(yīng)的獲利能力:與供應(yīng)商的議價能力;對供應(yīng)商所提供原材料的規(guī)格、性能談判能力(關(guān)系)。第55頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(八)國家角度的績效指標(biāo)(1)國家滿意度:稅率與納稅額;納稅及時性。(2)減免稅能力:合理避稅能力;向稅務(wù)機關(guān)申請減免稅的能力。第56頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月6.4企業(yè)經(jīng)營行為與利益相關(guān)者的關(guān)系的案例在現(xiàn)實的經(jīng)濟社會中,利益相關(guān)者之間利用市場交易規(guī)則以及非成熟市場的缺陷,通過“合謀’’等手段,攫取市場盈余,中飽私囊,已經(jīng)成為一種大家司空見慣的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的本質(zhì)是通過利益相關(guān)者之間的交易過程,形成小團體內(nèi)部的利益增長與積累。這種現(xiàn)象并不一定能幫助社會得到更多的凈福利。第57頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月6.4.1企業(yè)重組行為與利益相關(guān)方鄭百文重組事件簡介2000年l0月,鄭州百文股份有限公司(以下簡稱“鄭百文”)由于做假賬、騙取上市資格、任意挪用募集資金等內(nèi)幕披露后,輿論大為震驚。然而,出人意料的是,一個月后,鄭百文董事會宣布,山東三聯(lián)集團(以下簡稱三聯(lián))將出3億元現(xiàn)金、4億元資產(chǎn)重組鄭百文,使之起死回生。第58頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月1.鄭百文重組內(nèi)容,上市公司必須第一時間在中國證監(jiān)會指定的上市公司信息披露報刊上,充分披露事關(guān)其經(jīng)營發(fā)展問題重大事項的信息,這是我國現(xiàn)行證券市場信息披露制度的重要內(nèi)容,也是上市公司作為公眾公司應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。鄭百文全體股東將其所持股份約50%無償過戶給三聯(lián)。不同意過戶的股份,由公司按公平價格回購其全部股份。三聯(lián)入主后將注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)4億元。鄭百文現(xiàn)有的人、和債務(wù)全部由鄭州百文集團有限公司承接。鄭州市政府同意為承擔(dān)鄭百文現(xiàn)債務(wù)的百文集團所欠信達(dá)資產(chǎn)管理公司的3億元貸款提供擔(dān)保。信達(dá)資產(chǎn)管理公司向三聯(lián)公司出售債權(quán)。三聯(lián)集團以重組后所擁有的鄭百文流通股權(quán)作質(zhì)押,以3億元的價格購買信達(dá)資產(chǎn)管理公司所擁有、并由鄭百文承擔(dān)償付責(zé)任的約15億元債權(quán);三聯(lián)購得這一債權(quán)后,鄭百文欠信達(dá)資產(chǎn)管理公司的偵務(wù)被全部豁免。第59頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月2.重組對利益相關(guān)者的影響
(1)重組事件的受益者?!斑@是一個多贏的方案”,從鄭百文的債權(quán)人、大股東、戰(zhàn)略投資者到財務(wù)顧問,他們在不同的場合、不同的時間,異口同聲地重復(fù)這一評價。對信達(dá)資產(chǎn)管理公司而言,重組使它有望收回6億元債權(quán),其中包括從三聯(lián)集團收回3億元資金,從鄭州市政府得到對3億元債權(quán)的有效擔(dān)保。對重組方的三聯(lián)集團來說,成功借殼上市,輕取大股東地位,并廉價取得其他大股東難以得到的約5000萬流通股,并可以順利地將自己的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)注入上市公司。對鄭州市政府來說,可避免面對所轄企業(yè)破產(chǎn)、開中國上市公司破產(chǎn)之先之窘境;對鄭百文的股東來說,股票縮水一半總比顆粒無收強得多;對鄭百文而言,它得以脫胎換骨,贏得新生。第60頁,課件共67頁,創(chuàng)作于2023年2月(2)重組事件的受害者。信達(dá)資產(chǎn)管理公司:雖然有望收回6億元,但相對那20多億的債權(quán)來說,也是損失的變現(xiàn),不能說它是贏家。鄭州市政府:既不是股東,也不是債務(wù)方,卻要替鄭百文集團公司(鄭百文原來的大股東)為信達(dá)提供3億元債務(wù)的有效擔(dān)保。鄭百文的股東:重組雖然可使百文免于破產(chǎn),他們的股票也會因此而增值,但他們的
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